記賬憑證的登記一般都是出納員去做的，那么在現(xiàn)金出納員從銀行提取現(xiàn)金后，應(yīng)該做什么記賬憑證呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

出納記賬憑證怎么做？

一般出納，是需要做記賬憑證，不過只是包括銀行和現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，然后登記銀行和現(xiàn)金日記賬。原則上應(yīng)該序時登記的，但是也可以根據(jù)公司業(yè)務(wù)而定，根據(jù)會計信息質(zhì)量要求重要性原則對主營業(yè)務(wù)重點反映，不重要的就可以根據(jù)主管部門的會計信息要求，合并編制是可以的。畢竟人力有限，不可能所有的業(yè)務(wù)都做到很細(xì)，那樣既浪費人力，也是沒有意義的

現(xiàn)金出納員從銀行提取現(xiàn)金之后，應(yīng)做什么記賬憑證？

出納員從公司銀行賬號提取現(xiàn)金后，銀行存款減少而現(xiàn)金增加；存現(xiàn)或提現(xiàn)，一般只編付款憑證，不編制收款憑證，所以選擇“銀行存款付款憑證”會計分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

出納做現(xiàn)金日記賬，會計是根據(jù)憑證做現(xiàn)金總賬嗎？

1、出納依據(jù)經(jīng)過審核的收支單據(jù)，逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，一般情況于當(dāng)天下班（或第二天早上）前將一天資金收支單據(jù)、現(xiàn)金銀行存款收支明細(xì)表（一式兩份）交與會計（或記賬崗位）——這就是憑證交接——證款相符，出納保留現(xiàn)金銀行存款收支明細(xì)表（按規(guī)定——雙方核對——庫存現(xiàn)金），出納一天的工作完成

2、出納與會計對賬（或?qū)徲嫴橘~），通過（日期、金額、內(nèi)容）記賬憑證可以查找出納現(xiàn)金、銀行存款日記賬；反過來也可以從出納現(xiàn)金、銀行存款日記賬（日期、金額、內(nèi)容）與記賬憑證核對

以上就是有關(guān)現(xiàn)金出納的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　銀行余額調(diào)節(jié)表，又稱銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是對賬記錄的工具，主要用于核對企業(yè)賬目與銀行賬目的差異。那么銀行余額調(diào)節(jié)表如何編制？

　　銀行余額調(diào)節(jié)表的編制方法

　　編制銀行余額調(diào)節(jié)表方法：一般在雙方賬面余額的基礎(chǔ)上，分別補記對方已記而本方未記賬的賬項金額，然后驗證調(diào)節(jié)后的雙方賬目是否相符。

　　需要掌握以下計算公式：

　　1、企業(yè)賬面存款余額=企業(yè)賬面銀行存款余額-銀行已付而企業(yè)未付賬項+銀行已收而企業(yè)未收賬項

　　2、銀行對賬單調(diào)節(jié)后的存款余額=銀行對賬單存款余額-企業(yè)已付而銀行未付賬項+企業(yè)已收而銀行未收賬項

　　3、銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收而銀行未收賬項-企業(yè)已付而銀行未付賬項=企業(yè)賬面銀行存款余額+銀行已收而企業(yè)未收賬項-銀行已付而企業(yè)未付賬項賬

　　經(jīng)核對調(diào)節(jié)后，如果銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的雙方余額相等，則說明雙方記帳沒有出錯。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，則可能是沒有全部查出未達賬項，也有可能是一方或雙方記賬出錯，需要查明原因，進行更正。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額為當(dāng)日可以動用的銀行存款實有數(shù)。

　　注：銀行已經(jīng)劃賬，而企業(yè)尚未入帳的未達賬項，在拿到銀行結(jié)算憑證后，方可入賬，不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”為入賬依據(jù)。

　　未達款項：指因企業(yè)與銀行取得憑證的實際時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證且已登記入賬，而另一方未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項。

