個(gè)人通過(guò)社保代理機(jī)構(gòu)繳納社保，實(shí)際上更方便及省力。那么幫別人代繳社保的賬務(wù)處理怎么做?如何做會(huì)計(jì)分錄?計(jì)提時(shí)借記科目和貸記科目分別是什么?請(qǐng)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　幫別人代繳社保的賬務(wù)處理

　　計(jì)提時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(企業(yè)部分)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(企業(yè)部分)

　　繳納時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保保險(xiǎn)費(fèi)(企業(yè)部分)

　　其他應(yīng)付款——社保保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人部分)

　　貸：銀行存款

　　發(fā)放工資時(shí)，扣除個(gè)人承擔(dān)社保部分：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　其他應(yīng)付款——社保保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人部分)

　　公司代扣代繳的個(gè)人所得稅如何做賬務(wù)處理?

　　1、工資計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/開(kāi)發(fā)成本等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)

　　庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　個(gè)人找社保代理公司代繳社保好不好?

　　答：個(gè)人找社保代理公司代繳社保，代發(fā)工資代繳社保的公司如何做賬務(wù)處理?實(shí)際上更方便、更省力。具體體現(xiàn)在：

　　1、個(gè)人選擇社保代理公司繳費(fèi)，可以節(jié)省個(gè)人時(shí)間成本，辦理比較方便。

　　2、自己不能辦理所需險(xiǎn)種的情況下，可以選擇社保代理公司進(jìn)行辦理。比如自己想辦理住房公積金，通過(guò)自己繳費(fèi)辦理不了，這時(shí)候可以通過(guò)代繳社保公司辦理。

　　3、自己在異地?zé)o法辦理個(gè)人社保繳費(fèi)時(shí)，可以通過(guò)社保代理公司進(jìn)行辦理。

企業(yè)所得稅是不是主要是注冊(cè)了公司都要交呢？一年要交幾次呢？如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

企業(yè)所得稅和增值稅每種企業(yè)都要交嗎？

企業(yè)在無(wú)利潤(rùn)的情況下，所得稅就不用交；一般納稅人當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于或等于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，當(dāng)月的增值稅金也就不用交了。所以，你以前的公司是前者的情況，而你現(xiàn)在的企業(yè)是后者的情況。但是，如一年中一點(diǎn)增值稅也不交的話，估計(jì)稅務(wù)部門(mén)通不過(guò)，除非有特殊情況。不開(kāi)增值稅發(fā)票不等于沒(méi)有銷(xiāo)售，而有銷(xiāo)售就應(yīng)交增值稅，除非有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣掉了，企業(yè)有選擇開(kāi)發(fā)票的種類(lèi)的權(quán)利，但有一定的條件要求，并經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審批同意。如你要求自己開(kāi)增值稅票，就必須是一般納稅人。而申請(qǐng)一般納稅人要具備三個(gè)條件：上年度銷(xiāo)售額總計(jì)達(dá)80萬(wàn)元；有健全的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算；能正確計(jì)算并繳納稅金。缺一不可。否則只能是小規(guī)模納稅人

企業(yè)所得稅一年繳一次還是多次？

每季度是叫”預(yù)繳“，年底叫”所得稅清算“。年底清算是根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)，調(diào)整各種費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后，計(jì)算應(yīng)納稅所得額（不是完全根據(jù)凈利潤(rùn)），根據(jù)應(yīng)納稅所得額，多退少補(bǔ)，企業(yè)所得稅是按季度申報(bào)并交納稅款，一年繳四次。第二年的六月份之前再進(jìn)行年度所得稅匯算清繳，對(duì)上年度內(nèi)已經(jīng)交納的所得稅多退少補(bǔ)

以上就是對(duì)企業(yè)所得稅繳納的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　勞務(wù)公司代繳社保時(shí)，可通過(guò)應(yīng)付職工薪酬—社保科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　勞務(wù)公司代繳社保如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　勞務(wù)公司代繳社保的，勞務(wù)公司收到款項(xiàng)時(shí)，計(jì)入到其他應(yīng)付款科目，實(shí)際支付時(shí)沖減其他應(yīng)付款，而對(duì)于付款的公司來(lái)說(shuō)，先計(jì)入到預(yù)付賬款科目，勞務(wù)公司實(shí)際代繳時(shí)，計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。其分錄為：

　　支付款項(xiàng)給勞務(wù)公司時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　勞務(wù)公司代繳時(shí)，：

　　借：管理費(fèi)用—社保(公司部分)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—社保

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社保

　　       貸：預(yù)付賬款

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。對(duì)購(gòu)貨企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>

　　所謂車(chē)船稅，一般是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車(chē)輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法應(yīng)繳納的一種稅。那么企業(yè)買(mǎi)車(chē)?yán)U納車(chē)船稅時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　買(mǎi)車(chē)代繳車(chē)船稅的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用-車(chē)船稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車(chē)船稅

　　(2)實(shí)際繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車(chē)船稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是車(chē)船稅？

　　車(chē)船稅也就是車(chē)船使用稅。車(chē)船使用稅是對(duì)行駛于公共道路的車(chē)輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?，按照其種類(lèi)(如機(jī)動(dòng)車(chē)輛、非機(jī)動(dòng)車(chē)輛、載人汽車(chē)、載貨汽車(chē)等)、噸位和規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種使用行為稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　員工工資數(shù)額達(dá)到5000元時(shí)，應(yīng)按規(guī)定由所在單位代繳個(gè)人所得稅。單位代繳個(gè)稅時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　代繳個(gè)稅分錄處理

　　計(jì)提工資的時(shí)候：

　　借：管理費(fèi)用-工資等

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放工資的時(shí)候：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　繳納個(gè)稅的時(shí)候：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

       　　貸：銀行存款等

　　個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)間

　　應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：

　　第十三條　納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

　　納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款;稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

　　居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　納稅人因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷(xiāo)中國(guó)戶籍前辦理稅款清算。

　　個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還分錄

　　收到返款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　公司拿出錢(qián)獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)部辦稅員：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要向國(guó)家繳納稅款，但有時(shí)因計(jì)算錯(cuò)誤或政策性調(diào)整等原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將已征稅款按規(guī)定程序，退給原納稅人，那么稅款退回的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　國(guó)稅退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　一、如果退的是當(dāng)年的

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　二、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　同時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　退還增值稅留抵稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、銷(xiāo)項(xiàng)稅

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。"所得稅費(fèi)用",核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類(lèi)科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖?quot;暫時(shí)性差異"。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　有一些企業(yè)由于沒(méi)有按期辦理稅務(wù)登記或者沒(méi)有辦理減免稅審批手續(xù)，導(dǎo)致需要向國(guó)家稅務(wù)局繳納罰款，那么國(guó)稅罰款的賬務(wù)處理怎么做？

　　國(guó)稅罰款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款等(支付罰款、違約金等)

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外支出

　　什么是營(yíng)業(yè)外支出？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類(lèi)科目。他是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類(lèi)賬戶。

　　本年利潤(rùn)的借貸方向

　　本年利潤(rùn)借方發(fā)生額代表費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的金額，本年利潤(rùn)貸方發(fā)生額代表收入結(jié)轉(zhuǎn)的金額。本年利潤(rùn)期末余額貸方代表實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，本年利潤(rùn)期末余額借方代表的是虧損。

　　在每個(gè)月繳納員工社會(huì)保險(xiǎn)時(shí)，總要通過(guò)銀行代扣的方式向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。若是出現(xiàn)多交社保費(fèi)被退回的情況，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　銀行退多繳的社保費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　比如收到100元的社保費(fèi)退費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——社保費(fèi)企業(yè)部分 —100 (紅字)

　　       借：銀行存款 100

　　這樣就可以沖銷(xiāo)上月的管理費(fèi)用。

　　計(jì)提社保會(huì)計(jì)分錄

　　1.分配工資

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2.計(jì)提社保(企業(yè)部分)

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　3.次月發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應(yīng)付款(個(gè)人社保代扣部分)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              銀行存款

　　公司繳納社保會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)

