自從營改增之后，全行業(yè)由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，但是由于其中一些業(yè)務(wù)仍然無法通過抵扣鏈條來規(guī)避重復(fù)征稅，因此就將原營業(yè)稅中差額征稅的計算方法應(yīng)用到增值稅中。

　　差額征稅該怎么理解?官方的說法是這樣的：

　　簡單點理解是：假設(shè)你開了一家A公司，取得了收入100萬元，其中有80萬元又支付給了第三方，如果業(yè)務(wù)在稅法的可許范圍內(nèi)，會被允許從100萬元的收入中扣除80萬元，只對剩下的20萬元進行征稅。

　　哪些業(yè)務(wù)被允許選擇差額征稅?一共有24種情況。這24種情況可以根據(jù)發(fā)票開具形式的不同，分為兩大類：

　　差額征稅全額開票：

　　差額征稅差額開票：

　　差額開票VS全額開票

　　要分清楚這兩個事項首先要從增值稅的抵扣鏈條原理說起：

　　A公司賣了一批200萬元的貨物給B公司，B公司又按照300萬元的價格賣給C公司。如果要交增值稅，A公司就要按照200萬元交稅，而B公司從A公司那里獲得200萬中包含相應(yīng)的進項稅額可以抵扣，只需要按交100萬元部分的稅;

　　如果C公司又以400萬元將貨物賣出，那么他可以用來抵扣的就是300萬元中的進項稅，自己只需要繳納剩余100萬元的增值稅……總結(jié)起來就是上一環(huán)節(jié)所支付的增值稅額，是下個環(huán)節(jié)可以用來抵扣的。

　　差額征稅能夠全額開票，是因為銷售方之前沒有取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣，所以差額征稅，但為了不使后續(xù)環(huán)節(jié)中的公司的稅負增加，將扣除的部分看做是繳納了稅，允許全額開票。

　　而差額開票就容易理解多了，因為扣除的那部分沒有繳納增值稅，當然不能通過全額開票來抵扣，只能差額開票。

　　全額開票

　　我們以一個建筑服務(wù)的案例來說明一下：

　　甲公司2019年10月將一項建筑工程分包給了乙公司，造價是300萬元。乙公司又將其中100萬元分包給了丙公司，支付工程款項后，取得了對應(yīng)的普通發(fā)票，乙公司是一般納稅人采用簡易計稅。

　　乙公司本月應(yīng)納稅額=(300-100)÷(1+3%)×3%=5.83萬元

　　乙公司收到甲公司的款項300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票，票面稅額=300÷(1+3%)×3%=8.74萬元

　　差額開票

　　我們以一個旅游服務(wù)的案例來說明一下：

　　乙公司是一家旅游服務(wù)公司，2019年10月承接了甲公司的旅游服務(wù)業(yè)務(wù)，取得收入300萬元。其中將60萬元的景點游覽服務(wù)外包給了丙公司。

　　旅途中發(fā)生的住宿費15萬元，交通費5萬元，門票費10萬元，保險費10萬元，均取得了增值稅普通發(fā)票，乙公司為一般納稅人。

　　乙公司本月應(yīng)納稅額=(300-60-15-5-10-10)÷(1+6%)×6%=11.32萬元

　　乙公司收到甲公司的款項300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票，票面稅額=(300-60-15-5-10-10)÷(1+6%)×6%=11.32萬元。

　　無論是差額開票還是全額開票對應(yīng)的都是差額征稅，把握開票的關(guān)鍵點在把握住增值稅的抵扣原理——下環(huán)節(jié)能抵扣的一定是上一環(huán)節(jié)支付的增值稅，對于沒有繳納增值稅的部分是不能參與抵扣，當然就不能全額開票。

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?會計分錄怎么做?按照相關(guān)規(guī)定，若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額為9萬以下，則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來具體來看看小規(guī)模納稅人開票免稅的會計分錄吧!

