小規(guī)模納稅人開(kāi)票免稅怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?按照相關(guān)規(guī)定,若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷售額為9萬(wàn)以下,則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來(lái)具體來(lái)看看小規(guī)模納稅人開(kāi)票免稅的會(huì)計(jì)分錄吧!
小規(guī)模納稅人開(kāi)票免稅怎么做賬?怎么做會(huì)計(jì)分錄?
若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷售額沒(méi)有超過(guò)9萬(wàn),則可以免交增值稅,若是超過(guò)9萬(wàn),則全額交納增值稅。
1、如果本月發(fā)票為9萬(wàn)以下,則免交增值稅,其賬務(wù)處理如下:
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬(wàn)以下免稅稅金時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入—減免稅款
把減免的稅款計(jì)入營(yíng)業(yè)外即可,對(duì)于小規(guī)模納稅人而言,最常見(jiàn)就是增值稅減免,比如:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
知識(shí)延伸:小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?
小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計(jì)稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計(jì)稅方法是一般計(jì)稅方法。而一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅。
小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報(bào)期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅,則原則上以月為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對(duì)于一般納稅人而言,適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對(duì)于小規(guī)模納稅人而言,商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)
小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開(kāi)專票?一般納稅人可以開(kāi)具及取得增值稅專用發(fā)票,但對(duì)于小規(guī)模納稅人而言,除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具相應(yīng)專用發(fā)票之外,大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開(kāi)專用發(fā)票的。
有關(guān)于非出口企業(yè)微投出口的貨物,是不是只免稅不退稅呢?關(guān)于這部分的知識(shí)點(diǎn),你知道哪些呢?如果不了解這部分的知識(shí)點(diǎn),就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
非出口企業(yè)委托出口有可以進(jìn)行退稅的,也可以免稅的,其他的貨物類型是什么。無(wú)進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)委托有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)代理出口是可以退稅的,但是需要簽訂相關(guān)的協(xié)議才能夠處理。
為什么非出口企業(yè)委托出口的貨物,只免稅不退稅?
簡(jiǎn)單的說(shuō),我國(guó)的出口退稅主要是退還在國(guó)內(nèi)征收的增值稅和消費(fèi)稅,而消費(fèi)稅的征收,一般是在生產(chǎn)企業(yè)銷售時(shí)進(jìn)行征收,當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)把應(yīng)稅消費(fèi)品出口時(shí),國(guó)家給予免稅,沒(méi)有對(duì)生產(chǎn)企業(yè)征收消費(fèi)稅,當(dāng)然就不存在退稅的問(wèn)題,生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口,相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)自行出口,所以,也是只免稅,不退稅。
外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口時(shí),國(guó)家對(duì)其在國(guó)內(nèi)的購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)征收了消費(fèi)稅,所以,當(dāng)外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),國(guó)家會(huì)把購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅退還給外貿(mào)企業(yè),并不在對(duì)出口銷售環(huán)節(jié)征稅。
無(wú)進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)委托有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)代理出口,可以退稅。具體涉及到簽訂代理協(xié)議,進(jìn)行稅務(wù)出口退稅資格認(rèn)定,報(bào)關(guān)單單位名稱可能也有特殊要求。具體流程你可以咨詢下代理公司,同時(shí)咨詢下主管稅務(wù)局負(fù)責(zé)出口退稅的部門,如何辦理相關(guān)的手續(xù)。
出口企業(yè)哪些貨物可以免征增值稅?
1.出口企業(yè)或其他單位出口以下貨物免征增值稅
(1)“小規(guī)模納稅人”出口的貨物;(2)避孕藥品和用具,古舊圖書(shū);(3)軟件產(chǎn)品;(4)含黃金、鉑金成分貨物,鉆石及其飾品;(5)國(guó)家“計(jì)劃內(nèi)”出口卷煙;(6)已使用過(guò)的設(shè)備;(7)非出口企業(yè)委托出口;
這里需要注意,生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物、外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物執(zhí)行免稅并退稅,其他企業(yè)委托出口只免稅不退稅。
(8)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;(9)來(lái)料加工復(fù)出口等;
2.出口企業(yè)或其他單位視同出口下列貨物勞務(wù)免征增值稅:
(1)國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的“免稅”店銷售的免稅貨物;(2)“特殊區(qū)域”內(nèi)的企業(yè)為境外的單位個(gè)人加工修理修配;(3)特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
3.未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊退(免)稅憑證的免征增值稅。
以上就是有關(guān)非出口企業(yè)委托出口的貨物,只免稅不退稅的一些會(huì)計(jì)處理,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
不征稅是免稅嗎?它們有什么差別?
