像是平時過節(jié)的時候公司給職工發(fā)的一些禮品是屬于職工的福利費的,屬于非貨幣性福利,如果你對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。
既然說到了職工福利費,那肯定也涉及到了計提,,根據(jù)不同部門的員工的職務,所做的會計處理也不同
對于不同的職工類型,計提職工福利費應計入不同的科目
1、公司中為生產(chǎn)產(chǎn)品服務的人員
借:生產(chǎn)成本
貸:應付職工薪酬——職工福利
2、公司行政管理人員
借:管理費用
貸:應付職工薪酬——職工福利
3、公司銷售部門人員
借:銷售費用
貸:應付職工薪酬——職工福利
4、公司在建工程人員
借:在建工程
貸:應付職工薪酬——職工福利
5、公司的開發(fā)部門
借:研發(fā)支出
貸:應付職工薪酬——職工福利
但是,如果單位沒有執(zhí)行新的會計準則,那么福利費的支出應該這樣處理
借:管理費用——福利費
貸:現(xiàn)金
如果執(zhí)行了新會計準則,相關(guān)的福利費會計分錄
1、發(fā)生福利費支出時
借:應付職工薪酬——職工福利
貸:庫存現(xiàn)金
2、月末分配時
借:管理費用——福利費
貸:應付職工薪酬——福利費
以上就是有關(guān)職工的福利費的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
出納人員提取備用金時,可通過庫存現(xiàn)金、其他應收款科目進行會計核算,相關(guān)會計分錄是什么?
提取備用金的會計分錄
1、從銀行提取現(xiàn)金作為備用金
借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款
2、當外差人員借款作為備用金時:
借:其他應收款-備用金
貸:庫存現(xiàn)金
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),企業(yè)應當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
庫存現(xiàn)金的核算,還應包括它的總分類核算和明細分類核算。
庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的?!皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶,借方反映庫存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫現(xiàn)金的支出,余額在借方,表示庫存現(xiàn)金的余額。
備用金是什么?
備用金是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。企業(yè)撥付的備用金,根據(jù)管理需要,可以采用一次性備用金或定額備用金制度,在“其他應收款一一備用金”明細賬戶中進行核算。
備用金應指定專人負責管理,按照規(guī)定用途使用,不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。
備用金主要用于小額零星報銷費用支出,其使用范圍為:除工資統(tǒng)發(fā)項目外的國家規(guī)定對個人的其他支出;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;其他確需支付現(xiàn)金的支出等。
公司由于業(yè)務發(fā)展需要,從銀行提取的現(xiàn)金,可設置庫存現(xiàn)金科目、銀行存款科目進行核算,相應的會計分錄怎么做?
從銀行提取現(xiàn)金分錄處理
借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款
庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金,是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),企業(yè)應當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
庫存現(xiàn)金的真實存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性,對于評價企業(yè)的內(nèi)控制度起著積極作用。
銀行存款是什么?
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要,在其所在地銀行開設賬戶,運用所開設的賬戶,進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務的結(jié)算。
根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行。
企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務,都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
在會計中,銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
從銀行借入短期借款的會計分錄
1、借入借款時:
借:銀行存款
貸:短期借款
2、計提利息時:
借:財務費用/固定資產(chǎn)/在建工程等
貸:應付利息
3、償還利息時:
借:應付利息
貸:銀行存款
4、償還本金時:
借:短期借款
貸:銀行存款
為核算企業(yè)確認的應從當前利潤總額中扣除的所得稅費用,應設置“所得稅費用”賬戶科目。年末提取所得稅費用時,應如何做會計分錄?
年末提取所得稅費用如何做會計分錄?
借:所得稅費用
貸:應交稅費-企業(yè)所得稅
下面是一個簡單的業(yè)務例子:
光華公司本月實現(xiàn)的利潤總額為54100 元,本年累計實現(xiàn)利潤300 000元,按規(guī)定的稅率25%計算,應納所得稅為75 000元(300 000x25%)。這項經(jīng)濟業(yè)務應編制如下會計分錄:
①計算應交所得稅
借:所得稅費用 75 000
貸:應交稅費-應 交所得稅 75 000
?、谄谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借:本年利潤 75000
貸:所得稅費用 75000
企業(yè)所得稅的相關(guān)知識
企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅,它是以企業(yè)的純收益額作為課征對象的一種稅,是國家參與企業(yè)收入分配的一種主要形式。
計算企業(yè)應納所得稅的依據(jù)是應納稅所得額,納稅人在期末應將利潤總額按照稅法的規(guī)定調(diào)整為應納稅所得額。
企業(yè)在經(jīng)營過程會有各種開銷,當花費的金額比較小時,就會提取一定的備用金使用,對于提取的備用金應由指定專門的人員進行管理負責,核算時應計入其他應收款科目,具體的會計分錄是什么?
