社保是國家給予勞動者基本的社會保障制度，費用一般由個人和單位共同繳納。交社保時可以通過應付職工薪酬科目進行核算，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　交社保的會計分錄

　　借：應付職工薪酬——社會保險費（單位部分）

　　　　其他應付款——社會保險費（個人部分）

　　　　貸：銀行存款

　　按照國家規(guī)定的計提基礎(chǔ)和比例，在職工提供服務期間根據(jù)受益對象計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，并確認相應的應付職工薪酬金額：

　　借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、研發(fā)支出等

　　　　貸：應付職工薪酬——社會保險費

　　對于職工個人承擔的社會保險費和住房公積金，由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳：

　　借：應付職工薪酬——社會保險費

　　　　貸：其他應付款——社會保險費（醫(yī)療保險、工傷保險）

　　社保包括什么？

　　1、養(yǎng)老保險：養(yǎng)老保險是勞動者在達到法定退休年齡退休后，從政府和社會獲得一定的經(jīng)濟補償，如物質(zhì)幫助和服務等的一項社會保險制度；

　　2、醫(yī)療保險：城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度，是根據(jù)財政、企業(yè)和個人的承受能力所建立的保障職工基本醫(yī)療需求的社會保險制度。

　　3、工傷保險：工傷保險也稱職業(yè)傷害保險。勞動者由于工作原因并在工作過程中受意外傷害，或因接觸粉塵、放射線、有毒害物質(zhì)等職業(yè)危害因素引起職業(yè)病后，由國家和社會給負傷、致殘者以及死亡者生前供養(yǎng)親屬提供必要物質(zhì)幫助；

　　4、失業(yè)保險：失業(yè)保險是國家通過立法強制實行的，由社會集中建立基金，對因失業(yè)而暫時中斷生活來源的勞動者提供物質(zhì)幫助的制度；

　　5、生育保險：在職女性因生育子女而導致勞動者暫時中斷工作、失去正常收入來源時，由國家或社會提供的物質(zhì)幫助。

　　關(guān)于勞務費這一塊，很多小伙伴都不清楚具體是怎么計算的，勞務費的個人所得稅會涉及到稅率這方面，下面會計網(wǎng)就跟大家詳解這個問題。

　　勞務費個人所得稅計算方法

　　1、不到4000元的，扣除費用800元：

　　應納稅所得=收入-800元

　　2、收入超過4000元的，扣除20%的費用：

　　應納稅所得=收入*(1-20%)

　　3、收入超過20000元的，還要加成征收：20000元至50000元的加征五成，50000元以上的加征十成。

　　4、應納稅款可以用速算公式計算：

　　應納稅款=應納稅所得*適用稅率-速算扣除數(shù)

　　收入不超過20000元的，稅率20%，速算扣除數(shù)為0;

　　收入超過20000元至50000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為2000元;

　　收入超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為7000元。

　　勞務費稅率介紹

　　1、每次勞務報酬收入不足4000元的，抵扣800元費用，再乘20%稅率;

　　2、每次勞務報酬收入超過4000元的，抵扣收入額的20%，再乘20%稅率;

　　3、對勞務報酬所得一次收入畸高(應納稅所得額超過20000元)的，要實行加成征收辦法不含稅勞務報酬收入額稅率

　　相關(guān)問題解答

　　問:對于勞務費要交的個人所得稅稅率為百分之二十，減除費用為多少?

　　答：《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第四款規(guī)定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

　　因此，計算勞務報酬所得的個人所得稅時，如果一次勞務的收入不超過四千元，則減除八百元的費用，四千元以上的，減除收入的百分之二十，然后再按適用稅率計算個人所得稅。

　　公司發(fā)生的社保費用支出，一般通過應付職工薪酬科目核算，相應的會計分錄應如何編制？

　　交社保費分錄

　　主要分以下三種情況：

　　1、繳納社保時

　　借：應付職工薪酬-社會保險費(單位部分)

　　       其他應收(付)款-社會保險費(個人部分)

　　       貸：銀行存款

　　2、計提時

　　借：管理費用-社會保險費(單位部分)

　　       貸：應付職工薪酬-社會保險費(單位部分)

　　3、發(fā)放工資時

　　借：應付職工薪酬-工資(應發(fā)數(shù))

　　       貸： 其他應收(付)款-社會保險費(個人部分)

　　               庫存現(xiàn)金 (實發(fā)數(shù))

