提前開票和未發(fā)生業(yè)務開票是很多會計人在實際工作中會混淆的情況，那么到底這兩者的區(qū)別在哪里，開票方應該做什么樣的賬務處理，和會計網一起來學習吧。

提前開票算不算虛開發(fā)票

如果雙方簽訂了銷售合同，說明存在真實的商品交易且開具發(fā)票符合文件規(guī)定，就不能認為是虛開發(fā)票。填開發(fā)票的單位和個人，必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。

提前開票不能一棒子打死，都算虛開，那企業(yè)經營業(yè)務沒有辦法開展，很多預收款，預收款開票都算虛開！只要將來有業(yè)務發(fā)生，或者相關證據證明確實開具發(fā)票時證明有業(yè)務會發(fā)生。

開票就要確認收入是不準確的

只要你簽定了銷售合同，也實際發(fā)生了業(yè)務，只是沒有收到，是可以開發(fā)票的。你可以查看一下銷售收入的時間來確定開票的時間。只要開了發(fā)票就要當月納稅，或是未開票但是收入已形成，也要做未開票收入來申報納稅。

什么叫虛開發(fā)票

是指在沒有任何購銷事實的前提下，為他人、為自己或讓他人為自己或介紹他人開具發(fā)票的行為。

根據（國家稅務總局公告2014年第39號）的解讀：納稅人對外開具的銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，納稅人應當擁有貨物的所有權，包括以直接購買方式取得貨物的所有權，也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權。所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購買貨物在后。

注意事項：增值稅收入、會計口徑收入、企業(yè)所得稅口徑收入不是一回事

1.增值稅收入——確認（除按規(guī)定開具的不征稅收入的特殊發(fā)票情況）

《中華人民共和國增值稅暫行條例》、財稅（2016）36號文件和《國家稅務總局關于增值稅納稅義務發(fā)生時間有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第40號）規(guī)定，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

開票方應該進行的賬務處理

根據(財會〔2016〕22號):按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。

以上就是有關提前開票和未發(fā)生銷售業(yè)務開票的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關的會計知識，請多多關注會計網！

發(fā)票丟失怎么辦？要罰錢嗎？

現(xiàn)在有很多公司會讓客戶幫忙銷售，這樣子還能給客戶一部分的返利，這種銷售模式現(xiàn)在已經是很常見了，那么銷售返利要怎么繳稅呢？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

銷售返利的賬務處理

如果是采用貨幣資金的形式，根據取得的進貨退出折讓證明單，作為費用進行處理，那么既然是銷售返利，就會涉及到銷售方和購貨方

1、銷售方

借：主營業(yè)務收入

貸：銀行存款

2、購貨方

如果收到了銷售返利，沖減了銷售成本，應該在對方開出紅字發(fā)票的時候，再將進項稅額轉出

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

收到供貨單位返利，應該怎么開發(fā)票？

平銷返利分兩種情況進行處理，即商業(yè)企業(yè)收到返還現(xiàn)金，應當開具普通發(fā)票，商品名稱為返還款，不得開具增值稅專用發(fā)票;商業(yè)企業(yè)收到返還實物，應當由供貨方開具紅字發(fā)票進行處理。納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的規(guī)定，開具紅字增值稅專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)收到供貨方的返還收入，實質應屬于供貨方對商業(yè)企業(yè)的獎勵或補償行為，應當由銷售方按照規(guī)定開具紅字發(fā)票進行處理。

公司給員工發(fā)工資發(fā)放現(xiàn)金，要交個稅嗎？

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益，公司以現(xiàn)金形式發(fā)放工資薪金應代扣代繳個人所得稅。

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代金券、消費積分抵現(xiàn)金是否視同銷售？

　　登錄廈門市電子稅務局，在首頁點擊“我要辦稅”-“綜合信息報告”，進入后點擊左側“身份信息報告”-“一照一碼戶信息變更”，按提示操作即可完成銷售方信息修改。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發(fā)布。

銷售廢品時可以開票嗎？如果可以開票，應該怎么開呢？如果不可以開票，需要滿足什么條件才可以開票呢？和會計網一起來了解一下吧！

銷售廢品可以開專票嗎？

銷售廢品是不能開專票的，根據國家稅局的有關規(guī)定，自2009年4月1日起，廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計算抵扣進項稅額，當然也取銷了銷售廢舊物資開具增值稅專用發(fā)票

