過期酒水是指已經(jīng)過了保質(zhì)期的酒水。企業(yè)涉及過期酒水,應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”、“庫存商品”等科目進(jìn)行核算,有關(guān)會計分錄是什么?
過期酒水的會計分錄是什么?
1、發(fā)生時:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存商品等科目
2、解決時:
借:管理費(fèi)用(合理損耗)
營業(yè)外支出(非正常損失,金額較大,需要報稅務(wù)批準(zhǔn))
其他應(yīng)收款(需要扣減個人或單位賠償部分)
貸:待處理財產(chǎn)損溢
因管理不善而導(dǎo)致庫存商品過期的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?
1、確認(rèn)存貨過期:
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時:
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
(3)按規(guī)定要追究責(zé)任人責(zé)任的:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
待處理財產(chǎn)損溢科目核算什么?
待處理財產(chǎn)損溢科目屬于資產(chǎn)類過渡科目,借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉(zhuǎn)銷金額,貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉(zhuǎn)銷金額。待處理財產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值以及物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗。賬務(wù)處理時,企業(yè)還可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目對該科目進(jìn)行明細(xì)核算。期末結(jié)賬時,該科目應(yīng)無余額。
每年一到春節(jié)這種隆重的節(jié)日時,企業(yè)通常會舉辦年會,年會當(dāng)中購買的酒水,一般是屬于職工福利范疇,對于酒水,應(yīng)如何做會計分錄?
企業(yè)購酒水的會計分錄
當(dāng)企業(yè)購入酒水等飲品,需要根據(jù)購買其實(shí)際用途以確認(rèn)相對應(yīng)的會計分錄,假設(shè)一個企業(yè)本身就是面向的就是酒水銷售企業(yè),那么企業(yè)購買的酒水應(yīng)該歸納入庫存商品科目,分錄為:
借:庫存商品
貸:應(yīng)付賬款等
如果企業(yè)是作為員工福利來購買酒水,那么需要計入到“管理費(fèi)用—福利費(fèi)”科目。比如年會購買酒水:
借:管理費(fèi)用-福利費(fèi)等
貸:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
實(shí)際支付該款項(xiàng)時,分錄為:
借:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
貸:銀行存款等
什么是職工福利費(fèi)?
職工福利費(fèi)是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。包括撥交的工會經(jīng)費(fèi),按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費(fèi),獨(dú)生子女保健費(fèi),公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi),未參加公費(fèi)醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費(fèi),因工負(fù)傷等住院治療,住院療養(yǎng)期間的伙食補(bǔ)助費(fèi),病假兩個月以上人員的工資,職工探親旅費(fèi),由原單位支付的退職金,退職人員及其隨行家屬路費(fèi),職工死亡火葬及費(fèi)用,遺屬生活困難補(bǔ)助費(fèi),長期贍養(yǎng)人員補(bǔ)助費(fèi),以及由“預(yù)算包干結(jié)余”開支的集體福利支出。
每年臨到春節(jié)這種隆重的節(jié)日時,企業(yè)通常會舉辦年會,對于年會購買的酒水,該如何做會計分錄?
年會購買酒水會計分錄
借:管理費(fèi)用-福利費(fèi)等
貸:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
實(shí)際支付該款項(xiàng)時,分錄為:
借:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
貸:銀行存款等
職工福利費(fèi)是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用,具體內(nèi)容包括職工醫(yī)藥費(fèi),生活困難職工的生活補(bǔ)助(定期補(bǔ)助和臨時性補(bǔ)助),職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇,集體福利的補(bǔ)貼等。
購買酒水的相關(guān)會計分錄
一、一般企業(yè)購買后,即買即用的,可做以下分錄:
1、招待用:
借:銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:銀行存款
2、送禮:
借:銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
二、商貿(mào)企業(yè),從庫存商品中取用的:
1、招待用:
借:銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、送禮:
借:銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
對于一些規(guī)模較大的餐廳,其每天都會購進(jìn)大量的酒水,會計人員一般通過“主營業(yè)務(wù)收入”“銀行存款”等科目進(jìn)行記賬,對于餐廳酒水的會計分錄該怎么寫?