　　銀行余額調(diào)節(jié)表作用

　　銀行余額調(diào)節(jié)表主要用于核對銀行存款科目;企業(yè)賬目與銀行賬目的差異;檢查企業(yè)與銀行賬目的差錯。簡而言之，銀行余額調(diào)節(jié)表的主要作用是核對賬目，不得用于調(diào)整銀行存款賬面余額。

　　會計人員日常工作中，經(jīng)常會處理銀行存款的實務(wù)問題。為核算企業(yè)銀行存款收入、支出和結(jié)存情況，一般設(shè)置銀行存款科目。以下是會計網(wǎng)給大家整理的關(guān)于銀行存款會計分錄的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　銀行存款會計分錄

　　1、銀行存款收入

　　借：銀行存款

　　       貸：庫存現(xiàn)金(存入現(xiàn)金)

　　              應(yīng)收賬款(收回應(yīng)收賬款)

　　              主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、銀行存款支出

　　借：庫存現(xiàn)金(提現(xiàn))

　　       管理費用(辦公費用)

　　       原材料等(購買材料等)

　　       貸：銀行存款

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)督盤點，可以確定庫存現(xiàn)金的真實存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對于評價企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。

　　庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　公司由于業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從銀行提取的現(xiàn)金，可設(shè)置庫存現(xiàn)金科目、銀行存款科目進行核算，相應(yīng)的會計分錄怎么做？

　　從銀行提取現(xiàn)金分錄處理

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：銀行存款

　　庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的真實存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對于評價企業(yè)的內(nèi)控制度起著積極作用。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　從銀行借入短期借款的會計分錄

　　1、借入借款時：

　　借：銀行存款

　       　貸：短期借款

　　2、計提利息時：

　　借：財務(wù)費用/固定資產(chǎn)/在建工程等

　       　貸：應(yīng)付利息

　　3、償還利息時：

　　借：應(yīng)付利息

　　       貸：銀行存款

　　4、償還本金時：

　　借：短期借款

　　       貸：銀行存款

　　付款單位提供給外地收款單位的證明憑證就是信匯憑證，一般會分正副兩張，分成兩次郵寄，防止匯款受到影響，那么銀行信匯憑證回單的賬務(wù)處理該怎么做？

　　銀行信匯憑證回單的賬務(wù)處理

　　信匯憑證收到時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款（或主營業(yè)務(wù)收入）

　　信匯是由匯款人向銀行提出申請，同時交存一定金額及手續(xù)費；匯出行將信匯委托書以郵寄方式寄給匯入行；

　　授權(quán)匯入行再向收款人解付一定金額。在進出口貿(mào)易合同中，如果規(guī)定是見票即付的商業(yè)匯票，則由預(yù)付行把商業(yè)匯票和各種單據(jù)用信函寄往國外收款，進口商銀行見到匯票后，用信匯（航郵）向議付行撥付外匯，這就是信匯方式在進出口結(jié)算中的運用。進口商有時為了推遲支付貸款的時間，常在信用證中加注“單到國內(nèi)，信匯付款”條款。這樣可以避免本身的資金積壓，還可以在國內(nèi)驗單后付款，保證進口商品的質(zhì)量。

　　信匯應(yīng)該如何正確運用？

　　匯款人在委托匯出行辦理匯款時，均要出具匯款申請書，這就形成匯款人和匯出行之間的一種契約；信匯是以信匯委托書或支付委托書作為結(jié)算工具；信匯與票匯都不需發(fā)電，以郵遞方式傳送；所以費用較電匯低廉，但因郵遞關(guān)系，收款時間較晚。