提取備用金的會計分錄
企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金不能通過“庫存現(xiàn)金”科目進行核算,
當從銀行提取備用金時:
借:其他應收款--備用金
貸:銀行存款
當從銀行提取現(xiàn)金時:
借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款
什么是備用金?
備用金是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。企業(yè)撥付的備用金,根據(jù)管理需要,可以采用一次性備用金或定額備用金制度,在“其他應收款--備用金”明細賬戶核算。
使用備用金的會計分錄
撥付備用金時:
借:其他應收款——備用金
貸:銀行存款
核準備用金的花費時:
借:銷售費用/管理費用
貸:其他應收款——備用金
期末收回備用金時:
借:銀行存款
貸:其他應收款——備用金
其他應收款是什么?
其他應收款賬戶用于核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。在“其他應收款”賬戶下,應按其他應收款的項目分類,并按不同的債務人設置明細賬?!捌渌麘湛睢笨颇科谀┙璺接囝~,反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。
企業(yè)經(jīng)營過程中,可以按一定比例計提盈余公積。提取盈余公積后,可對股利進行分配。對于提取盈余公積,應如何做會計分錄?
提取盈余公積分錄
借:利潤分配——提取法定盈余公積
利潤分配——提取任意盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積
盈余公積——任意盈余公積
企業(yè)用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本時
借:盈余公積
貸:利潤分配——盈余公積補虧
借:盈余公積
貸:實收資本(股本)
盈余公積按本年利潤提取,故在會計年度終了提取。結(jié)轉(zhuǎn)損益后的當年利潤用于彌補虧損,然后提取所得稅。所得稅后,依次提取法定盈余公積、任意盈余公積、優(yōu)先股股利和普通股股利,未分配利潤最終轉(zhuǎn)入未分配利潤。
盈余公積包括哪些?
盈余公積是根據(jù)本年盈余公積,是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。一般盈余公積分為兩種:一種是法定盈余公積;另一種是任意盈余公積。法定盈余公積,是指按照企業(yè)凈利潤和法定比例計提的盈余公積提取的,所以是在年末一次計提。具體時間因地區(qū)和政策等的不同而有所差別。
法定盈余公積的用途
1.彌補公司損失;
2.擴大公司的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模;
3.增加公司資本(增加時留存的賬戶余額不低于增加前注冊資本的25%)。
企業(yè)對于福利費的核算,通常計入”應付職工薪酬“科目中,具體的會計分錄該怎么寫?
福利費的會計分錄
借:應付職工薪酬——福利費
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款等科目
應付職工薪酬科目是什么?
應付職工薪酬屬于負債類科目,借方表示減少,貸方表示增加。借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額,包括扣還的款項等,貸方登記計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額。期末貸方余額,反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。
應付職工薪酬核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬。應付職工薪酬應當按照工資、獎金、津貼、補貼、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、解除職工勞動關(guān)系補償、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出等應付職工薪酬項目進行明細核算。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
庫存現(xiàn)金科目是什么?
庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的?!皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶,借方反映庫存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫現(xiàn)金的支出,余額在借方,表示庫存現(xiàn)金的余額。
為了保證現(xiàn)金的安全完整,企業(yè)應當按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查,一般采用實地盤點法,對于清查的結(jié)果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。如果賬款不符,發(fā)現(xiàn)長款或短款,應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限經(jīng)批準后,分別按以下情況處理:
1、短款。有責任人的,計入其他應收款,無法查明原因的,計入管理費用。
2、長款。屬于應支付的,計入其他應付款,屬于無法查明原因的,計入營業(yè)外收入。
盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金。可分為法定盈余公積金和任意盈余公積金。企業(yè)在年底的時候可以按照利潤的10%的進行法定盈余公積的提取,相關(guān)的會計分錄該怎么做?
年底計提盈余公積金會計分錄
法定盈余公積的提取比例一般為凈利潤的百分之十,企業(yè)可以自行決定提取任意盈余公積的比例。提取時分錄為:
借:利潤分配-提取法定盈余公積
貸:盈余公積-法定盈余公積
同時:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:利潤分配-提取法定盈余公積
盈余公積的作用
企業(yè)提取的盈余公積可以用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本(或者股本)、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等。
未分配利潤是指什么?