餐廳酒水的會計分錄
1、當(dāng)餐廳購入酒水時:
借:庫存商品——酒水
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
2、當(dāng)餐廳賣出酒時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
3、當(dāng)酒店住進(jìn)客人房費(fèi)取得的收入時,往往需要分清是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人:
對于是一般納稅人企業(yè)的:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——客房收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅
對于是小規(guī)模納稅人企業(yè)的:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——客房收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
如何理解主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入”;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入“;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“經(jīng)營(營業(yè))收入“。企業(yè)在填報主營業(yè)務(wù)收入時,一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計數(shù)填寫。
“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶下,應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無余額。
對餐飲企業(yè)而言,銷售的主要貨品就是食物和酒水。對于酒水入庫和領(lǐng)用的業(yè)務(wù),會計人員該如何做會計分錄?
餐飲業(yè)酒水的會計分錄
1、入庫
借:原材料-酒水庫
貸:銀行存款
?。病㈩I(lǐng)用
借:主營業(yè)務(wù)成本-酒水成本
主營業(yè)務(wù)成本-香煙成本
主營業(yè)務(wù)成本-其他成本
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸:原材料
原材料科目核算
原材料主要核算企業(yè)庫存的各種材料,包括原料及主要材料、外購半成品(外購件)、輔助材料、包裝材料、修理用備件(備品備件)、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。
原材料計劃成本核算法日常核算可以按實(shí)際成本計價核算,也可以按計劃成本計價核算。而對于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多且計劃成本資料較為健全、準(zhǔn)確的企業(yè),一般都采用計劃成本進(jìn)行材料收發(fā)核算。
本科目可按材料的保管地點(diǎn)(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。期末余額在借方,反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。
餐飲業(yè)相關(guān)會計分錄
1、餐飲行業(yè)營業(yè)收入會計分錄
取得營業(yè)收入時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
主營業(yè)務(wù)收入:指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。
2、餐飲行業(yè)月末月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入會計分錄
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
3、餐飲行業(yè)本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄
盈利時:
借:本年利潤
貸:利潤分配
虧損時:
借:利潤分配
貸:本年利潤
餐飲行業(yè)為提高品牌知名度,一般會在提供餐飲服務(wù)時對外贈送酒水。贈送的酒水,會計人員該如何寫會計分錄?
餐飲業(yè)贈送酒水的會計分錄
1、購進(jìn)時:
借:庫存商品
貸:銀行存款等
2、送出酒水時:
?。?)如果是營業(yè)中送給顧客的:
借:銷售費(fèi)用
貸:庫存商品
?。?)如果是業(yè)務(wù)送出的:
借:管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:庫存商品
如何理解管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用即是指企業(yè)行政管理部門為了組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目來核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi),包括人員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)等,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”科目;企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;企業(yè)行政管理部門發(fā)生的水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、研究費(fèi)用等其他費(fèi)用,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目;企業(yè)按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。期末,應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“管理費(fèi)用”科目。
餐飲企業(yè)購買酒水時,一般將其計入庫存商品科目進(jìn)行核算。出售酒水,則計入主營業(yè)務(wù)收入科目核算。對于購買酒水的業(yè)務(wù),餐飲業(yè)會計該如何做會計分錄?
餐飲業(yè)購買酒水分錄處理
借:庫存商品
貸:銀行存款
出售時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
結(jié)轉(zhuǎn)成本時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
庫存商品科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價)或計劃成本(或售價),包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。
接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品,在制造和修理完成驗(yàn)收入庫后,視同企業(yè)的產(chǎn)成品,也通過庫存商品科目核算。
公司購買酒水用于招待客戶的會計分錄
借:銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:銀行存款
如果是商貿(mào)企業(yè)從庫存商品中取用的,將酒水用于招待客戶:
購入時:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
招待時:
借:銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
購買酒水用來招待,屬于“交際應(yīng)酬費(fèi)”,屬于個人消費(fèi),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
酒水是餐飲業(yè)在日常經(jīng)營時常用的商品,對于餐飲業(yè)的酒水一般通過“主營業(yè)務(wù)成本”科目進(jìn)行核算,具體的會計分錄怎么做?