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計分錄？

　　若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額沒有超過9萬，則可以免交增值稅，若是超過9萬，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發(fā)票為9萬以下，則免交增值稅，其賬務(wù)處理如下：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬以下免稅稅金時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計入營業(yè)外即可，對于小規(guī)模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　知識延伸：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計稅方法是一般計稅方法。而一般納稅人采用簡易計稅方法進行計稅。

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進行申報納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進行申報納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對于小規(guī)模納稅人而言，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發(fā)票，但對于小規(guī)模納稅人而言，除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具相應(yīng)專用發(fā)票之外，大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開專用發(fā)票的。

提前開票和未發(fā)生業(yè)務(wù)開票是很多會計人在實際工作中會混淆的情況，那么到底這兩者的區(qū)別在哪里，開票方應(yīng)該做什么樣的賬務(wù)處理，和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

提前開票算不算虛開發(fā)票

如果雙方簽訂了銷售合同，說明存在真實的商品交易且開具發(fā)票符合文件規(guī)定，就不能認為是虛開發(fā)票。填開發(fā)票的單位和個人，必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票。

提前開票不能一棒子打死，都算虛開，那企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有辦法開展，很多預(yù)收款，預(yù)收款開票都算虛開！只要將來有業(yè)務(wù)發(fā)生，或者相關(guān)證據(jù)證明確實開具發(fā)票時證明有業(yè)務(wù)會發(fā)生。

開票就要確認收入是不準確的

只要你簽定了銷售合同，也實際發(fā)生了業(yè)務(wù)，只是沒有收到，是可以開發(fā)票的。你可以查看一下銷售收入的時間來確定開票的時間。只要開了發(fā)票就要當月納稅，或是未開票但是收入已形成，也要做未開票收入來申報納稅。

什么叫虛開發(fā)票

是指在沒有任何購銷事實的前提下，為他人、為自己或讓他人為自己或介紹他人開具發(fā)票的行為。

根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2014年第39號）的解讀：納稅人對外開具的銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)當擁有貨物的所有權(quán)，包括以直接購買方式取得貨物的所有權(quán)，也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權(quán)。所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購買貨物在后。

注意事項：增值稅收入、會計口徑收入、企業(yè)所得稅口徑收入不是一回事

1.增值稅收入——確認（除按規(guī)定開具的不征稅收入的特殊發(fā)票情況）

《中華人民共和國增值稅暫行條例》、財稅（2016）36號文件和《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第40號）規(guī)定，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

開票方應(yīng)該進行的賬務(wù)處理

根據(jù)(財會〔2016〕22號):按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。

以上就是有關(guān)提前開票和未發(fā)生銷售業(yè)務(wù)開票的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

發(fā)票丟失怎么辦？要罰錢嗎？

現(xiàn)在有很多公司會讓客戶幫忙銷售，這樣子還能給客戶一部分的返利，這種銷售模式現(xiàn)在已經(jīng)是很常見了，那么銷售返利要怎么繳稅呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

銷售返利的賬務(wù)處理

如果是采用貨幣資金的形式，根據(jù)取得的進貨退出折讓證明單，作為費用進行處理，那么既然是銷售返利，就會涉及到銷售方和購貨方

1、銷售方

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：銀行存款

2、購貨方

如果收到了銷售返利，沖減了銷售成本，應(yīng)該在對方開出紅字發(fā)票的時候，再將進項稅額轉(zhuǎn)出

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

收到供貨單位返利，應(yīng)該怎么開發(fā)票？

平銷返利分兩種情況進行處理，即商業(yè)企業(yè)收到返還現(xiàn)金，應(yīng)當開具普通發(fā)票，商品名稱為返還款，不得開具增值稅專用發(fā)票;商業(yè)企業(yè)收到返還實物，應(yīng)當由供貨方開具紅字發(fā)票進行處理。納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的規(guī)定，開具紅字增值稅專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)收到供貨方的返還收入，實質(zhì)應(yīng)屬于供貨方對商業(yè)企業(yè)的獎勵或補償行為，應(yīng)當由銷售方按照規(guī)定開具紅字發(fā)票進行處理。

公司給員工發(fā)工資發(fā)放現(xiàn)金，要交個稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益，公司以現(xiàn)金形式發(fā)放工資薪金應(yīng)代扣代繳個人所得稅。

以上就是有關(guān)客戶幫忙銷售得到返利怎么開票繳稅的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

代金券、消費積分抵現(xiàn)金是否視同銷售？

　　未開票收入，顧名思義可以理解為沒有開具發(fā)票的收入。在餐飲行業(yè)的經(jīng)營中，客人就餐后通常不會索要發(fā)票，這樣而來的收入就是未開票收入。那么未開票收入要不要結(jié)轉(zhuǎn)成本?次月開票時會計分錄怎么做?來一同了解下吧。

　　未開票收入要結(jié)轉(zhuǎn)成本嗎?