　　企業(yè)之間的付款方式有很多種，銀行轉(zhuǎn)賬是比較常見的一種，既簡單又方便。對于銀行轉(zhuǎn)賬，應(yīng)該如何做會計分錄？

　　銀行轉(zhuǎn)賬的會計分錄

　　別人轉(zhuǎn)錢到你銀行的情況下，這樣做分錄：

　　借：銀行存款

　　        貸：應(yīng)收賬款（其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等）

　　當(dāng)你從銀行轉(zhuǎn)錢給別人時，這樣做分錄：

　　借：應(yīng)付賬款（其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出等）

　　       貸：銀行存款

　　銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費，這樣做分錄：

　　借：財務(wù)費用一銀行手續(xù)費

　　       貸：庫存現(xiàn)金（現(xiàn)金交費的）

　　             銀行存款（銀行直接扣存款作為手續(xù)費的）

　　支付銀行的手續(xù)費是沒有發(fā)票開的，都是用銀行打印出來的收費憑據(jù)做賬的：

　　借：財務(wù)費用一手續(xù)費

　　        貸：庫存現(xiàn)金

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　財務(wù)費用是什么？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　相關(guān)的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，一般在“財務(wù)費用”科目進行核算，并按費用種類設(shè)置明細(xì)賬。財務(wù)費用發(fā)生時，記入該科目的借方，期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目時，記入該科目的貸方。

　　銀行匯票一般是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。企業(yè)在交易過程中收到銀行匯票時，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　收到銀行匯票的會計分錄

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　什么是銀行匯票？

　　銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)辦理銀行匯票的銀行。多用于辦理異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算和支取現(xiàn)金，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。

　　應(yīng)收票據(jù)是什么？

　　應(yīng)收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應(yīng)收票據(jù)按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，按其是否附息分為附息商業(yè)匯票和不附息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票既可以依法背書轉(zhuǎn)讓，也可以向銀行申請貼現(xiàn)。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不可避免要在銀行提取現(xiàn)金留存使用，提取現(xiàn)金時，會計人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會計分錄？

　　從銀行提取現(xiàn)金的會計分錄

　　企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時的相關(guān)的會計分錄如下：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：銀行存款

　　這里的庫存現(xiàn)金和銀行存款是資產(chǎn)類科目。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　銀行存款賬戶的分類

　　1、基本存款賬戶；

　　2、一般存款賬戶；

　　3、臨時存款賬戶；

　　4、專用存款賬戶。

　　庫存現(xiàn)金的使用范圍

　?。?）企業(yè)的職工的工資或各種其他的工資性津貼;

　?。?）個人的勞務(wù)報酬，如稿費和講課費或者其他專門工作的相應(yīng)報酬;

　?。?）國家支付給個人的各種獎金。

　?。?）各種勞保、福利費用以及國家的對個人的其他現(xiàn)金支出;

　?。?）企業(yè)向個人進行收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資時產(chǎn)生的相應(yīng)的款項;

　?。?）出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　?。?）結(jié)算起點（1000元人民幣）以下的零星支出;

　?。?）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　企業(yè)從進貨到銷售的會計核算，涉及的會計科目包括“庫存商品”、“應(yīng)交稅費”、“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，具體會計分錄應(yīng)如何編制？

　　企業(yè)從進貨到銷售這一過程的賬務(wù)處理

　　1、如果該商貿(mào)企業(yè)為一般納稅人：

　?。?）在該企業(yè)進貨的時候，其賬務(wù)處理如下：

　　借：庫存商品

　          應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

　?。?）在該企業(yè)銷售的時候，其賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

       　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

              　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　?。?）在該企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的時候，其賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　2、如果該商貿(mào)企業(yè)為小規(guī)模納稅人

　?。?）在該企業(yè)進貨的時候，其賬務(wù)處理如下：

　　借：庫存商品

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

　?。?）在該企業(yè)銷售的時候，其賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

       　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

              　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　?。?）在該企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的時候，其賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　庫存商品科目是什么？

　　庫存商品是指已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。它屬于資產(chǎn)類科目。

　　"庫存商品"科目核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　企業(yè)財務(wù)人員在日常工作的過程中總是要與銀行打交道的，有些業(yè)務(wù)也是需要銀行協(xié)作才能完成。比如退匯業(yè)務(wù)，則應(yīng)先向銀行提交申請才能辦理。對于銀行退匯業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會計分錄？

