小微企業(yè)繳納所得稅的時候,如果涉及到所得稅返還問題,該如何進行會計處理呢?這一問題在財務(wù)工作處理中,比較普遍。接下來就隨著會計網(wǎng)小編一起來看看小微企業(yè)退稅會計分錄。
小微企業(yè)所得稅返還的會計處理
1、如果退的是以前年度的,會計分錄怎么做?
收到退稅款時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
同時:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配—未分配利潤
2、如果退的是當年的,會計分錄怎么做?
借:銀行存款
貸:所得稅費用
總結(jié):對于企業(yè)收到退稅、稅款返還等款項,進行會計處理的時候,應(yīng)當以“從哪里來,就還回到哪里去”為記賬原則。舉個列子,收到的營業(yè)稅或者所得稅,記賬的時候應(yīng)當記回原計稅所在的損益科目。如果委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)企業(yè)收到退稅時,記賬的時候也應(yīng)當計入計稅時掛賬的應(yīng)收項目。
企業(yè)實際收到返還的所得稅的時候,應(yīng)當用來沖減當期所得稅費用。以銀行存款為借方科目,貸方科目是所得稅。
小微企業(yè)介紹
小微企業(yè)指的是小型企業(yè)、微型企業(yè)及家庭作坊式企業(yè)的統(tǒng)稱。2015年,小微企業(yè)和個體工商戶實行了起征點政策,在小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策之下,獲得了近1000億元的減免稅優(yōu)惠。
所得稅也被稱作所得課稅、收益稅,計提所得稅相關(guān)問題一直以來是多數(shù)財務(wù)人員的關(guān)注點。那么小微企業(yè)計提所得稅的賬務(wù)處理怎么做?如何做會計分錄?
小微企業(yè)計提所得稅怎么做賬?
計提企業(yè)所得稅賬務(wù)處理如下所示:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳企業(yè)所得稅
繳納稅金時的賬務(wù)處理:
借:應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
計提所得稅費用的會計分錄
計提時:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
上繳時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款/現(xiàn)金
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤
貸:所得稅費用
小微企業(yè)一般繳納哪些稅?
小微企業(yè)繳納哪些稅?一般根據(jù)所從事的行業(yè)而定。例如企業(yè)從事生產(chǎn)、銷售的,一般繳納增值稅、企業(yè)所得稅、教育費附加、城建稅、房產(chǎn)稅等。
小微企業(yè)含義
小微企業(yè)主要體現(xiàn)了小型、微利。另外包括三個標準,分別是:
資產(chǎn)總額:工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元,其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
工業(yè)人數(shù):工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人,而其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人。
稅收指標:年度應(yīng)納稅額不超過30萬元。
只有符合了以上標準,才能稱之為小型微利企業(yè)。
小微企業(yè)按照規(guī)定可以享有減免所得稅的政策優(yōu)惠,免交增值稅時,應(yīng)當將其計入營業(yè)外收入。其中所涉及的會計分錄怎么做呢?以下一文將為大家詳細介紹小微企業(yè)減免所得稅的賬務(wù)處理。
小微企業(yè)減免所得稅的賬務(wù)處理
免交的增值稅,應(yīng)當計入營業(yè)外收入,計算繳納所得稅。具體會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入——補貼收入
小微企業(yè)減免附加稅如何做賬務(wù)處理?
