會(huì)計(jì)人員編制福利費(fèi)分配工資費(fèi)用分錄時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體情況計(jì)入不同科目，屬于管理部門的福利費(fèi)，應(yīng)通過管理費(fèi)用科目核算；屬于銷售部門的福利費(fèi)，應(yīng)通過銷售費(fèi)用科目核算。

　　福利費(fèi)分配工資費(fèi)用分錄

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)

　　職工福利費(fèi)是什么？

　　(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。如果上述費(fèi)用已列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入企業(yè)工資薪金核算。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

　　(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

　　注意：以下項(xiàng)目不屬于職工福利費(fèi)核算范圍

　　1、被辭退職工的補(bǔ)償金

　　2、職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

　　3、職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到補(bǔ)助

　　4、職工的學(xué)習(xí)費(fèi)

　　5、職工的伙食補(bǔ)助費(fèi)(包括職工在企業(yè)的午餐補(bǔ)助和出差期間的伙食補(bǔ)助)

　　工資、社保及工資個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提工資、社保時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—工資

　　       生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—住房公積金

　　       生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—社保

　　        貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　               　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　               　應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       貸：銀行存款

　　              其他應(yīng)付款—社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

              　　其他應(yīng)付款—住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　繳納社保和申報(bào)個(gè)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　       　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　       應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　       其他應(yīng)付款—住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　　       其他應(yīng)付款—社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

　　       貸：銀行存款

　　員工為企業(yè)提供勞動(dòng)服務(wù)的，企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)向員工發(fā)放工資。那么財(cái)務(wù)人員分配員工工資時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　工資分配會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用

　　       銷售費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放工資會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　      貸：銀行存款

　　             其他應(yīng)付款——社保（個(gè)人承擔(dān)部分）

　　             其他應(yīng)付款——住房公積金（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　繳納社保和申報(bào)個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（企業(yè)承擔(dān)部分）

　　       應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)承擔(dān)部分）

　　       其他應(yīng)付款——住房公積金（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

　　       其他應(yīng)付款——社保（個(gè)人承擔(dān)部分）

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況，一般通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，應(yīng)付職工薪酬屬于“應(yīng)付職工薪酬”科目，其貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　職工薪酬包括哪些？

　　職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》有關(guān)規(guī)定，職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償及其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　企業(yè)發(fā)放員工工資前，需要先計(jì)提工資。發(fā)放的工資，一般通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，那么計(jì)提和分配工資時(shí)，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提和分配員工工資如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　借：管理費(fèi)用-工資

　　       銷售費(fèi)用-工資

　          制造費(fèi)用-工資

　　       在建工程

　　       勞務(wù)成本

　　       研發(fā)支出

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實(shí)際發(fā)放的時(shí)候：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　        貸：銀行存款

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>

　　財(cái)務(wù)人員計(jì)提員工工資時(shí)，應(yīng)根據(jù)員工所在部門，計(jì)入對應(yīng)的會(huì)計(jì)科目核算。本月發(fā)放上月工資時(shí)，計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　本月發(fā)放上月工資是怎么計(jì)提的？

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

　　        貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

　　支付時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　未執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的直接計(jì)入管理費(fèi)用：

　　借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會(huì)計(jì)科目中負(fù)債類科目之一?？勺鲆韵沦~務(wù)處理：

　　企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目。

　　企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅等科目。

　　企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款、庫存現(xiàn)金科目。

　　企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工學(xué)習(xí)，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款等科目。

　　企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款科目。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進(jìn)行處理：

　　生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成應(yīng)付職工薪酬，貸記應(yīng)付職工薪酬。

　　管理部門人員的職工薪酬，借記管理費(fèi)用科目，貸記應(yīng)付職工薪酬。

　　銷售人員的職工薪酬，借記銷售費(fèi)用科目，貸記應(yīng)付職工薪酬。

　　應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記在建工程、研發(fā)支出科目，貸記應(yīng)付職工薪酬。