    　銀行退匯分錄　

　    收到退匯回單，說明該筆付款業(yè)務(wù)不成功。則：

　　借：銀行存款 （摘要：X年X月轉(zhuǎn)賬有誤，根據(jù)銀行回單入賬。）

　　       貸：應(yīng)付賬款或其它應(yīng)付款-退匯（摘要：X年X月轉(zhuǎn)賬有誤，根據(jù)銀行回單入賬，待付。）

　　再次匯入的時候，按照正常匯款分錄：

　　借：應(yīng)付賬款或其它應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　即期結(jié)匯會計分錄

　　1、結(jié)匯問題的會計分錄如下：

　　借：銀行存款-人民幣

　　       財務(wù)費用-匯兌損益（差額計入）

　　       貸：銀行存款-外幣

　　2、結(jié)匯，是外匯結(jié)算的簡稱，分為個人結(jié)匯與公司結(jié)匯兩種情況，須到銀行辦理，也可以在網(wǎng)上銀行辦理。

　　與銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)同時還有匯兌損益。

　　匯兌損益分類

　　1、發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，因債權(quán)的收回或是債務(wù)的發(fā)生二產(chǎn)生的匯兌損益。

　　2、在外幣與本幣進行兌換產(chǎn)生的匯兌損益。

　　3、會計期末按照現(xiàn)行的匯率下，將所有的外幣性債權(quán)、債務(wù)和外幣性資金賬戶按期末社會市場公認(rèn)的匯率進行調(diào)整二產(chǎn)生的匯兌損益。

　　4、會計期末為了重新修正會計記錄或者合并會計報表，把外幣的計量單位轉(zhuǎn)換為本幣計量單位而產(chǎn)生的匯兌損益。

　　匯兌損益的賬務(wù)處理方法：

　　1、把匯兌損益的金額計入當(dāng)期的會計報表。

　　2、根據(jù)各種發(fā)生的不同情況按照各種不同的規(guī)則進行遞延處理。

　　銀行承兌匯票為商業(yè)匯票的其中一種，對于銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)科目核算。相關(guān)的會計分錄是什么？

　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)會計分錄

　　借：銀行存款

　　       財務(wù)費用

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)

　　承兌匯票概述

　　承兌匯票是指銀行辦理過承兌手續(xù)的匯票。即在交易活動中，銷貨方為了向購買方索取貨款而簽發(fā)的匯票，并經(jīng)付款人在票面上注明承諾到期付款的“承兌”字樣及簽章。付款人承兌以后成為該匯票的承兌人?！吧虡I(yè)承兌匯票”是指購貨方已經(jīng)承兌的匯票，“銀行承兌匯票”則是經(jīng)銀行承兌了的匯票。

　　那么如果收到了銀行承兌匯票，需要怎么做才能變成現(xiàn)金呢？

　　如果是有到期日的。即為到了到期日的時候就可以拿到銀行去兌現(xiàn)了。

　　如果某一公司收到另一個公司開出的承兌匯票，但是要到半年后才到期，需要怎么做才能把它盡快達到現(xiàn)金的作用或者盡快變現(xiàn)呢？

　　有如下兩種辦法：

　　第一種是向銀行申請辦理貼現(xiàn)，只不過需要你的開戶行同意，且需要向你的開戶行支付一定的財務(wù)費用．

　　第二種是向你的供應(yīng)商背書轉(zhuǎn)讓。

　　承兌匯票貼現(xiàn)是什么？

　　貼現(xiàn)是指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。

　　貼現(xiàn)的性質(zhì)：貼現(xiàn)是銀行的一項資產(chǎn)業(yè)務(wù)，匯票的支付人對銀行負(fù)債，銀行實際上是與付款人有一種間接貸款關(guān)系。

　　貼現(xiàn)的利率：在人民銀行現(xiàn)行的再貼現(xiàn)利率的基礎(chǔ)上進行上浮，貼現(xiàn)的利率是市場價格，由雙方協(xié)商確定，但最高不能超過現(xiàn)行的貸款利率。