1、計提時:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
2、交納時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
1、小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的劃分標準有所區(qū)別。小規(guī)模納稅人指的是增值稅在征收上的劃分,而小微企業(yè)不作區(qū)分。
小規(guī)模納稅人標準:年應(yīng)征增值稅銷售額不超過500萬元,即≤500萬元。
小微企業(yè)標準:從事國家非限制和禁止行業(yè),且滿足資產(chǎn)總額不超過5000萬元、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人等條件。
2、從劃分標準的角度來看,小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人重要指標有所不同。小微企業(yè)重要指標是應(yīng)納稅所得額,而小規(guī)模納稅人重要指標是年應(yīng)稅銷售額。
小微企業(yè)在符合條件下可以減免稅款,計提時借記所得稅科目,貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅科目。那么小微企業(yè)所得稅的計提與減免如何做賬?會計分錄怎么做?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
小微企業(yè)所得稅的計提與減免的會計分錄
計提所得稅時,賬務(wù)處理如下:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
繳納所得稅的會計分錄:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
借:應(yīng)交稅費——減免稅
貸:本年利潤/未分配利潤
企業(yè)計提所得稅的會計分錄
季度末計提所得稅:
借:所得稅
貸:應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳所得稅
下個季度初繳納所得稅:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅
貸:銀行存款
扣款時
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
交稅時
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
小微企業(yè)辦理流程
1、注冊公司時,首先先核名,核名通過后進行下一步。
2、線上線下提交申請材料,線下提交需提前預(yù)約時間。
3、審核通過后,攜帶當時準予設(shè)立的通知書、本人身份證前往工商局領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。
4、到指定部門進行刻章備案。
5、攜帶營業(yè)執(zhí)照正本、副本,法定代表人身份證原件及復(fù)印件,合伙人或股東身份證復(fù)印件等資料前往銀行開戶。
6、前往地方國稅局進行稅務(wù)報到。
受疫情影響,多數(shù)小微企業(yè)業(yè)績相比正常狀態(tài)變差了,經(jīng)營運轉(zhuǎn)比較困難。為了幫助小微企業(yè)渡過難關(guān),國家也出臺了一系列優(yōu)惠政策。下面一文將為大家詳細介紹疫情期間小微企業(yè)優(yōu)惠政策。
內(nèi)容導(dǎo)航 | 小微企業(yè)優(yōu)惠政策 | 大小微企業(yè)如何劃分 |
小微企業(yè)租金減免 | 企業(yè)如何渡經(jīng)濟難關(guān) |
(一) 加大對中小微企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的金融支持
一是鼓勵金融機構(gòu)根據(jù)企業(yè)申請,對符合條件、流動性遇到暫時困難的中小微企業(yè)包括個體工商戶貸款本金,給予臨時性延期償還安排,付息可延期到6月30日,并免收罰息。湖北省境內(nèi)各類企業(yè)都可享受上述政策。
二是增加再貸款、再貼現(xiàn)額度5000億元,重點用于中小銀行加大對中小微企業(yè)信貸支持。同時,下調(diào)支農(nóng)、支小再貸款利率0.25個百分點至2.5%。6月底前,對地方法人銀行新發(fā)放不高于貸款市場報價利率加50個基點的普惠型小微企業(yè)貸款,允許等額申請再貸款資金。
鼓勵引導(dǎo)全國性商業(yè)銀行加大對小微企業(yè)信貸投放力度,努力使小微貸款利率比上年有明顯下降。國有大型銀行上半年普惠型小微企業(yè)貸款余額同比增速要力爭不低于30%。政策性銀行將增加3500億元專項信貸額度,以優(yōu)惠利率向民營、中小微企業(yè)發(fā)放。
(二)關(guān)于小微企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
1、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
2、對于廣東省內(nèi)的小型微利企業(yè),根據(jù)關(guān)于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(粵財法〔2019〕6號),對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受本條優(yōu)惠政策。
3、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》,企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。自2018年1月1日起,當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
近日,經(jīng)國務(wù)院同意,國家發(fā)展改革委、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、財政部、商務(wù)部、人民銀行、國資委、稅務(wù)總局、市場監(jiān)管總局八部委聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情進一步幫扶服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力的指導(dǎo)意見》,政策內(nèi)容如下圖所示:
按照規(guī)定根據(jù)行業(yè)門類、大類、中類和組合類別,依據(jù)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標或替代指標,將我國的企業(yè)劃分為大型、中型、小型、微型等四種類型。
其中,大型、中型和小型企業(yè)須同時滿足所列指標的下限,否則下劃一檔;微型企業(yè)只須滿足所列指標中的一項即可。如下圖所示:
(一)重整心態(tài)應(yīng)對危機
像疫情災(zāi)害我們是無法預(yù)料的,既然已經(jīng)發(fā)生了,那么我們首先要做的就是重整自己的心態(tài),勇敢去應(yīng)對這次的危機。對于這次的疫情,每個人心里難免都會存在焦慮和心慌,但一直以消極、驚慌的心情的面對困難,可以說是毫無作用。
因此,大家首要做的是要堅持自己的理念,堅信企業(yè)發(fā)展才是重中之重。不要被病毒惡魔所輕易打敗自己的自信心,安撫自己的同時也需要安撫自己的員工,讓大家重拾信心一起努力抗擊這次的疫情和經(jīng)濟危機。
(二)重整資金儲備,做好規(guī)劃預(yù)算
在當前疫情下,最核心以及最緊張的無疑就是企業(yè)中的資金鏈問題,是否有充足的的資金來應(yīng)對這次的經(jīng)濟危機。而大家所要做的,就是要提前調(diào)整好企業(yè)當前的資金儲備,盤點清楚目前還有多少的可供支配儲備金,然后針對這次的疫情、以及方面方面,包括醫(yī)療物資等方面所需要的話費的費用,做好規(guī)劃預(yù)算,并制定周詳?shù)馁Y金使用計劃,不至于說導(dǎo)致自己手忙腳亂、不知所措。
(三)做好計劃尋找新的轉(zhuǎn)型點
在本次的疫情,最受打擊的無疑就是那些一直在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)上發(fā)展的中小企業(yè),在這次的疫情下,可以說也是給企業(yè)們的一種考驗和挑戰(zhàn),是否能夠度過這次難關(guān),最重要就是如何把握好機遇。對于一些傳統(tǒng)企業(yè)來說,除了需要做好未來的工作計劃外,也需要多思考、多創(chuàng)新,去尋找能夠轉(zhuǎn)型的點子,從而保持經(jīng)濟長期穩(wěn)定發(fā)展的良好態(tài)勢。
小微企業(yè)免稅如何做會計分錄是會計工作中的常見問題,小微企業(yè)滿足一定條件下可享有減免稅政策優(yōu)惠。本文就針對小微企業(yè)免稅如何做會計分錄做一個相關(guān)介紹,來一起了解下吧!
