公司由于業(yè)務(wù)發(fā)展需要,從銀行提取的現(xiàn)金,可設(shè)置庫存現(xiàn)金科目、銀行存款科目進(jìn)行核算,相應(yīng)的會計(jì)分錄怎么做?
從銀行提取現(xiàn)金分錄處理
借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款
庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金,是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
庫存現(xiàn)金的真實(shí)存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性,對于評價(jià)企業(yè)的內(nèi)控制度起著積極作用。
銀行存款是什么?
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運(yùn)用所開設(shè)的賬戶,進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行。
企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
在會計(jì)中,銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計(jì)分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
從銀行借入短期借款的會計(jì)分錄
1、借入借款時(shí):
借:銀行存款
貸:短期借款
2、計(jì)提利息時(shí):
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用/固定資產(chǎn)/在建工程等
貸:應(yīng)付利息
3、償還利息時(shí):
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
4、償還本金時(shí):
借:短期借款
貸:銀行存款
企業(yè)財(cái)務(wù)人員在日常工作的過程中總是要與銀行打交道的,有些業(yè)務(wù)也是需要銀行協(xié)作才能完成。比如退匯業(yè)務(wù),則應(yīng)先向銀行提交申請才能辦理。對于銀行退匯業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
銀行退匯分錄
收到退匯回單,說明該筆付款業(yè)務(wù)不成功。則:
借:銀行存款 (摘要:X年X月轉(zhuǎn)賬有誤,根據(jù)銀行回單入賬。)
貸:應(yīng)付賬款或其它應(yīng)付款-退匯(摘要:X年X月轉(zhuǎn)賬有誤,根據(jù)銀行回單入賬,待付。)
再次匯入的時(shí)候,按照正常匯款分錄:
借:應(yīng)付賬款或其它應(yīng)付款
貸:銀行存款
即期結(jié)匯會計(jì)分錄
1、結(jié)匯問題的會計(jì)分錄如下:
借:銀行存款-人民幣
財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益(差額計(jì)入)
貸:銀行存款-外幣
2、結(jié)匯,是外匯結(jié)算的簡稱,分為個(gè)人結(jié)匯與公司結(jié)匯兩種情況,須到銀行辦理,也可以在網(wǎng)上銀行辦理。
與銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)同時(shí)還有匯兌損益。
匯兌損益分類
1、發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),因債權(quán)的收回或是債務(wù)的發(fā)生二產(chǎn)生的匯兌損益。
2、在外幣與本幣進(jìn)行兌換產(chǎn)生的匯兌損益。
3、會計(jì)期末按照現(xiàn)行的匯率下,將所有的外幣性債權(quán)、債務(wù)和外幣性資金賬戶按期末社會市場公認(rèn)的匯率進(jìn)行調(diào)整二產(chǎn)生的匯兌損益。
4、會計(jì)期末為了重新修正會計(jì)記錄或者合并會計(jì)報(bào)表,把外幣的計(jì)量單位轉(zhuǎn)換為本幣計(jì)量單位而產(chǎn)生的匯兌損益。
匯兌損益的賬務(wù)處理方法:
1、把匯兌損益的金額計(jì)入當(dāng)期的會計(jì)報(bào)表。
2、根據(jù)各種發(fā)生的不同情況按照各種不同的規(guī)則進(jìn)行遞延處理。
企業(yè)之間的付款方式有很多種,銀行轉(zhuǎn)賬是比較常見的一種,既簡單又方便。對于銀行轉(zhuǎn)賬,應(yīng)該如何做會計(jì)分錄?
銀行轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄
別人轉(zhuǎn)錢到你銀行的情況下,這樣做分錄:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款(其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等)
當(dāng)你從銀行轉(zhuǎn)錢給別人時(shí),這樣做分錄:
借:應(yīng)付賬款(其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出等)
貸:銀行存款
銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi),這樣做分錄:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用一銀行手續(xù)費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金(現(xiàn)金交費(fèi)的)
銀行存款(銀行直接扣存款作為手續(xù)費(fèi)的)
支付銀行的手續(xù)費(fèi)是沒有發(fā)票開的,都是用銀行打印出來的收費(fèi)憑據(jù)做賬的:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用一手續(xù)費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運(yùn)用所開設(shè)的賬戶,進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行。
企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
在會計(jì)中,銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計(jì)分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
相關(guān)的手續(xù)費(fèi),指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。
企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用,一般在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目進(jìn)行核算,并按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生時(shí),記入該科目的借方,期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目時(shí),記入該科目的貸方。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,不可避免要在銀行提取現(xiàn)金留存使用,提取現(xiàn)金時(shí),會計(jì)人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會計(jì)分錄?