　　社會保險費是指在社會保險基金的籌集過程當中，雇員和雇主按照規(guī)定的數(shù)額和期限向社會保險管理機構(gòu)繳納的費用，它是社會保險基金的最主要來源。主要包括基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費、工傷保險費以及生育保險費。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　應付職工薪酬明細科目包含“工資、獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“非貨幣性福利”“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費”、“帶薪缺勤”、“利潤分享計劃”、“設(shè)定提存計劃”、“設(shè)定受益計劃義務”、“辭退福利”等。

　　減免的社保費如何做賬？

　　疫情期間企業(yè)以前繳納的社保費退回，其賬務處理如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他收益

辛辛苦苦工作了一整年，要是能有一份可觀的年終獎，那是再滿足不過的！

已經(jīng)12月了，年終獎還會遠嗎？年底就要到手的年終獎，個稅該怎么交呢？來一起了解吧。

年終獎的計算方法

財政部、稅務總局 財稅〔2018〕164號 《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，其中明確：

居民個人取得全年一次性獎金，符合國稅發(fā)〔2005〕9號文 規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

年終獎納稅計算公式：應納稅額=全年一次性獎金收入x適用稅率-速算扣除數(shù)。

怎么知道自己拿到的年終獎適用哪個稅率呢？只要把年終獎一次性獎金金額除以12，對照下面這個表，就可以算出結(jié)果啦。

以年終獎10萬元為例， 100000÷12=8333元，8333元適用于表中的10%稅率。因此年終獎應交稅：100000×10%-210=9790元。

年終獎怎樣發(fā)更劃算？

1.整體工資收入比較低的員工，年終獎可以選擇并入綜合所得計算個稅，這樣可能反而不需要再交稅。比如，A君每月工資收入是4000元，按照稅法規(guī)定，A君不需要交個稅。假設(shè)A君今年有1.2萬元年終獎，如果年終獎單獨計算，則會產(chǎn)生個稅，但如果把年終獎并入綜合所得，只要不超過全年累計應納稅額，反而不需要交個稅。

2.由于年終獎計算公式的特殊性，年終獎有幾個關(guān)鍵的臨界點：3000、12000、25000、35000、55000、80000，對應年終獎3.6萬、14.4萬、30萬、42萬、66萬、96萬，超過臨界點哪怕多一分錢，稅率就會上調(diào)一個級別，要交的個稅就高很多。比如，3.6萬適用的稅率是3%，要交的個稅是1080元，但只要在3.6萬的基礎(chǔ)上加1元，適用的稅率就變成了10%，要交的個稅上升到3390元，一下子多了2310元。因此，這幾個臨界點金額也是公司在給員工發(fā)年終獎時會考慮的。

3.年終獎的計算公式，只能使用一次，如果公司分季度發(fā)，或者半年發(fā)一次，那就不能適用了。

趕緊計算一下，看看你的年終獎要納多少稅吧~

　　在日常工作中，財會人平時都會涉及到勞務費計算這方面的內(nèi)容，很多小伙伴并不清楚勞務費個人所得稅是怎么計算的，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細講解。

　　勞務費稅率介紹

　　1、每次勞務報酬收入不足4000元的，抵扣800元費用，再乘20%稅率;

　　2、每次勞務報酬收入超過4000元的，抵扣收入額的20%，再乘20%稅率;

　　3、對勞務報酬所得一次收入畸高(應納稅所得額超過20000元)的，要實行加成征收辦法不含稅勞務報酬收入額稅率

　　速算扣除數(shù)

　　21000元以下的部分20%為0;

　　超過21000元至49500元的部分30%為2000;

　　超過49500元的部分40%為7000。

　　勞務費個人所得稅怎么計算?

　　問:對于勞務費要交的個人所得稅稅率為百分之二十，減除費用為多少?

　　答：《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第四款規(guī)定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

　　因此，計算勞務報酬所得的個人所得稅時，如果一次勞務的收入不超過四千元，則減除八百元的費用，四千元以上的，減除收入的百分之二十，然后再按適用稅率計算個人所得稅。

　　勞務費稅法規(guī)定包括以下三點：

　　1、個人取得的勞務報酬收入，應當交納個人所得稅。應交稅款=(勞務報酬收入-費用扣除額)*稅率。根據(jù)題中情況，相關(guān)的費用扣除額和適用稅率為800元和20%。因此，由于題中的勞務報酬收入是60元，因此，均無需交納個人所得稅。