廢舊物資的發(fā)票應該怎么開具？

1、自2009年1月1日起,從事廢舊物資回收經營業(yè)務的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有"廢舊物資"字樣的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱廢舊物資專用發(fā)票)，納稅人取得的2009年1月1日以后開具的廢舊物資專用發(fā)票，不再作為增值稅扣稅憑證

2、納稅人取得的2008年12月31日以前開具的廢舊物資專用發(fā)票，應在開具之日起90天內辦理認證，并在認證通過的當月核算當期增值稅進項稅額申報抵扣

自2009年4月1日起，廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計算抵扣進項稅額

銷售廢品時會計怎么做賬？

1、廢料入庫時，原材料增加，沖減成本

借：原材料——廢料

貸：生產成本（紅字）

2、廢料進行處理時，計入其他業(yè)務收入，計算稅金

借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

貸：其他業(yè)務收入

3、結轉廢料的成本

借：其他業(yè)務支出

貸：原材料——廢料

不論是可修復廢品的修復費用，還是不可修復廢品的報廢損失，也不論廢品損失正常與否，最終均計人產品成本，即由正品負擔。這樣的處理在實踐中便于操作，對于小企業(yè)或者廢品不經常發(fā)生的企業(yè)適用，但對于廢品經常發(fā)生的企業(yè)存在一定不足。

以上就是有關銷售廢品的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

現(xiàn)在街邊的便利店多了很多，但是很多去很多便利店買東西的時候，是沒有收到發(fā)票的，那么這種行為屬于違法行為嗎？和會計網一起來學習一下吧！

便利店銷售商品不開發(fā)票是否正確？

便利店銷售了東西取得銷售收入后不開票的行為是錯誤的，商家不開發(fā)票或少些金額，都是為了少交稅或不交稅，屬于偷稅漏稅行為，作為公民,我們有權力也有義務舉報商家，可以向工商局反應情況，也可以向消費者保護協(xié)會反映，即便是使用移動支付方式，企業(yè)也應提供文書發(fā)票，但企業(yè)是否開具發(fā)票并不是決定企業(yè)是否繳稅的憑證，也就是說，企業(yè)不開發(fā)票也并不意味著可以偷稅漏稅，稅務機關可以通過查詢其收銀系統(tǒng)、財務系統(tǒng)和采購系統(tǒng)進行核查。

便利店取得銷售收入但是不開票的行為違法嗎？

便利店取得銷售收入但是不開票的行為屬于偷稅漏稅的行為，是違反了會計法的相關規(guī)定的，偷稅是指納稅人故意違反稅收法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的違法行為，如為了少繳納或不繳納應納稅款，有意少報、瞞報應稅項目、銷售收入和經營利潤，有意虛增成本、亂攤費用，縮小應稅所得額，轉移財產、收入和利潤，偽造、涂改、銷毀帳冊票據或記賬憑證等，偷稅損害了國家利益，觸犯了國家法律，情節(jié)嚴重的構成偷稅罪，屬于破壞社會主義經濟秩序罪的一種，對構成偷稅罪的要依法懲處。

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　　未開票收入，顧名思義可以理解為沒有開具發(fā)票的收入。在餐飲行業(yè)的經營中，客人就餐后通常不會索要發(fā)票，這樣而來的收入就是未開票收入。那么未開票收入要不要結轉成本?次月開票時會計分錄怎么做?來一同了解下吧。

　　未開票收入要結轉成本嗎?

　　對于未開票收入要不要結轉成本?還是要看情況來定，建議可以不結轉。理由如下：

　　1、你的公司沒沒有銷售，也就沒有真實業(yè)務來支撐，說白了就是虛報收入;

　　2、不好做賬，不能平白沖減庫存，庫存賬目有錯誤;

　　稅款是需要盡快繳納的，其他不應做調整。

　　填制會計憑證：

　　借：現(xiàn)金或銀行存款或應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費--應交稅增值稅(銷項稅額)

　　未開票收入次月開票會計分錄

　　未開票收入，是指收入已經確認，但沒有開具發(fā)票，相關分錄如下：

　　1、銷售時：

　　借：應收賬款(或銀行存款)

　　貸：主營業(yè)務收入-未開票收入

　　應交稅金-應繳增值稅-銷項稅額

　　注：即使沒有開票，也需要交稅。

　　2、開具發(fā)票時做沖回未開票收入處理：

　　借：主營業(yè)務收入--未開票收入

　　貸：主營業(yè)務收入-**公司

　　一般納稅人未開票收入賬務處理

　　未開票收入需要交稅嗎?

