春節(jié)福利費(fèi)一般計入“應(yīng)付職工薪酬”會計科目，具體會計分錄如下：

　　1、支付貨幣性福利的：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利﹣貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　2、支付非貨幣性福利的：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪副﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)﹣應(yīng)交增值稅﹣銷項稅額

　　或

　　借：應(yīng)付職工薪酬﹣職工福利-非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出　

春節(jié)福利的相關(guān)稅務(wù)處理

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。　

什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各類費(fèi)用，其在發(fā)生的當(dāng)期就需要計入期間的損益，故屬于期間費(fèi)用。管理費(fèi)用一般包括：籌建期間產(chǎn)生的費(fèi)用、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、董事會會費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、易耗品的攤銷及其他公司經(jīng)費(fèi)?！?/p>

所有春節(jié)福利都進(jìn)“管理費(fèi)用”科目嗎？

　　并非春節(jié)福利都進(jìn)“管理費(fèi)用”科目，而是具體根據(jù)員工所屬的部門計入相應(yīng)的會計科目，比如員工是屬于于管理部門的，就計入“管理費(fèi)用”科目；員工是屬于銷售部門的，就計入“銷售費(fèi)用”科目；員工是屬于生產(chǎn)車間管理人員的，就計入“制造費(fèi)用”科目。

　　春節(jié)期間發(fā)放福利一般是通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行編制相應(yīng)的會計分錄，根據(jù)發(fā)放福利的種類不同，所編制會計分錄的明細(xì)科目也不同。

不同福利的相關(guān)會計分錄

　　1、現(xiàn)金福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　2、購物卡福利

　　借：其他應(yīng)收款——購物卡

　　　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)收款——購物卡

　　3、實物福利：

　　當(dāng)所發(fā)放的福利物品為企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品時，應(yīng)視同銷售，其會計分錄為

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　當(dāng)所發(fā)放的福利物品為企業(yè)外購禮品，其會計分錄為

　　購進(jìn)禮品時：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　實際發(fā)放給職工：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　除去以上三種情況，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會自掏腰包為員工發(fā)放福利，而針對與企業(yè)老板或領(lǐng)導(dǎo)個人所發(fā)放的福利是不需要進(jìn)行入賬的，因為這類福利是屬于老板個人的無償贈予，無需在企業(yè)賬目里進(jìn)行會計處理。

企業(yè)職工福利費(fèi)的開支范圍

　　1、職工醫(yī)藥費(fèi)；

　　2、職工的生活困難補(bǔ)助：受助對象是生活困難的職工，對其實際支付的定期補(bǔ)助和臨時性補(bǔ)助；

　　3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇；

　　4、集體福利的補(bǔ)貼，包括職工浴室、洗衣房、托兒所等集體福利設(shè)施支出與收入相抵后的差額的補(bǔ)助；

　　5、其他福利待遇：主要是指計劃生育補(bǔ)助、上下班交通補(bǔ)貼、住院伙食費(fèi)等方面的福利費(fèi)開支。

　　企業(yè)提取的盈余公積，實際上是一種利潤分配。會計人員對提取的盈余公積進(jìn)行核算時，應(yīng)設(shè)置利潤分配科目、盈余公積科目處理。

　　提取盈余公積的會計分錄

　　1、企業(yè)提取盈余公積時，按本年凈利潤的10％：

　　借：利潤分配—提取法定盈余公積

　　　　貸：盈余公積—法定盈余公積

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：利潤分配—提取法定盈余公積

　　企業(yè)提取盈余公積的注意事項

　　1、如果企業(yè)虧損的話，那么則不需要計提盈余公積。

　　2、如果企業(yè)以前年度的虧損還沒有彌補(bǔ)完，也是不得提取盈余公積金和公益金的。

　　3、在提取盈余公積金和公益金以前，不得向投資者分配利潤。

　　盈余公積是什么？

　　盈余公積，指的是企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。

　　盈余公積包括：任意盈余公積、法定盈余公積、法定公益金，可用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營、彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本）或派送新股等，公司制企業(yè)按照稅后利潤的5%-10%的比例提取法定公益金。

　　盈余公積的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時，按提取盈余公積的數(shù)額：

　　借：利潤分配—提取盈余公積

　　　　貸：盈余公積一般盈余公積

　　2、企業(yè)按規(guī)定提取公益金時，按提取公益金的數(shù)額：

　　借：利潤分配—提取盈余公積

　　　　貸：盈余公積—公益金

　　3、企業(yè)將提取的公益金用于集體福利設(shè)施支出時：

　　借：盈余公積—公益金

　　　　貸：盈余公積一般盈余公積

　　4、企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，按照當(dāng)期彌補(bǔ)虧損的數(shù)額：