　       　其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人部分)

      　　貸：銀行存款

　　企業(yè)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目由工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤(rùn)分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利等科目組成并設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

　　對(duì)于人事代理代繳社保的會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)人員一般通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　人事代理代繳社保的會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：其他應(yīng)付款——個(gè)人社保

　　　　　　庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、支付社保金時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——社保費(fèi)

　　　　其他應(yīng)付款——個(gè)人社保

　　　　貸：銀行存款

　　管理費(fèi)用包括什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　應(yīng)付職工薪酬包括什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。通常情況下，該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)。

　　在財(cái)務(wù)工作中，遇到員工個(gè)人所得稅多繳納需要退回時(shí)，首先需要在個(gè)人所得稅的軟件上提出申請(qǐng)，申請(qǐng)完之后，待稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后才可以退稅。那么對(duì)于多繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)如何寫(xiě)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　多繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　如果是個(gè)人所得稅申請(qǐng)退回后，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　同時(shí)，將扣除的部分工資返還員工，

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　　　貸：銀行存款

　　此外，等到下期申報(bào)時(shí)，同樣，少申報(bào)本期“多扣多繳”差額部分。

　　上繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工工資

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

　　　　　　其他應(yīng)收款-個(gè)人(個(gè)人承擔(dān)部分)

　　繳納個(gè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是個(gè)人所得稅？

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　在房地產(chǎn)中，相關(guān)企業(yè)會(huì)在預(yù)收房款的同時(shí)也會(huì)預(yù)繳所得稅，對(duì)于預(yù)收房款預(yù)繳所得稅時(shí)，可以通過(guò)預(yù)收賬款科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　預(yù)收房款預(yù)繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、預(yù)收房款的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款—房款

　　根據(jù)相關(guān)的規(guī)定：

　　對(duì)于通過(guò)正式簽訂房地產(chǎn)預(yù)售合同所取得的收入，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，并對(duì)其進(jìn)行繳納企業(yè)所得稅。

　　2、在會(huì)計(jì)上，因?yàn)樯唐贩砍杀静荒芸煽坑?jì)量、以及所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有轉(zhuǎn)移等原因，所以預(yù)售房款是不符合收入確認(rèn)條件的，那么其應(yīng)當(dāng)計(jì)入“預(yù)收賬款”這一會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來(lái)償付。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　所得稅費(fèi)用是什么？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類(lèi)科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　滯納金是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。企業(yè)繳納的滯納金應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　國(guó)稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　稅務(wù)滯納金的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、上交滯納金時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出(罰款滯納金)

　　       貸：銀行存款

　　補(bǔ)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)經(jīng)稅務(wù)檢查，需補(bǔ)繳以前年度對(duì)應(yīng)的增值稅及滯納金時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：以前年度損益調(diào)整

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　繳納對(duì)應(yīng)增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　繳納對(duì)應(yīng)滯納金時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：銀行存款

　　未按時(shí)繳納稅款的后果

　　企業(yè)沒(méi)有按時(shí)申報(bào)，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)情節(jié)對(duì)逾期申報(bào)的行為作出對(duì)應(yīng)處罰。其中，有應(yīng)納稅額的情況，還要按照每日萬(wàn)分之五進(jìn)行滯納金的征收。企業(yè)沒(méi)有按時(shí)申報(bào)稅務(wù)，則無(wú)法正常清卡以及按規(guī)定抄報(bào)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)通過(guò)實(shí)地、電話等方式，進(jìn)行查詢對(duì)企業(yè)和相關(guān)人員，如果查無(wú)下落，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知道，也聯(lián)系不到企業(yè)實(shí)際控制人，那么該企業(yè)將會(huì)被判定為走逃(失聯(lián))企業(yè)。

　    代收水電費(fèi)是一個(gè)很常見(jiàn)的行為，很多企業(yè)的電費(fèi)都是直接交給物業(yè)或是房東，由房東代收代繳的電費(fèi)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　公司電費(fèi)由房東代收代繳的會(huì)計(jì)分錄

　　1、房東在代收水電費(fèi)的時(shí)候：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款——水電費(fèi)

　　2、企業(yè)繳電費(fèi)時(shí)，房東進(jìn)行代繳相關(guān)的水電費(fèi)的時(shí)候：

　　借：其他應(yīng)付款——水電費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　其他應(yīng)付款科目是什么？

　　其他應(yīng)付款是企業(yè)除了應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)，暫收款項(xiàng)。

　　其他應(yīng)付款屬于負(fù)債類(lèi)科目，該科目主要是用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，包括有應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)；不過(guò)企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款，則是在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中來(lái)核算。

　　其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理主要有：

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銀行存款等

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　支付或退回其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款等

　　企業(yè)一般會(huì)給員工代扣代繳社保費(fèi)，代繳時(shí)可以通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目，管理費(fèi)用科目核算，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　代繳社保的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用／銷(xiāo)售費(fèi)用／制造費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬－－社保（單位）

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－－社保（單位）

　　　　其他應(yīng)收款－－代繳社保（個(gè)人）

　　　　貸：銀行存款

　　什么是社保？

　　社保即社會(huì)保險(xiǎn)，是指國(guó)家為了預(yù)防和分擔(dān)年老、失業(yè)、疾病以及死亡等社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)安全，而強(qiáng)制社會(huì)多數(shù)成員參加的，具有所得重分配功能的非營(yíng)利性的社會(huì)安全制度。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　應(yīng)付職工薪酬二級(jí)科目包含“工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”、“職工福利費(fèi)”、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“利潤(rùn)分享計(jì)劃”、“設(shè)定提存計(jì)劃”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、““帶薪缺勤”、“設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)”、“辭退福利”等。

　　應(yīng)付職工薪酬的借貸方向

　　該科目的貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項(xiàng)等，該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　我國(guó)稅務(wù)師考試科目有《稅法（一）》、《稅法（二）》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》、《設(shè)施服務(wù)相關(guān)法律》和《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》5門(mén)。我國(guó)稅務(wù)師考試是全國(guó)統(tǒng)一考試，實(shí)行統(tǒng)一組織、統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一合格標(biāo)準(zhǔn)的考試制度，原則上一年一次。

　　《稅法（一）》和《稅法（二）》的科目特點(diǎn)

　　《稅法（一）》的考試內(nèi)容比較基礎(chǔ)，難度較低，但考核全面，試題涉及各章節(jié)內(nèi)容;重點(diǎn)突出，增值稅及消費(fèi)稅分值占比較高;各稅種銜接較為緊密。考生可以對(duì)一些重點(diǎn)知識(shí)進(jìn)行總結(jié)歸納，在復(fù)習(xí)時(shí)可以多拿出來(lái)記憶，這對(duì)通過(guò)《稅法（一）》有一定的幫助。

　　《稅法（二）》在稅務(wù)師考試中屬于難度較低的科目，主要考查各稅種的計(jì)稅方法與法律政策，重點(diǎn)考核企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅以及城鎮(zhèn)土地使用稅這三個(gè)章節(jié)的內(nèi)容?？忌藢?duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行理解記憶外，還需要進(jìn)行習(xí)題練習(xí)，做到及時(shí)查缺補(bǔ)漏，這也是非常重要的。

　　稅務(wù)師考試答題技巧

　　1、單項(xiàng)選擇題

　　考生在作答單項(xiàng)選擇題時(shí)盡量做到快速、準(zhǔn)確。答題時(shí)間每題應(yīng)控制在1分鐘以內(nèi)。如果遇到比較難的單選題，可留到最后處理，單項(xiàng)選擇題的分值不大，不要因?yàn)殡y度過(guò)大的題目而浪費(fèi)后面題目的作答時(shí)間。

　　考生在作答時(shí)一定看清要求再選擇，不要選非所問(wèn)。審清楚題目是非常重要的。排除法是常見(jiàn)的做單項(xiàng)選擇題的答題技巧，在答題過(guò)程中，考生必須要認(rèn)真審清楚題目意思，將選擇題中的答案選項(xiàng)明顯錯(cuò)誤的優(yōu)先進(jìn)行排除，然后再?gòu)淖羁赡苷_的答案進(jìn)行選擇，從而提升答題正確率。