餐飲業(yè)酒水的會計分錄
1、入庫時
借:原材料——酒水庫(可按酒水分類,如白酒、洋酒、啤酒、飲料等)
貸:銀行存款
2、領(lǐng)用時
借:主營業(yè)務(wù)成本——酒水成本
主營業(yè)務(wù)成本——香煙成本
主營業(yè)務(wù)成本——其他成本
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸:原材料
3、銷售時
借:庫存現(xiàn)金、銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
銷售費(fèi)用是什么?
銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)(不包括融資租賃費(fèi)),以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用,包括職工工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗和其他經(jīng)費(fèi)。銷售費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損益。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
企業(yè)舉辦年會,除了精心策劃的節(jié)目表演,酒水準(zhǔn)備也是必不可少的。因舉辦年會需要而購買的酒水,計入什么科目核算?會計分錄怎么做?
年會購買的酒水通過什么科目核算?
公司年會費(fèi)用需要根據(jù)實(shí)際情況來確認(rèn)對應(yīng)的科目,如果年會只有公司的人員,外人很少,企業(yè)年會主要是為了犒賞公司員工,不作為公司的業(yè)務(wù)宣傳,可以計入到管理費(fèi)用—福利費(fèi)等科目,如果公司年會主要是為了公司的宣傳,則可以計入到銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等科目。其對應(yīng)的會計分錄為:
借:管理費(fèi)用—福利費(fèi)等
貸:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
實(shí)際支付該款項(xiàng)時,分錄為:
借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸:銀行存款等
非貨幣性福利是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬,主要包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。為了反映非貨幣性福利的支付與分配情況,應(yīng)在”應(yīng)付職工薪酬“科目下設(shè)置”“非貨幣性福利”明細(xì)科目。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會計科目中負(fù)債類科目之一。
1、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。
2、本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資,獎金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
公司購買酒水時一般用于招待客戶,相關(guān)費(fèi)用支出可計入銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目核算。具體應(yīng)如何做賬?
公司購買酒水的賬務(wù)處理
企業(yè)購買酒水用于招待客戶怎么做賬?
企業(yè)購買酒水用于招待客戶的賬務(wù)處理
1、一般企業(yè)購買后,即買即用的:
購買酒水用于招待客戶時:
借:銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:銀行存款
2、商貿(mào)企業(yè),從庫存商品中取用的:
酒水用于招待客戶的會計分錄:
借:銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:庫存商品
購買酒水用于招待時,企業(yè)所得稅是否視同銷售?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
(一)用于市場推廣或銷售;
(二)用于交際應(yīng)酬;
(三)用于職工獎勵或福利;
(四)用于股息分配;
(五)用于對外捐贈;
(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
由于購買的酒水用于招待,屬于上述規(guī)定中的“用于交際應(yīng)酬”情形,因此企業(yè)所得稅方面,應(yīng)當(dāng)視同銷售處理。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支范圍
在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上,不論是財務(wù)會計制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中,招待費(fèi)具體范圍如下:
(1)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支
(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支
(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支
(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。
許多供貨商在為餐飲業(yè)供應(yīng)酒水時,往往都會向餐飲業(yè)贈送酒水,以提升酒水銷量和搶占市場份額。對于餐飲業(yè)供貨商贈送酒水的業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會計分錄?
餐飲業(yè)供貨商贈送酒水的會計分錄
確認(rèn)收入:
借:營業(yè)外支出
貸:主營業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
同時,小規(guī)模納稅人餐飲企業(yè)購進(jìn)的酒水:
借:庫存商品
貸:銀行存款等
出售時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
結(jié)轉(zhuǎn)成本時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。
酒水售賣在酒店的經(jīng)營過程中占據(jù)著很重要的一部分,若酒店中的酒水出現(xiàn)盤虧時,會計人員該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
酒店酒水盤虧的會計分錄
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存商品
查明原因發(fā)現(xiàn)被偷走的,要求賠償:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)收款
如果是管理不善的原因造成:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:營業(yè)外支出
待處理財產(chǎn)損溢是什么?
