百貨商場(chǎng)涉及的業(yè)務(wù)包括出租柜位、代收營(yíng)業(yè)款，月底返賬等等。對(duì)于百貨商場(chǎng)的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況計(jì)入對(duì)應(yīng)科目處理，具體應(yīng)如何做賬？

　　百貨商場(chǎng)相關(guān)賬務(wù)處理

　　百貨商場(chǎng)在賬務(wù)處理過(guò)程中所涉及到的會(huì)計(jì)科目有：

　　銀行存款、庫(kù)存商品、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、銷(xiāo)售費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、實(shí)收資本、利潤(rùn)分配、所得稅費(fèi)用、稅金及附加、固定資產(chǎn)等。

　　具體賬務(wù)處理過(guò)程：

　　一、如果出租柜位是商場(chǎng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，那么就需要收取租金和管理費(fèi)：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　二、如果由商場(chǎng)代收營(yíng)業(yè)款，月底返賬，建議與營(yíng)業(yè)戶簽訂合同，注明代收營(yíng)業(yè)款，由商場(chǎng)按代收營(yíng)業(yè)款后轉(zhuǎn)付給營(yíng)業(yè)戶。

　　1、商場(chǎng)代收營(yíng)業(yè)款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　2、月底返賬：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　三、商場(chǎng)會(huì)計(jì)基本流程

　　1、每天核對(duì)出納上交的現(xiàn)金繳款單和內(nèi)部收款收據(jù)金額，是否同同期的店面銷(xiāo)售收入一致并編制記賬憑證。

　　2、根據(jù)采購(gòu)入庫(kù)單據(jù)編制憑證并登記庫(kù)存商品明細(xì)賬。

　　3、根據(jù)匯總的銷(xiāo)售出庫(kù)商品明細(xì)表，結(jié)轉(zhuǎn)出庫(kù)商品成本并編制記賬憑證。

　　4、編制日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證。

　　5、銀行對(duì)賬。

　　6、編制財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)報(bào)表。

　　在我們?nèi)粘Ｉ钪蟹e分制非常普遍，其使用方式也是多種多樣的，那么積分兌換商品的賬務(wù)處理該怎么做？

　　案例：喜羊羊百貨促銷(xiāo)，當(dāng)購(gòu)物每滿200元積20分，購(gòu)物不足200元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換商品，1個(gè)積分可抵付3元，積分可用于兌換喜羊羊百貨里面所有商品。某顧客于2020年10月10日購(gòu)買(mǎi)了售價(jià)2000元（不含增值稅）的皮包，該皮包的成本為1200元，顧客并辦理了積分。12月10日該顧客將全部積分兌換了一條牛仔褲。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)（下同），相關(guān)會(huì)計(jì)核算如下：

　　（１）2020年10月10日：

　　借：銀行存款  2000

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  1400

　　              遞延收益  600

　　（２）2020年12月10日：

　　借：遞延收益  600

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  600

　　積分兌換商品相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　?。ǎ保┥虘舭l(fā)貨時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款－－客戶－－積分－－交易平臺(tái)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　（２）商戶收款時(shí)，積分所折算價(jià)款直接轉(zhuǎn)入積分賬戶：

　　借：銀行存款

　　       應(yīng)收賬款－－積分－－客戶

　　       銷(xiāo)售費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)收賬款－－客戶－－積分－－交易平臺(tái)

　　（３）交易平臺(tái)將客戶所用積分折算價(jià)款后劃入商戶賬戶：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款－－積分－－客戶

　　什么是遞延收益？

　　遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。

　　本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。

　　企業(yè)在當(dāng)期損益中確認(rèn)的政府補(bǔ)助，在“其他收益”科目核算，不在本科目核算。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照政府補(bǔ)助的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)銷(xiāo)售商品，作為會(huì)計(jì)人員就需要對(duì)銷(xiāo)售商品的各種數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行整理，做賬務(wù)處理。相關(guān)處理會(huì)計(jì)分錄有一定的復(fù)雜性，因此今天就為大家整理了一些關(guān)于銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容，希望能幫到你。

　　銷(xiāo)售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷(xiāo)售時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　在進(jìn)行銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)處理時(shí)，首先要考慮銷(xiāo)售商品收入是否符合收入確認(rèn)條件。