　　2、勞務報酬項目應交的個人所得稅，由支付人為扣繳義務人?？劾U義務人應當按照稅法規(guī)定，向其主管稅務機關(guān)交納。因此，應當向當?shù)囟悇諜C關(guān)申報交納。

　　3、帳務處理問題。根據(jù)會計制度、稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)支付的勞務費支出，不構(gòu)成工資總額，應當計入“管理費用——勞務費”科目，并不計提職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，不交納各項社會保險金和住房公積金。在計算應交企業(yè)所得稅時，勞務費應當在當?shù)囟悇諜C關(guān)規(guī)定的勞務費扣除標準(注意，不是工資標準，如計稅工資標準等)內(nèi)，據(jù)實扣除。

　　交強險是指機動車交通事故責任強制保險，現(xiàn)在購車一般都會購入交強險，企業(yè)購買交強險的會計分錄該如何編制？

　　購車交強險的會計分錄

　　借：管理費用——車輛費用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　對于企業(yè)來說，商業(yè)保險包括交強險，并且是每年都需要交納的，因此企業(yè)只能將其計入當期的期間費用，卻不能作為固定資產(chǎn)的一部分。

　　購買車輛相關(guān)費用的核算

　　1、汽車價款和車輛購置稅計入“固定資產(chǎn)”科目。

　　2、工本費、牌照費等全部計入“管理費用——汽車費用”科目。

　　3、汽車折舊年限按稅法規(guī)的4年，殘值率5%，可以采用平均年限法提折舊。

　　年折舊額=固定資產(chǎn)原值*(1-殘值率)/折舊年限

　　月折舊額=年折舊額/12

　　4、折舊在固定資產(chǎn)入賬的下月開始提取。

　　借：管理費用——折舊費

　　　　貸：累計折舊

　　管理費用包括什么？

　　管理費用包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用、排污費以及企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等。

　　交強險的全稱是＂機動車交通事故責任強制保險＂，是每一輛機動車都需要購買的保險，企業(yè)在購買交強險時，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　交強險的會計分錄

　　對于企業(yè)來說，商業(yè)保險包括交強險，并且是每年都需要交納的，企業(yè)只能將其計入當期的期間費用，不能作為固定資產(chǎn)的一部分。

　　借：管理費用——車輛費用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　交強險是什么？

　　交強險是由保險公司對被保險機動車發(fā)生道路交通事故造成受害人的人身傷亡、財產(chǎn)損失，在責任限額內(nèi)予以賠償?shù)膹娭菩载熑伪ｋU，它是我國首個由國家法律規(guī)定實行的強制保險制度，交強險一直都是強制需要買的。

　　管理費用如何理解？

　　管理費用屬于費用類的科目，主要核算小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費用。包括有企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、行政管理部門發(fā)生的費用（固定資產(chǎn)折舊費、修理費、辦公費、水電費、差旅費、管理人員的職工薪酬等）、業(yè)務招待費、研究費用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、相關(guān)長期待攤費用攤銷、財產(chǎn)保險費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（顧問費）、訴訟費等。

　　借方表示本期增加的金額，貸方表示本期費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的金額。期末，應將“管理費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“管理費用”科目。

　　企業(yè)繳納的地稅，主要有城建稅、耕地占用稅、契稅等，繳納的稅費，通過應交稅費科目核算，相關(guān)會計分錄該怎么做？

　　交地稅稅款分錄

　　地方稅是“中央稅”的對稱，是指由地方政府征收的稅，屬于地方稅主要有城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、契稅等等稅種。交地稅稅款時，分錄如下：

　　1、企業(yè)進行地稅稅費的計提，根據(jù)不同稅種計入對應二級科目，會計分錄為：

　　借：稅金及附加——應交城建稅

　　       貸：應交稅費——應交城建稅

　　2、企業(yè)繳納稅費，根據(jù)不同稅種計入對應二級科目，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　其中，企業(yè)繳納耕地占用稅及契稅時，應將其計入相關(guān)的土地成本中。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　付款交單和承兌交單的區(qū)別：付款交單是跟單托收方式下的一種交付單據(jù)的辦法，承兌交單是出口方向進口方以承兌為條件交付單據(jù)的一種辦法。所謂“承兌”就是匯票付款人（進口方）在代收銀行提示遠期匯票時，對匯票的認可行為。

