免稅收入在會計實務(wù)中包括免增值稅及免征企業(yè)所得稅的收入。對于企業(yè)免稅收入，應(yīng)如何編制會計分錄？

　　企業(yè)免稅收入分錄

　　收入直接減免增值稅時：

　　借：銀行存款或有關(guān)科目

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—銷項稅額

　  　            應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—減免稅款

           　　   營業(yè)外收入-政府補助

　　企業(yè)所得稅免征時：

　　借：所得稅費—當(dāng)期所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　       貸：資本公積—其他資本公積

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費—當(dāng)期所得稅費用

　　免稅收入包括什么？

　　免稅收入包括：國債利息收入、有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅、不計入損益的補貼項目、納入財政預(yù)算或財政專戶管理的各種基金、收費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、治理“廢渣、廢氣、廢水”收益、國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會團體的免稅項目、其他免稅收入。

　　免稅收入和免稅所得區(qū)別有哪些？

　　免稅收入，是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得，但是按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。這個重點是收入，比如，取得的國債利息收入是免稅的。免稅所得，重點是所得，是收入減去成本費用的，比如中藥材的種植所得是免稅的。

　　企業(yè)經(jīng)營收入需要納稅，但也有部分是法律規(guī)定的免予征收所得稅的收入。企業(yè)免稅收入都包括哪些？在會計實際工作中小伙伴總會遇到過很多次，會計網(wǎng)給大家整理了相關(guān)資料，一起來看看吧。

　　企業(yè)的免稅收入包括哪些？

　　免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。

　　一、國債利息收入，指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

　　二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

　　三、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

　　第二項和第三項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　四、符合條件的非營利組織的收入。

　　符合條件的非營利組織，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。對營利性組織從事非營利活動取得的收入給予免稅，但從事營利性活動取得的收入則要征稅。

　　企業(yè)免稅收入會計分錄

　　1. 先計后退的會計分錄

　　計提所得稅時：

　　借：所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

　　減免所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

　　　　貸：盈余公積(或資本公積)

　　2.先繳后退的會計分錄計

　　提所得稅時：

　　借：所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

　　上繳所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　收到退款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅

　　3.法定直接減免，不作會計處理。

　　以上就是整理的關(guān)于企業(yè)免稅收入的所有內(nèi)容了，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計的的知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級農(nóng)產(chǎn)品，對于企業(yè)購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　企業(yè)購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計分錄

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　庫存商品科目是什么？

　　庫存商品指的是企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"這一會計科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　應(yīng)交稅費科目是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業(yè)購進自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品享受免稅政策時，農(nóng)產(chǎn)品進項稅額可進行抵扣，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目核算，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　購入免稅農(nóng)產(chǎn)品分錄

　　1、企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品并取得增值稅專用發(fā)票時，會計分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品等科目)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款——公司名稱

　　2、企業(yè)支付免稅農(nóng)產(chǎn)品的款項，會計分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款——公司名稱

　　       貸：銀行存款

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品范圍

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

　　“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼料、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于稅法注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。

　　對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅。

　　購進農(nóng)產(chǎn)品的扣除率一般多少？

　　根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號印發(fā))規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。

　　另外根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。上述規(guī)定自2019年4月1日起執(zhí)行。

　　因此，2019年4月1日以后，如果公司銷售的貨物適用增值稅稅率為13%，則對應(yīng)的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為13%;如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9%，則對應(yīng)的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。

　　國家為了鼓勵中小企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，對于小微企業(yè)而言，滿足一定的條件可享受免征增值稅的優(yōu)惠，那么小微企業(yè)免稅銷售額會計分錄應(yīng)怎么做？

　　小微企業(yè)免稅銷售額的會計分錄

　　1、小規(guī)模納稅人平時取得的銷售收入時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　2、應(yīng)繳增值稅在滿足免征增值稅條件時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入——補貼收入

　　如何理解應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　免稅指國家為了實現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。對于小規(guī)模企業(yè)而言，享受免稅政策時應(yīng)如何做會計分錄？

　　小規(guī)模企業(yè)免稅如何做賬？

　　小規(guī)模納稅人免稅做賬：

　　借：應(yīng)收賬款

       　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（包含減免稅額）

　　確認(rèn)為營業(yè)外收入：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（包含減免稅額）

　       　貸：營業(yè)外收入

　　小規(guī)模納稅人是什么意思？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。其中，會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人會計核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。