　　除了排除法外，對(duì)比法也是考生經(jīng)常所使用的客觀題答題技巧，對(duì)比法就是將兩項(xiàng)比較相似的選項(xiàng)仔細(xì)比較，對(duì)比法與排除法比較相似，大家可以將自己對(duì)題干的結(jié)論逐一與各個(gè)選項(xiàng)一一進(jìn)行細(xì)致對(duì)比，最后選出認(rèn)為最為準(zhǔn)確的選項(xiàng)。

　　2、多項(xiàng)選擇題

　　考生在做多項(xiàng)選擇題時(shí)，每題盡量不超過(guò)2分鐘。做題時(shí)一定看清要求再選擇，不要選非所問(wèn)。寧可少選，不可錯(cuò)選，拿到部分分?jǐn)?shù)也比沒(méi)有分要好。

　　做題時(shí)有絕對(duì)把握的才選，哪怕只有一個(gè)。即使有的選項(xiàng)有八成的把握也不要選。有些學(xué)員有過(guò)這樣的經(jīng)驗(yàn)，就是：“不要讓自己的答案超過(guò)三個(gè)選項(xiàng)，除非你很有把握”。這個(gè)經(jīng)驗(yàn)很值得學(xué)習(xí)的。

　　稅務(wù)師考試方式

　　稅務(wù)師考試采用閉卷計(jì)算機(jī)化考試方式，考生須在計(jì)算機(jī)終端獲取試題，在規(guī)定的考試時(shí)間內(nèi)完成作答并提交答題結(jié)果。

　　考試系統(tǒng)支持5種輸入法，即微軟拼音輸入法、谷歌拼音輸入法、搜狗拼音輸入法、極品五筆輸入法、搜狗五筆輸入法。不提供手寫(xiě)板等輔助輸入設(shè)備與軟件。

　　備考全國(guó)稅務(wù)師方法：做好合理的備考計(jì)劃，考試備考是一場(chǎng)持久的攻堅(jiān)戰(zhàn)，考驗(yàn)廣大考生們的耐力，做好計(jì)劃有利于提升備考效率；根據(jù)教材和網(wǎng)課掌握知識(shí)點(diǎn)，做好筆記，在復(fù)習(xí)當(dāng)中，遇到重點(diǎn)或難點(diǎn)知識(shí)，一定要做好筆記，方便日后復(fù)盤(pán)；通過(guò)歷年真題進(jìn)行練習(xí)，為鞏固自己對(duì)知識(shí)點(diǎn)的了解，做題練習(xí)是必不可少，通過(guò)練習(xí)真題，能掌握出題的規(guī)律和方向。

　　如何備考稅務(wù)師考試

　　1、制定學(xué)習(xí)計(jì)劃

　　制定合理的學(xué)習(xí)計(jì)劃有利于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為了快速進(jìn)入稅務(wù)師備考狀態(tài)，計(jì)劃一定要做好。考生要評(píng)估當(dāng)下的備考狀態(tài)，在此基礎(chǔ)上明確后期學(xué)習(xí)該如何進(jìn)行，通過(guò)哪些方法，這些都是學(xué)習(xí)計(jì)劃的重要要素。

　　2、了解考試大綱，掌握基礎(chǔ)知識(shí)框架?？忌趥淇记靶柘攘私庀嚓P(guān)備考科目的考綱，對(duì)考試內(nèi)容和知識(shí)體系有一個(gè)初步的理解，后續(xù)牢牢掌握基礎(chǔ)的知識(shí)模塊，反復(fù)記憶。

　　3、堅(jiān)持學(xué)習(xí)，及時(shí)復(fù)盤(pán)。稅務(wù)師考試范圍比較廣泛，考生需在掌握好基礎(chǔ)知識(shí)后多練習(xí)，熟悉真題的模式和思路，了解出題方式，仔細(xì)研讀和分析歷年真題的側(cè)重考點(diǎn)，抓住命題規(guī)律，能夠更好把握解題方向，從而提升備考的效率。

　　稅務(wù)師考試是什么

　　稅務(wù)師考試是指全國(guó)統(tǒng)一的稅務(wù)師職業(yè)資格考試，考試合格后可取得《稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)》，經(jīng)注冊(cè)登記的、可獲得從事稅務(wù)代理活動(dòng)的資格。

　　稅務(wù)師考試成績(jī)管理

　　關(guān)于稅務(wù)師考試試卷分?jǐn)?shù)的評(píng)定，均由全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格評(píng)價(jià)與考試委員會(huì)進(jìn)行認(rèn)定，然后通過(guò)國(guó)家稅務(wù)師總局、人力資源保障部進(jìn)行審定，最后再交由中國(guó)稅務(wù)師協(xié)會(huì)將成績(jī)進(jìn)行統(tǒng)一公布。稅務(wù)師考試成績(jī)實(shí)行的是5年一個(gè)周期的滾動(dòng)管理制度，要求考生必須要在5年內(nèi)通過(guò)稅務(wù)師各科目考試才可取得稅務(wù)師成績(jī)合格證書(shū)。

免費(fèi)試聽(tīng)ue_arc_shiting
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_shiting_name稅務(wù)師

　　中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師已更名為稅務(wù)師。稅務(wù)師科目考試順序有很多，考生可以根據(jù)自己的涉稅基礎(chǔ)，可利用的實(shí)際復(fù)習(xí)時(shí)間等等來(lái)安排考試順序。

稅務(wù)師考試科目搭配方式

　　1、兩科同時(shí)報(bào)考：

　　第一種，《稅法一》和《稅法二》兩個(gè)科目組合?！抖惙ㄒ弧泛汀抖惙ǘ穬砷T(mén)課程是稅務(wù)師考試的主要課程，但是涉及的內(nèi)容比較簡(jiǎn)單，都是基礎(chǔ)性的涉稅知識(shí)，這兩個(gè)科目學(xué)好了也是為《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》奠定基礎(chǔ)。

　　組合二，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》和《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》。對(duì)于文字記憶能力較好，但計(jì)算能力稍弱的考生，適合這兩個(gè)科目的搭配。《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》包括財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)兩個(gè)部分；《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》涉及行政法、民商法、刑法、訴訟法等，這兩個(gè)科目的考試范圍都較廣，涉及的內(nèi)容比較多，而且知識(shí)點(diǎn)也比較細(xì)，需要考生花大量的時(shí)間進(jìn)行記憶，。

　　2、三科同時(shí)報(bào)考：《稅法一》、《稅法二》和《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》。這三個(gè)科目聯(lián)系是十分密切的，知識(shí)點(diǎn)有很多都高度的重合，《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考察的基本是《稅法一》、《稅法二》的內(nèi)容。

　　3、考生在備考時(shí)間充裕而且涉稅基礎(chǔ)又好的前提下，可以選擇一次報(bào)考4科或5科。但是不太建議考生同時(shí)報(bào)考太多科目，科目報(bào)考太多怕考生有應(yīng)接不暇的感覺(jué)，無(wú)法安心復(fù)習(xí)。

稅務(wù)師考試科目題型

　　《稅法（一）》、《稅法（二）》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的考試題型包括單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算題、綜合分析題；

　　《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》的題型包括單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、綜合分析題；

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的題型包括單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、簡(jiǎn)答題、綜合題。

稅務(wù)師考試形式

　　稅務(wù)師考試實(shí)行閉卷無(wú)紙化計(jì)算機(jī)考試。

免費(fèi)試聽(tīng)ue_arc_shiting
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_shiting_name稅務(wù)師

　　中國(guó)稅種有18個(gè)。截止至目前，中國(guó)18個(gè)稅種中已有12個(gè)稅種完成立法。現(xiàn)存的18個(gè)稅種為：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅、關(guān)稅、船舶噸稅。

　　前16個(gè)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收；關(guān)稅、船舶噸稅由海關(guān)征收。注意：進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅雖然交給海關(guān)，但是，海關(guān)只是代征，即代稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，實(shí)際上仍歸稅務(wù)口管理。

