企業(yè)在經(jīng)營過程中需要向國家繳納稅款，但有時因計算錯誤或政策性調(diào)整等原因，稅務(wù)機關(guān)會將已征稅款按規(guī)定程序，退給原納稅人，那么稅款退回的會計分錄應(yīng)該怎么做？

　　國稅退稅的會計分錄

　　一、如果退的是當(dāng)年的

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　二、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　同時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　退還增值稅留抵稅額的會計分錄

　　1、進項稅：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、銷項稅

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。"所得稅費用",核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因為可能存在"暫時性差異"。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　企業(yè)一般會給員工代扣代繳社保費，代繳時可以通過應(yīng)付職工薪酬科目，管理費用科目核算，會計人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會計分錄？

　　代繳社保的會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用／銷售費用／制造費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬－－社保（單位）

　　繳納時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－－社保（單位）

　　　　其他應(yīng)收款－－代繳社保（個人）

　　　　貸：銀行存款

　　什么是社保？

　　社保即社會保險，是指國家為了預(yù)防和分擔(dān)年老、失業(yè)、疾病以及死亡等社會風(fēng)險，實現(xiàn)社會安全，而強制社會多數(shù)成員參加的，具有所得重分配功能的非營利性的社會安全制度。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　應(yīng)付職工薪酬二級科目包含“工資、獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“利潤分享計劃”、“設(shè)定提存計劃”、“社會保險費”、“住房公積金”、““帶薪缺勤”、“設(shè)定受益計劃義務(wù)”、“辭退福利”等。

　　應(yīng)付職工薪酬的借貸方向

　　該科目的貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項等，該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　滯納金是稅務(wù)機關(guān)對逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟制裁的一種措施。企業(yè)繳納的滯納金應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　國稅滯納金的會計分錄

　　稅務(wù)滯納金的會計分錄如下：

　　1、上交滯納金時：

　　借：營業(yè)外支出(罰款滯納金)

　　       貸：銀行存款

　　補繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)經(jīng)稅務(wù)檢查，需補繳以前年度對應(yīng)的增值稅及滯納金時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：以前年度損益調(diào)整

　　             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　繳納對應(yīng)增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　繳納對應(yīng)滯納金時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：銀行存款

　　未按時繳納稅款的后果

　　企業(yè)沒有按時申報，那么稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)情節(jié)對逾期申報的行為作出對應(yīng)處罰。其中，有應(yīng)納稅額的情況，還要按照每日萬分之五進行滯納金的征收。企業(yè)沒有按時申報稅務(wù)，則無法正常清卡以及按規(guī)定抄報稅，稅務(wù)機關(guān)就會通過實地、電話等方式，進行查詢對企業(yè)和相關(guān)人員，如果查無下落，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知道，也聯(lián)系不到企業(yè)實際控制人，那么該企業(yè)將會被判定為走逃(失聯(lián))企業(yè)。

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　　24年稅務(wù)師三色筆記（五科全）

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備考資料ue_arc_bkzl
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稅務(wù)師備考方法

　　一、聽課

　　大家要帶著問題聽課，對重點、難點、疑點著重聽講，如果還有掌握不了、吃不透的地方，要反復(fù)聽，直到把知識點學(xué)會為止。

　　聽完課之后可以再讀一遍教材或講義加深印象，更加準確地把握知識點，有針對性地學(xué)習(xí)內(nèi)容。在聽課時要及時記筆記，做到不遺漏任何一個知識點。

　　二、做題

　　做題時不要翻書，先自己做，實在想不出來再去翻看答案和解析。要特別關(guān)注自己做錯的題目，及時查漏補缺，把相對應(yīng)的知識點再去復(fù)習(xí)一遍，爭取下次遇到類似的問題不再出錯。

　　備考不用采取特別瘋狂的題海戰(zhàn)術(shù)，但是絕對不能不做題！建議大家每學(xué)完一章后就去相應(yīng)章節(jié)的習(xí)題，遇到自己不理解的問題然后再有針對性地聽課。做題是順利拿下稅務(wù)師考試的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，想要通過考試，練習(xí)必不可少！

　　三、重視筆記

　　再次建議同學(xué)們養(yǎng)成做筆記的習(xí)慣!俗話說“好記性不如爛筆頭”，千萬不要偷懶，反復(fù)記憶才更有效!稅務(wù)師的考試內(nèi)容比較多，因此大家可以結(jié)合輔導(dǎo)資料，去梳理學(xué)習(xí)思路，標(biāo)注復(fù)習(xí)重點。易考點、難點等可以用不同顏色或是不同記號標(biāo)注，以免再看弄混。

　　四、定期復(fù)習(xí)

　　備考稅務(wù)師是一個漫長的過程，平均每門課至少應(yīng)復(fù)習(xí)三遍以上，所以定期復(fù)習(xí)知識非常重要。遺忘屬于正常現(xiàn)象關(guān)鍵是我們要反復(fù)記憶來克服遺忘，千萬不要因為遺忘就對自己的學(xué)習(xí)效果產(chǎn)生悲觀情緒，保持良好的心態(tài)同樣重要。

　　在房地產(chǎn)中，相關(guān)企業(yè)會在預(yù)收房款的同時也會預(yù)繳所得稅，對于預(yù)收房款預(yù)繳所得稅時，可以通過預(yù)收賬款科目處理，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　預(yù)收房款預(yù)繳所得稅的會計分錄

　　1、預(yù)收房款的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款—房款

　　根據(jù)相關(guān)的規(guī)定：

　　對于通過正式簽訂房地產(chǎn)預(yù)售合同所取得的收入，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認為銷售收入，并對其進行繳納企業(yè)所得稅。

　　2、在會計上，因為商品房成本不能可靠計量、以及所有權(quán)上的主要風(fēng)險沒有轉(zhuǎn)移等原因，所以預(yù)售房款是不符合收入確認條件的，那么其應(yīng)當(dāng)計入“預(yù)收賬款”這一會計科目進行核算，其具體的會計分錄如下：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費用

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　員工工資數(shù)額達到5000元時，應(yīng)按規(guī)定由所在單位代繳個人所得稅。單位代繳個稅時，如何做會計分錄？

　　代繳個稅分錄處理

　　計提工資的時候：

　　借：管理費用-工資等

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放工資的時候：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

　　繳納個稅的時候：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

       　　貸：銀行存款等

　　個人所得稅申報時間

　　應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：

　　第十三條　納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。

　　納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款;稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