　　營業(yè)外收入科目是什么？

　　營業(yè)外收入科目屬于損益類科目，增加記貸方，減少記借方。期末，企業(yè)應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。營業(yè)外收入科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。企業(yè)可按照營業(yè)外收入項目對該科目進行明細(xì)核算。其對應(yīng)會計分錄如下：

　　1、收到營業(yè)外收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　2、年末（月末）結(jié)轉(zhuǎn)收入時，將其結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤中，發(fā)生在借方：

　　借：營業(yè)外收入

　       　貸：本年利潤

　　符合條件的小微企業(yè)可以享受國家給予的優(yōu)惠政策，這為小微企業(yè)減輕了很多負(fù)擔(dān)，那么小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策繳納各種稅費需要進行怎樣的會計處理呢？大家隨著小編一起來看一下吧。

　　小微企業(yè)享受稅收減免的會計處理

　　(一)會計處理原則

　　一般來說，小微企業(yè)符合條件可以享受增值稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅等各項稅費的減免，由于不符合政府補助，不能計入“營業(yè)外收入——政府補助”。因此小微企業(yè)享受減免的稅費不需要專門作會計處理。只需計算并確認(rèn)減免后應(yīng)繳納的稅費即可。

　　但是，增值稅有例外。小微企業(yè)在發(fā)生業(yè)務(wù)取得銷售收入時，應(yīng)計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到免征增值稅條件時，再將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。因此即使享受到免征增值稅優(yōu)惠政策，增值稅免征還是需要進行賬務(wù)處理的。

　　(二)會計分錄

　　發(fā)生銷售收入，計提增值稅時：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　免征增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入——小微企業(yè)增值稅減免

　　免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等稅費，無需進行計提，也無需進行會計處理。

　　對印花稅、企業(yè)所得稅以及城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，部分減免的按實際計提繳納的稅費進行會計處理，享受減免的部分不作處理，不確認(rèn)為營業(yè)外收入。

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——城市維護建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費——教育費附加

　　應(yīng)交稅費——地方教育附加

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　小微企業(yè)免稅如何做會計分錄是會計工作中的常見問題，小微企業(yè)滿足一定條件下可享有減免稅政策優(yōu)惠。本文就針對小微企業(yè)免稅如何做會計分錄做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　小微企業(yè)免稅會計分錄

　　(一)小規(guī)模增值稅企業(yè)正常繳納(大于3萬或9萬的)

　　案例分析1：B商業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人本季度不含稅銷售100000.00元，增值稅稅額為3000.00。請問相關(guān)會計分錄怎么做?

　　借：應(yīng)收賬款或銀行存款 103000.00

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000.00

　　應(yīng)交稅費應(yīng)——交增值稅3000.00

　　交稅時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅3000.00

　　貸：銀行存款3000.00

　　(二)小于3萬或9萬的會計分錄

　　案例分析2：如果B商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人本季度不含稅銷售額是80000.00元，稅額是2400.00元。請問如何做會計處理?

　　會計處理具體如下：

　　借：應(yīng)收賬款或銀行存款 82400.00

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000.00

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 2400.00

　　按季申報的情況下，本季度銷售金額已經(jīng)小于9萬。所以按照相關(guān)規(guī)定在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。具體會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 2400.00

　　貸：營業(yè)外收入——小規(guī)模減免稅款 2400.00

　　我們來看到案例2的會計處理，表面上看來確定了應(yīng)收、主營收入及轉(zhuǎn)入的營業(yè)外收入應(yīng)該沒問題。

　　下面我們重點來討論：

　　有的同行認(rèn)為如果國家沒有免2400元增值稅那應(yīng)該還有一部份附加稅?那這個附加稅費也需要同時轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入才對。接下來通過會計分錄處理來具體分析，如果附加稅率合計是11%，那么本月還需要先計提264元附加稅，然后再轉(zhuǎn)營業(yè)外收入。會計分錄如下所示：

　　計提時

　　借：營業(yè)稅金及附加 264.00

　　貸：應(yīng)交稅費——各項附加稅計 264.00

　　轉(zhuǎn)營業(yè)外收入時：

　　借：應(yīng)交稅費——各項附加稅計 264.00

　　貸：營業(yè)外收入——小規(guī)模附加減免 264.00

　　小微企業(yè)如何認(rèn)定?