　　對職工工資進(jìn)行分配，會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)根據(jù)職工所在部門計(jì)入相應(yīng)的科目處理。一般涉及管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用等。那么分配工資的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　工資費(fèi)用分配分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　       制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

　　       管理費(fèi)用(行政人員薪酬)

　　       銷售費(fèi)用(銷售人員薪酬)

　　        貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實(shí)際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　工資薪金所得是指個(gè)人在企業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體及其他社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織工作所獲得的工資、薪金。

　　為適應(yīng)對外開放，根據(jù)國際上將工人的勞動(dòng)收入稱之為“工資”，職員的勞動(dòng)收入謂之為“薪金”的習(xí)慣，我國稅法把工資、薪金并列相稱，而工資、薪金構(gòu)成主要包括職工、個(gè)人的如下勞動(dòng)收入：工資、薪金、加薪、勞動(dòng)分紅及各類津貼、補(bǔ)貼。

　　應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>

　　企業(yè)發(fā)生的職工的工資，一般是在月末計(jì)提，次月發(fā)放。計(jì)提和分配員工工資時(shí)，應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提工資會(huì)計(jì)分錄

　　在工資發(fā)放是次月發(fā)放時(shí)，工資分錄可以分成兩個(gè)部分：一個(gè)是計(jì)提，一個(gè)是發(fā)放。

　　當(dāng)月計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用 ——工資

　      　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　次月發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      貸：銀行存款

　　若有社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，以及住房公積金和個(gè)人所得稅等，可以做以下賬務(wù)處理：

　　計(jì)提工資分錄不變

　　發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應(yīng)收款——個(gè)人社保部分

　　              其他應(yīng)收款——個(gè)人公積金部分

　　              其他應(yīng)收款——代繳個(gè)稅

　 　             銀行存款((實(shí)發(fā)工資)

　　繳納社保、公積金、個(gè)稅時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用(相關(guān)福利企業(yè)承擔(dān)部分)

　　       其他應(yīng)收款(相關(guān)福利個(gè)人部分以及代繳個(gè)稅)

　　       貸：銀行存款

　　分配員工工資的會(huì)計(jì)分錄

　　分配職工薪酬會(huì)計(jì)分錄為

　　借： 生產(chǎn)成本

　　        制造費(fèi)用

　　        管理費(fèi)用

　　        銷售費(fèi)用等

　　        貸：應(yīng)付職工薪酬

　　一般情況下，生產(chǎn)工人的工資計(jì)入生產(chǎn)成本中，車間管理人員的工資，則計(jì)入制造費(fèi)用，銷售部門的員工工資一般銷售費(fèi)用，行政部門的工資則計(jì)入管理費(fèi)用中。

　　應(yīng)付職工薪酬包括的內(nèi)容

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。

　　(一)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;

　　(二)職工福利費(fèi);

　　(三)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);

　　(四)住房公積金;

　　(五)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);

　　(六)非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利，將自己擁有的資產(chǎn)或租賃的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)，或者向職工提供企業(yè)一定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)等。

　　(七)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;

　　(八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)當(dāng)按時(shí)計(jì)提并發(fā)放員工工資，一般通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　計(jì)提本月工資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　　　制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

　　　　管理費(fèi)用(行政人員薪酬)

　　　　銷售費(fèi)用(銷售人員薪酬)

　　　　研發(fā)支出(從事研發(fā)活動(dòng)人員薪酬)

　　　　在建工程等(從事工程建設(shè)人員薪酬)

　　　　合同履約成本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實(shí)際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

　　生產(chǎn)成本是什么？

　　生產(chǎn)成本是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　企業(yè)對于員工的工資應(yīng)及時(shí)計(jì)提并發(fā)放，分配職工工資時(shí)會(huì)涉及到應(yīng)付職工薪酬等會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　工資分配的會(huì)計(jì)分錄

　　1、工資計(jì)提時(shí)

　　借：制造費(fèi)用—工資(生產(chǎn)人員)

　　　　管理費(fèi)用—工資(管理人員)