　　對于未開票收入要不要結(jié)轉(zhuǎn)成本?還是要看情況來定，建議可以不結(jié)轉(zhuǎn)。理由如下：

　　1、你的公司沒沒有銷售，也就沒有真實業(yè)務(wù)來支撐，說白了就是虛報收入;

　　2、不好做賬，不能平白沖減庫存，庫存賬目有錯誤;

　　稅款是需要盡快繳納的，其他不應(yīng)做調(diào)整。

　　填制會計憑證：

　　借：現(xiàn)金或銀行存款或應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交稅增值稅(銷項稅額)

　　未開票收入次月開票會計分錄

　　未開票收入，是指收入已經(jīng)確認，但沒有開具發(fā)票，相關(guān)分錄如下：

　　1、銷售時：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-未開票收入

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項稅額

　　注：即使沒有開票，也需要交稅。

　　2、開具發(fā)票時做沖回未開票收入處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入--未開票收入

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-**公司

　　一般納稅人未開票收入賬務(wù)處理

　　未開票收入需要交稅嗎?

　　做未開票收入是需要交稅的。在憑證摘要里注明“本月無票收入”，會計分錄的做法和開票收入相同。

　　無票收入，即不開發(fā)票的收入。一般是付款人不要發(fā)票，對于未開票收入，應(yīng)當與開票收入一樣進行核算并繳納稅款。做賬時以收款單和你的履約證明等作為依據(jù)。

　　取得未開票發(fā)票，一般是因為銷售金額很小且是對自然人的銷售，開發(fā)票沒有實際的意義。

　　比如：餐飲業(yè)的一般納稅人，客人就餐后一般都不會所要發(fā)票。由此而來的收入就是未開票收入。

　　以上就是未開票收入相關(guān)內(nèi)容的介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

銷售廢品時可以開票嗎？如果可以開票，應(yīng)該怎么開呢？如果不可以開票，需要滿足什么條件才可以開票呢？和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

銷售廢品可以開專票嗎？

銷售廢品是不能開專票的，根據(jù)國家稅局的有關(guān)規(guī)定，自2009年4月1日起，廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計算抵扣進項稅額，當然也取銷了銷售廢舊物資開具增值稅專用發(fā)票

廢舊物資的發(fā)票應(yīng)該怎么開具？

1、自2009年1月1日起,從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有"廢舊物資"字樣的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱廢舊物資專用發(fā)票)，納稅人取得的2009年1月1日以后開具的廢舊物資專用發(fā)票，不再作為增值稅扣稅憑證

2、納稅人取得的2008年12月31日以前開具的廢舊物資專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起90天內(nèi)辦理認證，并在認證通過的當月核算當期增值稅進項稅額申報抵扣

自2009年4月1日起，廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計算抵扣進項稅額

銷售廢品時會計怎么做賬？

1、廢料入庫時，原材料增加，沖減成本

借：原材料——廢料

貸：生產(chǎn)成本（紅字）

2、廢料進行處理時，計入其他業(yè)務(wù)收入，計算稅金

借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)廢料的成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：原材料——廢料

不論是可修復(fù)廢品的修復(fù)費用，還是不可修復(fù)廢品的報廢損失，也不論廢品損失正常與否，最終均計人產(chǎn)品成本，即由正品負擔(dān)。這樣的處理在實踐中便于操作，對于小企業(yè)或者廢品不經(jīng)常發(fā)生的企業(yè)適用，但對于廢品經(jīng)常發(fā)生的企業(yè)存在一定不足。

以上就是有關(guān)銷售廢品的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

現(xiàn)在街邊的便利店多了很多，但是很多去很多便利店買東西的時候，是沒有收到發(fā)票的，那么這種行為屬于違法行為嗎？和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

便利店銷售商品不開發(fā)票是否正確？

便利店銷售了東西取得銷售收入后不開票的行為是錯誤的，商家不開發(fā)票或少些金額，都是為了少交稅或不交稅，屬于偷稅漏稅行為，作為公民,我們有權(quán)力也有義務(wù)舉報商家，可以向工商局反應(yīng)情況，也可以向消費者保護協(xié)會反映，即便是使用移動支付方式，企業(yè)也應(yīng)提供文書發(fā)票，但企業(yè)是否開具發(fā)票并不是決定企業(yè)是否繳稅的憑證，也就是說，企業(yè)不開發(fā)票也并不意味著可以偷稅漏稅，稅務(wù)機關(guān)可以通過查詢其收銀系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)和采購系統(tǒng)進行核查。