小微企業(yè)免稅會計分錄
(一)小規(guī)模增值稅企業(yè)正常繳納(大于3萬或9萬的)
案例分析1:B商業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人本季度不含稅銷售100000.00元,增值稅稅額為3000.00。請問相關(guān)會計分錄怎么做?
借:應(yīng)收賬款或銀行存款 103000.00
貸:主營業(yè)務(wù)收入 100000.00
應(yīng)交稅費應(yīng)——交增值稅3000.00
交稅時,會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅3000.00
貸:銀行存款3000.00
(二)小于3萬或9萬的會計分錄
案例分析2:如果B商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人本季度不含稅銷售額是80000.00元,稅額是2400.00元。請問如何做會計處理?
會計處理具體如下:
借:應(yīng)收賬款或銀行存款 82400.00
貸:主營業(yè)務(wù)收入 80000.00
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 2400.00
按季申報的情況下,本季度銷售金額已經(jīng)小于9萬。所以按照相關(guān)規(guī)定在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,應(yīng)當將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。具體會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 2400.00
貸:營業(yè)外收入——小規(guī)模減免稅款 2400.00
我們來看到案例2的會計處理,表面上看來確定了應(yīng)收、主營收入及轉(zhuǎn)入的營業(yè)外收入應(yīng)該沒問題。
下面我們重點來討論:
有的同行認為如果國家沒有免2400元增值稅那應(yīng)該還有一部份附加稅?那這個附加稅費也需要同時轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入才對。接下來通過會計分錄處理來具體分析,如果附加稅率合計是11%,那么本月還需要先計提264元附加稅,然后再轉(zhuǎn)營業(yè)外收入。會計分錄如下所示:
計提時
借:營業(yè)稅金及附加 264.00
貸:應(yīng)交稅費——各項附加稅計 264.00
轉(zhuǎn)營業(yè)外收入時:
借:應(yīng)交稅費——各項附加稅計 264.00
貸:營業(yè)外收入——小規(guī)模附加減免 264.00
小微企業(yè)如何認定?
小微企業(yè)應(yīng)當滿足以下三個條件:
1.應(yīng)納稅所得額
小微企業(yè)認定標準條件1:企業(yè)納稅所得額應(yīng)當在300萬以下。
2.從業(yè)人員
小微企業(yè)認定標準條件2:企業(yè)從業(yè)人數(shù)應(yīng)當在300人以下。
3.資產(chǎn)總額
小微企業(yè)認定標準條件3:企業(yè)現(xiàn)在資產(chǎn)總額為5000萬以下。
總結(jié):小微企業(yè)指的是從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合以上應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人員及資產(chǎn)總額相關(guān)條件的企業(yè)。小微企業(yè)滿足以上三個條件,方可享受各種稅收優(yōu)惠。
小微企業(yè)稅收減免政策
小微企業(yè)稅收減免政策如下圖所示:
小微企業(yè)免稅銷售額如何做會計分錄?