　　　　銷售費(fèi)用—工資(銷售人員)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　2、計(jì)提企業(yè)繳納的五險(xiǎn)一金時(shí)

　　借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)人員)

　　　　管理費(fèi)用(管理人員)

　　　　銷售費(fèi)用(銷售人員)

　　　　貸：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老保險(xiǎn)/醫(yī)療保險(xiǎn)等

　　　　　　其他應(yīng)付款—住房公積金

　　3、發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資(應(yīng)發(fā)工資數(shù))

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款(實(shí)發(fā)工資數(shù))

　　　　　　其他應(yīng)付款—養(yǎng)老保險(xiǎn)/醫(yī)療保險(xiǎn)等(代扣代繳金額)

　　　　　　其他應(yīng)付款—住房公積金(代扣代繳金額)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣代繳金額)

　　4、實(shí)際交納時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老保險(xiǎn)/醫(yī)療保險(xiǎn)等

　　　　其他應(yīng)付款—住房公積金

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。

　　應(yīng)付職工薪酬核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工在職期間（包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等）和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。此外，企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　公司本月產(chǎn)生的制造費(fèi)用是可以通過生產(chǎn)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的，為了準(zhǔn)確反映制造費(fèi)用的發(fā)生和分配，控制費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，企業(yè)應(yīng)將發(fā)生的制造費(fèi)用記入“制造費(fèi)用”科目，并建立“制造費(fèi)用明細(xì)賬”，那么分配本月制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　分配本月制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用

　　      貸：原材料／庫存現(xiàn)金／銀行存款／應(yīng)付職工薪酬／累計(jì)折舊／累計(jì)攤銷等

　　月底結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費(fèi)用

　　制造費(fèi)用會(huì)計(jì)核算

　　制造費(fèi)用是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，“制造費(fèi)用”科目借方登記制造費(fèi)用的發(fā)生數(shù)，貸方登記制造費(fèi)用的分配數(shù)。在一般情況下，期末應(yīng)將全部費(fèi)用都分配出去，不留余額。制造費(fèi)用是各種產(chǎn)品共同發(fā)生的一般費(fèi)用，需要采用一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本。在分配時(shí)，應(yīng)從該科目的貸方轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目的借方。

　　制造費(fèi)用的分配方法

　　1、工時(shí)比例

　　生產(chǎn)工時(shí)比例分配法是按各種產(chǎn)品所耗生產(chǎn)工人工時(shí)的比例分配制造費(fèi)用的一種方法。對于這種分配方法，查賬人員應(yīng)檢查企業(yè)是否有真實(shí)正確的工時(shí)記錄。

　　某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的生產(chǎn)工人實(shí)際工時(shí)數(shù)*制造費(fèi)用分配率

　　2、工資比例

　　生產(chǎn)工人工資比例分配法是按照計(jì)入各種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用的一種方法。采用這一方法的前提是各種產(chǎn)品生產(chǎn)機(jī)械化的程度應(yīng)該大致相同，否則機(jī)械化程度低的產(chǎn)品所用工資費(fèi)用多，負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用也要多，而機(jī)械化程度高的產(chǎn)品則負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用較少，從而影響費(fèi)用分配的合理性。

　　某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的生產(chǎn)工人實(shí)際工資額*制造費(fèi)用分配率

　　最近，會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了粉絲的提問，稱不清楚計(jì)提本月的工資怎么做會(huì)計(jì)分錄，下面就跟大家講解下這個(gè)問題。

　　計(jì)提本月工資怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　計(jì)提本月職工工資，可以根據(jù)不同的部門，把工資計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目，

　　可以做分錄為:

　　借:管理費(fèi)用-工資;銷售費(fèi)用-工資;制造費(fèi)用-工資;