　　貼現(xiàn)利息的計算：貼現(xiàn)利息是匯票的收款人在票據(jù)到期前為獲取票款向貼現(xiàn)銀行支付的利息，計算方式是：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期限

　　企業(yè)日常經(jīng)營活動中由于經(jīng)營業(yè)務(wù)需要往往會開立銀行賬戶，發(fā)生存款業(yè)務(wù)時，往往會有一定的利息收入，對于銀行存款利息收入，該如何做會計分錄？

　　收到銀行存款利息收入會計分錄

　　收到存款利息時：

　　借：銀行存款

　       　貸：財務(wù)費用—利息

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：財務(wù)費用－利息

　　       貸：本年利潤

　　收到信用卡存款利息會計分錄

　　借：其他貨幣資金－信用卡存款

　    　   貸：財務(wù)費用－利息收入

　　利息收入是指企業(yè)將資金提供給他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確認(rèn)利息收入，利息收入應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融資產(chǎn)賬面余額乘以實際利率計算確定，但特殊情況除外。

       財務(wù)費用是什么？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。財務(wù)費用包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務(wù)費用）、金融機構(gòu)手續(xù)費，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。因為財務(wù)費用一般記在借方，是包括利息的收入和支出，發(fā)生的利息支出是財務(wù)費用的增加，相反，發(fā)生的利息收入既是財務(wù)費用的減少。因此企業(yè)的存款利息收入計入財務(wù)費用－利息收入中，應(yīng)該沖減財務(wù)費用。

　　企業(yè)銷售商品收到銀行匯票時，會計人員可將其計入應(yīng)收票據(jù)、主營業(yè)務(wù)收入科目核算，有關(guān)會計分錄怎么做？

　　收到銀行匯票的會計分錄

　　收到銀行匯票

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　用銀行匯票支付貨款

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　支付銀行匯票手續(xù)費

　　借：財務(wù)費用——手續(xù)費

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)收票據(jù)是什么？

　　應(yīng)收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。在我國，應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。

　　根據(jù)我國現(xiàn)行法律的規(guī)定，商業(yè)匯票的付款期限不得超過6個月，符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可以持未到期的商業(yè)匯票和貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。

　　應(yīng)收票據(jù)按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按其是否附息分為附息商業(yè)匯票和不附息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票既可以依法背書轉(zhuǎn)讓，也可以向銀行申請貼現(xiàn)。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運輸收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入等。

　　企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，難免需要用到現(xiàn)金，從而需要去銀行提取現(xiàn)金，那么其具體的賬務(wù)處理要該怎么做？

　　提取現(xiàn)金的會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：銀行存款

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門，由出納人員管理的貨幣，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。

　　什么是庫存現(xiàn)金限額？

　　庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。

　　庫存現(xiàn)金的限額，由開戶行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照單位３—５天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。

　　交通不便地區(qū)和邊遠地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以按照多于５天、但不允許超過１５天的日常零星開支的需要確定。

　　庫存現(xiàn)金＝前一個月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）×限定天數(shù)

　　“庫存現(xiàn)金”科目的核算內(nèi)容

　　本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額及結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬實相符。

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。本科目余額一般不反映在貸方。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　出納員負(fù)責(zé)辦理銀行存款的收支業(yè)務(wù)。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都需要根據(jù)審核無誤的原始憑證來編制記賬憑證。

      運雜費包括了運輸費、裝卸費、保險費等等，并且這些費用可計入產(chǎn)品成本中核算，用銀行存款支付運雜費時，賬務(wù)處理怎么做？

　　用銀行存款支付運雜費的會計分錄

　　借：庫存商品

　　       貸：銀行存款

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程，驗收入庫并且合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況，借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進倉的待售產(chǎn)品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　商品驗收入庫時，應(yīng)由＂生產(chǎn)成本＂科目轉(zhuǎn)入＂庫存商品＂科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)立明細(xì)科目，從而進行明細(xì)核算，如存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品。庫存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式。