中國(guó)稅種：12個(gè)稅種已立法

　　近年來(lái)稅收立法進(jìn)程加快，截至2021年9月28日，我國(guó)18個(gè)稅種中已有12個(gè)稅種完成立法，具體是：

　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

　　2.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

　　3.《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》

　　4.《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》

　　5.《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》

　　6.《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》

　　7.《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》

　　8.《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》

　　9.《中華人民共和國(guó)資源稅法》

　　10.《中華人民共和國(guó)契稅法》

　　11.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》

　　12.《中華人民共和國(guó)印花稅法》

　　總結(jié)：目前，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅這六個(gè)稅種還沒(méi)有立法。

中國(guó)18個(gè)稅種簡(jiǎn)介

　　1、增值稅

　　全面了解增值稅稅率、計(jì)算方式、免征規(guī)定等，查看“增值稅”具體介紹＞＞＞

　　增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)增值額征收的一個(gè)稅種。

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　2、消費(fèi)稅

　　全面了解消費(fèi)稅稅目稅率、納稅優(yōu)惠等，查看“消費(fèi)稅”具體介紹＞＞＞

　　消費(fèi)稅是對(duì)一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收。消費(fèi)稅根據(jù)稅法確定的稅目，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量分別實(shí)行從價(jià)定率或從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　3、企業(yè)所得稅

　　全面了解企業(yè)所得稅適用稅率、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等，查看“企業(yè)所得稅”具體介紹＞＞＞

　　在中國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)），為企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)根據(jù)其是否在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，以及所得是否與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系確定應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅以企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。稅率為25%。

　　4、個(gè)人所得稅

　　全面了解個(gè)人所得稅征稅、免征范圍、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等，查看“個(gè)人所得稅”具體介紹＞＞＞

　　個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得（包括個(gè)人取得的工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目）為對(duì)象征收。

　　5、資源稅

　　全面了解資源稅稅目稅率、稅收減免等，查看“資源稅”具體介紹＞＞＞

　　資源稅是以應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象,為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的稅種。資源稅納稅期限規(guī)定如下：

　?。?）資源稅按月或者按季申報(bào)繳納；不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。

　?。?）納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款；按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

　　6、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　全面了解城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計(jì)算方法等，查看“城市維護(hù)建設(shè)稅”具體介紹＞＞＞

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅，也就是通常所說(shuō)的隨增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)征收的一種附加稅。

　　7、印花稅

　　全面了解印花稅稅目稅率、計(jì)算、免征優(yōu)惠等，查看“印花稅”具體介紹＞＞＞

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

　　證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。

　　8、車(chē)輛購(gòu)置稅

　　全面了解車(chē)輛購(gòu)置稅納稅地點(diǎn)規(guī)定、免稅處理等，查看“車(chē)輛購(gòu)置稅”具體介紹＞＞＞

　　對(duì)購(gòu)置汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)等應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人征收。車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的方法計(jì)算應(yīng)納稅額，稅率為10%。

　　9、車(chē)船稅

　　全面了解車(chē)船稅適用稅額、車(chē)船稅的減免等，查看“車(chē)船稅”具體介紹＞＞＞

　　以在我國(guó)境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)杰?chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)輛、船舶為征稅對(duì)象，向車(chē)輛、船舶的所有人或管理人征收。

　　10、煙葉稅

　　全面了解煙葉稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、會(huì)計(jì)處理等，查看“煙葉稅”具體介紹＞＞＞

　　對(duì)在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉（包括晾曬煙葉和烤煙葉）的單位，按照收購(gòu)煙葉的金額征收，稅率為20％。煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

　　11、環(huán)境保護(hù)稅

　　全面了解環(huán)境保護(hù)稅稅目稅率、應(yīng)納稅額、稅收減免等，查看“環(huán)境保護(hù)稅”具體介紹＞＞＞

　　環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。環(huán)境保護(hù)稅主要針對(duì)污染破壞環(huán)境的特定行為征稅，一般可以從排污主體、排污行為、應(yīng)稅污染物三方面來(lái)判斷是否需要交環(huán)境保護(hù)稅。

　　12、房產(chǎn)稅

　　全面了解房產(chǎn)稅稅率、免征優(yōu)惠等，查看“房產(chǎn)稅”具體介紹＞＞＞

　　以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋為征稅對(duì)象，按房產(chǎn)余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，納稅人包括產(chǎn)權(quán)所有人、房屋的經(jīng)營(yíng)管理單位（房屋產(chǎn)權(quán)為全民所有）、承典人、代管人、使用人。

　　13、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　全面了解城鎮(zhèn)土地使用稅稅率、納稅期限、免征優(yōu)惠等，查看“城鎮(zhèn)土地使用稅”具體介紹＞＞＞

　　城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是國(guó)家對(duì)擁有城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。納稅人為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。

　　14、土地增值稅

　　全面了解土地增值稅計(jì)算方法、納稅期限、免稅優(yōu)惠等，查看“土地增值稅”具體介紹＞＞＞

　　土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

　　15、契稅

　　全面了解契稅稅率、計(jì)算、納稅申報(bào)等，查看“契稅”具體介紹＞＞＞

　　契稅，是指對(duì)契約征收的稅，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。契稅中所涉及的契約，包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移，如國(guó)有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓?zhuān)课菟袡?quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)該稱(chēng)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，如房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)送、交換等。

　　16、耕地占用稅

　　全面了解耕地占用稅適用稅額、納稅義務(wù)等，查看“耕地占用稅”具體介紹＞＞＞

　　地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的稅。采用定額稅率，其標(biāo)準(zhǔn)取決于人均占有耕地的數(shù)量和經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度。

　　17、關(guān)稅

　　全面了解關(guān)稅納稅特點(diǎn)、計(jì)算等，查看“關(guān)稅”具體介紹＞＞＞

　　關(guān)稅是指進(jìn)出口商品在經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商所征收的稅收。一般包含:進(jìn)口稅、出口稅、過(guò)境稅。

　　18、船舶噸稅

　　全面了解船舶噸稅稅目稅率、征收辦法、多繳/少繳的處理等，查看“船舶噸稅”具體介紹＞＞＞

　　自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》繳納船舶噸稅。

　　中華人民共和國(guó)籍的應(yīng)稅船舶，船籍國(guó)（地區(qū)）與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率。其他應(yīng)稅船舶，適用普通稅率。

中國(guó)稅種的發(fā)展

　　一、改革開(kāi)放以前的稅制稅種狀況（1949-1978年）

　　1、新中國(guó)誕生以后，立即著手建立新稅制。1950年1月30日，中央人民政府政務(wù)院公布《關(guān)于統(tǒng)一全國(guó)稅政的決定》，附發(fā)《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，規(guī)定全國(guó)統(tǒng)一設(shè)立14個(gè)稅種，即貨物稅、工商業(yè)稅（包括營(yíng)業(yè)稅和所得稅兩個(gè)部分）、鹽稅、關(guān)稅、薪給報(bào)酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費(fèi)行為稅和使用牌照稅。其他稅種一般由省、市或者大行政區(qū)根據(jù)習(xí)慣擬定辦法，報(bào)經(jīng)大行政區(qū)或者中央批準(zhǔn)以后征收（當(dāng)時(shí)主要有農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅和契稅，其中牧業(yè)稅始終沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一立法。此外，屬于中央稅的船舶噸稅的征收辦法由財(cái)政部、海關(guān)總署制定）。當(dāng)時(shí)的稅收法規(guī)，以政務(wù)院發(fā)布的暫行條例等為主。

　　在執(zhí)行中，稅制作了一些調(diào)整。例如，先后增加契稅、船舶噸稅和文化娛樂(lè)稅為全國(guó)性稅種，其中契稅自20世紀(jì)50年代中期以后基本停征；將房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅；將特種消費(fèi)行為稅改為文化娛樂(lè)稅（1956年由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)立法），部分稅目并入工商業(yè)稅；將使用牌照稅確定為車(chē)船使用牌照稅；試行商品流通稅；將交易稅確定為牲畜交易稅，但是沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一立法；薪給報(bào)酬所得稅、遺產(chǎn)稅始終沒(méi)有開(kāi)征。