“待處理財產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?!按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目,即”待處理固定資產(chǎn)損溢、”待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。該賬戶的借方,登記待處理財產(chǎn)盤虧或毀損數(shù);貸方登記待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)。結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤虧或毀損時記到該賬戶的貸方;結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤盈時記到該賬戶的借方。月末如有借方余額,反映尚未處理的財產(chǎn)物資凈損失;如有借方余額,反映尚未處理的財產(chǎn)物資凈溢余。月末有余額列在報表的資產(chǎn)或者負(fù)債中,年末不能有余額。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失,固定資產(chǎn)盤虧等。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
餐飲企業(yè)員工工資應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目、“庫存現(xiàn)金”科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會計分錄該如何編制?
餐飲企業(yè)員工工資會計分錄怎么做?
餐飲業(yè)員工工資分錄:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資
借:應(yīng)付職工薪酬-工資
貸:庫存現(xiàn)金
餐飲行業(yè)相關(guān)會計分錄
1、食材采購入庫
摘要:食材采購入庫
借:原材料-餐料
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
附件:采購發(fā)票(附清單)、餐料入庫單、銀行付款單據(jù)
附件審核流程:
采購發(fā)票由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人簽字。
餐料入庫單由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理簽字。
2、后廚領(lǐng)用餐料(月末匯總做)
摘要:食材領(lǐng)用
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:原材料-餐料
附件:調(diào)撥單,餐料盤點(diǎn)表
附件審核流程:
調(diào)撥單由倉庫保管員和后廚大廚簽字。
餐料盤點(diǎn)表由保管員和部門經(jīng)理簽字。餐料盤點(diǎn)表中減少數(shù)與調(diào)撥單匯總數(shù)一致。
3、將月末廚房未使用的餐料沖減成本
摘要:月末盤存餐料沖成本
借:原材料-廚房
貸:主營業(yè)務(wù)成本
附件:廚房盤存表
附件審核流程:
廚房盤存表由后廚大廚和部門經(jīng)理簽字。次月同金額從原材料-廚房轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
酒水庫存商品調(diào)撥至餐廳的,本月減少的酒水與銷售酒水報表一致,并作為轉(zhuǎn)成本的依據(jù)。
4、餐廳收銀員收款(可每日或每周匯總記賬)
摘要:收客戶餐費(fèi)
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入-餐飲收入/預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
附件:繳收費(fèi)回單,發(fā)票
單獨(dú)存放單據(jù):餐廳報表,點(diǎn)菜單
附件審核流程:繳款金額與餐飲收現(xiàn)點(diǎn)菜單匯總金額一致。發(fā)票總金額等于或小于繳款金額。
餐飲行業(yè)事務(wù)多而復(fù)雜,會計在做賬時常常會遇到各種問題,處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時,需掌握主營業(yè)務(wù)成本、原材料、銀行存款等科目的用法,那么與餐飲行業(yè)有關(guān)的會計分錄有哪些?
