小微企業(yè)繳納所得稅的時候，如果涉及到所得稅返還問題，該如何進行會計處理呢?這一問題在財務工作處理中，比較普遍。接下來就隨著會計網小編一起來看看小微企業(yè)退稅會計分錄。

　　小微企業(yè)所得稅返還的會計處理

　　1、如果退的是以前年度的，會計分錄怎么做?

　　收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　結轉時：

　　借：應交稅金—應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　同時：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　2、如果退的是當年的，會計分錄怎么做?

　　借：銀行存款

　　貸：所得稅費用

　　總結：對于企業(yè)收到退稅、稅款返還等款項，進行會計處理的時候，應當以“從哪里來，就還回到哪里去”為記賬原則。舉個列子，收到的營業(yè)稅或者所得稅，記賬的時候應當記回原計稅所在的損益科目。如果委托外貿企業(yè)出口應稅消費品的生產企業(yè)收到退稅時，記賬的時候也應當計入計稅時掛賬的應收項目。

　　企業(yè)實際收到返還的所得稅的時候，應當用來沖減當期所得稅費用。以銀行存款為借方科目，貸方科目是所得稅。

　　小微企業(yè)介紹

　　小微企業(yè)指的是小型企業(yè)、微型企業(yè)及家庭作坊式企業(yè)的統稱。2015年，小微企業(yè)和個體工商戶實行了起征點政策，在小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策之下，獲得了近1000億元的減免稅優(yōu)惠。

　　小型微利企業(yè)符合規(guī)定條件的可以減免企業(yè)所得稅，計提時，計入所得稅費用科目核算，減免時該如何做會計分錄？

　　小微企業(yè)減免所得稅會計分錄

　　計提的時候：

　　借：所得稅費用

　       　貸：應交稅費-企業(yè)所得稅

　　減免的時候：

　　借：應交稅費-企業(yè)所得稅

　　       貸：營業(yè)外收入-減免稅額

　　小微企業(yè)所得稅減免的相關政策規(guī)定

　　根據財政部、稅務總局近日發(fā)布《關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》有關規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收所得稅(即減半政策)。該稅收優(yōu)惠政策自2021年1月1日至2022年12月31日，不區(qū)分征收方式均可享受減半政策。

　　根據減半政策，小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

        小微企業(yè)是什么？

　　小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

某企業(yè)2020年虧損80萬元，2021年納稅調整后所得為360萬元，從業(yè)人數266人，資產總額3560萬，該企業(yè)2021年應納所得稅()萬元

360-80=280 虧損可以彌補

100*0.25=2.5

180*0.1=18

18+2.5=20.5

100*12.5%*20%+180*50%*20%=20.5

某生物制藥企業(yè)，2021年度取得主營業(yè)務收入56000萬元，其他業(yè)務收入3000萬元，營業(yè)外收入1200萬元，投資收益800萬元;發(fā)生主營業(yè)務成本24000萬元，其他業(yè)務成本1400萬元，營業(yè)外支出1300萬元;稅金及附加4500萬元，管理費用5000萬元，銷售費用12000萬元，財務費用1100萬元，企業(yè)自行計算實現年度利潤總額11700萬元。具體業(yè)務如下：(1)發(fā)生廣告費支出9500萬元。(2)發(fā)生業(yè)務招待費500萬元。(3)該企業(yè)實發(fā)工資5000萬元，其中殘疾人工資100萬元。(4)工會經費發(fā)生額為110萬元，福利費發(fā)生額為750萬元，職工教育經費發(fā)生額為140萬元。(5)專門為研發(fā)新產品發(fā)生600萬元的費用，該600萬元獨立核算，未形成無形資產。(6)2021年12月進口專門的研發(fā)設備一臺，關稅完稅價格為800萬元。收入150萬元。(8)企業(yè)取得轉讓專利技術收入900萬元，發(fā)生相關成本及稅費200萬元

關稅10%

收入=56000+3000=59000

59000*0.3=17700

17700-9500=>0 廣告費無需調整

59000*0.005=295 業(yè)務宣傳費營業(yè)收入千分之五和當期發(fā)生額的60%取其小

500*0.6=300

500-295=205

應納稅所得額調增205

100*100%=100

應納稅所得額調減100 殘疾人工資加計100%扣除

5000*0.14=700

750-700=50

5000*0.08=400>140

5000*0.02=100

110-100=10

應納稅所得額調增60

600*100%=600 研發(fā)費用加計100%扣除

應納稅所得額調減600

800*0.1=80 關稅

800*1.1*0.13=114.4 增值稅(進項)