　　符合收入準(zhǔn)則所規(guī)定的五項(xiàng)確認(rèn)條件的，企業(yè)應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)相關(guān)銷(xiāo)售成本。

　　通常情況下，銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。交款提貨銷(xiāo)售商品的，在開(kāi)出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入。

　　我們來(lái)看一個(gè)例子：

　　A零售企業(yè)向本市B批發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品-一批，購(gòu)進(jìn)價(jià)為8000元，增值稅1360元，價(jià)稅合計(jì)9360元，貨款以轉(zhuǎn)賬支票支付。該批商品已經(jīng)由百貨柜驗(yàn)收入庫(kù)

　　根據(jù)付款憑證、購(gòu)貨發(fā)票，按商品的進(jìn)價(jià)入賬，作會(huì)計(jì)分錄如下

　　借:在途物資8000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1360

　　貸:銀行存款9360

　　根據(jù)商品驗(yàn)收單，以含稅售價(jià)借記“庫(kù)存商品”賬戶，按商品進(jìn)價(jià)與

　　售價(jià)之間的差額貸記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”賬戶，作會(huì)計(jì)分錄如下

　　借:庫(kù)存商品9500

　　貸:在途物資8000

　　商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)1500

為了能有效的吸引顧客、刺激消費(fèi)，現(xiàn)在大多數(shù)的商場(chǎng)、超市，千篇一律都搞起了購(gòu)買(mǎi)商品贈(zèng)送購(gòu)物禮券等類(lèi)似的活動(dòng)。比如說(shuō)，消費(fèi)者如果購(gòu)買(mǎi)了滿500元的商品，商場(chǎng)就會(huì)贈(zèng)送一張100元的消費(fèi)券，主要目的還是刺激顧客能夠買(mǎi)更多的商品，提高商場(chǎng)利潤(rùn)。

然而，像面對(duì)類(lèi)似這種花里胡哨的購(gòu)物券促銷(xiāo)活動(dòng)，作為會(huì)計(jì)人平時(shí)要該如何去做賬呢？先不用慌，下面小編就為大家詳解。

對(duì)于此類(lèi)促銷(xiāo)行為與有條件贈(zèng)送贈(zèng)品的促銷(xiāo)方式的會(huì)計(jì)處理類(lèi)似，都應(yīng)遵循會(huì)計(jì)上的謹(jǐn)慎性原則，在銷(xiāo)貨的同時(shí)做或有負(fù)債處理。具體處理方法為：將銷(xiāo)貨時(shí)發(fā)出的購(gòu)物券確認(rèn)為“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，同時(shí)，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”。當(dāng)購(gòu)物券使用時(shí)，借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)”，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品成本。若未發(fā)生，就將“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”沖銷(xiāo)。這種銷(xiāo)售方式下，“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的發(fā)生和回收頻率較為頻繁，因此，應(yīng)定期核查該科目，并在促銷(xiāo)期末時(shí)清查確認(rèn)不能回收的購(gòu)物券，沖銷(xiāo)相應(yīng)的“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”和“預(yù)計(jì)負(fù)債”。

例：

某百貨商場(chǎng)2008年1月1~3日搞元旦節(jié)促銷(xiāo)活動(dòng)，凡在本商場(chǎng)購(gòu)物的顧客購(gòu)買(mǎi)商品滿100送50的購(gòu)物A券，促銷(xiāo)期共發(fā)出1000張A券，收回800張。

購(gòu)物券發(fā)出時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50000

收回購(gòu)物券時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債40000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34188

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)5812(40000/(1+17%)×17%)

對(duì)未收回的購(gòu)物券應(yīng)做沖銷(xiāo)分錄如下：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債10000

貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用10000

綜合上述，商場(chǎng)的促銷(xiāo)活動(dòng)花樣再多，其實(shí)都離不開(kāi)會(huì)計(jì)做賬的基本原則，即使促銷(xiāo)活動(dòng)比較新穎，只要會(huì)計(jì)謹(jǐn)記好做賬流程、公式，處理起來(lái)還是比較容易的。