年末未分配利潤是指年末時未分配利潤的余額,它包括年初數(shù)據(jù)及本年數(shù)據(jù),即是年末時未分配利潤的余額。從數(shù)量上看,未分配企業(yè)利潤是期初未分配進行利潤可以加上公司本期目標實現(xiàn)的凈利潤,減去提取的各種活動盈余公積和分出的利潤后的余額。
未分配利潤的含義具體如下:
(1)留待以后年度處理的利潤
?。?)未指明特定用途的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說,企業(yè)發(fā)展對于未分配進行利潤的使用有較大的自主權(quán)。
年終的未分配利潤計算公式如下:
未分配利潤=年初數(shù)+本年未分配利潤=年初數(shù)+本年凈利潤-本年計提的公積。
盈余公積通常是企業(yè)在稅后利潤分配時提取的收益積累,包括法定盈余公積、任意盈余公積。提取盈余公積時,可以計入利潤分配科目核算,相關(guān)的會計分錄是什么?
提取盈余公積的會計分錄
盈余公積的提取
借:利潤分配——提取法定盈余公積/任意盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積/任意盈余公積
盈余公積彌補虧損
借:盈余公積
貸:利潤分配——盈余公積補虧
經(jīng)股東大會決議,企業(yè)可將盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本
借:盈余公積
貸:實收資本/股本
用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤
借:盈余公積
貸:應付股利
什么是盈余公積?
盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。一般盈余公積分為兩種:一種是法定盈余公積;另一種是任意盈余公積。法定盈余公積,是指按照企業(yè)凈利潤和法定比例計提的盈余公積提取的,所以是在年末一次計提。
利潤分配是什么?
利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。借方是已分配的利潤或轉(zhuǎn)入的虧損,貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤。年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤,借方期末余額反映累計的未彌補虧損。
備用金是企業(yè)資產(chǎn)的一部分,主要是給員工用作差旅費或者是用于零星采購、零星開支,提取備用金時,該如何做會計分錄?
提取備用金會計分錄
提取備用金時:
借:其他應收款——備用金
貸:銀行存款
核實備用金的花費時:
借:管理費用
貸:其他應收款——備用金
期末收回備用金時:
借:銀行存款
貸:其他應收款——備用金
備用金是企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織等撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用的款項。備用金應指定專人負責管理,按照規(guī)定用途使用,不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要,在其所在地銀行開設賬戶,運用所開設的賬戶,進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務的結(jié)算。
其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。包括應收的各種賠款、罰款,應收的出租包裝物租金,應向職工收取的各種墊付款項等
隨著網(wǎng)絡支付的普及,現(xiàn)在越來越多人使用手機支付,現(xiàn)金的使用率降低,在企業(yè)中備用金就相當于我們生活中的現(xiàn)金,用作采購零售,當公司提取備用金時,該如何做會計分錄?
公司提取備用金的會計分錄
提取備用金時:
借:其他應收款----備用金
貸:銀行存款
核準備用金的花費時:
借:管理費用等
貸:其他應收款----備用金
期末收回備用金時:
借:銀行存款
貸:其他應收款----備用金
備用金指的是企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織等,撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用的款項。備用金應指定專人負責管理,按照規(guī)定用途使用,不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。
其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。包括應收的各種賠款、罰款,應收的出租包裝物租金,應向職工收取的各種墊付款項等。
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。
備用金是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的相關(guān)款項。核算備用金時,一般設置庫存現(xiàn)金科目處理,相關(guān)會計分錄該怎么做?