餐飲行業(yè)的會計分錄
一、餐料購入的直接消耗
?。保畷嫹咒洠?/p>
內(nèi)容提要:付(應(yīng)付)XX餐料款
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款
?。玻畱?yīng)該有采購發(fā)票(附清單)、銀行付款單據(jù)等附件
?。常畬徍烁郊牧鞒蹋?/p>
要出具采購人員、后廚大廚、部門經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人簽字的采購發(fā)票
二、餐料購入后需要入庫的
?。保畷嫹咒洠?/p>
內(nèi)容提要:付(應(yīng)付)XX餐料款
借:原材料-餐料
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
?。玻畱?yīng)該有采購發(fā)票(附清單)、餐料入庫單、銀行付款單據(jù)等附件
?。常畬徍烁郊牧鞒蹋?/p>
應(yīng)出具采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人等一起簽字的采購發(fā)票。
應(yīng)有采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理共同簽字的餐料入庫單。
三、在月末匯總,應(yīng)有后廚領(lǐng)用餐料一項(xiàng)
1.會計分錄:
內(nèi)容提要:廚房餐料調(diào)向餐料庫的轉(zhuǎn)賬
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:原材料-餐料
?。玻畱?yīng)有調(diào)撥單,餐料盤點(diǎn)表附件
3.審核附件的流程:
有倉庫保管員和后廚大廚簽字的調(diào)撥單。
有保管員和部門經(jīng)理簽字的餐料盤點(diǎn)表。
調(diào)撥單匯總數(shù)要與餐料盤點(diǎn)表中減少數(shù)保持一致。
四、月末時,將餐料已經(jīng)入庫但未付款進(jìn)行入賬
?。保畷嫹咒洠?/p>
內(nèi)容提要:將餐料已入庫但未付款列帳
借:原材料-餐料
貸:應(yīng)付賬款
?。玻畱?yīng)有餐料入庫單的附件
3.審核附件的流程:
有采購員、保管員和部門經(jīng)理簽字的入庫單。
五、廚房未使用的餐料應(yīng)在月末沖減成本
?。保畷嫹咒洠?/p>
內(nèi)容提要:盤存餐料在月末沖成本
借:原材料-廚房
貸:主營業(yè)務(wù)成本
(2)有廚房盤存表附件
?。ǎ常徍烁郊牧鞒蹋?/p>
首先是后廚、大廚和部門經(jīng)理簽字的廚房盤存表。次月同金額從原材料-廚房轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
水庫調(diào)撥至餐廳的酒水一致,本月減少的酒水與銷售酒水報表一致,并作為轉(zhuǎn)成本的依據(jù)。
餐飲企業(yè)隨著不斷壯大,其銷售的商品也會越來越豐富,一般包括食品、煙酒等,對于餐飲業(yè)煙酒,應(yīng)如何做會計分錄?
餐飲業(yè)煙酒的會計分錄
入庫時:
借:原材料——酒水庫
貸:銀行存款
領(lǐng)用時:
借:主營業(yè)務(wù)成本——酒水成本
主營業(yè)務(wù)成本——香煙成本
主營業(yè)務(wù)成本——其他成本
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸:原材料
什么是主營業(yè)務(wù)成本?
企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本即是指主營業(yè)務(wù)成本,企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或是在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,主要用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目期末無余額。
銷售費(fèi)用包括什么?
銷售費(fèi)用主要是指有應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的因銷售產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括有保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。
在服務(wù)行業(yè)領(lǐng)域當(dāng)中,餐飲業(yè)就占據(jù)了極其重要的主導(dǎo)地位,像每天的酒水、娛樂、飯菜等消費(fèi)支出比較多樣化,平常會計人員要該如何去處理這些賬務(wù)?餐飲服務(wù)業(yè)成本會計她的日常工作又有哪些?