　　小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)滿足以下三個條件：

　　1.應(yīng)納稅所得額

　　小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)條件1：企業(yè)納稅所得額應(yīng)當(dāng)在300萬以下。

　　2.從業(yè)人員

　　小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)條件2：企業(yè)從業(yè)人數(shù)應(yīng)當(dāng)在300人以下。

　　3.資產(chǎn)總額

　　小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)條件3：企業(yè)現(xiàn)在資產(chǎn)總額為5000萬以下。

　　總結(jié)：小微企業(yè)指的是從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以上應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人員及資產(chǎn)總額相關(guān)條件的企業(yè)。小微企業(yè)滿足以上三個條件，方可享受各種稅收優(yōu)惠。

　　小微企業(yè)稅收減免政策

　　小微企業(yè)稅收減免政策如下圖所示：

　　小微企業(yè)免稅銷售額如何做會計分錄?

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　貸：補貼收入

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，取得營業(yè)收入的，應(yīng)按規(guī)定及時繳納企業(yè)所得稅。那么實務(wù)中免稅收入具體包括哪些內(nèi)容？

　　企業(yè)免稅收入的主要內(nèi)容

　　企業(yè)所得稅的免稅收入包括：

　　1、國債利息收入;

　　2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　3、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　4、符合條件的非營利組織的收入。

　　企業(yè)所得稅減免的賬務(wù)處理

　　如企業(yè)已取得其主管稅務(wù)機關(guān)的減免批文的，則：

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　同時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：營業(yè)外收入——減免稅收入

　　小規(guī)模企業(yè)免稅收入的賬務(wù)處理

　　小規(guī)模企業(yè)取得收入時，如果該項業(yè)務(wù)本身就是免稅的，則不用計提對應(yīng)的增值稅：

　　借：應(yīng)收賬款——XX公司

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　如果該項業(yè)務(wù)本身不免稅，只是因為該收入沒有達(dá)到起征點而免稅：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　當(dāng)確認(rèn)不用交稅的時候：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入——稅收減免

　　問：A企業(yè)購買國債取得的利息收入，屬于免稅收入范疇，請問這筆免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規(guī)定，六、關(guān)于免稅收入所對應(yīng)的費用扣除問題：

　　根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》文件：

　　第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　　第二十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》文件：

　　第八條規(guī)定， 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　第二十六規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　　(一)國債利息收入；

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

　　(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

　　(四)符合條件的非營利組織的收入。

　　綜上所述，A企業(yè)取得的免稅收入所對應(yīng)的相關(guān)成本費用，一般情況下允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　企業(yè)所得稅減免會計分錄

　　1、企業(yè)計算應(yīng)納所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　2、確認(rèn)減免稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　       　貸：所得稅費用

有關(guān)于非出口企業(yè)微投出口的貨物，是不是只免稅不退稅呢？關(guān)于這部分的知識點，你知道哪些呢？如果不了解這部分的知識點，就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

非出口企業(yè)委托出口有可以進行退稅的，也可以免稅的，其他的貨物類型是什么。無進出口權(quán)的企業(yè)委托有進出口權(quán)的企業(yè)代理出口是可以退稅的，但是需要簽訂相關(guān)的協(xié)議才能夠處理。

為什么非出口企業(yè)委托出口的貨物，只免稅不退稅？

簡單的說，我國的出口退稅主要是退還在國內(nèi)征收的增值稅和消費稅，而消費稅的征收，一般是在生產(chǎn)企業(yè)銷售時進行征收，當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)把應(yīng)稅消費品出口時，國家給予免稅，沒有對生產(chǎn)企業(yè)征收消費稅，當(dāng)然就不存在退稅的問題，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)自行出口，所以，也是只免稅，不退稅。

外貿(mào)企業(yè)購進出口時，國家對其在國內(nèi)的購進環(huán)節(jié)征收了消費稅，所以，當(dāng)外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品時，國家會把購進環(huán)節(jié)征收的消費稅退還給外貿(mào)企業(yè)，并不在對出口銷售環(huán)節(jié)征稅。