　　居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報納稅。

　　非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報納稅。

　　納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

　　個稅手續(xù)費返還分錄

　　收到返款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　公司拿出錢獎勵財務(wù)部辦稅員：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　所謂車船稅，一般是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅法應(yīng)繳納的一種稅。那么企業(yè)買車繳納車船稅時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　買車代繳車船稅的會計分錄

　　(1)計提應(yīng)交稅費時：

　　借：管理費用-車船稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交車船稅

　　(2)實際繳納稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交車船稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是車船稅？

　　車船稅也就是車船使用稅。車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?，按照其種類(如機動車輛、非機動車輛、載人汽車、載貨汽車等)、噸位和規(guī)定的稅額計算征收的一種使用行為稅。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　勞務(wù)公司代繳社保時，可通過應(yīng)付職工薪酬—社?？颇亢怂悖嚓P(guān)的會計分錄是什么？

　　勞務(wù)公司代繳社保如何做會計分錄？

　　勞務(wù)公司代繳社保的，勞務(wù)公司收到款項時，計入到其他應(yīng)付款科目，實際支付時沖減其他應(yīng)付款，而對于付款的公司來說，先計入到預(yù)付賬款科目，勞務(wù)公司實際代繳時，計入相關(guān)費用。其分錄為：

　　支付款項給勞務(wù)公司時：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　勞務(wù)公司代繳時，：

　　借：管理費用—社保(公司部分)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—社保

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社保

　　       貸：預(yù)付賬款

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。在日常核算中，預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)取?/p>

　　有很多小伙伴問：繳滿15年社保后是不是可以不用再繳納直接坐等退休了？答案是，不可以！

　　《社會保險法》規(guī)定：用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起三十日內(nèi)為其職工向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登記。用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報、按時足額繳納社會保險費，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費由用人單位代扣代繳。

　　社會保險是國家立法，強制建立的社會保障制度，用人單位和在職員工都必須依法參加社會保險。

　　單位和職工未繳納的按照《社會保險法》規(guī)定，責(zé)令限期繳納或補足并加收滯納金，逾期仍不繳納的，將由有關(guān)行政部門予以處罰！

　　由此可見，只要還處于在職狀態(tài)的職工都不能停繳社保！

停繳社保影響醫(yī)保、工傷等待遇

　　許多勞動者以為，我們繳納的社保，只包含養(yǎng)老保險一項

　　事實上，社保還包含了醫(yī)療保險、生育保險、工傷保險和失業(yè)保險。

　　對勞動者而言，一旦停繳社保，后續(xù)遇到生病、生育、工傷或失業(yè)或?qū)⒌貌坏较鄳?yīng)的保障。

　　對用人單位來說，依法繳納社保也是保護用人單位自己，比如，當(dāng)員工發(fā)生工傷事故，可由工傷保險基金，支付員工的醫(yī)療費用、工傷待遇等，降低了用人單位的工傷支出風(fēng)險。

繳滿15年社保不等于可以領(lǐng)養(yǎng)老金

　　《社會保險法》相關(guān)規(guī)定

　　申領(lǐng)基本養(yǎng)老金，需要同時滿足以下兩個條件：

　?、偕绫＠塾嬂U費年限滿15年及以上

　　②達到法定退休年齡

　　企業(yè)職工退休年齡為，男職工為年滿60周歲，女干部為55周歲，女工人為50歲。

　　也就是說，對于普通職工社保繳費滿15年，只滿足了享受基本養(yǎng)老保險待遇的“門檻”，還沒達到退休年齡，是無法申領(lǐng)養(yǎng)老金的。

　　我繳滿15年社保就辭職，社保也不自行繳納了，回家坐等法定退休年齡再領(lǐng)養(yǎng)老金行不行？

　　這種方式意味著以后你的養(yǎng)老金會不夠用，這是因為基本養(yǎng)老保險待遇與個人繳費年限直接相關(guān)，繳費年限越長、繳費基數(shù)越大，退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金就越多，也就是我們常說的“長繳多得，多繳多得”。

養(yǎng)老保險斷繳，繳費年限會清零嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國社會保險法》，“參加基本養(yǎng)老保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費滿十五年的，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金”，這里講的是“累計”，而不是“連續(xù)”。

　　你中斷繳費前后的繳費年限都是可以累計計算的，不存在什么清零，只要退休的時候全部加起來滿15年就可以了。

到達退休年齡養(yǎng)老保險沒繳夠年限怎么辦？

　　養(yǎng)老保險分為城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險，如果您參加的是城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險，咱們國家在2011年7月1日出臺實施了《社會保險法》，這是一個分界點。

　　如果您參加的是城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險：

　　第一種情況，您在《社會保險法》實施后參保并繳費的，到了退休年齡不滿足繳費年限要求，請繼續(xù)繳納，直至滿足條件，再領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。

　　第二種情況，您在《社會保險法》實施前就參保繳費了，實施后到了法定退休年齡，但繳費年限沒繳滿，也是繼續(xù)逐年繳，但繳了5年還繳不滿，可以一次性補繳至滿15年，然后辦理退休手續(xù)并領(lǐng)取待遇。

　　如果您參加的是城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險

　　分為三種情況

　　情況一

　　當(dāng)?shù)匦罗r(nóng)保或城居保制度實施時，已滿60周歲，且未領(lǐng)取過國家規(guī)定的基本養(yǎng)老保障待遇的，不用繳費，可以按月領(lǐng)取城居?；A(chǔ)養(yǎng)老金。

　　比如，A市2012年8月實施城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險時62周歲的賈大爺，就可以不繳費，直接按月領(lǐng)取城居?；A(chǔ)養(yǎng)老金。

　　情況二

　　當(dāng)?shù)匦罗r(nóng)?；虺蔷颖Ｖ贫葘嵤r，距規(guī)定領(lǐng)取年齡不足15年的，應(yīng)逐年繳費，也允許補繳，累計繳費不超過15年。

　　比如，A市2012年8月制度實施時55周歲的呂大姐，應(yīng)連續(xù)5年繳費至60周歲，可按月領(lǐng)取城居保養(yǎng)老金。

　　情況三

　　當(dāng)?shù)匦罗r(nóng)?；虺蔷颖Ｖ贫葘嵤r，距規(guī)定領(lǐng)取年齡超過15年的，應(yīng)按年繳費，累計繳不少于15年才能領(lǐng)養(yǎng)老金。