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
貸:補貼收入
小微企業(yè)合理避稅的方法都有哪些是會計工作中的常見問題,企業(yè)只要在獲得收益的情況下都應(yīng)當依法納稅,小微企業(yè)也不例外。往往納稅壓力會嚴重影響小微企業(yè)的發(fā)展。本文就針對小微企業(yè)合理避稅的方法都有哪些做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
小微企業(yè)合理避稅的方法
方法一:利用國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)合理避稅
對于小微企業(yè),國家也給予了一定的稅收優(yōu)惠政策支持。一般小微企業(yè)月利潤不超過3萬,就可以免征增值稅。所以,小微企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策的前提下,可以實現(xiàn)合理避稅。
利用國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進行合理避稅時,必須要達到享受稅收優(yōu)惠的相關(guān)標準。
方法二:將自己的企業(yè)變?yōu)楦咝录夹g(shù)企業(yè),減輕稅負
對于高新技術(shù)企業(yè),國家都是比較支持的。通常普通企業(yè)需要繳納稅率為25%的企業(yè)所得稅,而高新技術(shù)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅所適用的稅率是15%。所以小微企業(yè)可以通過將自己的企業(yè)變成高新企業(yè),享受國家相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策,能夠減輕企業(yè)稅負,實現(xiàn)合理避稅。
方法三:設(shè)立個人獨資企業(yè)實現(xiàn)合理避稅,降低整體稅率
由于個人獨資企業(yè)稅率比較低,所以小微企業(yè)在設(shè)立個人獨資企業(yè)后,可以將自己企業(yè)當中利潤及稅率都比較高的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到個人獨資企業(yè)中。這樣一來能夠達到降低整體稅率的目的,最終實現(xiàn)合理避稅。
小微企業(yè)稅務(wù)籌劃方法
1、取得合法有用憑據(jù)
我國的稅務(wù)機關(guān)實施“以票控稅”,小微企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證,才能稅前列支。所以小微企業(yè)通過取得合法有用憑據(jù)的方法,可以為稅務(wù)籌劃提供更多可能性。
2、規(guī)范會計核算按時申報納稅
小微企業(yè)會計人員應(yīng)當按照《小企業(yè)會計準則》的要求規(guī)范小微企業(yè)會計核算行為。只有在規(guī)范會計核算的前提下,才可能符合查賬征收的要求。這樣也能避免核定征收時,明明盈利水平較差甚至虧本但還要繳納企業(yè)所得稅的狀況。
以上就是關(guān)于小微企業(yè)合理避稅的方法都有哪些的全部介紹,希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)小微企業(yè)合理避稅的方法的內(nèi)容,請大家持續(xù)關(guān)注!
對于小微企業(yè),國家給予了不少優(yōu)惠政策支持,因此許多小型的企業(yè)都想認定為小微企業(yè),小微企業(yè)的認定標準是怎樣的呢?如何判斷自己的企業(yè)是否屬于小微企業(yè)呢?
什么是小微企業(yè)?
我們所說的“小微企業(yè)”,是根據(jù)工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委和財政部發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》,以企業(yè)營業(yè)收入、從業(yè)人員和資產(chǎn)總額的規(guī)模為劃分依據(jù),把不同行業(yè)企業(yè)劃分為大型企業(yè)、中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)四類,小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。
小微企業(yè)的認定標準
根據(jù)《工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》
四、各行業(yè)劃型標準為:
(一)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中,營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè),營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè),營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。
(二)工業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員300人及以上,且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上,且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。
(三)建筑業(yè)。營業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中,營業(yè)收入6000萬元及以上,且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè);營業(yè)收入300萬元及以上,且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè);營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。
(四)批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員20人及以上,且營業(yè)收入5000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員5人及以上,且營業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。
(五)零售業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員50人及以上,且營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上,且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
(六)交通運輸業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員300人及以上,且營業(yè)收入3000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上,且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。
(七)倉儲業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員100人及以上,且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上,且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
(八)郵政業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員300人及以上,且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上,且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
(九)住宿業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員100人及以上,且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上,且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
(十)餐飲業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員100人及以上,且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上,且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
(十一)信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員2000人以下或營業(yè)收入100000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員100人及以上,且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上,且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
(十二)軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員100人及以上,且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上,且營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。