便利店取得銷售收入但是不開票的行為違法嗎？

便利店取得銷售收入但是不開票的行為屬于偷稅漏稅的行為，是違反了會計法的相關(guān)規(guī)定的，偷稅是指納稅人故意違反稅收法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的違法行為，如為了少繳納或不繳納應(yīng)納稅款，有意少報、瞞報應(yīng)稅項目、銷售收入和經(jīng)營利潤，有意虛增成本、亂攤費用，縮小應(yīng)稅所得額，轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、收入和利潤，偽造、涂改、銷毀帳冊票據(jù)或記賬憑證等，偷稅損害了國家利益，觸犯了國家法律，情節(jié)嚴重的構(gòu)成偷稅罪，屬于破壞社會主義經(jīng)濟秩序罪的一種，對構(gòu)成偷稅罪的要依法懲處。

以上就是有關(guān)便利店是否開票的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　會計人員實際工作中，處理先開票后收款的業(yè)務(wù)時，一般通過應(yīng)收賬款科目進行會計核算，相關(guān)會計分錄應(yīng)如何編制？

　　先開票后收款分錄

　　先開票后收款的會計分錄：

　　開票時：

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅

　　實際收款時：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　收到貨款的會計分錄

　　如果此前已做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　       　貸：應(yīng)收賬款

　　如果未做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過程中，難免會涉及一些先預(yù)付款項后開具發(fā)票的業(yè)務(wù)。對于該業(yè)務(wù)，可通過預(yù)付賬款科目核算，相應(yīng)的會計分錄是什么？

　　先付款后開票分錄處理

　　借：預(yù)付賬款—某某單位

　　       貸：銀行存款

　　之后取得進項發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：庫存商品或原材料

　       　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　           貸：預(yù)付賬款—某某單位

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項，企業(yè)應(yīng)當按實際預(yù)付的金額入賬。如果企業(yè)的預(yù)付款項情況不多，可以不設(shè)置"預(yù)付賬款"科目，而將預(yù)付的款項通過“應(yīng)付賬款”科目進行核算。

　　已付款尚未收到發(fā)票的會計分錄

　　1 、當月，對材料或商品進行暫估入庫處理：

　　借：原材料或庫存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款

　　2 、次月或下幾個月，收到發(fā)票后先進行沖銷：

　　借：原材料或庫存商品(紅字金額)

　　       貸：應(yīng)付賬款- 暫估應(yīng)付款(紅字金額)

　　按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當中，如果當月發(fā)票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。

　　3 、再做一筆收到發(fā)票的分錄：

　　借：原材料或庫存商品，

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 ( 進項稅額 )

　　       貸：應(yīng)付賬款-客戶名稱

　　應(yīng)付賬款是企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動而應(yīng)當支付的相應(yīng)款項。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認。

　　稅點是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。企業(yè)在日常的經(jīng)營業(yè)務(wù)之中，一般都會開具發(fā)票開具發(fā)票，那么開票稅點的會計分錄應(yīng)該怎么做？

　　支付開票稅點的會計分錄

　　借：庫存商品/原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　原材料是什么？

　　原材料是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品的基本原料。它是用于生產(chǎn)過程起點的產(chǎn)品。原材料分為兩大類。一類是在自然形態(tài)下的森林產(chǎn)品、礦產(chǎn)品與海洋產(chǎn)品，如鐵礦石原油等。一類是農(nóng)產(chǎn)品，如糧、棉、油、煙草等。

　　原材料的主要賬務(wù)處理有：

　　1、企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　2、委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　3、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。發(fā)出委托外單位加工的材料，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。采用計劃成本進行材料日常核算的，發(fā)出材料還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。采用實際成本進行材料日常核算的，發(fā)出材料的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別認定法計算確定。

　　企業(yè)在進行交易時，發(fā)票和貨物并不一定同時到達，因此就會出現(xiàn)已開票但還未收款的情況，當企業(yè)遇到這種情況時，應(yīng)如何寫相關(guān)的會計分錄？

　　已開票未收款的會計分錄

　　１、如果是已開票未收到款的，其具體的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　?。ㄈ绻婕暗皆鲋刀?，那么還需要貸記應(yīng)交增值稅—銷項稅額）

　?。?、如果是已收到款未開票的，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　先開票后付款的會計分錄