從銀行提取現(xiàn)金的會計(jì)分錄
企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)的相關(guān)的會計(jì)分錄如下:
借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款
這里的庫存現(xiàn)金和銀行存款是資產(chǎn)類科目。
什么是銀行存款?
銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行。
銀行存款賬戶的分類
1、基本存款賬戶;
2、一般存款賬戶;
3、臨時(shí)存款賬戶;
4、專用存款賬戶。
庫存現(xiàn)金的使用范圍
?。?)企業(yè)的職工的工資或各種其他的工資性津貼;
?。?)個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬,如稿費(fèi)和講課費(fèi)或者其他專門工作的相應(yīng)報(bào)酬;
?。?)國家支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。
?。?)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家的對個(gè)人的其他現(xiàn)金支出;
?。?)企業(yè)向個(gè)人進(jìn)行收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資時(shí)產(chǎn)生的相應(yīng)的款項(xiàng);
?。?)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);
?。?)結(jié)算起點(diǎn)(1000元人民幣)以下的零星支出;
(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
會計(jì)人員日常工作中,經(jīng)常會處理銀行存款的實(shí)務(wù)問題。為核算企業(yè)銀行存款收入、支出和結(jié)存情況,一般設(shè)置銀行存款科目。以下是會計(jì)網(wǎng)給大家整理的關(guān)于銀行存款會計(jì)分錄的內(nèi)容,來一起了解吧。
銀行存款會計(jì)分錄
1、銀行存款收入
借:銀行存款
貸:庫存現(xiàn)金(存入現(xiàn)金)
應(yīng)收賬款(收回應(yīng)收賬款)
主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、銀行存款支出
借:庫存現(xiàn)金(提現(xiàn))
管理費(fèi)用(辦公費(fèi)用)
原材料等(購買材料等)
貸:銀行存款
銀行存款是什么?
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運(yùn)用所開設(shè)的賬戶,進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行。
企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
在會計(jì)中,銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計(jì)分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
庫存現(xiàn)金是什么?
庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金,對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn),可以確定庫存現(xiàn)金的真實(shí)存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性,對于評價(jià)企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。
庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
銀行匯票一般是指由出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。企業(yè)在交易過程中收到銀行匯票時(shí),相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫?
收到銀行匯票的會計(jì)分錄
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
什么是銀行匯票?
銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)辦理銀行匯票的銀行。多用于辦理異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算和支取現(xiàn)金,由其在見票時(shí),按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn),適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。
應(yīng)收票據(jù)是什么?
應(yīng)收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應(yīng)收票據(jù)按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,按其是否附息分為附息商業(yè)匯票和不附息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票既可以依法背書轉(zhuǎn)讓,也可以向銀行申請貼現(xiàn)。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。
主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。
付款單位提供給外地收款單位的證明憑證就是信匯憑證,一般會分正副兩張,分成兩次郵寄,防止匯款受到影響,那么銀行信匯憑證回單的賬務(wù)處理該怎么做?
銀行信匯憑證回單的賬務(wù)處理
信匯憑證收到時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款(或主營業(yè)務(wù)收入)
信匯是由匯款人向銀行提出申請,同時(shí)交存一定金額及手續(xù)費(fèi);匯出行將信匯委托書以郵寄方式寄給匯入行;
授權(quán)匯入行再向收款人解付一定金額。在進(jìn)出口貿(mào)易合同中,如果規(guī)定是見票即付的商業(yè)匯票,則由預(yù)付行把商業(yè)匯票和各種單據(jù)用信函寄往國外收款,進(jìn)口商銀行見到匯票后,用信匯(航郵)向議付行撥付外匯,這就是信匯方式在進(jìn)出口結(jié)算中的運(yùn)用。進(jìn)口商有時(shí)為了推遲支付貸款的時(shí)間,常在信用證中加注“單到國內(nèi),信匯付款”條款。這樣可以避免本身的資金積壓,還可以在國內(nèi)驗(yàn)單后付款,保證進(jìn)口商品的質(zhì)量。
信匯應(yīng)該如何正確運(yùn)用?
匯款人在委托匯出行辦理匯款時(shí),均要出具匯款申請書,這就形成匯款人和匯出行之間的一種契約;信匯是以信匯委托書或支付委托書作為結(jié)算工具;信匯與票匯都不需發(fā)電,以郵遞方式傳送;所以費(fèi)用較電匯低廉,但因郵遞關(guān)系,收款時(shí)間較晚。
企業(yè)向銀行借入短期借款,一般通過短期借款科目核算。借入短期借款時(shí)應(yīng)支付相應(yīng)的利息,相關(guān)會計(jì)分錄如何編制?