來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)、高頓網(wǎng)校

課程背景

　　阿里以“千軍萬(wàn)馬”和“四通八達(dá)”戰(zhàn)略構(gòu)建其線上線下全盤(pán)布局，美國(guó)梅西百貨以O(shè)2O生態(tài)體系打造現(xiàn)代百貨生態(tài)圈，并以“移動(dòng)互聯(lián)+大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)營(yíng)銷(xiāo)+社區(qū)化”提升其消費(fèi)體驗(yàn)。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)實(shí)體化和傳統(tǒng)企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)化是企業(yè)不得不面對(duì)的轉(zhuǎn)型方向。

　　面對(duì)層出不窮的各項(xiàng)線上活動(dòng)，傳統(tǒng)企業(yè)如何把握商機(jī)掌握線上經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略布局顯得尤為重要，如何成功“觸網(wǎng)”實(shí)現(xiàn)線上線下協(xié)同經(jīng)營(yíng)是企業(yè)不斷探索的課題。然而在線上經(jīng)營(yíng)成本日益加劇的今天，財(cái)務(wù)人員如何利用數(shù)據(jù)分析助力戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)更是決勝關(guān)鍵。

　　面對(duì)紛繁的線上節(jié)日，傳統(tǒng)企業(yè)如何改變策略，O2O模式如何選擇？

　　財(cái)務(wù)如何處理復(fù)雜數(shù)據(jù)并轉(zhuǎn)化有用信息并量化指標(biāo)，提升整個(gè)流程績(jī)效？

　　如何通過(guò)大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)分析，優(yōu)化完善整個(gè)運(yùn)營(yíng)體系，幫助企業(yè)戰(zhàn)略布局？

　　線上活動(dòng)如何合理布局渠道、選擇產(chǎn)品組合、合理定價(jià)、規(guī)劃庫(kù)存存量？

課程收益

　　【審時(shí)度勢(shì)】了解我國(guó)O2O經(jīng)營(yíng)走向，把握線上經(jīng)營(yíng)新動(dòng)態(tài)。

　　【運(yùn)籌帷帳】利用數(shù)據(jù)分析模型，分解量化各步流量指標(biāo)。

　　【決勝千里】掌握運(yùn)營(yíng)階段大數(shù)據(jù)，規(guī)劃線上經(jīng)營(yíng)總體戰(zhàn)略布局。

　　【指點(diǎn)迷津】利用分析結(jié)果深化戰(zhàn)略思維，實(shí)現(xiàn)線上線下協(xié)同經(jīng)營(yíng)。

課程對(duì)象

　　CFO、CIO、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

　　戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)

　　管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)分析、運(yùn)營(yíng)管理人員

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程大綱及資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)左側(cè)的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流咨詢領(lǐng)取。

課程背景

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化，各行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，大部分企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入微利時(shí)期。要想達(dá)到利潤(rùn)最大化，那么在不斷挖掘市場(chǎng)增加收入的同時(shí)，更要注意對(duì)費(fèi)用的管控。目前，我國(guó)許多企業(yè)在費(fèi)用的核算、控制方面做的不到位，在制定費(fèi)用的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)存在不合理的因素，使得費(fèi)用居高不下，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

　　●財(cái)務(wù)人員如何從利潤(rùn)最大化的角度去控制各項(xiàng)費(fèi)用？

　　●企業(yè)如何梳理各類(lèi)費(fèi)用并落實(shí)到相應(yīng)的費(fèi)用管控制度？

　　●費(fèi)用涉及類(lèi)型多、區(qū)域廣，企業(yè)是否能在一定程度上降低對(duì)各類(lèi)費(fèi)用的管控難度，并且在管控費(fèi)用的方向上占據(jù)主動(dòng)權(quán)？

課程收益

　　【建立費(fèi)用管控新思維】培養(yǎng)“事前計(jì)劃、事中控制、事后分析”費(fèi)用管控新思路

　　【剖析費(fèi)用控制核心點(diǎn)】剛?cè)岵?jì)的掌握控制各項(xiàng)費(fèi)用的有效方法

　　【分享500強(qiáng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)】世界500強(qiáng)公司銷(xiāo)售市場(chǎng)費(fèi)用管控實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)分享與借鑒

課程對(duì)象

　　◆財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管

　　◆成本會(huì)計(jì)、費(fèi)用會(huì)計(jì)等財(cái)務(wù)人員

　　◆各部門(mén)預(yù)算負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)線相關(guān)人員

課程大綱

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