　　做未開票收入是需要交稅的。在憑證摘要里注明“本月無票收入”，會計分錄的做法和開票收入相同。

　　無票收入，即不開發(fā)票的收入。一般是付款人不要發(fā)票，對于未開票收入，應當與開票收入一樣進行核算并繳納稅款。做賬時以收款單和你的履約證明等作為依據。

　　取得未開票發(fā)票，一般是因為銷售金額很小且是對自然人的銷售，開發(fā)票沒有實際的意義。

　　比如：餐飲業(yè)的一般納稅人，客人就餐后一般都不會所要發(fā)票。由此而來的收入就是未開票收入。

　　以上就是未開票收入相關內容的介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多內容，請繼續(xù)關注會計網。

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?會計分錄怎么做?按照相關規(guī)定，若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額為9萬以下，則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來具體來看看小規(guī)模納稅人開票免稅的會計分錄吧!

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計分錄？

　　若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額沒有超過9萬，則可以免交增值稅，若是超過9萬，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發(fā)票為9萬以下，則免交增值稅，其賬務處理如下：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費—未交增值稅

　　2、結轉9萬以下免稅稅金時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計入營業(yè)外即可，對于小規(guī)模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

　　借：應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　知識延伸：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計稅方法是一般計稅方法。而一般納稅人采用簡易計稅方法進行計稅。

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進行申報納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進行申報納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對于小規(guī)模納稅人而言，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發(fā)票，但對于小規(guī)模納稅人而言，除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具相應專用發(fā)票之外，大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開專用發(fā)票的。

　　對于先開票后收款的業(yè)務，一般通過應收賬款科目、主營業(yè)務收入科目進行有關核算，相關會計分錄怎么做？

　　先開票后收款的會計分錄

　　開發(fā)票時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　收到現(xiàn)金時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：應收賬款

　　收到預付款已經開了發(fā)票的賬務處理

　　如果預先收到的貨款，應記入預收賬款科目里的：

　　1、先做收到的預付賬款金額的會計分錄：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：預收賬款

　　2、再做已經開票時的會計分錄，把預付賬款沖掉：

　　借：預收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　主營業(yè)務收入是企業(yè)經常性的、主要業(yè)務所產生的收入，比如制造業(yè)的銷售產品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入；旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入等。主營業(yè)務收入貸方登記企業(yè)銷售商品提供勞務而取得的收入，借方登記的是銷售退回和在期末接轉入本年利潤的數額，期末結轉后無余額。

　　應收賬款的范圍是什么？

　　1、應收賬款是因銷售活動或提供勞務從而形成的債權，不包括應收職工欠款、應收債務人的利息等其他應收款；

　　2、應收賬款是流動資產性質債權，不包括長期的債權，如購買長期債券等；

　　3、應收賬款是本公司應收客戶的款項，不包括本公司付出的各類存出保證金，如投標保證金和租入包裝物等保證金。

　　對于企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務，并不是所有業(yè)務都能及時取得相應的發(fā)票。對于未開票的收入，應計入應收賬款科目進行核算，有關會計分錄怎么做？

　　未開票收入分錄

　　會計分錄和正常做收入一樣，可參考如下：

　　借：應收賬款（銀行存款）

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　需要特別注意：

　?、俅擞涃~憑證下的原始附件就不是發(fā)票了，可以自制一張表說明下情況（加蓋公章），同時一定記得附上發(fā)貨清單（需寫明存貨名稱、數量、單價、金額、總價）

　?、诖宋撮_票收入，如果確屬對方不要發(fā)票的，按上述做賬完結即可；如果屬于開票時機不成熟，可先按上述做賬，待后面正式開票時沖回，再按發(fā)票重新入賬即可。

　　企業(yè)取得發(fā)票或開出發(fā)票的會計分錄

　　1、增值稅普通發(fā)票的賬務處理：

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　2、如果小規(guī)模納稅人開出增值稅普通發(fā)票，則做以下分錄：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅

　　3、如果是一般納稅人開增值稅普通發(fā)票，則做以下分錄：

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　先付款后開票分錄

　　借：預付賬款-某某單位

　　　　貸：銀行存款

　　之后取得進項發(fā)票的賬務處理：

　　借：庫存商品或原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預付賬款-某某單位

　　已付款尚未收到發(fā)票的會計分錄

　　1、當月，對材料或商品進行暫估入庫處理：

　　借：原材料或庫存商品

　　　　貸：應付賬款-暫估應付款

　　2、次月或下幾個月，收到發(fā)票后先進行沖銷：

　　借：原材料或庫存商品(紅字金額)

　　　　貸：應付賬款-暫估應付款(紅字金額)