　?。薄⑷绻N售商品已經(jīng)將貨物交給對方，并開出發(fā)票，無論貨款是否收到，那么都應(yīng)當確認銷售收入。

　　因為貨款還沒有收到，所形成了企業(yè)的一項債權(quán)，應(yīng)當記入“應(yīng)收賬款”這一會計科目進行核算，其具體的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　?。?、收回應(yīng)收賬款時，應(yīng)收賬款減少，所其應(yīng)當記入貸方，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　企業(yè)在進行業(yè)務(wù)交易時，有時會出現(xiàn)沒有收到發(fā)票的情況，一般情況下沒有發(fā)票就不能進行入賬處理。對于企業(yè)的未開票收入，其會計分錄該怎么做？

　　未開票收入的會計分錄

　　如果只是指收款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　未開票收入，在本月已經(jīng)確定收入（分錄視同開票收入）

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。應(yīng)收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來發(fā)生的債權(quán)。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權(quán)，后者是現(xiàn)實并未發(fā)生但是將來一定會發(fā)生的債權(quán)。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　掛賬是指未確認最終會計核算科目的往來性質(zhì)款項暫時確認在應(yīng)收付、預(yù)收付等周轉(zhuǎn)性科目。企業(yè)開票及掛賬的對應(yīng)分錄該怎么做？

　　建筑企業(yè)開票與掛賬的會計分錄

　　1、增值稅一般納稅人開票：

　　借：原材料

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款——XX單位

　　2、小規(guī)模納稅人開票：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——XX單位

　　3、企業(yè)收取貨款，發(fā)生掛賬時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款——公司名稱（或預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款等科目）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：工程施工——XX項目

　　應(yīng)收賬款是什么科目？

　　應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類科目。具體核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。企業(yè)可以按債務(wù)人對該科目進行明細核算。應(yīng)收賬款科目借方表示企業(yè)應(yīng)收的賬款，貸方表示企業(yè)預(yù)收的賬款。該科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。

　　費用掛賬是什么？

　　費用掛賬指的意思是確認某會計要素、會計科目。比如，“掛應(yīng)付賬款”，也就是指確認為應(yīng)付賬款?？梢岳斫鉃閼?yīng)付賬款增加了的意思。

　　發(fā)貨后，貨款沒有及時收到，可以稱為掛賬，掛在應(yīng)收賬款科目中。企業(yè)購貨后，沒有馬上付款，也可以稱之為掛賬，掛在應(yīng)付賬款。

　　在日常經(jīng)營中，企業(yè)常常會碰到先開票后收款的情況。對于工程行業(yè)而言，先開票后收到工程款時，該如何寫會計分錄？

　　工程行業(yè)先開票后收款分錄

　　關(guān)于工程行業(yè)先開票后收款的問題。其實，收款前的發(fā)票可以作為企業(yè)的其他應(yīng)收款處理。企業(yè)收到發(fā)票之后，將通過銀行存款賬戶做入賬處理。

　　工程行業(yè)先開票后收款會計分錄分為以下幾種情況：

　　1、開發(fā)票時，應(yīng)當編制的會計分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款——工程款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、收到工程進度款，應(yīng)當編制的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——工程款

　　從稅法角度看，先開具增值稅專用發(fā)票時，即發(fā)生了納稅義務(wù)；從企業(yè)會計準則的角度看，企業(yè)是否應(yīng)當確認收入，需要根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)濟本質(zhì)來確定。

　　1、若應(yīng)確認收入，應(yīng)當編制的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、若不應(yīng)確認收入，應(yīng)當編制的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　對于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并不是所有業(yè)務(wù)都能及時取得相應(yīng)的發(fā)票。對于未開票的收入，應(yīng)計入應(yīng)收賬款科目進行核算，有關(guān)會計分錄怎么做？

　　未開票收入分錄

　　會計分錄和正常做收入一樣，可參考如下：

　　借：應(yīng)收賬款（銀行存款）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　需要特別注意：

　　①此記賬憑證下的原始附件就不是發(fā)票了，可以自制一張表說明下情況（加蓋公章），同時一定記得附上發(fā)貨清單（需寫明存貨名稱、數(shù)量、單價、金額、總價）

　?、诖宋撮_票收入，如果確屬對方不要發(fā)票的，按上述做賬完結(jié)即可；如果屬于開票時機不成熟，可先按上述做賬，待后面正式開票時沖回，再按發(fā)票重新入賬即可。

　　企業(yè)取得發(fā)票或開出發(fā)票的會計分錄

　　1、增值稅普通發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、如果小規(guī)模納稅人開出增值稅普通發(fā)票，則做以下分錄：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　3、如果是一般納稅人開增值稅普通發(fā)票，則做以下分錄：