　　2、1958年，中國(guó)實(shí)施了新中國(guó)成立以后的第二次大規(guī)模稅制改革，其主要內(nèi)容是簡(jiǎn)化稅制，試行工商統(tǒng)一稅，建立全國(guó)統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)稅制度，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)了關(guān)于工商統(tǒng)一稅、農(nóng)業(yè)稅的立法。至此，中國(guó)的稅制設(shè)有14種稅，即工商統(tǒng)一稅、鹽稅、關(guān)稅、工商所得稅、利息所得稅（1959年停征）、城市房地產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船使用牌照稅、船舶噸稅、屠宰稅、牲畜交易稅、文化娛樂(lè)稅（1966年停征）、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。

　　1962年，為了配合加強(qiáng)集貿(mào)市場(chǎng)管理，開(kāi)征了集市交易稅，1966年以后基本停征。

　　1973年，中國(guó)實(shí)施了新中國(guó)成立以來(lái)的第三次大規(guī)模稅制改革，其主要內(nèi)容是簡(jiǎn)化稅制，試行工商稅。至此，中國(guó)的稅制設(shè)有13個(gè)稅種，即工商稅、工商統(tǒng)一稅（工商稅開(kāi)征以后此稅基本停征）、關(guān)稅、工商所得稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船使用牌照稅、船舶噸稅、屠宰稅、牲畜交易稅、集市交易稅、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。此外，鹽稅名義上包含在工商稅內(nèi)，實(shí)際上仍然按照原來(lái)的辦法征收。在一般情況下，國(guó)營(yíng)工商企業(yè)只需要繳納工商稅，集體企業(yè)只需要繳納工商稅和工商所得稅，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位（主要是人民公社和國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)）一般只需要繳納農(nóng)業(yè)稅，個(gè)人繳納的稅收微乎其微。

　　二、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期的稅制稅種改革（1978-1993年）

　　總的來(lái)看，自1978年至1993年，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的深入，中國(guó)對(duì)稅制改革進(jìn)行了全面的探索，改革逐步深入，取得了很大的進(jìn)展，初步建成了一套內(nèi)外有別、城鄉(xiāng)不同，以貨物和勞務(wù)稅、所得稅為主體，財(cái)產(chǎn)稅和其他稅收相配合的新的稅制體系，大體適應(yīng)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革起步階段的經(jīng)濟(jì)狀況，稅收的職能作用得以全面加強(qiáng)，稅收收入隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，宏觀調(diào)控作用明顯增強(qiáng)，對(duì)于貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，調(diào)節(jié)生產(chǎn)、分配和消費(fèi)，促進(jìn)改革開(kāi)放，起到了積極的促進(jìn)作用，并為以后稅制改革的深入打下了重要的基礎(chǔ)。

　　從稅制方面看，財(cái)稅部門(mén)自1978年底、1979年初就開(kāi)始研究稅制改革問(wèn)題，提出了包括開(kāi)征國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等內(nèi)容的初步設(shè)想和實(shí)施步驟，并確定，為了配合貫徹國(guó)家的對(duì)外開(kāi)放政策，第一步先行解決對(duì)外征稅的問(wèn)題。

　　自1980年至1981年，第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)先后公布了中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、外國(guó)企業(yè)所得稅法。同時(shí)規(guī)定，對(duì)中外合資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人沿用20世紀(jì)50年代制定的稅收法規(guī)，繼續(xù)征收工商統(tǒng)一稅、城市房地產(chǎn)稅和車(chē)船使用牌照稅。

　　1982年，國(guó)務(wù)院提交第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議的《關(guān)于第六個(gè)五年計(jì)劃的報(bào)告》提出了今后3年稅制改革的任務(wù)，并得到了會(huì)議的批準(zhǔn)。同年，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)了《財(cái)政部關(guān)于征收燒油特別稅的試行規(guī)定》，發(fā)布了牲畜交易稅暫行條例。

　　1983年，國(guó)務(wù)院決定在全國(guó)試行國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅”，即將新中國(guó)成立以后實(shí)行了三十多年的國(guó)營(yíng)企業(yè)向國(guó)家上繳利潤(rùn)的制度改為繳納企業(yè)所得稅的制度，并取得了初步的成功。這一改革從理論上和實(shí)踐上突破了國(guó)營(yíng)企業(yè)只能向國(guó)家繳納利潤(rùn)，國(guó)家不能向國(guó)營(yíng)企業(yè)征收所得稅的禁區(qū)。這是國(guó)家與國(guó)營(yíng)企業(yè)分配關(guān)系改革的一個(gè)歷史性轉(zhuǎn)變。

　　為了加快城市經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐，1984年9月，經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)和全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院決定自當(dāng)年10月起在全國(guó)實(shí)施國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅”的第二步改革和稅收制度的全面改革，發(fā)布了產(chǎn)品稅條例（草案）、增值稅條例（草案）、鹽稅條例（草案）、營(yíng)業(yè)稅條例（草案）、資源稅條例（草案）、國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅條例（草案）和國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法。

　　1985年，第六屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò)了《全國(guó)人民代表大會(huì)關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院在經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開(kāi)放方面可以制定暫行的規(guī)定或者條例的決定》。此后，國(guó)務(wù)院據(jù)此陸續(xù)制定了一系列的稅收法規(guī)。

　　自1985年至1989年，國(guó)務(wù)院先后發(fā)布了城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例、進(jìn)出口關(guān)稅條例、集體企業(yè)所得稅暫行條例、國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅暫行規(guī)定（修訂）、國(guó)營(yíng)企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅暫行規(guī)定、集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅暫行規(guī)定、事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅暫行規(guī)定、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅暫行條例、房產(chǎn)稅暫行條例、車(chē)船使用稅暫行條例、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例、耕地占用稅暫行條例、建筑稅暫行條例（其前身是國(guó)務(wù)院1983年發(fā)布的建筑稅征收暫行辦法）、私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例、印花稅暫行條例、筵席稅暫行條例、城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，并決定開(kāi)征特別消費(fèi)稅。

　　1991年，第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議將中外合資企業(yè)所得稅法與外國(guó)企業(yè)所得稅法合并，制定了外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法。同年，國(guó)務(wù)院將建筑稅改為固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，發(fā)布了固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例。

　　至此，中國(guó)的稅制設(shè)有37個(gè)稅種，即產(chǎn)品稅、增值稅、鹽稅、特別消費(fèi)稅、燒油特別稅、營(yíng)業(yè)稅、工商統(tǒng)一稅、關(guān)稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅、私營(yíng)企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅、集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅、事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車(chē)船使用稅、車(chē)船使用牌照稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅、筵席稅、牲畜交易稅、集市交易稅、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。此外，船舶噸稅自1986年起轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入項(xiàng)目。

　　三、建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期的稅制稅種改革（1994-2013年）

　　1994年稅制改革的主要內(nèi)容是：第一，全面改革貨物和勞務(wù)稅制，實(shí)行了以比較規(guī)范的增值稅為主體，消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅并行，內(nèi)外統(tǒng)一的貨物和勞務(wù)稅制。第二，改革企業(yè)所得稅制，將過(guò)去對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)分別征收的多種企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的企業(yè)所得稅。第三，改革個(gè)人所得稅制，將過(guò)去對(duì)外國(guó)人征收的個(gè)人所得稅、對(duì)中國(guó)人征收的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅合并為統(tǒng)一的個(gè)人所得稅。第四，大幅度調(diào)整其他稅收，如擴(kuò)大了資源稅的征收范圍，開(kāi)征了土地增值稅，取消了鹽稅、燒油特別稅、集市交易稅等12個(gè)稅種，并將屠宰稅、筵席稅的管理權(quán)下放到省級(jí)地方政府，增設(shè)了遺產(chǎn)稅、證券交易稅（這兩種稅后來(lái)沒(méi)有立法開(kāi)征）。