成本會計工作主要有:
1.每天審核餐飲、娛樂酒水領(lǐng)入、出庫及結(jié)存數(shù)量;審查每天各營業(yè)點(diǎn)的收入帳單;抽查核對各樓層的點(diǎn)菜單與酒水單與帳單所附的酒水單、點(diǎn)菜單是否相符,并審核價格是否正確。
2.每天審核酒店優(yōu)免帳單的記帳是否正確、手續(xù)是否齊全,審核無誤后輸入電腦,月底匯總編制酒店應(yīng)酬明細(xì)表及開支匯總表。
3.定期從廚房取出點(diǎn)菜單(廚房聯(lián)),將其中的廚房轉(zhuǎn)帳單按成本價核算,月底按樓層一次進(jìn)行帳務(wù)處理。
4.每星期初根據(jù)客房所制一周酒水銷售情況表,與一周酒水收入相核對;并檢查實(shí)物數(shù)與帳面數(shù)是否相對。
5.經(jīng)常對各營業(yè)點(diǎn)的酒水、香煙進(jìn)行盤點(diǎn)工作。
6.每天將酒水移交表中所附的酒水、香煙轉(zhuǎn)帳單取出,按進(jìn)價進(jìn)行核算,月底一次進(jìn)行內(nèi)調(diào)處理。
7.定期進(jìn)行市場調(diào)查,將市場價格與近期采購價格相比較,及時將信息反饋給采購部和應(yīng)付賬款會計,及時控制菜價,并將調(diào)查情況報財務(wù)部。
8.根據(jù)市場情況及廚房投料單,制定標(biāo)準(zhǔn)菜單和酒水單。
9.每月底對廚房及食堂進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn),根據(jù)實(shí)物數(shù)按成本價進(jìn)行核算,并做假退料的賬務(wù)處理。
10.在成本明細(xì)賬與總帳相對無誤以后,根據(jù)當(dāng)月各營業(yè)點(diǎn)的收入總數(shù),編制成本報表,計算出各營業(yè)點(diǎn)酒水、香煙、食品的正確毛利額和毛利率。對當(dāng)月毛利率波動較大的應(yīng)進(jìn)行分析,找出原因,并通知相關(guān)的部門采取措施,有效控制成本。
進(jìn)+銷-=存
你每天做一份酒水銷售表,上日余,本日領(lǐng),本日售,本日存,把每天銷售的單附在后面,只要你每天的數(shù)沒錯,一個月下來也是沒錯的。
會計怎么做帳?
飯店會計業(yè)務(wù)按餐飲、服務(wù)行業(yè)會計制度做。
如果你們是用電腦做帳,那就索性把所有的餐營業(yè)會計科目全部建上,也就不存在所謂建帳技巧了。不用的科目索性空著就是了
最簡單的方法就是買一套財務(wù)管理軟件,按軟件說明書的介紹操作,建立一個新的公司套賬很容易,而且財務(wù)管理軟件都有技術(shù)支持的,比如速達(dá)3000(可以買餐飲公司專用的財務(wù)管理軟件),才800多元,物美價廉。
在能夠取得正規(guī)發(fā)票的前提下:
1.經(jīng)營的房屋租金--營業(yè)費(fèi)用-房租
2.員工的房屋租金(員工福利)--營業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用--福利費(fèi)
3.客人的停車費(fèi)--營業(yè)費(fèi)用
4.有一輛轎車用來采購小商品--(車為公司名下,或個人名下與公司簽定租賃合同)發(fā)生的汽油費(fèi)等,記入營業(yè)費(fèi)用--車輛費(fèi)--汽油費(fèi)
5.采購人員報銷的通信費(fèi)--如果正規(guī)發(fā)票,可記入“營業(yè)費(fèi)用--通訊費(fèi)”,沒有發(fā)票,可記入工資表,與工資一同計個稅,記入“營業(yè)費(fèi)用--工資”
6.雜七雜八東西的修理費(fèi)--營業(yè)費(fèi)用--修理費(fèi)
7.郵寄費(fèi)--管理費(fèi)用--郵寄費(fèi)/辦公費(fèi)
8.買洗衣粉,洗潔精,垃圾袋等清潔費(fèi)--營業(yè)費(fèi)用--清潔費(fèi)
9.值易耗品--金額較小,可直接記入“營業(yè)費(fèi)用--物料消耗”,金額較大,記入“低值易耗品”,然后五五攤銷。
10.銷產(chǎn)品收入(其他業(yè)務(wù)收入)--不知什么是“銷產(chǎn)品收入”
11.給風(fēng)水大師的紅包--呵呵,記入“管理費(fèi)用--勞務(wù)費(fèi)”,如果個稅申報有困難,就找一些發(fā)票沖抵吧。
12.賣廢品收入--一般餐廳都會發(fā)生這部分收入,建議就不入帳了,就走帳外現(xiàn)金吧,因?yàn)椴蛷d無發(fā)票的支出很多。如果一定要入帳,就記入“營業(yè)外收入”
13.預(yù)付店面租金--預(yù)付租金,記入“其他就收款”或“待攤費(fèi)用”(舊準(zhǔn)則),待攤時記入“營業(yè)費(fèi)用--房租/租金”
14.包裝紙袋--營業(yè)費(fèi)用--物料消耗
15.購買發(fā)票--管理費(fèi)用--辦公費(fèi)
來源:中國會計網(wǎng)、高頓網(wǎng)校
對于餐飲企業(yè)而言,一般以銷售食品為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)。當(dāng)餐飲企業(yè)外購食品并對外銷售時,是否需要繳納增值稅?