　　比如，A市2012年8月制度實施時40歲的劉姐，應(yīng)該按年繳費，累計繳費滿15年后，到領(lǐng)取年齡時可按月領(lǐng)取城居保養(yǎng)老金。

內(nèi)容來源廣東省總工會、廣州人社等，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　    代收水電費是一個很常見的行為，很多企業(yè)的電費都是直接交給物業(yè)或是房東，由房東代收代繳的電費，應(yīng)如何做會計分錄？

　　公司電費由房東代收代繳的會計分錄

　　1、房東在代收水電費的時候：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款——水電費

　　2、企業(yè)繳電費時，房東進行代繳相關(guān)的水電費的時候：

　　借：其他應(yīng)付款——水電費

　　       貸：銀行存款

　　其他應(yīng)付款科目是什么？

　　其他應(yīng)付款是企業(yè)除了應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付款項，暫收款項。

　　其他應(yīng)付款屬于負債類科目，該科目主要是用來核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，包括有應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項；不過企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款，則是在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中來核算。

　　其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理主要有：

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項時：

　　借：管理費用/銀行存款等

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　支付或退回其他各種應(yīng)付、暫收款項時：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款等

　　在財務(wù)工作中，遇到員工個人所得稅多繳納需要退回時，首先需要在個人所得稅的軟件上提出申請，申請完之后，待稅務(wù)機關(guān)核定后才可以退稅。那么對于多繳納的個人所得稅，應(yīng)如何寫相關(guān)的會計分錄？

　　多繳個人所得稅的會計分錄

　　如果是個人所得稅申請退回后，會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　同時，將扣除的部分工資返還員工，

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　　　貸：銀行存款

　　此外，等到下期申報時，同樣，少申報本期“多扣多繳”差額部分。

　　上繳個人所得稅的會計分錄

　　發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工工資

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　　　　　其他應(yīng)收款-個人(個人承擔(dān)部分)

　　繳納個稅時：

　　借：應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　對于人事代理代繳社保的會計處理，會計人員一般通過“應(yīng)付職工薪酬”“庫存現(xiàn)金”等科目核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　人事代理代繳社保的會計分錄

　　1、發(fā)工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：其他應(yīng)付款——個人社保

　　　　　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、支付社保金時：

　　借：管理費用——社保費

　　　　其他應(yīng)付款——個人社保

　　　　貸：銀行存款

　　管理費用包括什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　應(yīng)付職工薪酬包括什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。通常情況下，該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項。

　　在每個月繳納員工社會保險時，總要通過銀行代扣的方式向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)繳納。若是出現(xiàn)多交社保費被退回的情況，該如何做會計分錄？

　　銀行退多繳的社保費會計分錄

　　比如收到100元的社保費退費，會計分錄如下：

　　借：管理費用——社保費企業(yè)部分 —100 (紅字)

　　       借：銀行存款 100

　　這樣就可以沖銷上月的管理費用。

　　計提社保會計分錄

　　1.分配工資

　　借：管理費用/銷售費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2.計提社保(企業(yè)部分)

　　借：管理費用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　3.次月發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應(yīng)付款(個人社保代扣部分)

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　              銀行存款

　　公司繳納社保會計分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(單位部分)

　       　其他應(yīng)付款——社會保險費(個人部分)

      　　貸：銀行存款

　　企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目由工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目組成并設(shè)置明細賬進行明細核算

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的職工薪酬確認為負債，分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

企業(yè)所得稅是不是主要是注冊了公司都要交呢？一年要交幾次呢？如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

企業(yè)所得稅和增值稅每種企業(yè)都要交嗎？

企業(yè)在無利潤的情況下，所得稅就不用交；一般納稅人當(dāng)月的增值稅進項稅額大于或等于銷項稅額時，當(dāng)月的增值稅金也就不用交了。所以，你以前的公司是前者的情況，而你現(xiàn)在的企業(yè)是后者的情況。但是，如一年中一點增值稅也不交的話，估計稅務(wù)部門通不過，除非有特殊情況。不開增值稅發(fā)票不等于沒有銷售，而有銷售就應(yīng)交增值稅，除非有進項稅抵扣掉了，企業(yè)有選擇開發(fā)票的種類的權(quán)利，但有一定的條件要求，并經(jīng)稅務(wù)部門審批同意。如你要求自己開增值稅票，就必須是一般納稅人。而申請一般納稅人要具備三個條件：上年度銷售額總計達80萬元；有健全的會計制度和會計核算；能正確計算并繳納稅金。缺一不可。否則只能是小規(guī)模納稅人

企業(yè)所得稅一年繳一次還是多次？

每季度是叫”預(yù)繳“，年底叫”所得稅清算“。年底清算是根據(jù)所得稅會計，調(diào)整各種費用標(biāo)準后，計算應(yīng)納稅所得額（不是完全根據(jù)凈利潤），根據(jù)應(yīng)納稅所得額，多退少補，企業(yè)所得稅是按季度申報并交納稅款，一年繳四次。第二年的六月份之前再進行年度所得稅匯算清繳，對上年度內(nèi)已經(jīng)交納的所得稅多退少補

以上就是對企業(yè)所得稅繳納的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　中國稅種有18個。截止至目前，中國18個稅種中已有12個稅種完成立法?，F(xiàn)存的18個稅種為：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅、車船稅、煙葉稅、環(huán)境保護稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅、關(guān)稅、船舶噸稅。

　　前16個稅由稅務(wù)機關(guān)征收；關(guān)稅、船舶噸稅由海關(guān)征收。注意：進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅雖然交給海關(guān)，但是，海關(guān)只是代征，即代稅務(wù)機關(guān)征收，實際上仍歸稅務(wù)口管理。

中國稅種：12個稅種已立法

　　近年來稅收立法進程加快，截至2021年9月28日，我國18個稅種中已有12個稅種完成立法，具體是：

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

　　2.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　3.《中華人民共和國車船稅法》

　　4.《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》

　　5.《中華人民共和國煙葉稅法》

　　6.《中華人民共和國船舶噸稅法》

　　7.《中華人民共和國耕地占用稅法》

　　8.《中華人民共和國車輛購置稅法》

　　9.《中華人民共和國資源稅法》

　　10.《中華人民共和國契稅法》

　　11.《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》

　　12.《中華人民共和國印花稅法》

　　總結(jié)：目前，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、增值稅、消費稅、關(guān)稅這六個稅種還沒有立法。