　　付款交單存在的風險

　　1、D/P業(yè)務中，出口商獲得貨款的保障是進口商的資信，因此注重進口商的支付能力和商業(yè)信譽，是得到款項的重要前提。

　　2、在貨物交付后，單據(jù)從出口商到進口商的流轉(zhuǎn)過程中，要注意透過單據(jù)的控制來控制貨物，在進口商付款之前，應當牢牢控制單據(jù)。

　　3、實踐中常常出現(xiàn)問題的地方，都是在單據(jù)的流轉(zhuǎn)、交接點，即出口商交到銀行交接點、賣方銀行到買方銀行的交接點、買方銀行交到進口商的交接點。因此，需要控制好這些交接點，單據(jù)要按照規(guī)范流轉(zhuǎn)。

　　4、盡量采用指示提單的方式。這樣可以通過控制提單來控制貨物。

　　承兌交單收付程序

　　1、出口商發(fā)貨；

　　2、出口商填寫托收申請書，開立匯票，連同貨運單據(jù)交托收行，委托其代收貨款；

　　3、托收行根據(jù)托收申請書繕制托收委托書，連同跟單匯票寄交代收行委托代收；

　　4、代收行按托收申請書指示向進口商提示跟單匯票；

　　5、進口商承兌匯票；

　　6、代收行交單；

　　7、進口商提貨；

　　8、進口商到期付款；

　　9、代收行辦理轉(zhuǎn)賬，并通知托收行款已收到；

　　10、托收行向賣方交款。

　　付款交單即期和遠期的操作流程

　　1、買方和賣方在合同中約定采用D/P方式結(jié)算，這是基礎(chǔ)；

　　2、賣方交付貨物后準備全部單據(jù)（包括貨運單證如提單，和商業(yè)單證如匯票、發(fā)票等）；

　　3、賣方向其往來外匯銀行提出辦理D/P托收的要求，填寫托收指示書并交付全部單據(jù)；

　　4、賣方的外匯往來銀行審核接受后收下托收指示書和全部單據(jù)，并開具收條給賣方；

　　5、賣方往來銀行將全套單據(jù)分兩批寄送買方往來銀行（該銀行可以由賣方銀行指定也可以是賣方在托收指示書中明確，后者居多）；

　　6、買方銀行收到全部單據(jù)后將單據(jù)向買方進行提示；

　　7、買方向買方銀行支付款項（即期D/P情況），或者買方審核單據(jù)后予以承兌并在到期時付款（遠期D/P的情況）；

　　8、買方銀行在收到買方款項后將全部單據(jù)交給買方；

　　9、買方銀行將收到的款項轉(zhuǎn)交給賣方銀行，并由賣方銀行轉(zhuǎn)交給賣方。

　　哪個少年不想，年紀輕輕就過上每天奔波去收租的生活?

　　會計網(wǎng)做夢也沒想到這個梗在今年成真了。至于收租的稅怎么交，你算過嗎?我猜你肯定沒算過(你應該沒有房)，今天，會計網(wǎng)來介紹房產(chǎn)租賃的稅務，快拿出你的本本學習了。

　　前一段時間，一位27歲的廣州女生號稱擁有超過400棟樓的相關(guān)短視頻在社交網(wǎng)絡上不斷熱傳。

相關(guān)微博熱搜沖到第一，有2.9億閱讀

　　好多網(wǎng)友瞬間化身檸檬鯨!

       畢竟在一線城市擁有一套房子就已經(jīng)讓不少人夢寐以求。要是我，我也忍不住想象自己穿著休閑服，踩著拖鞋奔波在收租的路上。

　　但是這個美好的夢很快就打破了，畢竟我還沒有房。而網(wǎng)友的討論也漸漸地轉(zhuǎn)移了目標，他們關(guān)注重點紛紛偏向了要交稅的問題：

　　看來大家都有很好的納稅意識，真是太好了。會計網(wǎng)可以肯定回答出租方是要繳稅的!(但真相是很多出租方轉(zhuǎn)嫁給承租方)出租方出租房產(chǎn)時要交什么稅?這是分不同情況判斷，下面就來介紹一下。

　　房產(chǎn)租賃要交的稅有哪些?