　　借：盈余公積一般盈余公積

　　　　貸：利潤分配—盈余公積轉(zhuǎn)入

　　企業(yè)用提取的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，按照批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額

　　借：盈余公積一般盈余公積

　　　　貸：實收資本/股本

　　盈余公積通常是企業(yè)在稅后利潤分配時提取的收益積累，包括法定盈余公積、任意盈余公積。提取盈余公積時，可以計入利潤分配科目核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　提取盈余公積的會計分錄

　　盈余公積的提取

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積/任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積/任意盈余公積

　　盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　經(jīng)股東大會決議，企業(yè)可將盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本

　　借：盈余公積

　　　　貸：實收資本/股本

　　用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤

　　借：盈余公積

　　　　貸：應(yīng)付股利

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積；另一種是任意盈余公積。法定盈余公積，是指按照企業(yè)凈利潤和法定比例計提的盈余公積提取的，所以是在年末一次計提。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。借方是已分配的利潤或轉(zhuǎn)入的虧損，貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤。年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補(bǔ)虧損。

　　對春節(jié)期間發(fā)放的福利進(jìn)行會計處理需根據(jù)福利的不同種類進(jìn)行分類處理，常見的福利種類有現(xiàn)金福利、購物卡福利、實物福利以及近年來流行的微信紅包等。

不同福利的相關(guān)會計分錄

　　1、現(xiàn)金福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　2、購物卡福利

　　借：其他應(yīng)收款——購物卡

　　　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)收款——購物卡

　　3、實物福利：

　　當(dāng)所發(fā)放的福利物品為企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品時，應(yīng)視同銷售，其會計分錄為

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　當(dāng)所發(fā)放的福利物品為企業(yè)外購禮品，其會計分錄為

　　購進(jìn)禮品時：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　實際發(fā)放給職工：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　?。础⑽⑿偶t包等

　　微信紅包一般為企業(yè)老板或領(lǐng)導(dǎo)自掏腰包為員工發(fā)放福利，對于這種情況是屬于老板的無償贈予，無需進(jìn)行會計處理的；但如果發(fā)放的紅包是從從公司賬戶支取，則需要記賬；后期需要股東提供其他發(fā)票，把這筆其他應(yīng)收款結(jié)平。

職工福利費(fèi)的含義

　　職工福利費(fèi)指的是企業(yè)為職工所提供的除了職工工資、獎金、津貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)、納入工資總額的補(bǔ)貼、住房公積金、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)以及補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)以外的福利支出，其中還包括發(fā)放給職工或者是為職工支付的各項現(xiàn)金補(bǔ)貼以及非貨幣性集體福利。

　　應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)按規(guī)定從成本費(fèi)用中提取，歸企業(yè)職工所享用的一項資金，那么應(yīng)付福利費(fèi)的會計分錄怎么寫？

　　應(yīng)付福利費(fèi)的賬務(wù)處理

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負(fù)債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關(guān)成本費(fèi)用項目的職工薪酬，借方表示實際發(fā)放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目還應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　不屬于職工福利費(fèi)的開支

　?。?、退休職工的費(fèi)用

　?。?、被辭退職工的補(bǔ)償金

　　３、職工勞動保護(hù)費(fèi)

　?。础⒙毠ぴ谏?、病假、探親假期間領(lǐng)取的補(bǔ)助

　?。怠⒙毠さ膶W(xué)習(xí)費(fèi)

　?。丁⒙毠さ幕锸逞a(bǔ)助費(fèi)（應(yīng)當(dāng)注意：包括職工在企業(yè)的午餐補(bǔ)助和出差期間的伙食補(bǔ)助）、

　　企業(yè)對于福利費(fèi)的核算，通常計入”應(yīng)付職工薪酬“科目中，具體的會計分錄該怎么寫？

　　福利費(fèi)的會計分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等科目

　　應(yīng)付職工薪酬科目是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目，借方表示減少，貸方表示增加。借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項等，貸方登記計入有關(guān)成本費(fèi)用項目的職工薪酬的數(shù)額。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　應(yīng)付職工薪酬核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　庫存現(xiàn)金科目是什么？

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行的?！皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點(diǎn)法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報告單。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)長款或短款，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，分別按以下情況處理：

　　1、短款。有責(zé)任人的，計入其他應(yīng)收款，無法查明原因的，計入管理費(fèi)用。

　　2、長款。屬于應(yīng)支付的，計入其他應(yīng)付款，屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

像是平時過節(jié)的時候公司給職工發(fā)的一些禮品是屬于職工的福利費(fèi)的，屬于非貨幣性福利，如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