　　貸:應(yīng)付職工薪酬-工資。

　　勞務(wù)工資

　　是指勞務(wù)提供者通過勞務(wù)和活動(dòng)取得的貨幣報(bào)酬。按取得工資的形式可分為計(jì)件工資和計(jì)時(shí)工資;按勞務(wù)價(jià)值的觀點(diǎn)可分為創(chuàng)造價(jià)值的勞務(wù)工資，和不創(chuàng)造價(jià)值的勞務(wù)工資;按國民收入分配過程，可分為初次分配工資和再次分配工資。勞務(wù)工資的高低，決定于勞務(wù)工作者向社會(huì)提供的勞務(wù)數(shù)量和質(zhì)量，社會(huì)對勞務(wù)的需求量。

　　付給勞務(wù)派遣公司的勞務(wù)派遣工資,則分錄如下:

　　1、收到勞務(wù)費(fèi),開具發(fā)票

　　借:銀行存款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　2、付給勞務(wù)派遣職工的工資

　　借:應(yīng)付職工薪酬-工資

　　貸:庫存現(xiàn)金

　　其他應(yīng)付款-社保等(個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅(可以扣減基本工資和個(gè)人社保)

　　3、繳納社保和公積金

　　借:其他應(yīng)付款-社保等

　　貸:銀行存款

　　工資發(fā)放過程

　　勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅。

　　在分配工資時(shí)，財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)企業(yè)的分配制度、方式和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第一步應(yīng)先確定工資費(fèi)用的分配對象，具體是分給行政管理部門的員工還是銷售團(tuán)隊(duì)的員工。其次還需要明確每一筆工資是計(jì)入直接費(fèi)用還是間接費(fèi)用。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　分配工資的會(huì)計(jì)分錄

　　分配工資時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本--工資（生產(chǎn)工人工資）

　　       制造費(fèi)用--工資（車間管理人員工資）

　　       管理費(fèi)用--工資（工程管理人員工資）

　       　在建工程--工資（工程人員工資）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

　　工資社保分錄

　　繳納社保費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)

　　       其他應(yīng)付款--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人部分)

　　       貸：銀行存款

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)

　　發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬--工資(應(yīng)發(fā)數(shù))

　　       貸：其他應(yīng)付款--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人部分)

　　              銀行存款(實(shí)發(fā)數(shù))

　　應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會(huì)計(jì)科目中負(fù)債類科目之一。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。該科目應(yīng)當(dāng)按照“工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　車間制造費(fèi)用到月末時(shí)需要結(jié)轉(zhuǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，計(jì)入生產(chǎn)成本科目核算，具體會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

　　當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用－水電／車間人員工資等

　      　貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款。

　　月底結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本

　       　貸：制造費(fèi)用－水電／車間人員工資等

　　生產(chǎn)成本核算內(nèi)容

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。

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　　直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼）、其他直接支出（如福利費(fèi)）。

　?。?、制造費(fèi)用：

　　指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等）。

　　生產(chǎn)成本屬于成本類科目。

　　“生產(chǎn)成本”科目應(yīng)按產(chǎn)品品種等成本核算對象設(shè)置基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本明細(xì)科目。其中，基本生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象設(shè)置明細(xì)賬;輔助生產(chǎn)進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)是為基本生產(chǎn)服務(wù)的。

　　制造費(fèi)用核算內(nèi)容

　　制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，包括水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷等，管理人員的職工工資、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。

　　通常情況下，企業(yè)在計(jì)提員工工資的時(shí)候往往都是根據(jù)其不同的部門計(jì)入對應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算的，那么計(jì)提本月工資的賬務(wù)處理該怎么做？

　　計(jì)提本月職工工資的會(huì)計(jì)處理

　　借：管理費(fèi)用——工資

　　       銷售費(fèi)用——工資

　　       制造費(fèi)用——工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　管理費(fèi)用是費(fèi)用類科目，借方登記企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，它是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　銷售費(fèi)用屬于費(fèi)用類科目，借方登記企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費(fèi)用，它是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，它是與企業(yè)銷售商品活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用。

　　制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，它是企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。