從銀行借入短期借款的會計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:短期借款
資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按計(jì)算方法確定的短期借款利息成本費(fèi)用
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款(直接支付)
月末計(jì)提應(yīng)付利息
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
歸還借款
借:短期借款
貸:銀行存款
銀行存款屬于資產(chǎn)類會計(jì)科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目,借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。
短期借款的核算主要內(nèi)容
取得借款時(shí)的核算(企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借款,應(yīng)當(dāng)簽訂借款合同,注明借款金額、借款利率、還款時(shí)間等)
借款利息的核算;
歸還借款的核算。
短期借款一般期限不長,通常在取得借款日,按取得的金額入賬。短期借款利息支出,是企業(yè)理賬活動(dòng)中為籌集資金而發(fā)生的耗費(fèi),應(yīng)作為一項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。由于利息支付的方式不同,其會計(jì)核算也不完全一樣。若短期借款的利息按月計(jì)收,或還本付息一次進(jìn)行,但利息數(shù)額不大時(shí),利息費(fèi)用可直接計(jì)入當(dāng)期損益;若短期借款的利息按季(或半年)計(jì)收,或還本付息一次進(jìn)行,但利息數(shù)額較大時(shí),則可采用預(yù)提的方式按月預(yù)提、確認(rèn)和費(fèi)用。
企業(yè)銷售商品收到銀行匯票時(shí),會計(jì)人員可將其計(jì)入應(yīng)收票據(jù)、主營業(yè)務(wù)收入科目核算,有關(guān)會計(jì)分錄怎么做?
收到銀行匯票的會計(jì)分錄
收到銀行匯票
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
用銀行匯票支付貨款
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)付票據(jù)
支付銀行匯票手續(xù)費(fèi)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)
貸:銀行存款
應(yīng)收票據(jù)是什么?
應(yīng)收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。在我國,應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。是一種載有一定付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券,也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。
根據(jù)我國現(xiàn)行法律的規(guī)定,商業(yè)匯票的付款期限不得超過6個(gè)月,符合條件的商業(yè)匯票的持票人,可以持未到期的商業(yè)匯票和貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。
應(yīng)收票據(jù)按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票;按其是否附息分為附息商業(yè)匯票和不附息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票既可以依法背書轉(zhuǎn)讓,也可以向銀行申請貼現(xiàn)。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。
主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入等。
企業(yè)的日常經(jīng)營管理中,難免需要用到現(xiàn)金,從而需要去銀行提取現(xiàn)金,那么其具體的賬務(wù)處理要該怎么做?
提取現(xiàn)金的會計(jì)分錄
借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款
什么是庫存現(xiàn)金?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會部門,由出納人員管理的貨幣,是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。
什么是庫存現(xiàn)金限額?
庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。
庫存現(xiàn)金的限額,由開戶行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。其限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。
交通不便地區(qū)和邊遠(yuǎn)地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額,可以按照多于5天、但不允許超過15天的日常零星開支的需要確定。
庫存現(xiàn)金=前一個(gè)月的平均每天支付的數(shù)額(不含每月平均工資數(shù)額)×限定天數(shù)
“庫存現(xiàn)金”科目的核算內(nèi)容
本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的,可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額及結(jié)余額,將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對,做到賬實(shí)相符。
本科目期末借方余額,反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。本科目余額一般不反映在貸方。
什么是銀行存款?
銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。
出納員負(fù)責(zé)辦理銀行存款的收支業(yè)務(wù)。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都需要根據(jù)審核無誤的原始憑證來編制記賬憑證。
銀行匯票是見票即付的,作用也是相當(dāng)于現(xiàn)金憑證,拿到承兌銀行進(jìn)行承兌時(shí),應(yīng)按票面上的實(shí)際金額進(jìn)行支付,當(dāng)企業(yè)收銀行匯票時(shí),該如何編制會計(jì)分錄?
收到銀行匯票的會計(jì)分錄
1、如果是銀行匯票,屬于見票即付的一種票據(jù),直接填寫單據(jù)即可,收回對方所欠的貨款:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
主營業(yè)務(wù)收入
2、直接銷售時(shí),收到的匯票:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3、當(dāng)本單位開具給其他單位的銀行匯票:
借:其他貨幣資金——銀行匯票存款
貸:銀行存款
4、客戶購買原材料時(shí):
借:原材料等
貸:其他貨幣資金——匯票存款
當(dāng)收到銀行承兌匯票時(shí),該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?