小微企業(yè)免稅如何做會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題,小微企業(yè)滿足一定條件下可享有減免稅政策優(yōu)惠。本文就針對(duì)小微企業(yè)免稅如何做會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹,來(lái)一起了解下吧!
小微企業(yè)免稅會(huì)計(jì)分錄
(一)小規(guī)模增值稅企業(yè)正常繳納(大于3萬(wàn)或9萬(wàn)的)
案例分析1:B商業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人本季度不含稅銷售100000.00元,增值稅稅額為3000.00。請(qǐng)問(wèn)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:應(yīng)收賬款或銀行存款 103000.00
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000.00
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)——交增值稅3000.00
交稅時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3000.00
貸:銀行存款3000.00
(二)小于3萬(wàn)或9萬(wàn)的會(huì)計(jì)分錄
案例分析2:如果B商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人本季度不含稅銷售額是80000.00元,稅額是2400.00元。請(qǐng)問(wèn)如何做會(huì)計(jì)處理?
會(huì)計(jì)處理具體如下:
借:應(yīng)收賬款或銀行存款 82400.00
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000.00
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2400.00
按季申報(bào)的情況下,本季度銷售金額已經(jīng)小于9萬(wàn)。所以按照相關(guān)規(guī)定在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),應(yīng)當(dāng)將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。具體會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2400.00
貸:營(yíng)業(yè)外收入——小規(guī)模減免稅款 2400.00
我們來(lái)看到案例2的會(huì)計(jì)處理,表面上看來(lái)確定了應(yīng)收、主營(yíng)收入及轉(zhuǎn)入的營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)該沒(méi)問(wèn)題。
下面我們重點(diǎn)來(lái)討論:
有的同行認(rèn)為如果國(guó)家沒(méi)有免2400元增值稅那應(yīng)該還有一部份附加稅?那這個(gè)附加稅費(fèi)也需要同時(shí)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入才對(duì)。接下來(lái)通過(guò)會(huì)計(jì)分錄處理來(lái)具體分析,如果附加稅率合計(jì)是11%,那么本月還需要先計(jì)提264元附加稅,然后再轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入。會(huì)計(jì)分錄如下所示:
計(jì)提時(shí)
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 264.00
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——各項(xiàng)附加稅計(jì) 264.00
轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——各項(xiàng)附加稅計(jì) 264.00
貸:營(yíng)業(yè)外收入——小規(guī)模附加減免 264.00
小微企業(yè)如何認(rèn)定?
小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)滿足以下三個(gè)條件:
1.應(yīng)納稅所得額
小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)條件1:企業(yè)納稅所得額應(yīng)當(dāng)在300萬(wàn)以下。
2.從業(yè)人員
小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)條件2:企業(yè)從業(yè)人數(shù)應(yīng)當(dāng)在300人以下。
3.資產(chǎn)總額
小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)條件3:企業(yè)現(xiàn)在資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)以下。
總結(jié):小微企業(yè)指的是從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合以上應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人員及資產(chǎn)總額相關(guān)條件的企業(yè)。小微企業(yè)滿足以上三個(gè)條件,方可享受各種稅收優(yōu)惠。
小微企業(yè)稅收減免政策
小微企業(yè)稅收減免政策如下圖所示:
小微企業(yè)免稅銷售額如何做會(huì)計(jì)分錄?