無進出口權(quán)的企業(yè)委托有進出口權(quán)的企業(yè)代理出口，可以退稅。具體涉及到簽訂代理協(xié)議，進行稅務(wù)出口退稅資格認(rèn)定，報關(guān)單單位名稱可能也有特殊要求。具體流程你可以咨詢下代理公司，同時咨詢下主管稅務(wù)局負(fù)責(zé)出口退稅的部門，如何辦理相關(guān)的手續(xù)。

出口企業(yè)哪些貨物可以免征增值稅？

1.出口企業(yè)或其他單位出口以下貨物免征增值稅

（1）“小規(guī)模納稅人”出口的貨物；（2）避孕藥品和用具，古舊圖書；（3）軟件產(chǎn)品；（4）含黃金、鉑金成分貨物，鉆石及其飾品；（5）國家“計劃內(nèi)”出口卷煙；（6）已使用過的設(shè)備；（7）非出口企業(yè)委托出口；

這里需要注意，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物、外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物執(zhí)行免稅并退稅，其他企業(yè)委托出口只免稅不退稅。

（8）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（9）來料加工復(fù)出口等；

2.出口企業(yè)或其他單位視同出口下列貨物勞務(wù)免征增值稅：

（1）國家批準(zhǔn)設(shè)立的“免稅”店銷售的免稅貨物；（2）“特殊區(qū)域”內(nèi)的企業(yè)為境外的單位個人加工修理修配；（3）特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

3.未按規(guī)定申報或未補齊退（免）稅憑證的免征增值稅。

以上就是有關(guān)非出口企業(yè)委托出口的貨物，只免稅不退稅的一些會計處理，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

不征稅是免稅嗎？它們有什么差別？

　　小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，對于小微企業(yè)的免稅收入，如何進行納稅申報呢？

　　小微企業(yè)免稅如何申報？

　　看是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,若公司是一般納稅人,要開具增值稅專用發(fā)票,那么報稅時有兩個步驟,第一步:抄稅,抄稅是指將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、增值稅申報表、增值稅納稅申報表附列資料(本期進項稅額明細(xì)表、本期銷售情況明細(xì)表)等相關(guān)信息輸入安裝了稅控機的電腦里面。然后審核，上傳數(shù)據(jù)到U盤，最后將以上資料打印(別忘打印專用發(fā)票明細(xì)表和專用發(fā)票匯總表)；第二步：去辦稅大廳報稅。

　　什么是小微企業(yè)？

　　小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟學(xué)家郎平教授提出的。

　　2022界定小微企業(yè)的最新標(biāo)準(zhǔn)

　　1、符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

　　(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　2、法律依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條

　　小微企業(yè)的企業(yè)所得稅率是多少？

　　自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

　　小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

　　自2012年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　自2016年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　自2016年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　增值稅進項稅額的轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購進的貨物發(fā)生了非正常損失，而我們在會計核算時應(yīng)該是在”應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目”來進行核算的。那么大家是否清楚在生產(chǎn)企業(yè)的免稅進項額轉(zhuǎn)出應(yīng)該如何計算呢，下面讓我們一起來看看吧。

　　一、用于非應(yīng)稅項目等購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出

　　例：某企業(yè)對廠房進行改建，領(lǐng)用本廠生產(chǎn)的原材料1500元，應(yīng)將原材料價值加上進項稅額255元計入在建工程成本。其會計處理如下：

　　借：在建工程 1755

　　貸：原材料 1500

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

　　(進項稅額轉(zhuǎn)出〕 255

　　二、用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出

　　例：某自行車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元，購進原材料時支付進項稅170元，其會計處理如下：

　　借：基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170

　　貸：原材料 1000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

　　(進項稅額轉(zhuǎn)出) 170

　　三、用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出

　　例：某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元，其中購買原材料時抵扣進項稅3400元，其會計處理如下：

　　借：職工福利費--浴池維修 23400

　　貸：原材料 20000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3400

　　四、購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非常損失的進項稅額轉(zhuǎn)出

　　例：某零售商業(yè)企業(yè)A柜組在月末盤點時，發(fā)現(xiàn)短缺某種商品價值400元(不含增值稅)，原因待查，根據(jù)上月的該種商品進銷差率15%計算，調(diào)整有關(guān)帳目：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 340