取備用金的會計分錄
1、從銀行提取現(xiàn)金作為備用金
借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款
2、當外差人員借款作為備用金時:
借:其他應收款——備用金——某某
貸:庫存現(xiàn)金
備用金是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。企業(yè)撥付的備用金,根據(jù)管理需要,可以采用一次性備用金或定額備用金制度,在“其他應收款一一備用金”明細賬戶中進行核算。
備用金相關(guān)賬務處理
案例:xx公司對行政科采用非定額備用金制度,行政科為購買辦公用品預借備用金1600元,預借時,財務部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證,其會計分錄為:
借:其他應收款——備用金(行政科)1600(借出去的現(xiàn)金)
貸:庫存現(xiàn)金1600(現(xiàn)金借出,現(xiàn)金減少)
行政科購買辦公用品1520元后憑發(fā)票和驗收入庫單到財務部門報銷,交回多余現(xiàn)金80元,財務部門編制轉(zhuǎn)賬憑證一張,其會計分錄為:
借:管理費用1520(購買的辦公用品為管理費用)
庫存現(xiàn)金80(借出去的現(xiàn)金未用完部分收回)
貸:其他應收款——備用金(行政科)1600(沖借方,結(jié)轉(zhuǎn)掉,借出去的現(xiàn)金收回,出納員收回多借的未用現(xiàn)金80元)
如果行政科實際購買辦公用品1780元,自己墊付了180元,則在報銷時除按規(guī)定編制轉(zhuǎn)賬憑證一張,其會計分錄為:
借:管理費用1780(購買的辦公用品為管理費用)
貸:其他應收款——備用金(行政科)1600(借出去的現(xiàn)金沖銷)
庫存現(xiàn)金180(還要付180元)
出納員付給行政科現(xiàn)金180元,退還行政科經(jīng)辦人員其墊付的現(xiàn)金180元。
應付福利費是企業(yè)按規(guī)定從成本費用中提取,歸企業(yè)職工所享用的一項資金,那么應付福利費的會計分錄怎么寫?
應付福利費的賬務處理
借:生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等
貸:應付職工薪酬——職工福利費
什么是應付職工薪酬?
應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
“應付職工薪酬”科目屬于負債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬,借方表示實際發(fā)放的職工薪酬,包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應付而未付的職工薪酬。
“應付職工薪酬”科目還應當按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費”、“工會經(jīng)費”、“職工福利”、“社會保險費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目,進行明細核算。
不屬于職工福利費的開支
1、退休職工的費用
?。病⒈晦o退職工的補償金
?。?、職工勞動保護費
?。础⒙毠ぴ谏?、病假、探親假期間領(lǐng)取的補助
?。怠⒙毠さ膶W習費
?。?、職工的伙食補助費(應當注意:包括職工在企業(yè)的午餐補助和出差期間的伙食補助)、
公益金,是用于職工福利等公益設施的資金,它是企業(yè)留存收益的一部分。在提取公益金時,很多財會人不清楚怎么做會計分錄,下面我們來看看吧。
提取公益金會計分錄
公益金是從稅后利潤中提取的,用于職工福利等公益設施的資金,它是企業(yè)留存收益的一部分。如購建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等方面的支出。最新的公司法對公益金的提取比例不再做強制規(guī)定,公益金提取比例由公司董事會決定。
提取公益金:
借:利潤分配-提取公益金(提取比例為5%至10%);
貸:盈余公積-公益金。
相關(guān)注意事項
一、新會計準則不計提公益金的. 公益金科目也被取消了. 是正數(shù)的公益金的轉(zhuǎn)入法定盈余公積. 是負數(shù)的公益金轉(zhuǎn)入未分配利潤。
二、法定公益金是從企業(yè)凈利潤中提取的,即使其提取的目的是為企業(yè)職工集體福利設施的購建,為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營爭取更多的資金來源,其所有權(quán)最終歸企業(yè)投資者,且這部分資金來源與其他自有資金來源一樣,共同承擔企業(yè)的經(jīng)營風險。
三、企業(yè)為職工提供集體福利設施,目的是提高企業(yè)職工待遇、為企業(yè)正常經(jīng)營和提高職工工作積極性創(chuàng)造必要的前提條件,相應的折舊費用應由企業(yè)承擔,計入當期損益,并依法享受稅前抵扣。而將折舊費用沖減任意盈余公積、減少投資人權(quán)益的做法,是沒有劃清企業(yè)經(jīng)營風險與投資者的投資風險的界限,錯誤地將經(jīng)營支出與企業(yè)經(jīng)營虧損等同起來,劃給投資者承擔,這是不對的。
另外,企業(yè)在無法定公益金或法定公益金不足時,也可能用其他來源的資金用于該項購置,而無論用于職工集體福利設施建設的資金來源何處,其本質(zhì)用途是不會改變的,相應的會計處理也應保持一致。
四、在集體福利設施被處置后,由于集體福利設施已不存在,也就沒有法定公益金被固定用途的資金占用,應將其賬面余額恢復到可支配額,所以應按原支出數(shù)轉(zhuǎn)回任意盈余公積。
備用金是指企業(yè)給內(nèi)部各部門用作零星開支的備用現(xiàn)金,一般通過“其他應收款”核算,對于企業(yè)提取備用金,相關(guān)的會計分錄怎么做?