1、若是本期的貨款:
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、若是以前欠的貨款:
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:應(yīng)收賬款
3、承兌匯票到期后:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收賬款科目的相關(guān)知識
應(yīng)收賬款是資產(chǎn)類賬戶,應(yīng)收賬款的借方和貸方共有四種情況,表示四種意思:
1、應(yīng)收賬款的借方發(fā)生額表示企業(yè)每次銷售產(chǎn)品(商品)或提供勞務(wù)給客戶的賒賬金額;
2、應(yīng)收賬款的借方余額表示客戶賒賬和還款積累到結(jié)賬時(shí)尚剩的欠款金額;
3、應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額表示客戶每次歸還企業(yè)的貨款或勞務(wù)費(fèi)金額;
4、應(yīng)收賬款的貸方余額表示客戶賒賬和還款積累到結(jié)賬時(shí)多付的款項(xiàng)金額。
運(yùn)雜費(fèi)包括了運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等等,并且這些費(fèi)用可計(jì)入產(chǎn)品成本中核算,用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)時(shí),賬務(wù)處理怎么做?
用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)的會計(jì)分錄
借:庫存商品
貸:銀行存款
銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。
銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目,借方表示增加,貸方表示減少,期末余額在借方。
什么是庫存商品?
庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程,驗(yàn)收入庫并且合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。
“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況,借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進(jìn)倉的待售產(chǎn)品,貸方登記因?yàn)殇N售或其他原因而減少的商品。
商品驗(yàn)收入庫時(shí),應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時(shí),根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理;在建工程等領(lǐng)用庫存商品,應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。
庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)立明細(xì)科目,從而進(jìn)行明細(xì)核算,如存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會展出的商品,以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品。庫存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式。
銀行承兌匯票為商業(yè)匯票的其中一種,對于銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù),應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)科目核算。相關(guān)的會計(jì)分錄是什么?
銀行承兌匯票貼現(xiàn)會計(jì)分錄
借:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)收票據(jù)
承兌匯票概述
承兌匯票是指銀行辦理過承兌手續(xù)的匯票。即在交易活動(dòng)中,銷貨方為了向購買方索取貨款而簽發(fā)的匯票,并經(jīng)付款人在票面上注明承諾到期付款的“承兌”字樣及簽章。付款人承兌以后成為該匯票的承兌人?!吧虡I(yè)承兌匯票”是指購貨方已經(jīng)承兌的匯票,“銀行承兌匯票”則是經(jīng)銀行承兌了的匯票。
那么如果收到了銀行承兌匯票,需要怎么做才能變成現(xiàn)金呢?
如果是有到期日的。即為到了到期日的時(shí)候就可以拿到銀行去兌現(xiàn)了。
如果某一公司收到另一個(gè)公司開出的承兌匯票,但是要到半年后才到期,需要怎么做才能把它盡快達(dá)到現(xiàn)金的作用或者盡快變現(xiàn)呢?
有如下兩種辦法:
第一種是向銀行申請辦理貼現(xiàn),只不過需要你的開戶行同意,且需要向你的開戶行支付一定的財(cái)務(wù)費(fèi)用.
第二種是向你的供應(yīng)商背書轉(zhuǎn)讓。
承兌匯票貼現(xiàn)是什么?
貼現(xiàn)是指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前,為了取得資金,貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為,是銀行向持票人融通資金的一種方式。
貼現(xiàn)的性質(zhì):貼現(xiàn)是銀行的一項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù),匯票的支付人對銀行負(fù)債,銀行實(shí)際上是與付款人有一種間接貸款關(guān)系。
貼現(xiàn)的利率:在人民銀行現(xiàn)行的再貼現(xiàn)利率的基礎(chǔ)上進(jìn)行上浮,貼現(xiàn)的利率是市場價(jià)格,由雙方協(xié)商確定,但最高不能超過現(xiàn)行的貸款利率。
貼現(xiàn)利息的計(jì)算:貼現(xiàn)利息是匯票的收款人在票據(jù)到期前為獲取票款向貼現(xiàn)銀行支付的利息,計(jì)算方式是:貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期限
編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是不需要企業(yè)自己進(jìn)行編制的,存款余額調(diào)節(jié)表是由銀行在期末編制好之后寄送給企業(yè)的,銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以作為銀行存款科目的附列資料保存使用。那么銀行余額調(diào)節(jié)表具體的編制步驟是什么?