　　至此，中國(guó)的稅制設(shè)有25個(gè)稅種，即增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車(chē)船使用稅、車(chē)船使用牌照稅、印花稅、證券交易稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。

　　自1995年至2013年，中國(guó)繼續(xù)完善稅制，具體如下：

　　改革農(nóng)業(yè)稅制：2000年，中共中央、國(guó)務(wù)院發(fā)出了《關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》，此后農(nóng)村稅費(fèi)改革逐步推進(jìn)。2005年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定自2006年起取消農(nóng)業(yè)稅。自2005年至2006年，國(guó)務(wù)院先后取消了牧業(yè)稅、屠宰稅，對(duì)過(guò)去征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的煙葉產(chǎn)品改征煙葉稅，公布了煙葉稅暫行條例。

　　完善貨物和勞務(wù)稅制：1998年以后，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)調(diào)整了消費(fèi)稅的部分稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）和計(jì)稅方法。2000年，國(guó)務(wù)院公布了車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例，自2001年起施行。為了適應(yīng)加入世界貿(mào)易組織的需要，逐步降低了進(jìn)口關(guān)稅的稅率。2003年，國(guó)務(wù)院公布了新的關(guān)稅條例，自2004年起施行。2008年，國(guó)務(wù)院修訂了增值稅暫行條例、消費(fèi)稅暫行條例和營(yíng)業(yè)稅暫行條例，初步實(shí)現(xiàn)了增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變，結(jié)合成品油稅費(fèi)改革調(diào)整了消費(fèi)稅，自2009年起施行。自2012年起，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)始實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)。

　　完善所得稅制：自1999年至2011年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)先后5次修改個(gè)人所得稅法，主要內(nèi)容是調(diào)整工資、薪金等所得的扣除額和儲(chǔ)蓄存款利息征稅的規(guī)定。2007年，全國(guó)人民代表大會(huì)將過(guò)去對(duì)內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)分別征收的企業(yè)所得稅合并，制定了企業(yè)所得稅法，自2008年起施行。

　　完善財(cái)產(chǎn)稅制：1997年，國(guó)務(wù)院發(fā)布了契稅暫行條例，自當(dāng)年10月起施行。自2001年起，國(guó)務(wù)院將船舶噸稅重新納入財(cái)政預(yù)算管理。2011年，國(guó)務(wù)院公布了船舶噸稅暫行條例，自2012年起施行。2006年，國(guó)務(wù)院將對(duì)內(nèi)征收的車(chē)船使用稅與對(duì)外征收的車(chē)船使用牌照稅合并為車(chē)船稅，公布了車(chē)船稅暫行條例，自2007年起施行；2011年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)了車(chē)船稅法，自2012年起施行。自2006年至2009年，國(guó)務(wù)院先后修改了城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例、耕地占用稅暫行條例，將對(duì)內(nèi)征收的城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅改為內(nèi)外統(tǒng)一征收，分別自2007年、2008年起施行；自2009年起取消了對(duì)外征收的城市房地產(chǎn)稅，規(guī)定中外納稅人統(tǒng)一繳納房產(chǎn)稅。2011年，國(guó)務(wù)院修改了資源稅暫行條例，自當(dāng)年11月起施行。

　　此外，國(guó)務(wù)院先后于2000年停止征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，2008年、2013年取消了筵席稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，自2010年12月起將外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人范圍。

　　至2013年，中國(guó)的稅制設(shè)有18個(gè)稅種，即增值稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車(chē)船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和煙葉稅。

　　四、全面深化改革時(shí)期的稅制稅種改革（2013年以后）

　　完善貨物和勞務(wù)稅制：自2012年起，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局逐步實(shí)施了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)。其中，2016年全面推行此項(xiàng)試點(diǎn)；2017年廢止了營(yíng)業(yè)稅暫行條例，修改了增值稅暫行條例。此外，調(diào)整了增值稅的稅率、征收率，統(tǒng)一了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。在消費(fèi)稅方面，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)調(diào)整了部分稅目、稅率。在關(guān)稅方面，進(jìn)口關(guān)稅的稅率繼續(xù)逐漸降低。2018年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)了車(chē)輛購(gòu)置稅法，自2019年7月起施行。

　　完善所得稅制：在企業(yè)所得稅方面，2017年和2018年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)先后修改了企業(yè)所得稅法的個(gè)別條款。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等單位陸續(xù)作出了關(guān)于部分重點(diǎn)行業(yè)實(shí)行固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定；提高企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的規(guī)定；購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具允許一次性扣除的規(guī)定；提高職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除比例的規(guī)定；小微企業(yè)減征企業(yè)所得稅的規(guī)定，而且減征的范圍不斷擴(kuò)大，等等。在個(gè)人所得稅方面，2018年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)修改了個(gè)人所得稅法，主要內(nèi)容是調(diào)整居民個(gè)人、非居民個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)，部分所得合并為綜合所得征稅，調(diào)整稅前扣除和稅率，完善征管方面的規(guī)定，自2019年起實(shí)施。此外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等單位陸續(xù)聯(lián)合作出了關(guān)于上市公司股息、紅利差別化個(gè)人所得稅政策，完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策，科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策等規(guī)定。

　　完善財(cái)產(chǎn)稅制：逐步調(diào)整資源稅的稅目、稅率。2016年，根據(jù)中共中央、國(guó)務(wù)院的部署，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》，自當(dāng)年7月起實(shí)施，改革的主要內(nèi)容是擴(kuò)大征稅范圍和從價(jià)計(jì)稅方法的適用范圍。2017年和2018年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)先后通過(guò)了船舶噸稅法、耕地占用稅法，分別自2018年7月、2019年9月起施行。2019年8月26日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第十二次會(huì)議通過(guò)了資源稅法，自2020年9月起施行。

　　此外，2016年、2017年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)先后通過(guò)了環(huán)境保護(hù)稅法、煙葉稅法，分別自2018年1月、7月起施行。

　　2019年7月1日起施行：《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》，已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議于2018年12月29日通過(guò)

　　2020年9月1日起施行：《中華人民共和國(guó)資源稅法》，1993年12月國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》同時(shí)廢止。

　　2021年9月1日起施行：《中華人民共和國(guó)契稅法》和《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》。

　　2022年7月1日起施行：《中華人民共和國(guó)印花稅法》，2021年6月10日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十九次會(huì)議通過(guò)

　　至今，中國(guó)的稅制有18個(gè)稅種，即增值稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車(chē)船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅和環(huán)境保護(hù)稅。

　　已有12個(gè)稅種立法，分別是個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、車(chē)船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、印花稅。

環(huán)保稅開(kāi)征，成第18個(gè)稅種

　　環(huán)境保護(hù)稅2018年1月1日起開(kāi)征，成第18個(gè)稅種。

　　環(huán)境保護(hù)稅法是黨的十八屆三中全會(huì)提出“落實(shí)稅收法定原則”要求后，全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)的第一部單行稅法，也是我國(guó)第一部專(zhuān)門(mén)體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法。中國(guó)原有18個(gè)稅種，隨著2016年?duì)I業(yè)稅改增值稅的全面實(shí)施，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，環(huán)保稅由此成為第18個(gè)稅收種類(lèi)。

　　現(xiàn)行的排污費(fèi)實(shí)行中央和地方1：9分成，環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任，為了調(diào)動(dòng)地方的積極性，擬將環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入，中央就不再參與分成。雖然環(huán)境保護(hù)稅不采取專(zhuān)款專(zhuān)用的方式，但是不會(huì)降低污染防治和環(huán)境保護(hù)方面的投入力度。原來(lái)由排污費(fèi)安排的支出納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算，按照力度不減的原則予以充分保障。

　　環(huán)保稅立法體現(xiàn)“稅負(fù)平移”原則

　　環(huán)保稅立法體現(xiàn)“稅負(fù)平移”原則，這一銜接體現(xiàn)在四個(gè)方面：

　　一是將排污費(fèi)的繳納人作為環(huán)保稅的納稅人，即在中國(guó)領(lǐng)域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。對(duì)不具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、軍隊(duì)等單位和居民個(gè)人，不征收環(huán)境保護(hù)稅；對(duì)不屬于直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的情形，比如，向污水集中處理廠、生活垃圾集中處理廠排放污染物的，在符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，規(guī)?；B(yǎng)殖企業(yè)對(duì)畜禽糞便進(jìn)行綜合利用、符合國(guó)家有關(guān)畜禽養(yǎng)殖污染防治要求的，也不征收環(huán)境保護(hù)稅。