提取備用金的會計分錄
1、提取備用金時
借:其他應收款——備用金
貸:銀行存款
2、用備用金支付費用時
借:管理費用等
貸:其他應收款——備用金
3、期末收回備用金時
借:銀行存款
貸:其他應收款——備用金
什么是備用金?
備用金是機關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織等撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作零星采購、差旅費、零星開支等用的款項。根據(jù)我國的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)在撥付備用金時,根據(jù)企業(yè)管理的需要,企業(yè)可以采用一次性備用金或定額備用金制,在“其他應收款——備用金“明細賬戶中進行核算。
根據(jù)我國的規(guī)定,備用金應當由企業(yè)指定專業(yè)人員負責專門的管理工作,按照規(guī)定用途使用,不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。
對于預支的備用金,撥付時可記入“備用金“科目的借方中進行核算。
什么是其他應收款?
其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。
其主要內(nèi)容包括應收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費;存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。
企業(yè)從稅后利潤中提取的、具有特定用途的資金,就是所謂的盈余公積。對于企業(yè)提取的盈余公積,一般計入利潤分配科目核算,具體的會計分錄怎么做?
提取盈余公積的會計分錄
借:利潤分配-提取法定盈余公積/提取任意盈余公積
貸:盈余公積-法定盈余公積/任意盈余公積
結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配時,應當編制的會計分錄如下所示:
借:利潤分配-未分配利潤,
貸:利潤分配-提取法定盈余公積/提取任意盈余公積
什么是盈余公積?
盈余公積,是指企業(yè)從稅后利潤中形成的、留存于企業(yè)內(nèi)部并用于特定用途的收入積累。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。
一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取,法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。
二是任意盈余公積。任意盈余公積主要由上市公司根據(jù)股東大會決議提取。
法定盈余公積與任意盈余公積的區(qū)別在于提取依據(jù)不同。前者根據(jù)國家法律或行政法規(guī)提取,后者由公司自行提取。
利潤分配是什么?
利潤分配是指國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間按照一定期限(通常為一年)內(nèi)實現(xiàn)的利潤總額和合營企業(yè)分配的利潤的規(guī)定進行分配。利潤分配為權(quán)益類科目,借方表示減少,貸方表示增加。利潤分配受到很多因素的影響,如法律因素、現(xiàn)金能力因素、稅收因素、股東構(gòu)成因素、負債因素、資本成本因素等。
企業(yè)提取的盈余公積,實際上是一種利潤分配。會計人員對提取的盈余公積進行核算時,應設置利潤分配科目、盈余公積科目處理。
提取盈余公積的會計分錄
1、企業(yè)提取盈余公積時,按本年凈利潤的10%:
借:利潤分配—提取法定盈余公積
貸:盈余公積—法定盈余公積
2、結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:利潤分配—未分配利潤
貸:利潤分配—提取法定盈余公積
企業(yè)提取盈余公積的注意事項
1、如果企業(yè)虧損的話,那么則不需要計提盈余公積。
2、如果企業(yè)以前年度的虧損還沒有彌補完,也是不得提取盈余公積金和公益金的。
3、在提取盈余公積金和公益金以前,不得向投資者分配利潤。
盈余公積是什么?