中國18個稅種簡介

　　1、增值稅

　　全面了解增值稅稅率、計算方式、免征規(guī)定等，查看“增值稅”具體介紹＞＞＞

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)增值額征收的一個稅種。

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　2、消費稅

　　全面了解消費稅稅目稅率、納稅優(yōu)惠等，查看“消費稅”具體介紹＞＞＞

　　消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人征收。消費稅根據(jù)稅法確定的稅目，按照應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量分別實行從價定率或從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額。

　　消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　3、企業(yè)所得稅

　　全面了解企業(yè)所得稅適用稅率、稅前扣除標(biāo)準、稅收優(yōu)惠等，查看“企業(yè)所得稅”具體介紹＞＞＞

　　在中國境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)），為企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)根據(jù)其是否在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，以及所得是否與境內(nèi)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系確定應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅以企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。稅率為25%。

　　4、個人所得稅

　　全面了解個人所得稅征稅、免征范圍、專項附加扣除等，查看“個人所得稅”具體介紹＞＞＞

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。以個人取得的各項應(yīng)稅所得（包括個人取得的工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等11個應(yīng)稅項目）為對象征收。

　　5、資源稅

　　全面了解資源稅稅目稅率、稅收減免等，查看“資源稅”具體介紹＞＞＞

　　資源稅是以應(yīng)稅自然資源為課稅對象,為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的稅種。資源稅納稅期限規(guī)定如下：

　?。?）資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

　?。?）納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

　　6、城市維護建設(shè)稅

　　全面了解城市維護建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、計算方法等，查看“城市維護建設(shè)稅”具體介紹＞＞＞

　　城市維護建設(shè)稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅，也就是通常所說的隨增值稅、消費稅同時征收的一種附加稅。

　　7、印花稅

　　全面了解印花稅稅目稅率、計算、免征優(yōu)惠等，查看“印花稅”具體介紹＞＞＞

　　在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

　　證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。

　　8、車輛購置稅

　　全面了解車輛購置稅納稅地點規(guī)定、免稅處理等，查看“車輛購置稅”具體介紹＞＞＞

　　對購置汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車等應(yīng)稅車輛的單位和個人征收。車輛購置稅實行從價定率的方法計算應(yīng)納稅額，稅率為10%。

　　9、車船稅

　　全面了解車船稅適用稅額、車船稅的減免等，查看“車船稅”具體介紹＞＞＞

　　以在我國境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)杰嚧芾聿块T登記的車輛、船舶為征稅對象，向車輛、船舶的所有人或管理人征收。

　　10、煙葉稅

　　全面了解煙葉稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、會計處理等，查看“煙葉稅”具體介紹＞＞＞

　　對在我國境內(nèi)收購煙葉（包括晾曬煙葉和烤煙葉）的單位，按照收購煙葉的金額征收，稅率為20％。煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。

　　11、環(huán)境保護稅

　　全面了解環(huán)境保護稅稅目稅率、應(yīng)納稅額、稅收減免等，查看“環(huán)境保護稅”具體介紹＞＞＞

　　環(huán)境保護稅的納稅人是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。環(huán)境保護稅主要針對污染破壞環(huán)境的特定行為征稅，一般可以從排污主體、排污行為、應(yīng)稅污染物三方面來判斷是否需要交環(huán)境保護稅。

　　12、房產(chǎn)稅

　　全面了解房產(chǎn)稅稅率、免征優(yōu)惠等，查看“房產(chǎn)稅”具體介紹＞＞＞

　　以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋為征稅對象，按房產(chǎn)余值或租金收入為計稅依據(jù)，納稅人包括產(chǎn)權(quán)所有人、房屋的經(jīng)營管理單位（房屋產(chǎn)權(quán)為全民所有）、承典人、代管人、使用人。

　　13、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　全面了解城鎮(zhèn)土地使用稅稅率、納稅期限、免征優(yōu)惠等，查看“城鎮(zhèn)土地使用稅”具體介紹＞＞＞

　　城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是國家對擁有城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。納稅人為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。

　　14、土地增值稅

　　全面了解土地增值稅計算方法、納稅期限、免稅優(yōu)惠等，查看“土地增值稅”具體介紹＞＞＞

　　土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

　　15、契稅

　　全面了解契稅稅率、計算、納稅申報等，查看“契稅”具體介紹＞＞＞

　　契稅，是指對契約征收的稅，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，由財產(chǎn)承受人繳納。契稅中所涉及的契約，包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移，如國有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓，房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)該稱為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，如房屋買賣、贈送、交換等。

　　16、耕地占用稅

　　全面了解耕地占用稅適用稅額、納稅義務(wù)等，查看“耕地占用稅”具體介紹＞＞＞

　　地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的稅。采用定額稅率，其標(biāo)準取決于人均占有耕地的數(shù)量和經(jīng)濟發(fā)展程度。

　　17、關(guān)稅

　　全面了解關(guān)稅納稅特點、計算等，查看“關(guān)稅”具體介紹＞＞＞

　　關(guān)稅是指進出口商品在經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)向進出口商所征收的稅收。一般包含:進口稅、出口稅、過境稅。

　　18、船舶噸稅

　　全面了解船舶噸稅稅目稅率、征收辦法、多繳/少繳的處理等，查看“船舶噸稅”具體介紹＞＞＞

　　自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國船舶噸稅法》繳納船舶噸稅。

　　中華人民共和國籍的應(yīng)稅船舶，船籍國（地區(qū)）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率。其他應(yīng)稅船舶，適用普通稅率。

中國稅種的發(fā)展

　　一、改革開放以前的稅制稅種狀況（1949-1978年）

　　1、新中國誕生以后，立即著手建立新稅制。1950年1月30日，中央人民政府政務(wù)院公布《關(guān)于統(tǒng)一全國稅政的決定》，附發(fā)《全國稅政實施要則》，規(guī)定全國統(tǒng)一設(shè)立14個稅種，即貨物稅、工商業(yè)稅（包括營業(yè)稅和所得稅兩個部分）、鹽稅、關(guān)稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費行為稅和使用牌照稅。其他稅種一般由省、市或者大行政區(qū)根據(jù)習(xí)慣擬定辦法，報經(jīng)大行政區(qū)或者中央批準以后征收（當(dāng)時主要有農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅和契稅，其中牧業(yè)稅始終沒有全國統(tǒng)一立法。此外，屬于中央稅的船舶噸稅的征收辦法由財政部、海關(guān)總署制定）。當(dāng)時的稅收法規(guī)，以政務(wù)院發(fā)布的暫行條例等為主。