　　按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當中，如果當月發(fā)票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。

　　3、再做一筆收到發(fā)票的分錄：

　　借：原材料或庫存商品

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款-客戶名稱

　　企業(yè)在進行交易時，發(fā)票和貨物并不一定同時到達，因此就會出現(xiàn)已開票但還未收款的情況，當企業(yè)遇到這種情況時，應如何寫相關的會計分錄？

　　已開票未收款的會計分錄

　?。薄⑷绻且验_票未收到款的，其具體的會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　?。ㄈ绻婕暗皆鲋刀悾敲催€需要貸記應交增值稅—銷項稅額）

　?。?、如果是已收到款未開票的，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預收賬款

　　先開票后付款的會計分錄

　?。?、如果銷售商品已經將貨物交給對方，并開出發(fā)票，無論貨款是否收到，那么都應當確認銷售收入。

　　因為貨款還沒有收到，所形成了企業(yè)的一項債權，應當記入“應收賬款”這一會計科目進行核算，其具體的會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　２、收回應收賬款時，應收賬款減少，所其應當記入貸方，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)經常性的、主要業(yè)務所產生的收入。

　　主營業(yè)務收入根據各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結算收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“商品銷售收入”等。

　　對于企業(yè)上月收到款項，次月再開具發(fā)票的情況，會計人員一般設置銀行存款、預收賬款等科目核算，具體的會計分錄怎么編制？

　　上月收款次月開票的會計分錄

　　上月收款次月開票

　　1、收到款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：預收賬款

　　2、開具發(fā)票后

　　借：預收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　3、如果是已做收入的會計分錄

　　先沖上月的無票收入，再按開票收入做記賬憑證

　　借：應收賬款/銀行存款/應收賬款

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　主營業(yè)務收入

　　預收賬款是什么？

　　預收賬款指的是企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。

　　企業(yè)預收的貨款待實際出售商品、產品或者提供勞務時再行沖減。

　　預收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據，由購貨方預先支付一部分（或全部）貨款給供應方而發(fā)生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。

　　主營業(yè)務收入根據各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，舉個具體例子：工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結算收入；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指交通運輸收入；批發(fā)零售貿易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入；房地產業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指房地產經營收入。

　　掛賬是指未確認最終會計核算科目的往來性質款項暫時確認在應收付、預收付等周轉性科目。企業(yè)開票及掛賬的對應分錄該怎么做？

　　建筑企業(yè)開票與掛賬的會計分錄

　　1、增值稅一般納稅人開票：

　　借：原材料

　       　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款——XX單位

　　2、小規(guī)模納稅人開票：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——XX單位

　　3、企業(yè)收取貨款，發(fā)生掛賬時，會計分錄為：

　　借：應收賬款——公司名稱（或預收賬款、其他應收款等科目）

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：工程施工——XX項目

　　應收賬款是什么科目？

　　應收賬款屬于資產類科目。具體核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。企業(yè)可以按債務人對該科目進行明細核算。應收賬款科目借方表示企業(yè)應收的賬款，貸方表示企業(yè)預收的賬款。該科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預收的賬款。

　　費用掛賬是什么？

　　費用掛賬指的意思是確認某會計要素、會計科目。比如，“掛應付賬款”，也就是指確認為應付賬款?？梢岳斫鉃閼顿~款增加了的意思。

　　發(fā)貨后，貨款沒有及時收到，可以稱為掛賬，掛在應收賬款科目中。企業(yè)購貨后，沒有馬上付款，也可以稱之為掛賬，掛在應付賬款。

　　稅點是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數額。企業(yè)在日常的經營業(yè)務之中，一般都會開具發(fā)票開具發(fā)票，那么開票稅點的會計分錄應該怎么做？

　　支付開票稅點的會計分錄

　　借：庫存商品/原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　原材料是什么？

　　原材料是指生產某種產品的基本原料。它是用于生產過程起點的產品。原材料分為兩大類。一類是在自然形態(tài)下的森林產品、礦產品與海洋產品，如鐵礦石原油等。一類是農產品，如糧、棉、油、煙草等。

　　原材料的主要賬務處理有：

　　1、企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　2、委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　3、生產經營領用材料，借記“生產成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。出售材料結轉成本，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記本科目。發(fā)出委托外單位加工的材料，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。采用計劃成本進行材料日常核算的，發(fā)出材料還應結轉材料成本差異，將發(fā)出材料的計劃成本調整為實際成本。采用實際成本進行材料日常核算的，發(fā)出材料的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。