關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表的編制
編制該表主要目的是在于核對銀行存款科目,企業(yè)賬目與銀行賬目的差異,也能夠用于檢查企業(yè)與銀行賬目之間的差錯(cuò),便于進(jìn)行調(diào)整。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法:正常情況下是在雙方賬面余額的基礎(chǔ)上,分別補(bǔ)記對方已記入而本方暫未記賬的賬項(xiàng)金額,然后驗(yàn)證調(diào)節(jié)后的雙方賬目是否相符。
第一步:企業(yè)賬面銀行存款余額-銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng)+銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng)=企業(yè)賬面存款余額
第二步:銀行對賬單存款余額-企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)+企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)=銀行對賬單調(diào)節(jié)后的存款余額
第三步:企業(yè)賬面銀行存款余額+銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng)-銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng)=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)-企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)
通過核對調(diào)節(jié),“銀行存款余額調(diào)節(jié)表“上的雙方余額相等,那么則能夠說明雙方記帳并無誤差。倘若經(jīng)過調(diào)節(jié)雙方余額依舊不等,一般是以下兩種情況:一是未達(dá)賬項(xiàng)未全部查出;二是一方或雙方記賬出現(xiàn)差錯(cuò),需要進(jìn)一步采用對賬方法查明原因,加以更正。
銀行調(diào)節(jié)表出現(xiàn)不等的情況
1、銀行已付,企業(yè)未付。
2、銀行未付,企業(yè)已付。
3、企業(yè)已收,銀行未收。
4、企業(yè)未收,銀行已收。
企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中由于經(jīng)營業(yè)務(wù)需要往往會開立銀行賬戶,發(fā)生存款業(yè)務(wù)時(shí),往往會有一定的利息收入,對于銀行存款利息收入,該如何做會計(jì)分錄?
收到銀行存款利息收入會計(jì)分錄
收到存款利息時(shí):
借:銀行存款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息
期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息
貸:本年利潤
收到信用卡存款利息會計(jì)分錄
借:其他貨幣資金-信用卡存款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入
利息收入是指企業(yè)將資金提供給他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入,利息收入應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融資產(chǎn)賬面余額乘以實(shí)際利率計(jì)算確定,但特殊情況除外。
財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算,不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。因?yàn)樨?cái)務(wù)費(fèi)用一般記在借方,是包括利息的收入和支出,發(fā)生的利息支出是財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加,相反,發(fā)生的利息收入既是財(cái)務(wù)費(fèi)用的減少。因此企業(yè)的存款利息收入計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入中,應(yīng)該沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
銀行余額調(diào)節(jié)表,又稱銀行存款余額調(diào)節(jié)表,是對賬記錄的工具,主要用于核對企業(yè)賬目與銀行賬目的差異。那么銀行余額調(diào)節(jié)表如何編制?
銀行余額調(diào)節(jié)表的編制方法
編制銀行余額調(diào)節(jié)表方法:一般在雙方賬面余額的基礎(chǔ)上,分別補(bǔ)記對方已記而本方未記賬的賬項(xiàng)金額,然后驗(yàn)證調(diào)節(jié)后的雙方賬目是否相符。
需要掌握以下計(jì)算公式:
1、企業(yè)賬面存款余額=企業(yè)賬面銀行存款余額-銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng)+銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng)
2、銀行對賬單調(diào)節(jié)后的存款余額=銀行對賬單存款余額-企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)+企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)
3、銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)-企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)=企業(yè)賬面銀行存款余額+銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng)-銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng)賬
經(jīng)核對調(diào)節(jié)后,如果銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的雙方余額相等,則說明雙方記帳沒有出錯(cuò)。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等,則可能是沒有全部查出未達(dá)賬項(xiàng),也有可能是一方或雙方記賬出錯(cuò),需要查明原因,進(jìn)行更正。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額為當(dāng)日可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。
注:銀行已經(jīng)劃賬,而企業(yè)尚未入帳的未達(dá)賬項(xiàng),在拿到銀行結(jié)算憑證后,方可入賬,不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”為入賬依據(jù)。
未達(dá)款項(xiàng):指因企業(yè)與銀行取得憑證的實(shí)際時(shí)間不同,導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致,而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證且已登記入賬,而另一方未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。
銀行余額調(diào)節(jié)表作用
銀行余額調(diào)節(jié)表主要用于核對銀行存款科目;企業(yè)賬目與銀行賬目的差異;檢查企業(yè)與銀行賬目的差錯(cuò)。簡而言之,銀行余額調(diào)節(jié)表的主要作用是核對賬目,不得用于調(diào)整銀行存款賬面余額。