　　在執(zhí)行中，稅制作了一些調(diào)整。例如，先后增加契稅、船舶噸稅和文化娛樂稅為全國性稅種，其中契稅自20世紀50年代中期以后基本停征；將房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅；將特種消費行為稅改為文化娛樂稅（1956年由全國人民代表大會常務(wù)委員會立法），部分稅目并入工商業(yè)稅；將使用牌照稅確定為車船使用牌照稅；試行商品流通稅；將交易稅確定為牲畜交易稅，但是沒有全國統(tǒng)一立法；薪給報酬所得稅、遺產(chǎn)稅始終沒有開征。

　　2、1958年，中國實施了新中國成立以后的第二次大規(guī)模稅制改革，其主要內(nèi)容是簡化稅制，試行工商統(tǒng)一稅，建立全國統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)稅制度，全國人民代表大會常務(wù)委員會通過了關(guān)于工商統(tǒng)一稅、農(nóng)業(yè)稅的立法。至此，中國的稅制設(shè)有14種稅，即工商統(tǒng)一稅、鹽稅、關(guān)稅、工商所得稅、利息所得稅（1959年停征）、城市房地產(chǎn)稅、契稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、屠宰稅、牲畜交易稅、文化娛樂稅（1966年停征）、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。

　　1962年，為了配合加強集貿(mào)市場管理，開征了集市交易稅，1966年以后基本停征。

　　1973年，中國實施了新中國成立以來的第三次大規(guī)模稅制改革，其主要內(nèi)容是簡化稅制，試行工商稅。至此，中國的稅制設(shè)有13個稅種，即工商稅、工商統(tǒng)一稅（工商稅開征以后此稅基本停征）、關(guān)稅、工商所得稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、屠宰稅、牲畜交易稅、集市交易稅、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。此外，鹽稅名義上包含在工商稅內(nèi)，實際上仍然按照原來的辦法征收。在一般情況下，國營工商企業(yè)只需要繳納工商稅，集體企業(yè)只需要繳納工商稅和工商所得稅，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位（主要是人民公社和國營農(nóng)場）一般只需要繳納農(nóng)業(yè)稅，個人繳納的稅收微乎其微。

　　二、經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期的稅制稅種改革（1978-1993年）

　　總的來看，自1978年至1993年，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和改革的深入，中國對稅制改革進行了全面的探索，改革逐步深入，取得了很大的進展，初步建成了一套內(nèi)外有別、城鄉(xiāng)不同，以貨物和勞務(wù)稅、所得稅為主體，財產(chǎn)稅和其他稅收相配合的新的稅制體系，大體適應(yīng)了中國經(jīng)濟體制改革起步階段的經(jīng)濟狀況，稅收的職能作用得以全面加強，稅收收入隨經(jīng)濟發(fā)展持續(xù)穩(wěn)定增長，宏觀調(diào)控作用明顯增強，對于貫徹國家的經(jīng)濟政策，調(diào)節(jié)生產(chǎn)、分配和消費，促進改革開放，起到了積極的促進作用，并為以后稅制改革的深入打下了重要的基礎(chǔ)。

　　從稅制方面看，財稅部門自1978年底、1979年初就開始研究稅制改革問題，提出了包括開征國營企業(yè)所得稅、個人所得稅等內(nèi)容的初步設(shè)想和實施步驟，并確定，為了配合貫徹國家的對外開放政策，第一步先行解決對外征稅的問題。

　　自1980年至1981年，第五屆全國人民代表大會先后公布了中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、外國企業(yè)所得稅法。同時規(guī)定，對中外合資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人沿用20世紀50年代制定的稅收法規(guī)，繼續(xù)征收工商統(tǒng)一稅、城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅。

　　1982年，國務(wù)院提交第五屆全國人民代表大會第五次會議的《關(guān)于第六個五年計劃的報告》提出了今后3年稅制改革的任務(wù)，并得到了會議的批準。同年，國務(wù)院批轉(zhuǎn)了《財政部關(guān)于征收燒油特別稅的試行規(guī)定》，發(fā)布了牲畜交易稅暫行條例。

　　1983年，國務(wù)院決定在全國試行國營企業(yè)“利改稅”，即將新中國成立以后實行了三十多年的國營企業(yè)向國家上繳利潤的制度改為繳納企業(yè)所得稅的制度，并取得了初步的成功。這一改革從理論上和實踐上突破了國營企業(yè)只能向國家繳納利潤，國家不能向國營企業(yè)征收所得稅的禁區(qū)。這是國家與國營企業(yè)分配關(guān)系改革的一個歷史性轉(zhuǎn)變。

　　為了加快城市經(jīng)濟體制改革的步伐，1984年9月，經(jīng)全國人民代表大會批準和全國人民代表大會常務(wù)委員會授權(quán)，國務(wù)院決定自當(dāng)年10月起在全國實施國營企業(yè)“利改稅”的第二步改革和稅收制度的全面改革，發(fā)布了產(chǎn)品稅條例（草案）、增值稅條例（草案）、鹽稅條例（草案）、營業(yè)稅條例（草案）、資源稅條例（草案）、國營企業(yè)所得稅條例（草案）和國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法。

　　1985年，第六屆全國人民代表大會第三次會議通過了《全國人民代表大會關(guān)于授權(quán)國務(wù)院在經(jīng)濟體制改革和對外開放方面可以制定暫行的規(guī)定或者條例的決定》。此后，國務(wù)院據(jù)此陸續(xù)制定了一系列的稅收法規(guī)。

　　自1985年至1989年，國務(wù)院先后發(fā)布了城市維護建設(shè)稅暫行條例、進出口關(guān)稅條例、集體企業(yè)所得稅暫行條例、國營企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定（修訂）、國營企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅暫行規(guī)定、集體企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定、事業(yè)單位獎金稅暫行規(guī)定、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例、房產(chǎn)稅暫行條例、車船使用稅暫行條例、個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例、耕地占用稅暫行條例、建筑稅暫行條例（其前身是國務(wù)院1983年發(fā)布的建筑稅征收暫行辦法）、私營企業(yè)所得稅暫行條例、印花稅暫行條例、筵席稅暫行條例、城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，并決定開征特別消費稅。