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
貸:補(bǔ)貼收入
免稅企業(yè)能不能開(kāi)專票是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題,有關(guān)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的知識(shí)是會(huì)計(jì)工作中十分重要的一個(gè)內(nèi)容,對(duì)于一些增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目是能夠開(kāi)具專票的。本文就針對(duì)免稅企業(yè)能不能開(kāi)專票做一個(gè)相關(guān)介紹,來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
免稅企業(yè)能否開(kāi)具專票?
答:免稅企業(yè)是能夠開(kāi)具專票的。
對(duì)于免征增值稅企業(yè)而言,有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的情況下可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;而對(duì)于免征增值稅項(xiàng)目,則不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形具體包括:向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。
免稅企業(yè)取得專用發(fā)票能否抵扣?
答:對(duì)于購(gòu)進(jìn)的免稅貨物或者項(xiàng)目不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,購(gòu)進(jìn)方也是不能抵扣的。
但是,也有特殊情況存在:
1、對(duì)于購(gòu)進(jìn)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品、從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)買的本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品這兩種情況,銷售者只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,購(gòu)買者能夠按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、對(duì)于國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食的情形,可以免征增值稅。對(duì)于國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)而言,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,適用稅率為13%。購(gòu)買的企業(yè)能夠按照增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。
免征的企業(yè)所得稅涉及哪些賬務(wù)處理?
對(duì)于免征企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理,一共包括四種,具體如下:
一、對(duì)免征年度的所得稅不做任何會(huì)計(jì)處理。
二、轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
(一) 免征企業(yè)所得稅年度:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
(二)批準(zhǔn)免征所得稅年度
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)或所得稅費(fèi)用
三、轉(zhuǎn)盈余公積——減免稅基金
(一) 免征企業(yè)所得稅年度
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅
(二)批準(zhǔn)免征所得稅年度
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸:盈余公積——減免稅基金
四、轉(zhuǎn)資本公積
(一) 免征企業(yè)所得稅年度
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
(二) 批準(zhǔn)免征所得稅年度
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸:資本公積——其他資本公積
以上就是關(guān)于免稅企業(yè)能不能開(kāi)專票的全部介紹,希望對(duì)大家有所幫助。后續(xù)會(huì)計(jì)網(wǎng)也會(huì)更新更多有關(guān)免稅企業(yè)內(nèi)容,請(qǐng)大家繼續(xù)關(guān)注!
對(duì)于匯算清繳的概念不少會(huì)計(jì)同行比較模糊,匯算清繳就是企業(yè)自行計(jì)算全年的應(yīng)納稅所得額,對(duì)所得稅額多退少補(bǔ),那么免稅企業(yè)是否要進(jìn)行匯算清繳呢?
問(wèn):免稅企業(yè)需要進(jìn)行匯算清繳嗎?
答:需要
首先,納稅人需要根據(jù)本年度經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)取得的收入總額據(jù)實(shí)核算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”并填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》
其次,金融企業(yè)納稅四季度是所得稅預(yù)繳申報(bào)表,收入、成本、利潤(rùn)均按三個(gè)月的合計(jì)數(shù)填列(房地產(chǎn)等特殊行業(yè)除外),計(jì)稅金額填寫,納稅調(diào)整后的 【應(yīng)納稅所得額】,即調(diào)整之后的利潤(rùn)額。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定, 免稅收入包括以下四項(xiàng):
(一)國(guó)債利息收入;
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(四)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。而不征稅收入范圍較廣,主要有企業(yè)取得的各類專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金。
在國(guó)外,捐贈(zèng)的款項(xiàng)都會(huì)計(jì)入免稅范圍或退稅,在國(guó)內(nèi),捐贈(zèng)的對(duì)象必須得是政府認(rèn)定或指定的國(guó)有非盈利組織或基金,才能進(jìn)行免稅,其他任何民營(yíng)或私營(yíng)組織或基金都不會(huì)免稅。
(1)納稅人必須按照法律法規(guī)、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限和申報(bào)內(nèi)容辦理企業(yè)稅務(wù)申報(bào),報(bào)送的資料包括納稅申報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他納稅附件資料??劾U義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)在依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。
(2)納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接或者郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他稅局規(guī)定的方式辦理納稅申報(bào)及報(bào)送。如不能及時(shí)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送的,經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,可延期辦理申報(bào)及報(bào)送,但是要按照企業(yè)上期核定的稅額預(yù)先繳納稅款,并按照規(guī)定辦理結(jié)算。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入需要納稅,但也有部分是法律規(guī)定的免予征收所得稅的收入。企業(yè)免稅收入都包括哪些?在會(huì)計(jì)實(shí)際工作中小伙伴總會(huì)遇到過(guò)很多次,會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了相關(guān)資料,一起來(lái)看看吧。
企業(yè)的免稅收入包括哪些?