　　企業(yè)向銀行借入短期借款，一般通過短期借款科目核算。借入短期借款時應(yīng)支付相應(yīng)的利息，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　從銀行借入短期借款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計算方法確定的短期借款利息成本費用

　　借：財務(wù)費用

　　       貸：銀行存款（直接支付）

　　月末計提應(yīng)付利息

　　借：財務(wù)費用

　　       貸：應(yīng)付利息

　　歸還借款

　　借：短期借款

　　       貸：銀行存款

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類會計科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　短期借款的核算主要內(nèi)容

　　取得借款時的核算（企業(yè)向銀行或者其他金融機構(gòu)借款，應(yīng)當(dāng)簽訂借款合同，注明借款金額、借款利率、還款時間等)

　　借款利息的核算;

　　歸還借款的核算。

　　短期借款一般期限不長，通常在取得借款日，按取得的金額入賬。短期借款利息支出，是企業(yè)理賬活動中為籌集資金而發(fā)生的耗費，應(yīng)作為一項財務(wù)費用計入當(dāng)期損益。由于利息支付的方式不同，其會計核算也不完全一樣。若短期借款的利息按月計收，或還本付息一次進行，但利息數(shù)額不大時，利息費用可直接計入當(dāng)期損益;若短期借款的利息按季(或半年)計收，或還本付息一次進行，但利息數(shù)額較大時，則可采用預(yù)提的方式按月預(yù)提、確認(rèn)和費用。

　　銀行匯票是見票即付的，作用也是相當(dāng)于現(xiàn)金憑證，拿到承兌銀行進行承兌時，應(yīng)按票面上的實際金額進行支付，當(dāng)企業(yè)收銀行匯票時，該如何編制會計分錄？

　　收到銀行匯票的會計分錄

　　1、如果是銀行匯票，屬于見票即付的一種票據(jù)，直接填寫單據(jù)即可，收回對方所欠的貨款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　              主營業(yè)務(wù)收入

　　2、直接銷售時，收到的匯票：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　3、當(dāng)本單位開具給其他單位的銀行匯票：

　　借：其他貨幣資金——銀行匯票存款

　　       貸：銀行存款

　　4、客戶購買原材料時：

　　借：原材料等

　　       貸：其他貨幣資金——匯票存款

　　當(dāng)收到銀行承兌匯票時，該怎么進行賬務(wù)處理？

　　1、若是本期的貨款：

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　             　應(yīng)交稅費——增值稅(銷項稅額)

　　2、若是以前欠的貨款：

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　3、承兌匯票到期后：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)

　　應(yīng)收賬款科目的相關(guān)知識

　　應(yīng)收賬款是資產(chǎn)類賬戶，應(yīng)收賬款的借方和貸方共有四種情況，表示四種意思：

　　1、應(yīng)收賬款的借方發(fā)生額表示企業(yè)每次銷售產(chǎn)品（商品）或提供勞務(wù)給客戶的賒賬金額；

　　2、應(yīng)收賬款的借方余額表示客戶賒賬和還款積累到結(jié)賬時尚剩的欠款金額；

　　3、應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額表示客戶每次歸還企業(yè)的貨款或勞務(wù)費金額；

　　4、應(yīng)收賬款的貸方余額表示客戶賒賬和還款積累到結(jié)賬時多付的款項金額。

　　企業(yè)采購存貨發(fā)生運費支出時，會計人員可以設(shè)置管理費用、銀行存款、原材料等科目核算，具體的會計分錄怎么編制？

　　運費的會計分錄

　　1、單獨支付的運費

　　借：管理費用-運費/銷售費用-運費

　　　　貸：銀行存款

　　2、運費隨同商品一起發(fā)生的，運費計入商品成本中

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：銀行存款

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是不需要企業(yè)自己進行編制的，存款余額調(diào)節(jié)表是由銀行在期末編制好之后寄送給企業(yè)的，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以作為銀行存款科目的附列資料保存使用。那么銀行余額調(diào)節(jié)表具體的編制步驟是什么？