　　1991年，第七屆全國人民代表大會第四次會議將中外合資企業(yè)所得稅法與外國企業(yè)所得稅法合并，制定了外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法。同年，國務(wù)院將建筑稅改為固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，發(fā)布了固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例。

　　至此，中國的稅制設(shè)有37個稅種，即產(chǎn)品稅、增值稅、鹽稅、特別消費稅、燒油特別稅、營業(yè)稅、工商統(tǒng)一稅、關(guān)稅、國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅、私營企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅、國營企業(yè)獎金稅、集體企業(yè)獎金稅、事業(yè)單位獎金稅、國營企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅、筵席稅、牲畜交易稅、集市交易稅、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。此外，船舶噸稅自1986年起轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入項目。

　　三、建立社會主義市場經(jīng)濟體制時期的稅制稅種改革（1994-2013年）

　　1994年稅制改革的主要內(nèi)容是：第一，全面改革貨物和勞務(wù)稅制，實行了以比較規(guī)范的增值稅為主體，消費稅、營業(yè)稅并行，內(nèi)外統(tǒng)一的貨物和勞務(wù)稅制。第二，改革企業(yè)所得稅制，將過去對國營企業(yè)、集體企業(yè)和私營企業(yè)分別征收的多種企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的企業(yè)所得稅。第三，改革個人所得稅制，將過去對外國人征收的個人所得稅、對中國人征收的個人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅合并為統(tǒng)一的個人所得稅。第四，大幅度調(diào)整其他稅收，如擴大了資源稅的征收范圍，開征了土地增值稅，取消了鹽稅、燒油特別稅、集市交易稅等12個稅種，并將屠宰稅、筵席稅的管理權(quán)下放到省級地方政府，增設(shè)了遺產(chǎn)稅、證券交易稅（這兩種稅后來沒有立法開征）。

　　至此，中國的稅制設(shè)有25個稅種，即增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、證券交易稅、城市維護建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。

　　自1995年至2013年，中國繼續(xù)完善稅制，具體如下：

　　改革農(nóng)業(yè)稅制：2000年，中共中央、國務(wù)院發(fā)出了《關(guān)于進行農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》，此后農(nóng)村稅費改革逐步推進。2005年，全國人民代表大會常務(wù)委員會決定自2006年起取消農(nóng)業(yè)稅。自2005年至2006年，國務(wù)院先后取消了牧業(yè)稅、屠宰稅，對過去征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的煙葉產(chǎn)品改征煙葉稅，公布了煙葉稅暫行條例。

　　完善貨物和勞務(wù)稅制：1998年以后，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局陸續(xù)調(diào)整了消費稅的部分稅目、稅率（稅額標(biāo)準）和計稅方法。2000年，國務(wù)院公布了車輛購置稅暫行條例，自2001年起施行。為了適應(yīng)加入世界貿(mào)易組織的需要，逐步降低了進口關(guān)稅的稅率。2003年，國務(wù)院公布了新的關(guān)稅條例，自2004年起施行。2008年，國務(wù)院修訂了增值稅暫行條例、消費稅暫行條例和營業(yè)稅暫行條例，初步實現(xiàn)了增值稅從生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)變，結(jié)合成品油稅費改革調(diào)整了消費稅，自2009年起施行。自2012年起，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局開始實施營業(yè)稅改征增值稅的試點。

　　完善所得稅制：自1999年至2011年，全國人民代表大會常務(wù)委員會先后5次修改個人所得稅法，主要內(nèi)容是調(diào)整工資、薪金等所得的扣除額和儲蓄存款利息征稅的規(guī)定。2007年，全國人民代表大會將過去對內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)分別征收的企業(yè)所得稅合并，制定了企業(yè)所得稅法，自2008年起施行。

　　完善財產(chǎn)稅制：1997年，國務(wù)院發(fā)布了契稅暫行條例，自當(dāng)年10月起施行。自2001年起，國務(wù)院將船舶噸稅重新納入財政預(yù)算管理。2011年，國務(wù)院公布了船舶噸稅暫行條例，自2012年起施行。2006年，國務(wù)院將對內(nèi)征收的車船使用稅與對外征收的車船使用牌照稅合并為車船稅，公布了車船稅暫行條例，自2007年起施行；2011年，全國人民代表大會常務(wù)委員會通過了車船稅法，自2012年起施行。自2006年至2009年，國務(wù)院先后修改了城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例、耕地占用稅暫行條例，將對內(nèi)征收的城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅改為內(nèi)外統(tǒng)一征收，分別自2007年、2008年起施行；自2009年起取消了對外征收的城市房地產(chǎn)稅，規(guī)定中外納稅人統(tǒng)一繳納房產(chǎn)稅。2011年，國務(wù)院修改了資源稅暫行條例，自當(dāng)年11月起施行。

　　此外，國務(wù)院先后于2000年停止征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，2008年、2013年取消了筵席稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，自2010年12月起將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入城市維護建設(shè)稅的納稅人范圍。

　　至2013年，中國的稅制設(shè)有18個稅種，即增值稅、消費稅、車輛購置稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅和煙葉稅。

　　四、全面深化改革時期的稅制稅種改革（2013年以后）

　　完善貨物和勞務(wù)稅制：自2012年起，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局逐步實施了營業(yè)稅改征增值稅的試點。其中，2016年全面推行此項試點；2017年廢止了營業(yè)稅暫行條例，修改了增值稅暫行條例。此外，調(diào)整了增值稅的稅率、征收率，統(tǒng)一了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準。在消費稅方面，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局陸續(xù)調(diào)整了部分稅目、稅率。在關(guān)稅方面，進口關(guān)稅的稅率繼續(xù)逐漸降低。2018年，全國人民代表大會常務(wù)委員會通過了車輛購置稅法，自2019年7月起施行。