餐飲業(yè)銷售外購食品要不要繳納增值稅?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)食品增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第17號)規(guī)定,旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品,屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局令第50號)第二十九條的規(guī)定,可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。
餐飲業(yè)銷售外賣食品怎么交增值稅?
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第九條規(guī)定:“提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅。”
餐飲企業(yè)銷售的外賣食品,與堂食適用同樣的增值稅政策,統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣食品”,僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物,未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的,應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率,按照兼營的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
餐飲企業(yè)相關(guān)賬務(wù)處理
一、直接消耗餐料購入的會計核算
1、摘要:付(應(yīng)付)XX餐料款,可做以下會計分錄:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款
2、附件:采購發(fā)票(附清單)、銀行付款單據(jù)。
3、附件審核流程:取得的采購發(fā)票,應(yīng)由采購人員、后廚大廚、部門經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人簽字。
二、需要入庫餐料購入的會計核算
1、摘要:付(應(yīng)付)XX餐料款,可做以下分錄:
借:原材料-餐料
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
2、附件:采購發(fā)票(附清單)、餐料入庫單、銀行付款單據(jù)。
3、附件審核流程:對于采購發(fā)票,應(yīng)由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人簽字;對于餐料入庫單,應(yīng)由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理簽字。
三、后廚領(lǐng)用餐料的會計核算
1、摘要:餐料庫調(diào)廚房餐料轉(zhuǎn)賬,會計分錄為:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:原材料-餐料
2、附件:調(diào)撥單,餐料盤點(diǎn)表
3、附件審核流程:調(diào)撥單由倉庫保管員和后廚大廚簽字,餐料盤點(diǎn)表由保管員和部門經(jīng)理簽字。餐料盤點(diǎn)表中減少數(shù)與調(diào)撥單匯總數(shù)應(yīng)保持一致。
四、月末將已經(jīng)入庫未付款餐料入賬處理
1、摘要:已入庫未付款餐料入賬,可做以下分錄:
借:原材料-餐料
貸:應(yīng)付賬款
2、附件:餐料入庫單。
3、附件審核流程:入庫單由采購員、保管員和部門經(jīng)理簽字。
五、將月末廚房未使用的餐料沖減成本
1、摘要:月末盤存餐料沖成本,可做以下分錄:
借:原材料-廚房
貸:主營業(yè)務(wù)成本
2、附件:廚房盤存表。
3、附件審核流程:廚房盤存表由后廚大廚和部門經(jīng)理簽字。次月同金額從原材料-廚房轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。水庫調(diào)撥至餐廳的酒水一致,本月減少的酒水與銷售酒水報表一致,并作為轉(zhuǎn)成本的依據(jù)。
增值稅如何理解?
增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅,主要以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)??梢院唵卫斫鉃閷ι唐吩谏a(chǎn)環(huán)節(jié)或流通環(huán)節(jié)中的新增價值進(jìn)行征收的一種稅。計算增值稅時,應(yīng)掌握以下公式:
1、一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率
公司年末舉行年會時,一般涉及場地租賃費(fèi)、餐費(fèi)、酒水費(fèi)等支出,對于年會費(fèi)用,應(yīng)通過什么科目核算?如何做會計分錄?
公司年會費(fèi)用通過什么科目核算?