(十三)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營。營業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中,營業(yè)收入1000萬元及以上,且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè);營業(yè)收入100萬元及以上,且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè);營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。
(十四)物業(yè)管理。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入5000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員300人及以上,且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員100人及以上,且營業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。
(十五)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員100人及以上,且資產(chǎn)總額8000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上,且資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。
(十六)其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。
2020年小型微利企業(yè)的判定標準
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的規(guī)定,自2019年1月1日起至2021年12月31日,按“從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)”判斷企業(yè)是否為小型微利企業(yè)。
符合條件的小微企業(yè)可以享受國家給予的優(yōu)惠政策,這為小微企業(yè)減輕了很多負擔,那么小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策繳納各種稅費需要進行怎樣的會計處理呢?大家隨著小編一起來看一下吧。
小微企業(yè)享受稅收減免的會計處理
(一)會計處理原則
一般來說,小微企業(yè)符合條件可以享受增值稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅等各項稅費的減免,由于不符合政府補助,不能計入“營業(yè)外收入——政府補助”。因此小微企業(yè)享受減免的稅費不需要專門作會計處理。只需計算并確認減免后應(yīng)繳納的稅費即可。
但是,增值稅有例外。小微企業(yè)在發(fā)生業(yè)務(wù)取得銷售收入時,應(yīng)計算應(yīng)交增值稅,并確認為應(yīng)交稅費,在達到免征增值稅條件時,再將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。因此即使享受到免征增值稅優(yōu)惠政策,增值稅免征還是需要進行賬務(wù)處理的。
(二)會計分錄
發(fā)生銷售收入,計提增值稅時:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
免征增值稅:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入——小微企業(yè)增值稅減免
免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等稅費,無需進行計提,也無需進行會計處理。
對印花稅、企業(yè)所得稅以及城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加,部分減免的按實際計提繳納的稅費進行會計處理,享受減免的部分不作處理,不確認為營業(yè)外收入。
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——教育費附加
應(yīng)交稅費——地方教育附加
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅
我司是一家小微企業(yè),建立工會組織后,需按照全部職工工資總額的2%及時足額撥繳工會經(jīng)費。請問我司繳納工會經(jīng)費時,是否可以減免?
根據(jù)《中華全國總工會辦公廳關(guān)于實施小微企業(yè)工會經(jīng)費支持政策的通知》(廳字[2019]32號)第二條,對小微企業(yè)工會經(jīng)費實行全額返還的支持政策實施時限,自2020年1月1日起,至2021年12月31日止。全國總工會將視基層工會組織建設(shè)和工會經(jīng)費收繳改革的進展情況確定支持政策的后續(xù)時限。
因此,2020年至2021年,你公司所繳納的工會經(jīng)費可以享受全額返還的政策優(yōu)惠。
小型企業(yè)和微型企業(yè)界定標準執(zhí)行工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部2011年6月18日印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)確定的小微企業(yè)劃型標準。
工會經(jīng)費的賬務(wù)處理
一、已成立工會的企業(yè),繳納工會經(jīng)費的賬務(wù)處理
1、計提時
借:管理費用——工會經(jīng)費
貸:應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費
借:應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費
貸:其他應(yīng)付款——上級工會
其他應(yīng)付款——單位工會
2、繳納時
借:其他應(yīng)付款——上級工會
其他應(yīng)付款——單位工會
貸:銀行存款
3、工會經(jīng)費返還時
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款——單位工會
二、未成立工會的企業(yè),繳納工會經(jīng)費的賬務(wù)處理
1、計提時
借:管理費用——工會經(jīng)費
貸:應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費
借:應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費
貸:其他應(yīng)付款——上級工會
2、繳納時
借:其他應(yīng)付款——上級工會
貸:銀行存款
對于小微企業(yè)而言,采取核定征收企業(yè)所得稅時能否享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號)規(guī)定:自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受上述優(yōu)惠政策。
實行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè),根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的,由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整,并及時將調(diào)整情況告知企業(yè)。
核定征收是什么?
由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人情況,在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下,對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
主要用在完全沒有賬簿的納稅人,一般以個體工商戶居多,但也有少數(shù)注冊為公司的納稅人,雖然工商執(zhí)照是企業(yè),但由于完全無賬簿,稅務(wù)機關(guān)會當個體管理,一樣執(zhí)行定期定額征收。
征收內(nèi)容是:
稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營地點、規(guī)模、品種、同行業(yè)的稅負、當?shù)氐慕?jīng)濟水平等因素,核定納稅人每個月固定要繳納數(shù)額相同的稅款,不光是企業(yè)所得稅,其他稅種都一并核定。
計算公式:本月(季度)應(yīng)納企業(yè)所得稅=本月(季度)銷售收入*核定的應(yīng)稅所得率*25% 。
舉例:假如某企業(yè)核定的應(yīng)稅所得率是5%,若某月的收入是100萬元,那么企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是100*5%*25%=1.25萬元。
發(fā)生以下情況可以核定征收:
納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:
依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;
發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報,逾期仍不申報的;
納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。
對于小規(guī)模企業(yè)而言,取得銷售收入時,應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅。一般設(shè)置應(yīng)交稅費科目核算,有關(guān)會計分錄怎么做?