　　完善所得稅制：在企業(yè)所得稅方面，2017年和2018年，全國人民代表大會常務(wù)委員會先后修改了企業(yè)所得稅法的個別條款。經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局等單位陸續(xù)作出了關(guān)于部分重點行業(yè)實行固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定；提高企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的規(guī)定；購進單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具允許一次性扣除的規(guī)定；提高職工教育經(jīng)費支出扣除比例的規(guī)定；小微企業(yè)減征企業(yè)所得稅的規(guī)定，而且減征的范圍不斷擴大，等等。在個人所得稅方面，2018年，全國人民代表大會常務(wù)委員會修改了個人所得稅法，主要內(nèi)容是調(diào)整居民個人、非居民個人的標(biāo)準，部分所得合并為綜合所得征稅，調(diào)整稅前扣除和稅率，完善征管方面的規(guī)定，自2019年起實施。此外，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局等單位陸續(xù)聯(lián)合作出了關(guān)于上市公司股息、紅利差別化個人所得稅政策，完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策，科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策等規(guī)定。

　　完善財產(chǎn)稅制：逐步調(diào)整資源稅的稅目、稅率。2016年，根據(jù)中共中央、國務(wù)院的部署，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于全面推進資源稅改革的通知》，自當(dāng)年7月起實施，改革的主要內(nèi)容是擴大征稅范圍和從價計稅方法的適用范圍。2017年和2018年，全國人民代表大會常務(wù)委員會先后通過了船舶噸稅法、耕地占用稅法，分別自2018年7月、2019年9月起施行。2019年8月26日，十三屆全國人大常委會第十二次會議通過了資源稅法，自2020年9月起施行。

　　此外，2016年、2017年，全國人民代表大會常務(wù)委員會先后通過了環(huán)境保護稅法、煙葉稅法，分別自2018年1月、7月起施行。

　　2019年7月1日起施行：《中華人民共和國車輛購置稅法》，已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議于2018年12月29日通過

　　2020年9月1日起施行：《中華人民共和國資源稅法》，1993年12月國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》同時廢止。

　　2021年9月1日起施行：《中華人民共和國契稅法》和《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》。

　　2022年7月1日起施行：《中華人民共和國印花稅法》，2021年6月10日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十九次會議通過

　　至今，中國的稅制有18個稅種，即增值稅、消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、煙葉稅和環(huán)境保護稅。

　　已有12個稅種立法，分別是個人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、契稅、印花稅。

環(huán)保稅開征，成第18個稅種

　　環(huán)境保護稅2018年1月1日起開征，成第18個稅種。

　　環(huán)境保護稅法是黨的十八屆三中全會提出“落實稅收法定原則”要求后，全國人大常委會審議通過的第一部單行稅法，也是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法。中國原有18個稅種，隨著2016年營業(yè)稅改增值稅的全面實施，營業(yè)稅退出歷史舞臺，環(huán)保稅由此成為第18個稅收種類。

　　現(xiàn)行的排污費實行中央和地方1：9分成，環(huán)境保護費改稅后，考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任，為了調(diào)動地方的積極性，擬將環(huán)境保護稅全部作為地方收入，中央就不再參與分成。雖然環(huán)境保護稅不采取?？顚Ｓ玫姆绞?，但是不會降低污染防治和環(huán)境保護方面的投入力度。原來由排污費安排的支出納入同級財政預(yù)算，按照力度不減的原則予以充分保障。

　　環(huán)保稅立法體現(xiàn)“稅負平移”原則

　　環(huán)保稅立法體現(xiàn)“稅負平移”原則，這一銜接體現(xiàn)在四個方面：

　　一是將排污費的繳納人作為環(huán)保稅的納稅人，即在中國領(lǐng)域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。對不具有生產(chǎn)經(jīng)營行為的機關(guān)、團體、軍隊等單位和居民個人，不征收環(huán)境保護稅；對不屬于直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的情形，比如，向污水集中處理廠、生活垃圾集中處理廠排放污染物的，在符合環(huán)保標(biāo)準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，規(guī)?；B(yǎng)殖企業(yè)對畜禽糞便進行綜合利用、符合國家有關(guān)畜禽養(yǎng)殖污染防治要求的，也不征收環(huán)境保護稅。

　　二是根據(jù)現(xiàn)行排污收費項目，設(shè)置環(huán)保稅的稅目。

　　三是根據(jù)現(xiàn)行排污費計費辦法，設(shè)置環(huán)保稅的計稅依據(jù)。

　　四是以現(xiàn)行排污費收費標(biāo)準為基礎(chǔ)，設(shè)置環(huán)境保護稅的稅額標(biāo)準。

2023年增值稅立法穩(wěn)步推進

　　《中華人民共和國增值稅法（草案）》（以下簡稱《草案》），提請全國人大常委會首次審議，在2022年12月30日公布后，在業(yè)界引發(fā)熱烈討論。

　　自2012年我國開始試點營改增以來，增值稅制度改革已經(jīng)歷時10年，對各項稅制要素均進行了充分的醞釀、試點實踐及廣泛征求意見，目前已具備較為充分的立法條件。同時，自黨的十八大以來，我國一直在穩(wěn)步推進稅收立法工作，目前，除增值稅之外，其他主要稅收收入占比較高的稅種均已完成立法工作。因此，當(dāng)前適時完成增值稅立法工作，對于我國落實稅收法定、完善現(xiàn)代稅制，推進中國式現(xiàn)代化均具有積極意義。

　　增值稅法草案的基本內(nèi)容

　　此次提請全國人大常委會首次審議的《草案》由六章三十六條組成，包含增值稅制度中的各項重要稅制要素。作為我國稅收收入占比最大、使用頻率最多的稅種，增值稅法草案篇幅簡短，充分體現(xiàn)出我國簡稅制的現(xiàn)代化稅制特征，也為我國提升稅制的全球競爭力、優(yōu)化營商環(huán)境奠定了重要基礎(chǔ)。

　　市場主體最為關(guān)注的納稅人、稅率、計稅方法、征收管理等核心稅制要素，均按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負水平基本不變。一方面，經(jīng)歷了營改增、簡化稅率、完善留抵退稅制度、優(yōu)化稅收管理辦法等多項持續(xù)改革，我國已經(jīng)基本解決了增值稅在前期制度設(shè)計上的主要難點問題，并且經(jīng)過10年的稅制試點實踐，現(xiàn)有的改革成果已經(jīng)形成較為成熟的立法制度性要素；另一方面，我國高度重視增值稅對于市場經(jīng)濟的影響，通過稅制平移、穩(wěn)定稅負的方式，保障了此項稅制改革的平穩(wěn)運行，有助于穩(wěn)經(jīng)濟，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