　　為了幫助各位未來成為一個精明的房東/包租婆，下面就教大家計算房產(chǎn)出租的主要稅費計算。

　　一 、房產(chǎn)稅

　　房產(chǎn)租賃和房產(chǎn)稅直接相關(guān)。如果你的房子不出租，對經(jīng)營自用的房屋以房產(chǎn)計稅余值為計稅依據(jù)。對于出租房產(chǎn)的計征方法，是以不含增值稅的租金收入計征，適用稅率為12%。

　　自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　新聞里的包租婆收租的400棟樓，其中一部分是她自有房產(chǎn)。以她自有房子為例簡單了解一下這個計征方法。據(jù)媒體介紹這些樓都是集中在白云區(qū)的一個片區(qū)里面，假設(shè)這里平均租金為1000元/月(不含稅)。包租婆個人所有的住房，不分出租用途，都可以減按4%的稅率計征房產(chǎn)稅。

　　房產(chǎn)稅=1000*4%=40元

　　出租自己的住房，包租婆每個月一套房就要交40元的房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅有沒有稅收優(yōu)惠政策?因為房產(chǎn)稅歸入地方財政收入，相關(guān)征收政策也是由地方制定執(zhí)行的，各個地區(qū)的政策略有不同，大家可以去當?shù)囟悇站植樵儭?/p>

　　二、增值稅

　　自2016年全面施行營改增之后，房產(chǎn)租賃也要繳納增值稅。而且據(jù)媒體透露，這位包租婆的400棟樓房只有部分是她自有的房產(chǎn)，大部分還是代理的，她還組建了團隊進行房產(chǎn)租賃的工作。所以這400棟樓的適用增值稅計征方法和稅率，我們要區(qū)別來計算。阿湯在這里以表的形式展示給大家：

　　出租不動產(chǎn)的計征方法

　　在計算增值稅的時候，如果我們的租金收入是不含稅的，那就按收入乘以稅率，就能得出應納稅額，但很多時候，我們的租金都是一口價，就是說這個租金里包含了要繳納的稅費，于是要用這個公式計算：

　　增值稅應納稅額計算公式=[含稅租金收入÷(1+稅率)x稅率]

　　隨著2019年1月9日國務院常務會議決定，將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準由月銷售額3萬元提高到10萬元。目前，個體戶和個人的月租金收入不超過10萬是可以免征增值稅的。

　　三、個人所得稅

　　作為個人出租房產(chǎn)取得的收入應計算個人所得稅的財產(chǎn)租賃所得范疇。

　　個稅計算公式：

　　應納稅所得額=每次收入(不超過4000元)-修繕費用(最高800元)-800

　　應納稅所得額=(每次收入(超過4000元)-修繕費用(最高800元))*(1-20%)

　　應納稅額=應納稅所得額*20%

　　從這個公式，我們可以看到，個人出租房產(chǎn)在租金不高的情況下，如800元/月，基本可以通過修繕費用稅前扣除，達到免稅。

　　租房涉及的稅費除了房產(chǎn)稅、增值稅、個人所得稅以外，還涉及增值稅的附加稅費(城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、)、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。這些的稅額都不大，若想學習?下期為大家講解。

　　本文為財稅智囊團 (id: shuizhinang) 公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿湯。部分素材來源：新浪微博 ，如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

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　　每到月末，企業(yè)需要向每位職工發(fā)放工資，并且為其繳納社保。那么企業(yè)發(fā)工資和交社保的業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（實際發(fā)放給員工的工資）

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　              其他應付款——社會保險——養(yǎng)老保險（個人部分）

　　              其他應付款——社會保險——工傷保險（個人部分）

　　              其他應付款——社會保險——失業(yè)保險（個人部分）

　　交代扣個人所得稅時：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　繳納社保的會計分錄：

　　借：其他應付款——社會保險——養(yǎng)老保險（個人部分）

　　       其他應付款——社會保險——養(yǎng)老保險（公司部分）

　　       其他應付款——社會保險——工傷保險（個人部分）

　　       其他應付款——社會保險——工傷保險（公司部分）

　　       其他應付款——社會保險——失業(yè)保險（個人部分）

　　       其他應付款——社會保險——失業(yè)保險（公司部分）

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬的含義

　　職工薪酬指的是企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予其各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間（包括工資、獎金、津貼和補貼等）和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。此外，企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬，應計入“應付職工薪酬”科目。

　　1、企業(yè)職工的工資、獎金、津貼、補貼等；

　　2、福利費；

　　3、企業(yè)職工五險一金；

　　4、企業(yè)職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費；

　　5、各種非貨幣性福利；

　　6、因解除勞動關(guān)系而給予給職工的補償，包括辭退福利；

　　7、其他職工薪酬，包括職工的股份支付、離職職工的待遇等。

　　公司交納的養(yǎng)老保險費，一般那計入管理費用-養(yǎng)老保險費科目進行相關(guān)核算，對于養(yǎng)老保險費，應如何做會計分錄？

　　交養(yǎng)老保險分錄處理

　　借：管理費用-養(yǎng)老保險費(單位承擔的部分)