免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。
一、國(guó)債利息收入,指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。
二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
三、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
第二項(xiàng)和第三項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
四、符合條件的非營(yíng)利組織的收入。
符合條件的非營(yíng)利組織,不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入,但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。對(duì)營(yíng)利性組織從事非營(yíng)利活動(dòng)取得的收入給予免稅,但從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入則要征稅。
企業(yè)免稅收入會(huì)計(jì)分錄
1. 先計(jì)后退的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提所得稅時(shí):
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
減免所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
貸:盈余公積(或資本公積)
2.先繳后退的會(huì)計(jì)分錄計(jì)
提所得稅時(shí):
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
上繳所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
收到退款時(shí):
借:銀行存款
貸:所得稅
3.法定直接減免,不作會(huì)計(jì)處理。
以上就是整理的關(guān)于企業(yè)免稅收入的所有內(nèi)容了,希望能夠幫助到大家,想了解更多會(huì)計(jì)的的知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
減免稅加計(jì)扣除怎么做會(huì)計(jì)分錄?如果你對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)了解得不太多,那么就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
一些高新技術(shù)行業(yè),只要具有符合條件并適用于研發(fā)費(fèi)用的就可以申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅,那么相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理怎么做呢?
加計(jì)扣除的減免稅屬于稅收返還嗎?
稅收返還是指實(shí)際收到稅務(wù)機(jī)關(guān)(或財(cái)政)退的稅,高新技術(shù)企業(yè)的所得稅減免及所得稅加計(jì)扣除減免的所得稅,不屬于稅收返還
1、如果退的是當(dāng)年的
借:銀行存款
貸:所得稅費(fèi)用
2、如果退的是以前年度的
(1)收到退稅款
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
(2)結(jié)轉(zhuǎn)
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
同時(shí)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除退稅怎么計(jì)算?
從2016年1月1日起,首先,放寬享受加計(jì)扣除政策的研發(fā)活動(dòng)和費(fèi)用范圍。除規(guī)定不宜適用加計(jì)扣除的活動(dòng)和行業(yè)外,企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。在原有基礎(chǔ)上,外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用等可按規(guī)定納入加計(jì)扣除。其次,允許企業(yè)追溯過(guò)去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費(fèi)用予以加計(jì)扣除。同時(shí),簡(jiǎn)化審核,對(duì)加計(jì)扣除實(shí)行事后備案管理。對(duì)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行歸并核算
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增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生了非正常損失,而我們?cè)跁?huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)該是在”應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目”來(lái)進(jìn)行核算的。那么大家是否清楚在生產(chǎn)企業(yè)的免稅進(jìn)項(xiàng)額轉(zhuǎn)出應(yīng)該如何計(jì)算呢,下面讓我們一起來(lái)看看吧。
一、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
例:某企業(yè)對(duì)廠房進(jìn)行改建,領(lǐng)用本廠生產(chǎn)的原材料1500元,應(yīng)將原材料價(jià)值加上進(jìn)項(xiàng)稅額255元計(jì)入在建工程成本。其會(huì)計(jì)處理如下:
借:在建工程 1755
貸:原材料 1500
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕 255
二、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
例:某自行車廠既生產(chǎn)自行車,又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元,購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅170元,其會(huì)計(jì)處理如下:
借:基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170
貸:原材料 1000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 170
三、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
例:某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元,其中購(gòu)買原材料時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3400元,其會(huì)計(jì)處理如下:
借:職工福利費(fèi)--浴池維修 23400
貸:原材料 20000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3400
四、購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
例:某零售商業(yè)企業(yè)A柜組在月末盤點(diǎn)時(shí),發(fā)現(xiàn)短缺某種商品價(jià)值400元(不含增值稅),原因待查,根據(jù)上月的該種商品進(jìn)銷差率15%計(jì)算,調(diào)整有關(guān)帳目:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 340
商品進(jìn)銷差價(jià) 60
貸:庫(kù)存商品 400
短缺商品經(jīng)查屬營(yíng)業(yè)員的過(guò)失,營(yíng)業(yè)員應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。經(jīng)查,短缺商品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為58元,其會(huì)計(jì)處理:
借:其他應(yīng)收款 398
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 340
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 58
相關(guān)政策:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》,不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括:
(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;
(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
符合條件的小微企業(yè)可以享受國(guó)家給予的優(yōu)惠政策,這為小微企業(yè)減輕了很多負(fù)擔(dān),那么小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策繳納各種稅費(fèi)需要進(jìn)行怎樣的會(huì)計(jì)處理呢?大家隨著小編一起來(lái)看一下吧。
小微企業(yè)享受稅收減免的會(huì)計(jì)處理
(一)會(huì)計(jì)處理原則
一般來(lái)說(shuō),小微企業(yè)符合條件可以享受增值稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等各項(xiàng)稅費(fèi)的減免,由于不符合政府補(bǔ)助,不能計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助”。因此小微企業(yè)享受減免的稅費(fèi)不需要專門作會(huì)計(jì)處理。只需計(jì)算并確認(rèn)減免后應(yīng)繳納的稅費(fèi)即可。
但是,增值稅有例外。小微企業(yè)在發(fā)生業(yè)務(wù)取得銷售收入時(shí),應(yīng)計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到免征增值稅條件時(shí),再將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。因此即使享受到免征增值稅優(yōu)惠政策,增值稅免征還是需要進(jìn)行賬務(wù)處理的。
(二)會(huì)計(jì)分錄
發(fā)生銷售收入,計(jì)提增值稅時(shí):
借:銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
免征增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入——小微企業(yè)增值稅減免
免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi),無(wú)需進(jìn)行計(jì)提,也無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
對(duì)印花稅、企業(yè)所得稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,部分減免的按實(shí)際計(jì)提繳納的稅費(fèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,享受減免的部分不作處理,不確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅
問(wèn):A企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入,屬于免稅收入范疇,請(qǐng)問(wèn)這筆免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))規(guī)定,六、關(guān)于免稅收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除問(wèn)題:
根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定,企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用,除另有規(guī)定者外,可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》文件:
第二十七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
第二十八條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》文件:
第八條規(guī)定, 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
第二十六規(guī)定,企業(yè)的下列收入為免稅收入:
(一)國(guó)債利息收入;
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(四)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。
綜上所述,A企業(yè)取得的免稅收入所對(duì)應(yīng)的相關(guān)成本費(fèi)用,一般情況下允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
企業(yè)所得稅減免會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí):
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅
2、確認(rèn)減免稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅
貸:所得稅費(fèi)用
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,取得營(yíng)業(yè)收入的,應(yīng)按規(guī)定及時(shí)繳納企業(yè)所得稅。那么實(shí)務(wù)中免稅收入具體包括哪些內(nèi)容?
企業(yè)免稅收入的主要內(nèi)容
企業(yè)所得稅的免稅收入包括:
1、國(guó)債利息收入;
2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
3、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
4、符合條件的非營(yíng)利組織的收入。
企業(yè)所得稅減免的賬務(wù)處理
如企業(yè)已取得其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免批文的,則:
計(jì)提時(shí):
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
同時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入——減免稅收入
小規(guī)模企業(yè)免稅收入的賬務(wù)處理
小規(guī)模企業(yè)取得收入時(shí),如果該項(xiàng)業(yè)務(wù)本身就是免稅的,則不用計(jì)提對(duì)應(yīng)的增值稅:
借:應(yīng)收賬款——XX公司
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
如果該項(xiàng)業(yè)務(wù)本身不免稅,只是因?yàn)樵撌杖霙](méi)有達(dá)到起征點(diǎn)而免稅:
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
當(dāng)確認(rèn)不用交稅的時(shí)候:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入——稅收減免
企業(yè)購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品享受免稅政策時(shí),農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額可進(jìn)行抵扣,通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品分錄
1、企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品并取得增值稅專用發(fā)票時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:原材料(或庫(kù)存商品等科目)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款——公司名稱
2、企業(yè)支付免稅農(nóng)產(chǎn)品的款項(xiàng),會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)付賬款——公司名稱
貸:銀行存款
免稅農(nóng)產(chǎn)品范圍
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼料、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于稅法注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,不屬于免稅的范圍,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。
對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率一般多少?