既然說到了職工福利費(fèi)，那肯定也涉及到了計提，，根據(jù)不同部門的員工的職務(wù)，所做的會計處理也不同

對于不同的職工類型，計提職工福利費(fèi)應(yīng)計入不同的科目

1、公司中為生產(chǎn)產(chǎn)品服務(wù)的人員

借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

2、公司行政管理人員

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

3、公司銷售部門人員

借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

4、公司在建工程人員

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

5、公司的開發(fā)部門

借：研發(fā)支出

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

但是，如果單位沒有執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則，那么福利費(fèi)的支出應(yīng)該這樣處理

借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

貸：現(xiàn)金

如果執(zhí)行了新會計準(zhǔn)則，相關(guān)的福利費(fèi)會計分錄

1、發(fā)生福利費(fèi)支出時

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

貸：庫存現(xiàn)金

2、月末分配時

借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

以上就是有關(guān)職工的福利費(fèi)的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)和工資的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)從稅后利潤中提取的、具有特定用途的資金，就是所謂的盈余公積。對于企業(yè)提取的盈余公積，一般計入利潤分配科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　提取盈余公積的會計分錄

　　借：利潤分配-提取法定盈余公積/提取任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積-法定盈余公積/任意盈余公積

　　結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配時，應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄如下所示：

　　借：利潤分配-未分配利潤，

　　　　貸：利潤分配-提取法定盈余公積/提取任意盈余公積

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積，是指企業(yè)從稅后利潤中形成的、留存于企業(yè)內(nèi)部并用于特定用途的收入積累。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。

　　一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達(dá)注冊資本的50%時可以不再提取。

　　二是任意盈余公積。任意盈余公積主要由上市公司根據(jù)股東大會決議提取。

　　法定盈余公積與任意盈余公積的區(qū)別在于提取依據(jù)不同。前者根據(jù)國家法律或行政法規(guī)提取，后者由公司自行提取。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是指國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間按照一定期限（通常為一年）內(nèi)實現(xiàn)的利潤總額和合營企業(yè)分配的利潤的規(guī)定進(jìn)行分配。利潤分配為權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。利潤分配受到很多因素的影響，如法律因素、現(xiàn)金能力因素、稅收因素、股東構(gòu)成因素、負(fù)債因素、資本成本因素等。

　　備用金是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的相關(guān)款項。核算備用金時，一般設(shè)置庫存現(xiàn)金科目處理，相關(guān)會計分錄該怎么做？

       取備用金的會計分錄

　　1、從銀行提取現(xiàn)金作為備用金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：銀行存款

　　2、當(dāng)外差人員借款作為備用金時：

　　借：其他應(yīng)收款——備用金——某某

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　備用金是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。企業(yè)撥付的備用金，根據(jù)管理需要，可以采用一次性備用金或定額備用金制度，在“其他應(yīng)收款一一備用金”明細(xì)賬戶中進(jìn)行核算。

　　備用金相關(guān)賬務(wù)處理

       案例：xx公司對行政科采用非定額備用金制度，行政科為購買辦公用品預(yù)借備用金1600元，預(yù)借時，財務(wù)部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為：

　　借：其他應(yīng)收款——備用金(行政科)1600(借出去的現(xiàn)金)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金1600(現(xiàn)金借出，現(xiàn)金減少)

　　行政科購買辦公用品1520元后憑發(fā)票和驗收入庫單到財務(wù)部門報銷，交回多余現(xiàn)金80元，財務(wù)部門編制轉(zhuǎn)賬憑證一張，其會計分錄為：

　　借：管理費(fèi)用1520(購買的辦公用品為管理費(fèi)用）

　　　　庫存現(xiàn)金80(借出去的現(xiàn)金未用完部分收回）

　　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金(行政科)1600(沖借方，結(jié)轉(zhuǎn)掉，借出去的現(xiàn)金收回，出納員收回多借的未用現(xiàn)金80元)

　　如果行政科實際購買辦公用品1780元，自己墊付了180元，則在報銷時除按規(guī)定編制轉(zhuǎn)賬憑證一張，其會計分錄為：

　　借：管理費(fèi)用1780(購買的辦公用品為管理費(fèi)用)

　　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金(行政科)1600(借出去的現(xiàn)金沖銷)

　　　　庫存現(xiàn)金180(還要付180元)

　　出納員付給行政科現(xiàn)金180元，退還行政科經(jīng)辦人員其墊付的現(xiàn)金180元。

　　盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金?？煞譃榉ǘㄓ喙e金和任意盈余公積金。企業(yè)在年底的時候可以按照利潤的10％的進(jìn)行法定盈余公積的提取，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　年底計提盈余公積金會計分錄