　　二是根據(jù)現(xiàn)行排污收費(fèi)項(xiàng)目，設(shè)置環(huán)保稅的稅目。

　　三是根據(jù)現(xiàn)行排污費(fèi)計(jì)費(fèi)辦法，設(shè)置環(huán)保稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　四是以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，設(shè)置環(huán)境保護(hù)稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)。

2023年增值稅立法穩(wěn)步推進(jìn)

　　《中華人民共和國(guó)增值稅法（草案）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《草案》），提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)首次審議，在2022年12月30日公布后，在業(yè)界引發(fā)熱烈討論。

　　自2012年我國(guó)開(kāi)始試點(diǎn)營(yíng)改增以來(lái)，增值稅制度改革已經(jīng)歷時(shí)10年，對(duì)各項(xiàng)稅制要素均進(jìn)行了充分的醞釀、試點(diǎn)實(shí)踐及廣泛征求意見(jiàn)，目前已具備較為充分的立法條件。同時(shí)，自黨的十八大以來(lái)，我國(guó)一直在穩(wěn)步推進(jìn)稅收立法工作，目前，除增值稅之外，其他主要稅收收入占比較高的稅種均已完成立法工作。因此，當(dāng)前適時(shí)完成增值稅立法工作，對(duì)于我國(guó)落實(shí)稅收法定、完善現(xiàn)代稅制，推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化均具有積極意義。

　　增值稅法草案的基本內(nèi)容

　　此次提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)首次審議的《草案》由六章三十六條組成，包含增值稅制度中的各項(xiàng)重要稅制要素。作為我國(guó)稅收收入占比最大、使用頻率最多的稅種，增值稅法草案篇幅簡(jiǎn)短，充分體現(xiàn)出我國(guó)簡(jiǎn)稅制的現(xiàn)代化稅制特征，也為我國(guó)提升稅制的全球競(jìng)爭(zhēng)力、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境奠定了重要基礎(chǔ)。

　　市場(chǎng)主體最為關(guān)注的納稅人、稅率、計(jì)稅方法、征收管理等核心稅制要素，均按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變。一方面，經(jīng)歷了營(yíng)改增、簡(jiǎn)化稅率、完善留抵退稅制度、優(yōu)化稅收管理辦法等多項(xiàng)持續(xù)改革，我國(guó)已經(jīng)基本解決了增值稅在前期制度設(shè)計(jì)上的主要難點(diǎn)問(wèn)題，并且經(jīng)過(guò)10年的稅制試點(diǎn)實(shí)踐，現(xiàn)有的改革成果已經(jīng)形成較為成熟的立法制度性要素；另一方面，我國(guó)高度重視增值稅對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，通過(guò)稅制平移、穩(wěn)定稅負(fù)的方式，保障了此項(xiàng)稅制改革的平穩(wěn)運(yùn)行，有助于穩(wěn)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

　　當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)仍面臨一些不確定性因素的影響，外部風(fēng)險(xiǎn)及挑戰(zhàn)仍然存在。從稅制的基本原理上看，保持稅制的適度彈性是必要的，因?yàn)樾律挛锟偸菚?huì)不斷涌現(xiàn)，而經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的自然規(guī)律是制度有時(shí)會(huì)滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展本身。因此，《草案》進(jìn)行了特殊事項(xiàng)的制度安排。其第二十三條規(guī)定，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院可以制定增值稅專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。這意味著，在增值稅立法完成后，我國(guó)仍保留了一定的稅制彈性，通過(guò)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定增值稅專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策的方式，根據(jù)國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化進(jìn)行制度的適度調(diào)整。據(jù)研究，雖然增值稅具有中性的典型特征，但是，近年來(lái)世界各國(guó)均對(duì)增值稅作出過(guò)基于實(shí)現(xiàn)特殊政策目標(biāo)的稅制調(diào)整。

　　增值稅立法的預(yù)期影響

　　增值稅立法是我國(guó)現(xiàn)代稅制改革中的一項(xiàng)重要稅收立法工作，具有劃時(shí)代的意義。具體有以下幾方面的積極影響：

　　首先，有利于完善我國(guó)的稅收法制建設(shè)。良好的法制體系建設(shè)是發(fā)展經(jīng)濟(jì)的重要保障。黨的十八大以來(lái)，我國(guó)一直積極推進(jìn)落實(shí)稅收立法工作，目前在我國(guó)的18個(gè)稅種中，已經(jīng)有12個(gè)稅種完成了立法工作，但是，增值稅作為我國(guó)稅收占比最大的稅種，其立法工作一直沒(méi)有完成，因此，完成增值稅的立法工作既具有落實(shí)稅收法定的里程牌意義，也是新時(shí)代的完善中國(guó)特色社會(huì)主義法治體系的重要組成部分。

　　其次，有利于優(yōu)化我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境。2022年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確指出，2023年經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有望總體回升，要大力提振市場(chǎng)信心，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行整體好轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長(zhǎng)，更大力度吸引和利用外資。當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)政策的關(guān)鍵任務(wù)之一，是通過(guò)制度性的優(yōu)化為市場(chǎng)主體創(chuàng)造更好的營(yíng)商環(huán)境，增強(qiáng)市場(chǎng)主體信心，進(jìn)而恢復(fù)經(jīng)濟(jì)活力。比較世界各國(guó)的發(fā)展規(guī)律，對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、市場(chǎng)成熟度較高的國(guó)家而言，投資者對(duì)于稅收激勵(lì)效應(yīng)的關(guān)注度遠(yuǎn)低于其他投資因素的考量，而良好的稅收營(yíng)商環(huán)境是投資者決策的重要影響因素。因此，當(dāng)我國(guó)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，增值稅完成稅收立法，增強(qiáng)稅制的確定性以促進(jìn)我國(guó)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境是適宜的制度安排。

　　最后，有利于穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期。稅收政策是宏觀政策的重要組成部分，我國(guó)10年來(lái)一直致力于現(xiàn)代稅制改革，為市場(chǎng)主體減負(fù)紓困，對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。黨的十八大以來(lái)，我國(guó)的增值稅經(jīng)過(guò)歷次改革，簡(jiǎn)化了稅制、增強(qiáng)了中性、減少了重復(fù)征稅、降低了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、降低了市場(chǎng)主體的交易成本，這些由于階段性改革以及稅收減免帶來(lái)的積極成效需要進(jìn)一步通過(guò)制度性的安排進(jìn)行鞏固。穩(wěn)定的稅制更加有助于增強(qiáng)投資者的信心，穩(wěn)定投資預(yù)期，對(duì)于吸引投資以及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)性更為重要。增值稅立法有利于鞏固過(guò)去10年我國(guó)在增值稅改革方面取得的積極成效，有利于穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，增強(qiáng)市場(chǎng)主體的信心，為我國(guó)新一輪經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供助力。

　　資料來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局官方發(fā)布的公告、政策等。

　　有很多小伙伴問(wèn)：繳滿15年社保后是不是可以不用再繳納直接坐等退休了？答案是，不可以！

　　《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定：用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起三十日內(nèi)為其職工向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)、按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位代扣代繳。

　　社會(huì)保險(xiǎn)是國(guó)家立法，強(qiáng)制建立的社會(huì)保障制度，用人單位和在職員工都必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)。

　　單位和職工未繳納的按照《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，責(zé)令限期繳納或補(bǔ)足并加收滯納金，逾期仍不繳納的，將由有關(guān)行政部門(mén)予以處罰！

　　由此可見(jiàn)，只要還處于在職狀態(tài)的職工都不能停繳社保！

停繳社保影響醫(yī)保、工傷等待遇

　　許多勞動(dòng)者以為，我們繳納的社保，只包含養(yǎng)老保險(xiǎn)一項(xiàng)