根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào)印發(fā))規(guī)定,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。
另外根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定,增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。上述規(guī)定自2019年4月1日起執(zhí)行。
因此,2019年4月1日以后,如果公司銷售的貨物適用增值稅稅率為13%,則對(duì)應(yīng)的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為13%;如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9%,則對(duì)應(yīng)的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。
免稅收入在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中包括免增值稅及免征企業(yè)所得稅的收入。對(duì)于企業(yè)免稅收入,應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄?
企業(yè)免稅收入分錄
收入直接減免增值稅時(shí):
借:銀行存款或有關(guān)科目
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—減免稅款
營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助
企業(yè)所得稅免征時(shí):
借:所得稅費(fèi)—當(dāng)期所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸:資本公積—其他資本公積
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)—當(dāng)期所得稅費(fèi)用
免稅收入包括什么?
免稅收入包括:國(guó)債利息收入、有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅、不計(jì)入損益的補(bǔ)貼項(xiàng)目、納入財(cái)政預(yù)算或財(cái)政專戶管理的各種基金、收費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、治理“廢渣、廢氣、廢水”收益、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的免稅項(xiàng)目、其他免稅收入。
免稅收入和免稅所得區(qū)別有哪些?
免稅收入,是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得,但是按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。這個(gè)重點(diǎn)是收入,比如,取得的國(guó)債利息收入是免稅的。免稅所得,重點(diǎn)是所得,是收入減去成本費(fèi)用的,比如中藥材的種植所得是免稅的。
納稅是公民應(yīng)盡的責(zé)任,不過(guò)載政府政策的影響下也會(huì)出現(xiàn)免稅的情況,那么免稅收入稅額的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
免稅收入稅額的會(huì)計(jì)分錄
1、取得收入:
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2、月底,應(yīng)當(dāng)將免征增值稅收入轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——減免稅款
貸:營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入
什么是營(yíng)業(yè)外收入?
營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分,主要是指與企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營(yíng)業(yè)外收入主要包括:企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額,借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無(wú)余額。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下,應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末應(yīng)無(wú)余額。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
國(guó)家為了鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展,出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策,對(duì)于小微企業(yè)而言,滿足一定的條件可享受免征增值稅的優(yōu)惠,那么小微企業(yè)免稅銷售額會(huì)計(jì)分錄應(yīng)怎么做?
小微企業(yè)免稅銷售額的會(huì)計(jì)分錄
1、小規(guī)模納稅人平時(shí)取得的銷售收入時(shí):
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2、應(yīng)繳增值稅在滿足免征增值稅條件時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入
如何理解應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
什么是營(yíng)業(yè)外收入?