　　商品進銷差價 60

　　貸：庫存商品 400

　　短缺商品經(jīng)查屬營業(yè)員的過失，營業(yè)員應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。經(jīng)查，短缺商品增值稅進項稅額為58元，其會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款 398

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 340

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　(進項稅額轉(zhuǎn)出) 58

　　相關(guān)政策：

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，不允許抵扣的進項稅額包括：

　　(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

　　(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　對于匯算清繳的概念不少會計同行比較模糊，匯算清繳就是企業(yè)自行計算全年的應(yīng)納稅所得額，對所得稅額多退少補，那么免稅企業(yè)是否要進行匯算清繳呢？

　　問：免稅企業(yè)需要進行匯算清繳嗎？

　　答：需要

　　首先，納稅人需要根據(jù)本年度經(jīng)營的業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)取得的收入總額據(jù)實核算“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”并填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》

　　其次，金融企業(yè)納稅四季度是所得稅預(yù)繳申報表，收入、成本、利潤均按三個月的合計數(shù)填列(房地產(chǎn)等特殊行業(yè)除外)，計稅金額填寫，納稅調(diào)整后的 【應(yīng)納稅所得額】，即調(diào)整之后的利潤額。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定， 免稅收入包括以下四項：

　　(一)國債利息收入;

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(四)符合條件的非營利組織的收入。而不征稅收入范圍較廣，主要有企業(yè)取得的各類專項用途的財政性資金。

　　在國外，捐贈的款項都會計入免稅范圍或退稅，在國內(nèi)，捐贈的對象必須得是政府認(rèn)定或指定的國有非盈利組織或基金，才能進行免稅，其他任何民營或私營組織或基金都不會免稅。

　　(1)納稅人必須按照法律法規(guī)、稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的申報期限和申報內(nèi)容辦理企業(yè)稅務(wù)申報，報送的資料包括納稅申報表財務(wù)報表以及稅務(wù)機關(guān)要求的其他納稅附件資料?？劾U義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)在依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。

　　(2)納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接或者郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他稅局規(guī)定的方式辦理納稅申報及報送。如不能及時辦理納稅申報或者報送的，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，可延期辦理申報及報送，但是要按照企業(yè)上期核定的稅額預(yù)先繳納稅款，并按照規(guī)定辦理結(jié)算。

　　免稅企業(yè)能不能開專票是會計工作中的常見問題，有關(guān)增值稅專用發(fā)票開具的知識是會計工作中十分重要的一個內(nèi)容，對于一些增值稅應(yīng)稅項目是能夠開具專票的。本文就針對免稅企業(yè)能不能開專票做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　免稅企業(yè)能否開具專票?

　　答：免稅企業(yè)是能夠開具專票的。

　　對于免征增值稅企業(yè)而言，有增值稅應(yīng)稅項目的情況下可以開具增值稅專用發(fā)票;而對于免征增值稅項目，則不能開具增值稅專用發(fā)票。

　　不得開具增值稅專用發(fā)票的情形具體包括：向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

　　免稅企業(yè)取得專用發(fā)票能否抵扣?

　　答：對于購進的免稅貨物或者項目不得開具增值稅專用發(fā)票，購進方也是不能抵扣的。

　　但是，也有特殊情況存在：

　　1、對于購進的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品、從農(nóng)民專業(yè)合作社購買的本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品這兩種情況，銷售者只能開具增值稅普通發(fā)票，購買者能夠按照買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額。

　　2、對于國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食的情形，可以免征增值稅。對于國有糧食購銷企業(yè)而言，開具增值稅專用發(fā)票，適用稅率為13%。購買的企業(yè)能夠按照增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅額進行抵扣。

　　免征的企業(yè)所得稅涉及哪些賬務(wù)處理?