　　法定盈余公積的提取比例一般為凈利潤的百分之十，企業(yè)可以自行決定提取任意盈余公積的比例。提取時分錄為：

　　借：利潤分配-提取法定盈余公積

　　       貸：盈余公積-法定盈余公積

　　同時：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：利潤分配-提取法定盈余公積

　　盈余公積的作用

　　企業(yè)提取的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本（或者股本）、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等。

　　未分配利潤是指什么？

　　年末未分配利潤是指年末時未分配利潤的余額，它包括年初數(shù)據(jù)及本年數(shù)據(jù)，即是年末時未分配利潤的余額。從數(shù)量上看，未分配企業(yè)利潤是期初未分配進(jìn)行利潤可以加上公司本期目標(biāo)實現(xiàn)的凈利潤，減去提取的各種活動盈余公積和分出的利潤后的余額。

　　未分配利潤的含義具體如下：

　?。?）留待以后年度處理的利潤

　?。?）未指明特定用途的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)發(fā)展對于未分配進(jìn)行利潤的使用有較大的自主權(quán)。

　　年終的未分配利潤計算公式如下：

　　未分配利潤=年初數(shù)+本年未分配利潤=年初數(shù)+本年凈利潤-本年計提的公積。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，可以按一定比例計提盈余公積。提取盈余公積后，可對股利進(jìn)行分配。對于提取盈余公積，應(yīng)如何做會計分錄？

　　提取盈余公積分錄

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　       利潤分配——提取任意盈余公積

　       　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　              盈余公積——任意盈余公積

　　企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本時

　　借：盈余公積

　       　貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　借：盈余公積

　　       貸：實收資本(股本)

　　盈余公積按本年利潤提取，故在會計年度終了提取。結(jié)轉(zhuǎn)損益后的當(dāng)年利潤用于彌補(bǔ)虧損，然后提取所得稅。所得稅后，依次提取法定盈余公積、任意盈余公積、優(yōu)先股股利和普通股股利，未分配利潤最終轉(zhuǎn)入未分配利潤。

　　盈余公積包括哪些？

　　盈余公積是根據(jù)本年盈余公積，是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積;另一種是任意盈余公積。法定盈余公積，是指按照企業(yè)凈利潤和法定比例計提的盈余公積提取的，所以是在年末一次計提。具體時間因地區(qū)和政策等的不同而有所差別。

　　法定盈余公積的用途

　　1.彌補(bǔ)公司損失;

　　2.擴(kuò)大公司的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模;

　　3.增加公司資本(增加時留存的賬戶余額不低于增加前注冊資本的25%)。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程會有各種開銷，當(dāng)花費(fèi)的金額比較小時，就會提取一定的備用金使用，對于提取的備用金應(yīng)由指定專門的人員進(jìn)行管理負(fù)責(zé)，核算時應(yīng)計入其他應(yīng)收款科目，具體的會計分錄是什么？

　　提取備用金的會計分錄

　　企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金不能通過“庫存現(xiàn)金”科目進(jìn)行核算，

　　當(dāng)從銀行提取備用金時：

　　借：其他應(yīng)收款－－備用金

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)從銀行提取現(xiàn)金時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：銀行存款

　　什么是備用金？

　　備用金是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。企業(yè)撥付的備用金，根據(jù)管理需要，可以采用一次性備用金或定額備用金制度，在“其他應(yīng)收款－－備用金”明細(xì)賬戶核算。

　　使用備用金的會計分錄

　　撥付備用金時：

　　借：其他應(yīng)收款——備用金

　　　　貸：銀行存款

　　核準(zhǔn)備用金的花費(fèi)時：

　　借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金

　　期末收回備用金時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款賬戶用于核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。在“其他應(yīng)收款”賬戶下，應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬?！捌渌麘?yīng)收款”科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　為核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)前利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置“所得稅費(fèi)用”賬戶科目。年末提取所得稅費(fèi)用時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　年末提取所得稅費(fèi)用如何做會計分錄？

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

　　下面是一個簡單的業(yè)務(wù)例子：

　　光華公司本月實現(xiàn)的利潤總額為54100 元，本年累計實現(xiàn)利潤300 000元，按規(guī)定的稅率25%計算，應(yīng)納所得稅為75 000元(300 000x25%)。這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄：

　?、儆嬎銘?yīng)交所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用 75 000

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng) 交所得稅 75 000

　　②期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：本年利潤 75000

　        　貸：所得稅費(fèi)用 75000

　　企業(yè)所得稅的相關(guān)知識

　　企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅，它是以企業(yè)的純收益額作為課征對象的一種稅，是國家參與企業(yè)收入分配的一種主要形式。

　　計算企業(yè)應(yīng)納所得稅的依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，納稅人在期末應(yīng)將利潤總額按照稅法的規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。