　　事實(shí)上，社保還包含了醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)。

　　對(duì)勞動(dòng)者而言，一旦停繳社保，后續(xù)遇到生病、生育、工傷或失業(yè)或?qū)⒌貌坏较鄳?yīng)的保障。

　　對(duì)用人單位來(lái)說(shuō)，依法繳納社保也是保護(hù)用人單位自己，比如，當(dāng)員工發(fā)生工傷事故，可由工傷保險(xiǎn)基金，支付員工的醫(yī)療費(fèi)用、工傷待遇等，降低了用人單位的工傷支出風(fēng)險(xiǎn)。

繳滿15年社保不等于可以領(lǐng)養(yǎng)老金

　　《社會(huì)保險(xiǎn)法》相關(guān)規(guī)定

　　申領(lǐng)基本養(yǎng)老金，需要同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：

　?、偕绫＠塾?jì)繳費(fèi)年限滿15年及以上

　?、谶_(dá)到法定退休年齡

　　企業(yè)職工退休年齡為，男職工為年滿60周歲，女干部為55周歲，女工人為50歲。

　　也就是說(shuō)，對(duì)于普通職工社保繳費(fèi)滿15年，只滿足了享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的“門(mén)檻”，還沒(méi)達(dá)到退休年齡，是無(wú)法申領(lǐng)養(yǎng)老金的。

　　我繳滿15年社保就辭職，社保也不自行繳納了，回家坐等法定退休年齡再領(lǐng)養(yǎng)老金行不行？

　　這種方式意味著以后你的養(yǎng)老金會(huì)不夠用，這是因?yàn)榛攫B(yǎng)老保險(xiǎn)待遇與個(gè)人繳費(fèi)年限直接相關(guān)，繳費(fèi)年限越長(zhǎng)、繳費(fèi)基數(shù)越大，退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金就越多，也就是我們常說(shuō)的“長(zhǎng)繳多得，多繳多得”。

養(yǎng)老保險(xiǎn)斷繳，繳費(fèi)年限會(huì)清零嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》，“參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人，達(dá)到法定退休年齡時(shí)累計(jì)繳費(fèi)滿十五年的，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金”，這里講的是“累計(jì)”，而不是“連續(xù)”。

　　你中斷繳費(fèi)前后的繳費(fèi)年限都是可以累計(jì)計(jì)算的，不存在什么清零，只要退休的時(shí)候全部加起來(lái)滿15年就可以了。

到達(dá)退休年齡養(yǎng)老保險(xiǎn)沒(méi)繳夠年限怎么辦？

　　養(yǎng)老保險(xiǎn)分為城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)，如果您參加的是城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)，咱們國(guó)家在2011年7月1日出臺(tái)實(shí)施了《社會(huì)保險(xiǎn)法》，這是一個(gè)分界點(diǎn)。

　　如果您參加的是城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)：

　　第一種情況，您在《社會(huì)保險(xiǎn)法》實(shí)施后參保并繳費(fèi)的，到了退休年齡不滿足繳費(fèi)年限要求，請(qǐng)繼續(xù)繳納，直至滿足條件，再領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。

　　第二種情況，您在《社會(huì)保險(xiǎn)法》實(shí)施前就參保繳費(fèi)了，實(shí)施后到了法定退休年齡，但繳費(fèi)年限沒(méi)繳滿，也是繼續(xù)逐年繳，但繳了5年還繳不滿，可以一次性補(bǔ)繳至滿15年，然后辦理退休手續(xù)并領(lǐng)取待遇。

　　如果您參加的是城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　分為三種情況

　　情況一

　　當(dāng)?shù)匦罗r(nóng)保或城居保制度實(shí)施時(shí)，已滿60周歲，且未領(lǐng)取過(guò)國(guó)家規(guī)定的基本養(yǎng)老保障待遇的，不用繳費(fèi)，可以按月領(lǐng)取城居保基礎(chǔ)養(yǎng)老金。

　　比如，A市2012年8月實(shí)施城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)62周歲的賈大爺，就可以不繳費(fèi)，直接按月領(lǐng)取城居?；A(chǔ)養(yǎng)老金。

　　情況二

　　當(dāng)?shù)匦罗r(nóng)?；虺蔷颖Ｖ贫葘?shí)施時(shí)，距規(guī)定領(lǐng)取年齡不足15年的，應(yīng)逐年繳費(fèi)，也允許補(bǔ)繳，累計(jì)繳費(fèi)不超過(guò)15年。

　　比如，A市2012年8月制度實(shí)施時(shí)55周歲的呂大姐，應(yīng)連續(xù)5年繳費(fèi)至60周歲，可按月領(lǐng)取城居保養(yǎng)老金。

　　情況三

　　當(dāng)?shù)匦罗r(nóng)?；虺蔷颖Ｖ贫葘?shí)施時(shí)，距規(guī)定領(lǐng)取年齡超過(guò)15年的，應(yīng)按年繳費(fèi)，累計(jì)繳不少于15年才能領(lǐng)養(yǎng)老金。

　　比如，A市2012年8月制度實(shí)施時(shí)40歲的劉姐，應(yīng)該按年繳費(fèi)，累計(jì)繳費(fèi)滿15年后，到領(lǐng)取年齡時(shí)可按月領(lǐng)取城居保養(yǎng)老金。

內(nèi)容來(lái)源廣東省總工會(huì)、廣州人社等，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

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請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_name稅務(wù)師

稅務(wù)師備考方法

　　一、聽(tīng)課

　　大家要帶著問(wèn)題聽(tīng)課，對(duì)重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)著重聽(tīng)講，如果還有掌握不了、吃不透的地方，要反復(fù)聽(tīng)，直到把知識(shí)點(diǎn)學(xué)會(huì)為止。

　　聽(tīng)完課之后可以再讀一遍教材或講義加深印象，更加準(zhǔn)確地把握知識(shí)點(diǎn)，有針對(duì)性地學(xué)習(xí)內(nèi)容。在聽(tīng)課時(shí)要及時(shí)記筆記，做到不遺漏任何一個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

　　二、做題

　　做題時(shí)不要翻書(shū)，先自己做，實(shí)在想不出來(lái)再去翻看答案和解析。要特別關(guān)注自己做錯(cuò)的題目，及時(shí)查漏補(bǔ)缺，把相對(duì)應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)再去復(fù)習(xí)一遍，爭(zhēng)取下次遇到類(lèi)似的問(wèn)題不再出錯(cuò)。

　　備考不用采取特別瘋狂的題海戰(zhàn)術(shù)，但是絕對(duì)不能不做題！建議大家每學(xué)完一章后就去相應(yīng)章節(jié)的習(xí)題，遇到自己不理解的問(wèn)題然后再有針對(duì)性地聽(tīng)課。做題是順利拿下稅務(wù)師考試的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，想要通過(guò)考試，練習(xí)必不可少！

　　三、重視筆記

　　再次建議同學(xué)們養(yǎng)成做筆記的習(xí)慣!俗話說(shuō)“好記性不如爛筆頭”，千萬(wàn)不要偷懶，反復(fù)記憶才更有效!稅務(wù)師的考試內(nèi)容比較多，因此大家可以結(jié)合輔導(dǎo)資料，去梳理學(xué)習(xí)思路，標(biāo)注復(fù)習(xí)重點(diǎn)。易考點(diǎn)、難點(diǎn)等可以用不同顏色或是不同記號(hào)標(biāo)注，以免再看弄混。

　　四、定期復(fù)習(xí)

　　備考稅務(wù)師是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，平均每門(mén)課至少應(yīng)復(fù)習(xí)三遍以上，所以定期復(fù)習(xí)知識(shí)非常重要。遺忘屬于正常現(xiàn)象關(guān)鍵是我們要反復(fù)記憶來(lái)克服遺忘，千萬(wàn)不要因?yàn)檫z忘就對(duì)自己的學(xué)習(xí)效果產(chǎn)生悲觀情緒，保持良好的心態(tài)同樣重要。