　　對于免征企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理，一共包括四種，具體如下：

　　一、對免征年度的所得稅不做任何會計處理。

　　二、轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤

　　(一) 免征企業(yè)所得稅年度：

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　(二)批準(zhǔn)免征所得稅年度

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：利潤分配——未分配利潤或所得稅費用

　　三、轉(zhuǎn)盈余公積——減免稅基金

　　(一) 免征企業(yè)所得稅年度

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

　　(二)批準(zhǔn)免征所得稅年度

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：盈余公積——減免稅基金

　　四、轉(zhuǎn)資本公積

　　(一) 免征企業(yè)所得稅年度

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　(二) 批準(zhǔn)免征所得稅年度

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：資本公積——其他資本公積

　　收到免稅發(fā)票能否做成本?

　　以上就是關(guān)于免稅企業(yè)能不能開專票的全部介紹，希望對大家有所幫助。后續(xù)會計網(wǎng)也會更新更多有關(guān)免稅企業(yè)內(nèi)容，請大家繼續(xù)關(guān)注!

減免稅加計扣除怎么做會計分錄？如果你對這部分知識點了解得不太多，那么就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

一些高新技術(shù)行業(yè)，只要具有符合條件并適用于研發(fā)費用的就可以申請減免企業(yè)所得稅，那么相應(yīng)的會計處理怎么做呢？

加計扣除的減免稅屬于稅收返還嗎？

稅收返還是指實際收到稅務(wù)機關(guān)(或財政)退的稅，高新技術(shù)企業(yè)的所得稅減免及所得稅加計扣除減免的所得稅，不屬于稅收返還

1、如果退的是當(dāng)年的

借：銀行存款

貸：所得稅費用

2、如果退的是以前年度的

（1）收到退稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

（2）結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

同時

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配--未分配利潤

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除退稅怎么計算？

從2016年1月1日起，首先，放寬享受加計扣除政策的研發(fā)活動和費用范圍。除規(guī)定不宜適用加計扣除的活動和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠。在原有基礎(chǔ)上，外聘研發(fā)人員勞務(wù)費、試制產(chǎn)品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費用等可按規(guī)定納入加計扣除。其次，允許企業(yè)追溯過去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費用予以加計扣除。同時，簡化審核，對加計扣除實行事后備案管理。對可加計扣除的研發(fā)費用實行歸并核算

以上就是有關(guān)加計扣除減免稅的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

增值稅加計扣除怎么做賬務(wù)處理？會計分錄怎么做？

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?會計分錄怎么做?按照相關(guān)規(guī)定，若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額為9萬以下，則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來具體來看看小規(guī)模納稅人開票免稅的會計分錄吧!

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計分錄？

　　若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額沒有超過9萬，則可以免交增值稅，若是超過9萬，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發(fā)票為9萬以下，則免交增值稅，其賬務(wù)處理如下：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬以下免稅稅金時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計入營業(yè)外即可，對于小規(guī)模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　知識延伸：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計稅方法是一般計稅方法。而一般納稅人采用簡易計稅方法進行計稅。

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進行申報納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進行申報納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對于小規(guī)模納稅人而言，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發(fā)票，但對于小規(guī)模納稅人而言，除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具相應(yīng)專用發(fā)票之外，大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開專用發(fā)票的。

　　在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中，常常會遇到免征企業(yè)所得稅的情況，不同的情況應(yīng)進行不同的賬務(wù)處理。那么企業(yè)所得稅減免的稅款應(yīng)如何做會計分錄？

　　企業(yè)所得稅減免稅款的會計分錄

　　征前減免所得稅：

　　征前減免是指稅局在企業(yè)進行企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免，企業(yè)不用提前繳納實際的稅款。但是在這種情況下，企業(yè)依然需要計算應(yīng)納所得稅，在稅務(wù)機關(guān)審批之后再確認(rèn)具體的減免稅額。

　?。?）企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅時的會計分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　?。?）在企業(yè)確認(rèn)減免稅時的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　       貸：所得稅費用

　　由于征前減免企業(yè)所得稅沖減了所得稅費用科目，因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤或者減少了賬面虧損。

　　即征即退所得稅：

　?。?）企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅時的會計分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　?。?）繳納稅款時的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　?。?）確認(rèn)減免稅收到退稅款時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：所得稅費用

　　由于即征即退的情況沖減了所得稅費用科目，因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤或者減少了賬面虧損，會對企業(yè)的稅后利潤產(chǎn)生一定的影響。