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　先付款后開票分錄

　　借：預(yù)付賬款-某某單位

　　　　貸：銀行存款

　　之后取得進項發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：庫存商品或原材料

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預(yù)付賬款-某某單位

　　已付款尚未收到發(fā)票的會計分錄

　　1、當月，對材料或商品進行暫估入庫處理：

　　借：原材料或庫存商品

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款

　　2、次月或下幾個月，收到發(fā)票后先進行沖銷：

　　借：原材料或庫存商品(紅字金額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款(紅字金額)

　　按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當中，如果當月發(fā)票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。

　　3、再做一筆收到發(fā)票的分錄：

　　借：原材料或庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款-客戶名稱

　　如今許多會計工作已電子化，比如開發(fā)票會由專門的系統(tǒng)處理，只是每月需要支付一筆維護費，那么開票系統(tǒng)維護費的會計分錄怎么做？

　　開票系統(tǒng)維護費的賬務(wù)處理

　　借：管理費用

　       　貸：銀行存款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、勞動保險費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　該科目應(yīng)當按照管理費用的費用項目設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

　　什么是增值稅開票系統(tǒng)？

　　增值稅發(fā)票系統(tǒng)是金稅工程的重要組成部分。系統(tǒng)運用先進的安全密碼算法以及加解密技術(shù)和電子黑匣子存儲技術(shù)，提供完善的增值稅發(fā)票系統(tǒng)的解決方案。

　　需要去跟國稅購買，還要購買專用的打印機。

　　違約金其實是給因為違約方未履行合同業(yè)務(wù)而給其他締約方造成損失的一種補償，違約金根據(jù)其補償內(nèi)容開具發(fā)票，違約金開票后的會計分錄怎么做？

　　違約金開票后的賬務(wù)處理

　　借：營業(yè)外支出－－－違約金

　　       貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　營業(yè)外支出怎么理解？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，記入借方，同時應(yīng)按照“營業(yè)外支出”科目支出項目設(shè)置明細賬戶從而進行明細核算。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，“營業(yè)外支出”賬戶的余額應(yīng)當從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶的明細分類核算是通過設(shè)置現(xiàn)金日記賬進行的。現(xiàn)金日記賬是反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支結(jié)存的序時賬，必須采用訂本式賬簿，并為每一賬頁按順序編號，防止賬頁丟失或隨意抽換，也便于查閱。最重要的是要做到賬實相符，因此每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額及結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對。

　　對于先開票后收款的業(yè)務(wù)，一般通過應(yīng)收賬款科目、主營業(yè)務(wù)收入科目進行有關(guān)核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　先開票后收款的會計分錄

　　開發(fā)票時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　收到現(xiàn)金時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　收到預(yù)付款已經(jīng)開了發(fā)票的賬務(wù)處理

　　如果預(yù)先收到的貨款，應(yīng)記入預(yù)收賬款科目里的：

　　1、先做收到的預(yù)付賬款金額的會計分錄：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：預(yù)收賬款

　　2、再做已經(jīng)開票時的會計分錄，把預(yù)付賬款沖掉：

　　借：預(yù)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，比如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入等。主營業(yè)務(wù)收入貸方登記企業(yè)銷售商品提供勞務(wù)而取得的收入，借方登記的是銷售退回和在期末接轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　應(yīng)收賬款的范圍是什么？

　　1、應(yīng)收賬款是因銷售活動或提供勞務(wù)從而形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款；

　　2、應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán)，不包括長期的債權(quán)，如購買長期債券等；

　　3、應(yīng)收賬款是本公司應(yīng)收客戶的款項，不包括本公司付出的各類存出保證金，如投標保證金和租入包裝物等保證金。

　　對于企業(yè)上月收到款項，次月再開具發(fā)票的情況，會計人員一般設(shè)置銀行存款、預(yù)收賬款等科目核算，具體的會計分錄怎么編制？

　　上月收款次月開票的會計分錄

　　上月收款次月開票

　　1、收到款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　2、開具發(fā)票后

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　3、如果是已做收入的會計分錄

　　先沖上月的無票收入，再按開票收入做記賬憑證

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　主營業(yè)務(wù)收入

　　預(yù)收賬款是什么？

　　預(yù)收賬款指的是企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。

　　企業(yè)預(yù)收的貨款待實際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)時再行沖減。

　　預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分（或全部）貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。

　　主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，舉個具體例子：工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運輸收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入。

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