　　關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表的編制

　　編制該表主要目的是在于核對銀行存款科目，企業(yè)賬目與銀行賬目的差異，也能夠用于檢查企業(yè)與銀行賬目之間的差錯，便于進行調(diào)整。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法：正常情況下是在雙方賬面余額的基礎(chǔ)上，分別補記對方已記入而本方暫未記賬的賬項金額，然后驗證調(diào)節(jié)后的雙方賬目是否相符。

　　第一步：企業(yè)賬面銀行存款余額-銀行已付而企業(yè)未付賬項+銀行已收而企業(yè)未收賬項=企業(yè)賬面存款余額

　　第二步：銀行對賬單存款余額-企業(yè)已付而銀行未付賬項+企業(yè)已收而銀行未收賬項=銀行對賬單調(diào)節(jié)后的存款余額

　　第三步：企業(yè)賬面銀行存款余額+銀行已收而企業(yè)未收賬項-銀行已付而企業(yè)未付賬項=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收而銀行未收賬項-企業(yè)已付而銀行未付賬項

　　通過核對調(diào)節(jié)，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表“上的雙方余額相等，那么則能夠說明雙方記帳并無誤差。倘若經(jīng)過調(diào)節(jié)雙方余額依舊不等，一般是以下兩種情況：一是未達賬項未全部查出；二是一方或雙方記賬出現(xiàn)差錯，需要進一步采用對賬方法查明原因，加以更正。

　　銀行調(diào)節(jié)表出現(xiàn)不等的情況

　　1、銀行已付，企業(yè)未付。

　　2、銀行未付，企業(yè)已付。

　　3、企業(yè)已收，銀行未收。

　　4、企業(yè)未收，銀行已收。

　　編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，一般是在雙方賬面余額的基礎(chǔ)上，分別補記對方已記而本方未記賬的賬項金額，然后驗證調(diào)節(jié)后的雙方賬目是否相符，具體如下：

　　1、企業(yè)賬面存款余額=企業(yè)賬面銀行存款余額-銀行已付而企業(yè)未付賬項+銀行已收而企業(yè)未收賬項；

　　2、銀行對賬單調(diào)節(jié)后的存款余額=銀行對賬單存款余額-企業(yè)已付而銀行未付賬項+企業(yè)已收而銀行未收賬項；

　　3、銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收而銀行未收賬項－企業(yè)已付而銀行未付賬項=企業(yè)賬面銀行存款余額+銀行已收而企業(yè)未收賬項－銀行已付而企業(yè)未付賬項賬。

　　核對調(diào)節(jié)后，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”上的雙方余額相等，一般說明雙方記賬無差錯。若是經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，則可能是未達賬項未全部查出，或者是一方或雙方記賬出現(xiàn)差錯，需要進一步查明原因，加以更正。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當(dāng)日可以動用的銀行存款實有數(shù)。對于銀行已經(jīng)劃賬，而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，則需等到銀行結(jié)算憑證到達后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)。

未達賬項

　　未達賬項，是指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時間差而造成的一方已經(jīng)入賬，而另一方因未收到結(jié)算憑證尚未入賬的款項。未達賬項4種情況如下所示：

余額調(diào)節(jié)表編制注意

　　1、每月進行編制調(diào)節(jié)表，不要拖延；

　　2、上月與本月的余額調(diào)節(jié)表之間有延續(xù)性；

　　3、每月的銀行對賬單在對賬調(diào)節(jié)完成后，和調(diào)節(jié)表一起裝訂保存?zhèn)洳椋?/p>

　　4、調(diào)節(jié)表的編制人和審核人一定要分開。

余額調(diào)節(jié)表作用

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表由銀行在期末寄給企業(yè)，可以作為銀行存款科目的附列資料保存。主要用于查明公司銀行賬余額與實際銀行余額的差異原因，經(jīng)調(diào)節(jié)后的余額才是公司對賬日實際可用的銀行存款金額。