首先,公司的年會費(fèi)用可以計入什么會計科目核算,一般有以下幾種情況:
1、場地租賃費(fèi):
關(guān)于場地租賃,一般讓對方開具會務(wù)費(fèi)發(fā)票,記入會務(wù)費(fèi)科目即可。
2、餐費(fèi):
年會發(fā)生的餐費(fèi),和場地租賃費(fèi)一樣索取會務(wù)費(fèi)發(fā)票入賬即可。但如果沒有相關(guān)發(fā)票,就要記入相關(guān)福利費(fèi)。
年會費(fèi)用的會計分錄
借:管理費(fèi)用-福利費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
一般列支福利費(fèi),但是在某些稅局稅務(wù)問題中,年會聚餐的費(fèi)用稅務(wù)上認(rèn)為不屬于福利費(fèi)不能稅前列支,就列招待費(fèi)。
借:管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
公司年會發(fā)放獎金的會計分錄
1、計提時,根據(jù)員工所屬部門計入相關(guān)科目:
借:管理費(fèi)用等——獎金
貸:應(yīng)付職工薪酬——獎金
2、發(fā)放且代扣個稅時:
借:應(yīng)付職工薪酬——獎金
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
3、代繳個稅時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
在酒店行業(yè)中經(jīng)常會發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,這部分招待費(fèi)是沒有利潤流入的,不能確認(rèn)為一項(xiàng)收入。對于酒店業(yè)務(wù)招待費(fèi),應(yīng)如何做會計分錄?
酒店業(yè)務(wù)招待費(fèi)會計分錄
相關(guān)的會計分錄如下:
借:管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括什么?
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用,其包括企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用,會計制度規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支,稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除,超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
酒店成本的會計分錄
1、人員工資:
借:銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬
2、銷售食品、酒水等商品:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
3、SPA收入:
借:應(yīng)收賬款/庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——SPA
4、客房收入:
借:應(yīng)收賬款/庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——客房
5、客房押金:
借:應(yīng)收賬款/庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他應(yīng)付款——客房押金
包裝好的酒水在銷售時,一般包括酒瓶和酒盒和一些附贈品,其中酒瓶屬于包裝物。對于購進(jìn)酒瓶的會計分錄該怎么做?
購買酒瓶的會計分錄
自己生產(chǎn)的包裝物:
借:周轉(zhuǎn)材料——包裝物
貸:原材料等
領(lǐng)用的包裝物:
借:銷售費(fèi)用
貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物
購進(jìn)后并領(lǐng)用的包裝物:
借:周轉(zhuǎn)材料——包裝物
貸:銀行存款
周轉(zhuǎn)材料的主要賬務(wù)處理是什么?
1、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的周轉(zhuǎn)材料等,比照“原材料”科目進(jìn)行處理。
2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷法、分期攤銷法、分次攤銷法或者定額攤銷法。
一次攤銷法:
“一次攤銷法”是指在領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時,將其全部價值一次計入成本、費(fèi)用的方法。這種方法適用于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料,如安全網(wǎng)等。
分期攤銷法:
“分期攤銷法”是根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用期限分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。這種方法一般適用于經(jīng)常使用或使用次數(shù)較多的周轉(zhuǎn)材料,如腳手架、跳板、塔吊軌及枕木等,
周轉(zhuǎn)材料每期攤銷銷額=周轉(zhuǎn)材料計劃成本×(1-殘值占計劃成本%)/預(yù)計使用期限
分次攤銷法:
“分次攤銷法”是根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用次數(shù)將其價值分次攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。這種方法一般適用于使用次數(shù)較少或不經(jīng)常使用的周轉(zhuǎn)材料,如預(yù)制鋼筋混凝土構(gòu)件所使用的定型模板和土方工程使用的擋板。
周轉(zhuǎn)材料平均每次攤銷額=周轉(zhuǎn)材料計劃成本×(1-殘值占計劃成本%)/預(yù)計使用次數(shù)
周轉(zhuǎn)材料本期攤銷額=本期使用次數(shù)×周轉(zhuǎn)材料平均每次攤銷額
定額攤銷法:
“定額攤銷法”是根據(jù)實(shí)際完成的實(shí)物工程量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額,計算確認(rèn)本期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用的金額。這種方法適用于各種模板的周轉(zhuǎn)材料。
周轉(zhuǎn)材料本期攤銷額=本期實(shí)際完成的單位工程量×單位工程量周轉(zhuǎn)材料的消耗定額