　　      其他應收款-養(yǎng)老保險費(個人承擔的部分)

　　      貸：銀行存款

　　養(yǎng)老保險，全稱社會基本養(yǎng)老保險，是國家和社會根據(jù)一定的法律和法規(guī)，為解決勞動者在達到國家規(guī)定的解除勞動義務的勞動年齡界限，或因年老喪失勞動能力退出勞動崗位后的基本生活而建立的一種社會保險制度。

　　退回的養(yǎng)老保險會計分錄

　　退回的養(yǎng)老保險做之前繳納，計提的相反分錄。收到款項的時候賬務處理是，

　　借：銀行存款

　　       貸：應付職工薪酬—社保

　　沖銷之前的計提分錄：

　　借：應付職工薪酬—社保

　　       貸：管理費用/銷售費用/制造費用等科目。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其主要內(nèi)容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。

　　對于企業(yè)來說，商業(yè)保險包括交強險且每年都需要交納的，對于購車交強險，通常計入“管理費用”科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　購車交強險的會計分錄

　　借：管理費用——車輛費用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　如何理解銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　管理費用包括什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　按照稅法規(guī)定，個人所得稅是企業(yè)在發(fā)放員工工資時進行扣繳的。個人所得稅代扣代繳是企業(yè)稅收常見的處理，你了解會計分錄要怎么寫嗎？

　　代扣代繳個人所得稅的流程

　　代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定負有扣繳稅款義務的單位或個人，在向個人支付應納稅所得時，從所得中扣除應納稅款并繳入國庫，同時向稅務機關(guān)報送扣繳個人所得稅報表。

　　我們都知道個人基本工資達到5000元以上，就需要交個人所得稅，當你的工資應該交稅的時候，法律規(guī)定是由給你發(fā)工資的單位負責從你工資中扣除稅金(代扣)，并交給稅務局(代繳)，這就是代扣代繳的過程。

　　代扣代繳個人所得稅的范圍

　　扣繳義務人向個人支付下列所得，應代扣代繳個人所得稅：(1)工資、薪金所得。(2)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。(3)勞務報酬所得。(4)稿酬所得。(5)特許權(quán)使用費所得。(6)利息、股息、紅利所得。(7)財產(chǎn)租賃所得。(8)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。(9)偶然所得。(10)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　代扣代繳個人所得稅會計分錄

　　發(fā)放工資時：

　　借:制造費用-工資 (銷售費用 管理費用)

　　貸:應付職工薪酬

　　借:應付職工薪酬

　　貸:其他應付款-代扣代繳個人所得稅

　　交納個所稅時：

　　借:其他應付款-代扣代繳個人所得稅

　　貸:銀行存款

　　每到了新的一年，很多企業(yè)都會為員工發(fā)放相應的年終獎金，而當中就會涉及到個人所得稅的問題。很多財會人并不清楚年終獎個稅什么時候交、怎么計算等問題，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細解答。

　　年終獎是什么?

　　年終獎是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　年終獎個稅要不要交?

　　根據(jù)個稅新準則的變化，對于個稅的處理也有所變化，對于居民個人取得的年終獎按新準則規(guī)定應不并入當年綜合所得，而是以全年一次性獎金的收入除以12得到的稅額，再根據(jù)所得稅表一，綜合所得稅率表，綜合所得匯算清繳。

　　新APP的出臺則明確了年終獎只能在一處申報，也就是說如果個人在多個單位取得年終獎，只能選擇其中一處進行申報，其余的部分則并入綜合所得繳納個稅。

　　年終獎個稅什么時候交?

　　居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，可不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入單獨計算，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

　　注意：全年一次性獎金選擇單獨計稅政策，一年只適用一次。

　　年終獎個稅如何計算?

　　目前，年終獎可以選擇“并入當年綜合所得計算納稅”和“不并入當年綜合所得，單獨計算納稅”這兩種計稅方式：

　　(一)第一種計稅方式

　　根據(jù)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》等規(guī)定，在2021年12月31日前，年終獎不并入當年綜合所得，只需以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅就可以了。計算公式為：

　　應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(二)第二種計稅方式

　　居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

　　值得注意的是，自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。