小規(guī)模企業(yè)交納增值稅會計分錄
開具增值稅發(fā)票的時候:
借:應(yīng)收賬款、銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
季末不需要繳納增值稅的時候:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
下季度初申報增值稅后繳納:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
小微企業(yè)增值稅減免會計分錄
小規(guī)模納稅人平時取得銷售收入正常會計處理:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
在達到規(guī)定的免征增值稅條件時:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上來說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。
營業(yè)外收入是什么意思?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
實際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。
1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、或者重組后債務(wù)賬面價值間的差額(除因處置非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得和損失外);
2、盤盈利得。指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點中盤盈的資產(chǎn)、報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入的金額;
3、政府補助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;
4、捐贈利得。指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。
注意:其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)日常經(jīng)營產(chǎn)生,只是對于企業(yè)來說沒那么重要而已,這點我們不要與營業(yè)外收入弄混。
對于小微企業(yè)而言,符合條件的可享受所得稅減免優(yōu)惠政策。當企業(yè)在季度末計提所得稅時,應(yīng)如何做會計分錄?
小微企業(yè)計提所得稅會計分錄
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
實際繳納時,享受減免稅收優(yōu)惠的,應(yīng)做以下分錄:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
營業(yè)外收入—稅收減免
企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。
小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
根據(jù)財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號)文件,明確規(guī)定:對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收企業(yè)所得稅;對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,減半征收個人所得稅。
解讀:對于小型微利企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上,可享受再減半征收所得稅的優(yōu)惠政策。執(zhí)行時間為2021年1月1日至2022年12月31日。
所得稅費用是什么?
所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅,屬于損益類科目。“所得稅費用”核算企業(yè)負擔的所得稅,一般情況下與當期應(yīng)交所得稅并不相等,因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異,則等于當期應(yīng)交所得稅。
小型微利企業(yè)符合規(guī)定條件的可以減免企業(yè)所得稅,計提時,計入所得稅費用科目核算,減免時該如何做會計分錄?
小微企業(yè)減免所得稅會計分錄
計提的時候:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅
減免的時候:
借:應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅
貸:營業(yè)外收入-減免稅額
小微企業(yè)所得稅減免的相關(guān)政策規(guī)定
根據(jù)財政部、稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》有關(guān)規(guī)定,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收所得稅(即減半政策)。該稅收優(yōu)惠政策自2021年1月1日至2022年12月31日,不區(qū)分征收方式均可享受減半政策。
根據(jù)減半政策,小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分,分別減按12.5%、50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小微企業(yè)是什么?
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
在小微企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中,需要繳納各種稅費,關(guān)于小微企業(yè)計提所得稅的賬務(wù)處理該怎么做?
小微企業(yè)計提所得稅的會計分錄
1、計提企業(yè)所得稅:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、交納稅金時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3、計提所得稅費用
計提時:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
上交時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款/現(xiàn)金
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤
貸:所得稅費用
什么是所得稅費用?
所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M用”,核算企業(yè)負擔的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當期應(yīng)交所得稅,而是當期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異,則等于當期應(yīng)交所得稅。
資產(chǎn)負債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應(yīng)交所得稅,借記本科目(當期所得稅費用),貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。資產(chǎn)負債表日,根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記本科目(遞延所得稅費用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。企業(yè)應(yīng)予確認的遞延所得稅負債,應(yīng)當比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關(guān)科目。期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
對于小微企業(yè),國家實施了免征增值稅的優(yōu)惠政策。對于免征的增值稅,小微企業(yè)可以設(shè)置營業(yè)外收入科目核算,具體的會計分錄應(yīng)如何編制?
小微企業(yè)免征增值稅的會計分錄
計提稅費時,
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
增值稅免征時,
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入—補貼收入
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目,其借方表示減少,貸方表示增加。
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得。實際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。
1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、或者重組后債務(wù)賬面價值間的差額
2、盤盈利得。指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點中盤盈的資產(chǎn)、報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入的金額;
3、政府補助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;
4、捐贈利得。指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱,對于小微企業(yè)的免稅收入,如何進行納稅申報呢?
小微企業(yè)免稅如何申報?