　　當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟仍面臨一些不確定性因素的影響，外部風(fēng)險及挑戰(zhàn)仍然存在。從稅制的基本原理上看，保持稅制的適度彈性是必要的，因為新生事物總是會不斷涌現(xiàn)，而經(jīng)濟社會發(fā)展的自然規(guī)律是制度有時會滯后于經(jīng)濟發(fā)展本身。因此，《草案》進行了特殊事項的制度安排。其第二十三條規(guī)定，根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。這意味著，在增值稅立法完成后，我國仍保留了一定的稅制彈性，通過授權(quán)國務(wù)院制定增值稅專項優(yōu)惠政策的方式，根據(jù)國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟形勢的變化進行制度的適度調(diào)整。據(jù)研究，雖然增值稅具有中性的典型特征，但是，近年來世界各國均對增值稅作出過基于實現(xiàn)特殊政策目標(biāo)的稅制調(diào)整。

　　增值稅立法的預(yù)期影響

　　增值稅立法是我國現(xiàn)代稅制改革中的一項重要稅收立法工作，具有劃時代的意義。具體有以下幾方面的積極影響：

　　首先，有利于完善我國的稅收法制建設(shè)。良好的法制體系建設(shè)是發(fā)展經(jīng)濟的重要保障。黨的十八大以來，我國一直積極推進落實稅收立法工作，目前在我國的18個稅種中，已經(jīng)有12個稅種完成了立法工作，但是，增值稅作為我國稅收占比最大的稅種，其立法工作一直沒有完成，因此，完成增值稅的立法工作既具有落實稅收法定的里程牌意義，也是新時代的完善中國特色社會主義法治體系的重要組成部分。

　　其次，有利于優(yōu)化我國稅收營商環(huán)境。2022年中央經(jīng)濟工作會議明確指出，2023年經(jīng)濟運行有望總體回升，要大力提振市場信心，推動經(jīng)濟運行整體好轉(zhuǎn)，實現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長，更大力度吸引和利用外資。當(dāng)前宏觀經(jīng)濟政策的關(guān)鍵任務(wù)之一，是通過制度性的優(yōu)化為市場主體創(chuàng)造更好的營商環(huán)境，增強市場主體信心，進而恢復(fù)經(jīng)濟活力。比較世界各國的發(fā)展規(guī)律，對于經(jīng)濟發(fā)展水平、市場成熟度較高的國家而言，投資者對于稅收激勵效應(yīng)的關(guān)注度遠低于其他投資因素的考量，而良好的稅收營商環(huán)境是投資者決策的重要影響因素。因此，當(dāng)我國進入高質(zhì)量發(fā)展階段，增值稅完成稅收立法，增強稅制的確定性以促進我國優(yōu)化稅收營商環(huán)境是適宜的制度安排。

　　最后，有利于穩(wěn)定市場預(yù)期。稅收政策是宏觀政策的重要組成部分，我國10年來一直致力于現(xiàn)代稅制改革，為市場主體減負紓困，對于促進經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了積極作用。黨的十八大以來，我國的增值稅經(jīng)過歷次改革，簡化了稅制、增強了中性、減少了重復(fù)征稅、降低了中小企業(yè)的稅收負擔(dān)、降低了市場主體的交易成本，這些由于階段性改革以及稅收減免帶來的積極成效需要進一步通過制度性的安排進行鞏固。穩(wěn)定的稅制更加有助于增強投資者的信心，穩(wěn)定投資預(yù)期，對于吸引投資以及實現(xiàn)經(jīng)營的可持續(xù)性更為重要。增值稅立法有利于鞏固過去10年我國在增值稅改革方面取得的積極成效，有利于穩(wěn)定市場預(yù)期，增強市場主體的信心，為我國新一輪經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供助力。

　　資料來源：國家稅務(wù)總局官方發(fā)布的公告、政策等。

　　備考全國稅務(wù)師方法：做好合理的備考計劃，考試備考是一場持久的攻堅戰(zhàn)，考驗廣大考生們的耐力，做好計劃有利于提升備考效率；根據(jù)教材和網(wǎng)課掌握知識點，做好筆記，在復(fù)習(xí)當(dāng)中，遇到重點或難點知識，一定要做好筆記，方便日后復(fù)盤；通過歷年真題進行練習(xí)，為鞏固自己對知識點的了解，做題練習(xí)是必不可少，通過練習(xí)真題，能掌握出題的規(guī)律和方向。

　　如何備考稅務(wù)師考試

　　1、制定學(xué)習(xí)計劃

　　制定合理的學(xué)習(xí)計劃有利于目標(biāo)的實現(xiàn)，為了快速進入稅務(wù)師備考狀態(tài)，計劃一定要做好?？忌u估當(dāng)下的備考狀態(tài)，在此基礎(chǔ)上明確后期學(xué)習(xí)該如何進行，通過哪些方法，這些都是學(xué)習(xí)計劃的重要要素。

　　2、了解考試大綱，掌握基礎(chǔ)知識框架?？忌趥淇记靶柘攘私庀嚓P(guān)備考科目的考綱，對考試內(nèi)容和知識體系有一個初步的理解，后續(xù)牢牢掌握基礎(chǔ)的知識模塊，反復(fù)記憶。

　　3、堅持學(xué)習(xí)，及時復(fù)盤。稅務(wù)師考試范圍比較廣泛，考生需在掌握好基礎(chǔ)知識后多練習(xí)，熟悉真題的模式和思路，了解出題方式，仔細研讀和分析歷年真題的側(cè)重考點，抓住命題規(guī)律，能夠更好把握解題方向，從而提升備考的效率。

　　稅務(wù)師考試是什么

　　稅務(wù)師考試是指全國統(tǒng)一的稅務(wù)師職業(yè)資格考試，考試合格后可取得《稅務(wù)師職業(yè)資格證書》，經(jīng)注冊登記的、可獲得從事稅務(wù)代理活動的資格。

　　稅務(wù)師考試成績管理

　　關(guān)于稅務(wù)師考試試卷分數(shù)的評定，均由全國稅務(wù)師職業(yè)資格評價與考試委員會進行認定，然后通過國家稅務(wù)師總局、人力資源保障部進行審定，最后再交由中國稅務(wù)師協(xié)會將成績進行統(tǒng)一公布。稅務(wù)師考試成績實行的是5年一個周期的滾動管理制度，要求考生必須要在5年內(nèi)通過稅務(wù)師各科目考試才可取得稅務(wù)師成績合格證書。

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