　　應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目，它是應(yīng)付給職工的工資，借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額。＂應(yīng)付職工薪酬＂科目應(yīng)當(dāng)按照＂工資＂、＂職工福利＂、＂社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)＂、＂住房公積金＂、＂工會(huì)經(jīng)費(fèi)＂、＂職工教育經(jīng)費(fèi)＂、＂非貨幣性福利＂等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　工資費(fèi)用分配指的是將工資費(fèi)用按照一定的原則和方法計(jì)入產(chǎn)品成本。很多財(cái)會(huì)人員不清楚在進(jìn)行分配工資費(fèi)用是怎么做賬務(wù)處理，接下來我們來看看吧。

　　工資費(fèi)用分配的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提工資，

　　借：××費(fèi)用(管理/銷售等);

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資。

　　計(jì)提社保(企業(yè)部分)：

　　借：××費(fèi)用(管理/銷售等);

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保。

　　次月發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(個(gè)人部分)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　上交杜保

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個(gè)人部分)

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　上交個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　拓展內(nèi)容

　　企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記"應(yīng)付職工薪酬"，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。

　　企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。

　　企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　企業(yè)是以營利為目的的，企業(yè)最終經(jīng)營目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的收入，而一個(gè)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益之后，應(yīng)該對其進(jìn)行合理的分配。員工的工資分配是應(yīng)該企業(yè)財(cái)務(wù)部門的重中之重，對于員工工資分配的會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　員工工資分配的會(huì)計(jì)分錄

　　1、工資分配：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　制造費(fèi)用

　　　　管理費(fèi)用

　　　　銷售費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放工資時(shí)：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　其他應(yīng)付款——社保（個(gè)人承擔(dān)部分）

　　　　　　其他應(yīng)付款——住房公積金（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　3、繳納社保和申報(bào)個(gè)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（企業(yè)承擔(dān)部分）

　　　　應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)承擔(dān)部分）

　　　　其他應(yīng)付款——住房公積金（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

　　　　其他應(yīng)付款——社保（個(gè)人承擔(dān)部分）

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況，一般通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，應(yīng)付職工薪酬屬于“應(yīng)付職工薪酬”科目，其貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　職工薪酬包括哪些?

　　職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償及其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　企業(yè)每個(gè)月都會(huì)定期為每位員工發(fā)放工資以及代扣代繳社保費(fèi)等事宜，那么在分配工資時(shí)，財(cái)會(huì)人應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理?

　　分配工資費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：

　　計(jì)提工資，

       借：××費(fèi)用(管理/銷售等);

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資。

　　計(jì)提社保(企業(yè)部分)：

　　借：××費(fèi)用(管理/銷售等);

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保。

　　次月發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(個(gè)人部分)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　上交杜保

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個(gè)人部分)

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　上交個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　拓展內(nèi)容

　　企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記"應(yīng)付職工薪酬"，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。

　　企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。

　　企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　企業(yè)對水費(fèi)、電費(fèi)進(jìn)行分配的時(shí)候，需要將水費(fèi)、電費(fèi)按照一定比例分配到管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、生產(chǎn)成本以及制造費(fèi)用中。企業(yè)分配水電費(fèi)時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　分配本月水電費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品

　      　制造費(fèi)用—水費(fèi)

　　      管理費(fèi)用—水費(fèi)

　　      銷售費(fèi)用—水費(fèi)

　　      制造費(fèi)用—電費(fèi)

　　      管理費(fèi)用—電費(fèi)

　      　銷售費(fèi)用—電費(fèi)

　      　貸：銀行存款

　　銷售費(fèi)用會(huì)計(jì)核算

　　銷售費(fèi)用指的是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。其中，保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、商品維修費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。同時(shí)，企業(yè)為了銷售自己的商品而專門設(shè)置的銷售機(jī)構(gòu)，包括銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬、折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用，也都統(tǒng)一在銷售費(fèi)用內(nèi)核算。另外，企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。