看是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,若公司是一般納稅人,要開具增值稅專用發(fā)票,那么報稅時有兩個步驟,第一步:抄稅,抄稅是指將資產(chǎn)負債表、利潤表、增值稅申報表、增值稅納稅申報表附列資料(本期進項稅額明細表、本期銷售情況明細表)等相關(guān)信息輸入安裝了稅控機的電腦里面。然后審核,上傳數(shù)據(jù)到U盤,最后將以上資料打印(別忘打印專用發(fā)票明細表和專用發(fā)票匯總表);第二步:去辦稅大廳報稅。
什么是小微企業(yè)?
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱,是由經(jīng)濟學家郎平教授提出的。
2022界定小微企業(yè)的最新標準
1、符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
2、法律依據(jù):《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條
小微企業(yè)的企業(yè)所得稅率是多少?
自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。
小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有哪些?
自2012年1月1日至2016年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2016年1月1日至2016年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2016年1月1日至2017年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
從去年的小微企業(yè)最新稅收優(yōu)惠政策可以看出,國家對小微企業(yè)的扶持力度是極大的,且有望在2022年對其加強扶持力度,那么小微企業(yè)最新的稅收優(yōu)惠政策有哪些?
小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
1、稅收優(yōu)惠政策。
據(jù)相關(guān)規(guī)定,截止到2022年12月31日,對于年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小微企業(yè),企業(yè)所得稅繼續(xù)按照2.5%的稅率進行繳納,不區(qū)分征收方式均可享受減半征收稅收優(yōu)惠政策。而增值稅的稅率減按1%征收政策截止到2021年年底到期,具體是否延期依據(jù)國家相關(guān)通知為準。
2、小微企業(yè)認定標準。
小微企業(yè)是指同時符合不超過5000萬元的資產(chǎn)總額、不超過300人的從業(yè)人數(shù)、不超過300萬元的年度應(yīng)納稅所得額三個標準,且從事的是國家非禁止和限制的行業(yè)的企業(yè)。在繳納所得稅時,會依據(jù)上述三個標準來判斷是否適用小微企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。
3、應(yīng)納稅所得額計算。
若小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額沒有超過100萬元,則計入到應(yīng)納稅所得額減按12.5%的稅率計算,而企業(yè)所得稅再按照20%的稅率進行繳納,綜合可得出按照2.5%的稅率計算出企業(yè)所得稅納稅額。而針對在100萬元至300萬元之間的部分,應(yīng)納稅所得額是減按50%的稅率進行計算,再按20%的稅率計算企業(yè)所得稅,即綜合可得按照10%的稅率來計算企業(yè)所得稅。
個人所得稅的相關(guān)政策有哪些?
1、對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金,比照執(zhí)行。
2、單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物(不包括現(xiàn)金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。
稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的影響有什么?
1、稅收優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)成本。企業(yè)需要在不斷創(chuàng)新中發(fā)展,停滯不前終會被淘汰出局。市場競爭激烈,創(chuàng)新有關(guān)的各種投入,包括人力,資金,設(shè)備,稅收等等,所以稅收是可以通過資金的形式影響各個環(huán)節(jié),其他如人力,管理,財務(wù)等費用可以從自身結(jié)構(gòu)優(yōu)化解決。而企業(yè)的稅收問題需要通過稅收優(yōu)惠政策合理的降低綜合成本,避免稅務(wù)風險。
2、稅收優(yōu)惠政策可以提高企業(yè)預(yù)期收益,減少支出,用于擴大再生產(chǎn)。由于企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新也會面臨諸多不確定性的市場風險,這也往往是制約企業(yè)進行戰(zhàn)略創(chuàng)新決策的重要因素之一。在既定風險條件下,追求的都是較高的期望回報率,而稅收損失在稅前扣除按一定比例能減免,稅收優(yōu)惠政策也是決策的重要支撐。
稅法上對于小微企業(yè)的定義,是以該企業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模,稅收繳納等相關(guān)的限定條件做出最初的定義。創(chuàng)業(yè)者需要了解清楚自己是否屬于小微企業(yè),可以正確利用國家政策進行相關(guān)費用的減免。公司可以通過微信小程序或者支付寶在“國家政務(wù)服務(wù)平臺”查詢公司是否為小微企業(yè)。
查詢公司是否為小微企業(yè)的具體操作有:
1、打開手機,進入微信小程序或者支付寶搜索“國家政務(wù)服務(wù)平臺”。
2、進入平臺主頁點擊熱門服務(wù)底下的“小微企業(yè)和個體工商戶服務(wù)專欄”
3、進入小微企業(yè)和個體工商戶服務(wù)專欄后點擊“辦事通”的“國務(wù)院部門辦事服務(wù)”,然后點擊“小微企業(yè)名錄”
4、選擇“小微企業(yè)名錄”然后如實填寫地區(qū)和企業(yè)信息,點擊查詢即可。
什么是小微企業(yè)
小微企業(yè)有兩種含義。一是小型微型企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。二是“小型微利企業(yè)”則是企業(yè)所得稅法特有的概念。2015年,我國實施小微企業(yè)和個體工商戶起征點政策及小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策減免稅近1000億元。2019年3月15日,國務(wù)院總理李克強在北京人民大會堂十三屆全國人大二次會議表示,讓小微企業(yè)融資成本在2018年的基礎(chǔ)上再降低1個百分點。
小微企業(yè)認定標準有哪些
我國對小微企業(yè)的認定標準是通過對企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標,結(jié)合具體行業(yè)特點認定。
1、工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
2、其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
小微企業(yè)在不同行業(yè)有不同的認定標準,行業(yè)涉及農(nóng)、林、牧、漁業(yè),工業(yè),建筑業(yè),批發(fā)業(yè),零售業(yè),交通運輸業(yè),倉儲業(yè),郵政業(yè),住宿業(yè),餐飲業(yè),信息傳輸業(yè),軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營,物業(yè)管理,租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)等,建議大家根據(jù)公司的行業(yè)領(lǐng)域來判定是否屬于小微企業(yè)。
對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅
對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅
某企業(yè)2020年虧損80萬元,2021年納稅調(diào)整后所得為360萬元,從業(yè)人數(shù)266人,資產(chǎn)總額3560萬,該企業(yè)2021年應(yīng)納所得稅()萬元
360-80=280 虧損可以彌補
100*0.25=2.5
180*0.1=18
18+2.5=20.5
100*12.5%*20%+180*50%*20%=20.5
某生物制藥企業(yè),2021年度取得主營業(yè)務(wù)收入56000萬元,其他業(yè)務(wù)收入3000萬元,營業(yè)外收入1200萬元,投資收益800萬元;發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本24000萬元,其他業(yè)務(wù)成本1400萬元,營業(yè)外支出1300萬元;稅金及附加4500萬元,管理費用5000萬元,銷售費用12000萬元,財務(wù)費用1100萬元,企業(yè)自行計算實現(xiàn)年度利潤總額11700萬元。具體業(yè)務(wù)如下:(1)發(fā)生廣告費支出9500萬元。(2)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費500萬元。(3)該企業(yè)實發(fā)工資5000萬元,其中殘疾人工資100萬元。(4)工會經(jīng)費發(fā)生額為110萬元,福利費發(fā)生額為750萬元,職工教育經(jīng)費發(fā)生額為140萬元。(5)專門為研發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生600萬元的費用,該600萬元獨立核算,未形成無形資產(chǎn)。(6)2021年12月進口專門的研發(fā)設(shè)備一臺,關(guān)稅完稅價格為800萬元。收入150萬元。(8)企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)收入900萬元,發(fā)生相關(guān)成本及稅費200萬元
關(guān)稅10%
收入=56000+3000=59000
59000*0.3=17700
17700-9500=>0 廣告費無需調(diào)整
59000*0.005=295 業(yè)務(wù)宣傳費營業(yè)收入千分之五和當期發(fā)生額的60%取其小
500*0.6=300
500-295=205
應(yīng)納稅所得額調(diào)增205
100*100%=100
應(yīng)納稅所得額調(diào)減100 殘疾人工資加計100%扣除
5000*0.14=700
750-700=50
5000*0.08=400>140
5000*0.02=100
110-100=10
應(yīng)納稅所得額調(diào)增60
600*100%=600 研發(fā)費用加計100%扣除
應(yīng)納稅所得額調(diào)減600
800*0.1=80 關(guān)稅
800*1.1*0.13=114.4 增值稅(進項)
國債利息,政府債券利息免稅
應(yīng)納稅所得額調(diào)減150
900-200=700
700-500*0.5=100
500+100=600 技術(shù)轉(zhuǎn)讓500內(nèi)免稅,超過部分減半征收
應(yīng)納稅所得額調(diào)減600
會計利潤=11700+205-100+60-600-150-600=10515
10515*0.25=2628.75 應(yīng)納企業(yè)所得稅