營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分,主要是指與企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營(yíng)業(yè)外收入主要包括:企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額,借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無(wú)余額。
對(duì)于企業(yè)出口免稅收入的會(huì)計(jì)處理,一般計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)付賬款等會(huì)計(jì)科目中核算,具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
出口免稅收入的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務(wù),沒(méi)有內(nèi)銷時(shí):
?。?)采購(gòu)時(shí),根據(jù)發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)數(shù):
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款
?。?)出口時(shí),按取得收入:
借:應(yīng)收收款
貸:產(chǎn)品銷售收入—出口貨物收入
2、企業(yè)既有出口又有內(nèi)銷的,應(yīng)分別核算出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額,屬出口貨物的
在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí):
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:銀行存款
銷售時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷收入
3、既有出口貨物又有內(nèi)銷貨物,如不能分別核算進(jìn)項(xiàng)稅額的,銷售額必須分別核算,在購(gòu)進(jìn)時(shí)按全部進(jìn)項(xiàng)稅額:
借:原材料
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
銀行存款
月未計(jì)算出出口貨物不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)出,計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
4、出口按規(guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的,視同內(nèi)銷貨物處理。
免稅指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟(jì)政策,給某些納稅人或征稅對(duì)象的一種鼓勵(lì)或特殊照顧。對(duì)于小規(guī)模企業(yè)而言,享受免稅政策時(shí)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
小規(guī)模企業(yè)免稅如何做賬?
小規(guī)模納稅人免稅做賬:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(包含減免稅額)
確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(包含減免稅額)
貸:營(yíng)業(yè)外收入
小規(guī)模納稅人是什么意思?
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。其中,會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定,不作為小規(guī)模納稅人。
營(yíng)業(yè)外收入科目是什么?
營(yíng)業(yè)外收入科目屬于損益類科目,增加記貸方,減少記借方。期末,企業(yè)應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。營(yíng)業(yè)外收入科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。企業(yè)可按照營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目對(duì)該科目進(jìn)行明細(xì)核算。其對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下:
1、收到營(yíng)業(yè)外收入時(shí):
借:銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
2、年末(月末)結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí),將其結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)中,發(fā)生在借方:
借:營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中,常常會(huì)遇到免征企業(yè)所得稅的情況,不同的情況應(yīng)進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。那么企業(yè)所得稅減免的稅款應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
企業(yè)所得稅減免稅款的會(huì)計(jì)分錄
征前減免所得稅:
征前減免是指稅局在企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅征收入庫(kù)之前即給與減免,企業(yè)不用提前繳納實(shí)際的稅款。但是在這種情況下,企業(yè)依然需要計(jì)算應(yīng)納所得稅,在稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之后再確認(rèn)具體的減免稅額。
?。?)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
(2)在企業(yè)確認(rèn)減免稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸:所得稅費(fèi)用
由于征前減免企業(yè)所得稅沖減了所得稅費(fèi)用科目,因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候,相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)或者減少了賬面虧損。
即征即退所得稅:
(1)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
?。?)繳納稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
?。?)確認(rèn)減免稅收到退稅款時(shí):
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:所得稅費(fèi)用
由于即征即退的情況沖減了所得稅費(fèi)用科目,因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候,相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)或者減少了賬面虧損,會(huì)對(duì)企業(yè)的稅后利潤(rùn)產(chǎn)生一定的影響。
免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,對(duì)于企業(yè)購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?
企業(yè)購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄
借:原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
庫(kù)存商品科目是什么?
庫(kù)存商品指的是企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù),合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"這一會(huì)計(jì)科目,核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫(kù)存商品"科目;對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí),根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理;在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品,應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。
應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱,對(duì)于小微企業(yè)的免稅收入,如何進(jìn)行納稅申報(bào)呢?
小微企業(yè)免稅如何申報(bào)?
看是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,若公司是一般納稅人,要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,那么報(bào)稅時(shí)有兩個(gè)步驟,第一步:抄稅,抄稅是指將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、增值稅申報(bào)表、增值稅納稅申報(bào)表附列資料(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表、本期銷售情況明細(xì)表)等相關(guān)信息輸入安裝了稅控機(jī)的電腦里面。然后審核,上傳數(shù)據(jù)到U盤,最后將以上資料打印(別忘打印專用發(fā)票明細(xì)表和專用發(fā)票匯總表);第二步:去辦稅大廳報(bào)稅。
什么是小微企業(yè)?
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱,是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎平教授提出的。
2022界定小微企業(yè)的最新標(biāo)準(zhǔn)
1、符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
2、法律依據(jù):《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條
小微企業(yè)的企業(yè)所得稅率是多少?
自2015年1月1日至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。
小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有哪些?
自2012年1月1日至2016年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2016年1月1日至2016年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2016年1月1日至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。