　　生產(chǎn)成本的核算內(nèi)容

　　企業(yè)在生產(chǎn)過程中，生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。本科目應(yīng)設(shè)置明細(xì)科目：基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目歸集，屬于直接材料、直接人工等直接費(fèi)用，直接計(jì)入基本和輔助和生產(chǎn)成本，屬于輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用（含提供動(dòng)力）等直接費(fèi)用計(jì)入輔助生產(chǎn)成本后，再轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)成本；其他間接費(fèi)用先在制造費(fèi)用（折舊費(fèi)、管理人員工資、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等）匯集，月末按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品成本。

　　制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

　　月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本—Ａ產(chǎn)品—制造費(fèi)用

　　      生產(chǎn)成本—Ｂ產(chǎn)品—制造費(fèi)用

　      　貸：制造費(fèi)用

　　發(fā)生制造費(fèi)用時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用

　      　貸：原材料等

　　制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容

　　制造費(fèi)用屬于成本類科目，用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性修理期間的停工損失等以及其他不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。

　　制造費(fèi)用的主要賬務(wù)處理：

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，借記本科目，貸記“原材料”等科目

　?。ǘ┌l(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

　?。ㄈ┥a(chǎn)車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

　?。ㄋ模┥a(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目

　?。ㄎ澹┌l(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。

　?。⒅圃熨M(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對象，借記“生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）”、“勞務(wù)成本”等科目，貸記本科目。

　　企業(yè)分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用時(shí)，通常通過“制造費(fèi)用”科目、“生產(chǎn)成本”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用－水電

　　       制造費(fèi)用－車間人員工資等

　　       貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　月底結(jié)到成本：

　　借：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費(fèi)用－水電

　　              制造費(fèi)用－車間人員工資等

　　制造費(fèi)用是什么？

　　制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行總分類核算，并且按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細(xì)賬，賬內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立專欄或?qū)?，分別反映生產(chǎn)單位各項(xiàng)制造費(fèi)用的發(fā)生情況。

　　“制造費(fèi)用”賬戶屬于成本費(fèi)用類賬戶，借方反映歸集發(fā)生的制造費(fèi)用，貸方反映制造費(fèi)用的分配，并且月末應(yīng)無余額。

　　需要注意的是，如果輔助生產(chǎn)車間只生產(chǎn)單一品種或只提供一種勞務(wù)而且制造費(fèi)用數(shù)額較小，為了減少轉(zhuǎn)賬手續(xù)，各項(xiàng)制造費(fèi)用也可以直接計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶，而不通過“制造費(fèi)用”賬戶核算。

　　制造費(fèi)用和生產(chǎn)成本的區(qū)別

　　核算內(nèi)容不同：“生產(chǎn)成本”科目核算的是與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的直接支出，比如直接材料、直接人工等?！爸圃熨M(fèi)用”科目核算的是為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的間接費(fèi)用，如車間管理人員的工資，生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)用等。

　　房租即房屋租賃人付給房屋戶主的租金，許多企業(yè)都需要租賃房屋作為辦公場地，對于本月房租支出，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　關(guān)于本月房租的會(huì)計(jì)分錄

　?。薄⒅Ц蹲饨饡r(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　?。病⒋_認(rèn)費(fèi)用時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用／管理費(fèi)用／銷售費(fèi)用等

　　       貸：預(yù)付賬款

　　收到租金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　計(jì)提折舊：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：累計(jì)折舊

　　什么是預(yù)付賬款？

　　預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬。

　　“預(yù)付賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是，本科目期末如果是借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如果是貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付獲得商品和勞務(wù)的款項(xiàng)。

　　累計(jì)折舊是什么意思？

　　“累計(jì)折舊”科目屬于資產(chǎn)類科目，它是備抵調(diào)整賬戶，用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。與普通資產(chǎn)類賬戶不同的是，“累計(jì)折舊”科目貸方反映增加，借方反映減少。

　　累計(jì)折舊和計(jì)提折舊額的區(qū)別：

　　計(jì)提折舊額指的是提取折舊的金額，而累計(jì)折舊是指購入資產(chǎn)至今提取折舊的累計(jì)數(shù)，計(jì)提折舊額有可能等于累計(jì)折舊。