國債利息，政府債券利息免稅

應納稅所得額調減150

900-200=700

700-500*0.5=100

500+100=600 技術轉讓500內免稅，超過部分減半征收

應納稅所得額調減600

會計利潤=11700+205-100+60-600-150-600=10515

10515*0.25=2628.75 應納企業(yè)所得稅

　　對于小微企業(yè)而言，符合條件的可享受所得稅減免優(yōu)惠政策。當企業(yè)在季度末計提所得稅時，應如何做會計分錄？

　　小微企業(yè)計提所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

　　實際繳納時，享受減免稅收優(yōu)惠的，應做以下分錄：

　　借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款

　　              營業(yè)外收入—稅收減免

　　企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

　　根據財政部、稅務總局聯合發(fā)布的《關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第12號)文件，明確規(guī)定：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅;對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

　　解讀：對于小型微利企業(yè)和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行稅收優(yōu)惠政策的基礎上，可享受再減半征收所得稅的優(yōu)惠政策。執(zhí)行時間為2021年1月1日至2022年12月31日。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經營利潤應交納的所得稅，屬于損益類科目?！八枚愘M用”核算企業(yè)負擔的所得稅，一般情況下與當期應交所得稅并不相等，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　在小微企業(yè)日常生產經營中，需要繳納各種稅費，關于小微企業(yè)計提所得稅的賬務處理該怎么做？

　　小微企業(yè)計提所得稅的會計分錄

　　1、計提企業(yè)所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　2、交納稅金時：

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、計提所得稅費用

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　上交時：

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款/現金

　　月末結轉：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　資產負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目（當期所得稅費用），貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。資產負債表日，根據遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額做相反的會計分錄。企業(yè)應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　小微企業(yè)按照規(guī)定可以享有減免所得稅的政策優(yōu)惠，免交增值稅時，應當將其計入營業(yè)外收入。其中所涉及的會計分錄怎么做呢?以下一文將為大家詳細介紹小微企業(yè)減免所得稅的賬務處理。

　　小微企業(yè)減免所得稅的賬務處理

　　免交的增值稅，應當計入營業(yè)外收入，計算繳納所得稅。具體會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入——補貼收入

　　相關知識：小微企業(yè)退稅的會計分錄

　　小微企業(yè)減免附加稅如何做賬務處理?

　　1、計提時：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、交納時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

　　1、小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的劃分標準有所區(qū)別。小規(guī)模納稅人指的是增值稅在征收上的劃分，而小微企業(yè)不作區(qū)分。

　　小規(guī)模納稅人標準：年應征增值稅銷售額不超過500萬元，即≤500萬元。

　　小微企業(yè)標準：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且滿足資產總額不超過5000萬元、年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人等條件。

　　2、從劃分標準的角度來看，小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人重要指標有所不同。小微企業(yè)重要指標是應納稅所得額，而小規(guī)模納稅人重要指標是年應稅銷售額。

　　所得稅也被稱作所得課稅、收益稅，計提所得稅相關問題一直以來是多數財務人員的關注點。那么小微企業(yè)計提所得稅的賬務處理怎么做?如何做會計分錄?

　　小微企業(yè)計提所得稅怎么做賬?

　　計提企業(yè)所得稅賬務處理如下所示：

　　借：所得稅費用

　　貸：應繳稅費——應繳企業(yè)所得稅

　　繳納稅金時的賬務處理：

　　借：應繳稅費——應繳企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　計提所得稅費用的會計分錄

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　上繳時：

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款/現金

　　月末結轉：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費用

　　知識拓展：調整多計提所得稅的會計分錄怎么做?

　　小微企業(yè)一般繳納哪些稅?

　　小微企業(yè)繳納哪些稅?一般根據所從事的行業(yè)而定。例如企業(yè)從事生產、銷售的，一般繳納增值稅、企業(yè)所得稅、教育費附加、城建稅、房產稅等。

　　小微企業(yè)含義

　　小微企業(yè)主要體現了小型、微利。另外包括三個標準，分別是：

　　資產總額：工業(yè)企業(yè)資產總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產總額不超過1000萬元。

　　工業(yè)人數：工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數不超過100人，而其他企業(yè)從業(yè)人數不超過80人。

　　稅收指標：年度應納稅額不超過30萬元。

　　只有符合了以上標準，才能稱之為小型微利企業(yè)。