盈余公積,指的是企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。
盈余公積包括:任意盈余公積、法定盈余公積、法定公益金,可用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營、彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本(或股本)或派送新股等,公司制企業(yè)按照稅后利潤的5%-10%的比例提取法定公益金。
盈余公積的賬務處理
1、企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時,按提取盈余公積的數(shù)額:
借:利潤分配—提取盈余公積
貸:盈余公積一般盈余公積
2、企業(yè)按規(guī)定提取公益金時,按提取公益金的數(shù)額:
借:利潤分配—提取盈余公積
貸:盈余公積—公益金
3、企業(yè)將提取的公益金用于集體福利設施支出時:
借:盈余公積—公益金
貸:盈余公積一般盈余公積
4、企業(yè)用盈余公積彌補虧損時,按照當期彌補虧損的數(shù)額:
借:盈余公積一般盈余公積
貸:利潤分配—盈余公積轉(zhuǎn)入
企業(yè)用提取的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時,按照批準的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額
借:盈余公積一般盈余公積
貸:實收資本/股本
春節(jié)福利費一般計入“應付職工薪酬”會計科目,具體會計分錄如下:
1、支付貨幣性福利的:
借:管理費用
貸:應付職工薪酬-職工福利﹣貨幣性福利
借:應付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利
貸:銀行存款或現(xiàn)金
2、支付非貨幣性福利的:
借:管理費用
貸:應付職工薪副﹣職工福利﹣非貨幣性福利
借:應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費﹣應交增值稅﹣銷項稅額
或
借:應付職工薪酬﹣職工福利-非貨幣性福利
貸:庫存商品
應交稅費--應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。前款所稱工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬?!?/p>
管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各類費用,其在發(fā)生的當期就需要計入期間的損益,故屬于期間費用。管理費用一般包括:籌建期間產(chǎn)生的費用、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、董事會會費、折舊費、修理費、物料消耗、易耗品的攤銷及其他公司經(jīng)費。
并非春節(jié)福利都進“管理費用”科目,而是具體根據(jù)員工所屬的部門計入相應的會計科目,比如員工是屬于于管理部門的,就計入“管理費用”科目;員工是屬于銷售部門的,就計入“銷售費用”科目;員工是屬于生產(chǎn)車間管理人員的,就計入“制造費用”科目。
對春節(jié)期間發(fā)放的福利進行會計處理需根據(jù)福利的不同種類進行分類處理,常見的福利種類有現(xiàn)金福利、購物卡福利、實物福利以及近年來流行的微信紅包等。
1、現(xiàn)金福利
借:應付職工薪酬——職工福利費
貸:庫存現(xiàn)金
借:管理費用——福利費
貸:應付職工薪酬——職工福利費
2、購物卡福利
借:其他應收款——購物卡
貸:銀行存款
借:應付職工薪酬——福利費
貸:其他應收款——購物卡
3、實物福利:
當所發(fā)放的福利物品為企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品時,應視同銷售,其會計分錄為
借:應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
同時:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
當所發(fā)放的福利物品為企業(yè)外購禮品,其會計分錄為
購進禮品時:
借:庫存商品
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
實際發(fā)放給職工:
借:應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸:庫存商品
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
?。?、微信紅包等
微信紅包一般為企業(yè)老板或領(lǐng)導自掏腰包為員工發(fā)放福利,對于這種情況是屬于老板的無償贈予,無需進行會計處理的;但如果發(fā)放的紅包是從從公司賬戶支取,則需要記賬;后期需要股東提供其他發(fā)票,把這筆其他應收款結(jié)平。
職工福利費指的是企業(yè)為職工所提供的除了職工工資、獎金、津貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費、納入工資總額的補貼、住房公積金、補充醫(yī)療保險費以及補充養(yǎng)老保險費以外的福利支出,其中還包括發(fā)放給職工或者是為職工支付的各項現(xiàn)金補貼以及非貨幣性集體福利。
春節(jié)期間發(fā)放福利一般是通過“應付職工薪酬”科目進行編制相應的會計分錄,根據(jù)發(fā)放福利的種類不同,所編制會計分錄的明細科目也不同。
1、現(xiàn)金福利
借:應付職工薪酬——職工福利費
貸:庫存現(xiàn)金
借:管理費用——福利費
貸:應付職工薪酬——職工福利費
2、購物卡福利
借:其他應收款——購物卡
貸:銀行存款
借:應付職工薪酬——福利費
貸:其他應收款——購物卡
3、實物福利:
當所發(fā)放的福利物品為企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品時,應視同銷售,其會計分錄為
借:應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
同時:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
當所發(fā)放的福利物品為企業(yè)外購禮品,其會計分錄為
購進禮品時:
借:庫存商品
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
實際發(fā)放給職工:
借:應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸:庫存商品
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
除去以上三種情況,部分企業(yè)領(lǐng)導會自掏腰包為員工發(fā)放福利,而針對與企業(yè)老板或領(lǐng)導個人所發(fā)放的福利是不需要進行入賬的,因為這類福利是屬于老板個人的無償贈予,無需在企業(yè)賬目里進行會計處理。
1、職工醫(yī)藥費;
2、職工的生活困難補助:受助對象是生活困難的職工,對其實際支付的定期補助和臨時性補助;
3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇;
4、集體福利的補貼,包括職工浴室、洗衣房、托兒所等集體福利設施支出與收入相抵后的差額的補助;
5、其他福利待遇:主要是指計劃生育補助、上下班交通補貼、住院伙食費等方面的福利費開支。