在服務行業(yè)領域當中,餐飲業(yè)就占據了極其重要的主導地位,像每天的酒水、娛樂、飯菜等消費支出比較多樣化,平常會計人員要該如何去處理這些賬務?餐飲服務業(yè)成本會計她的日常工作又有哪些?
成本會計工作主要有:
1.每天審核餐飲、娛樂酒水領入、出庫及結存數量;審查每天各營業(yè)點的收入帳單;抽查核對各樓層的點菜單與酒水單與帳單所附的酒水單、點菜單是否相符,并審核價格是否正確。
2.每天審核酒店優(yōu)免帳單的記帳是否正確、手續(xù)是否齊全,審核無誤后輸入電腦,月底匯總編制酒店應酬明細表及開支匯總表。
3.定期從廚房取出點菜單(廚房聯(lián)),將其中的廚房轉帳單按成本價核算,月底按樓層一次進行帳務處理。
4.每星期初根據客房所制一周酒水銷售情況表,與一周酒水收入相核對;并檢查實物數與帳面數是否相對。
5.經常對各營業(yè)點的酒水、香煙進行盤點工作。
6.每天將酒水移交表中所附的酒水、香煙轉帳單取出,按進價進行核算,月底一次進行內調處理。
7.定期進行市場調查,將市場價格與近期采購價格相比較,及時將信息反饋給采購部和應付賬款會計,及時控制菜價,并將調查情況報財務部。
8.根據市場情況及廚房投料單,制定標準菜單和酒水單。
9.每月底對廚房及食堂進行實物盤點,根據實物數按成本價進行核算,并做假退料的賬務處理。
10.在成本明細賬與總帳相對無誤以后,根據當月各營業(yè)點的收入總數,編制成本報表,計算出各營業(yè)點酒水、香煙、食品的正確毛利額和毛利率。對當月毛利率波動較大的應進行分析,找出原因,并通知相關的部門采取措施,有效控制成本。
進+銷-=存
你每天做一份酒水銷售表,上日余,本日領,本日售,本日存,把每天銷售的單附在后面,只要你每天的數沒錯,一個月下來也是沒錯的。
會計怎么做帳?
飯店會計業(yè)務按餐飲、服務行業(yè)會計制度做。
如果你們是用電腦做帳,那就索性把所有的餐營業(yè)會計科目全部建上,也就不存在所謂建帳技巧了。不用的科目索性空著就是了
最簡單的方法就是買一套財務管理軟件,按軟件說明書的介紹操作,建立一個新的公司套賬很容易,而且財務管理軟件都有技術支持的,比如速達3000(可以買餐飲公司專用的財務管理軟件),才800多元,物美價廉。
在能夠取得正規(guī)發(fā)票的前提下:
1.經營的房屋租金--營業(yè)費用-房租
2.員工的房屋租金(員工福利)--營業(yè)費用/管理費用--福利費
3.客人的停車費--營業(yè)費用
4.有一輛轎車用來采購小商品--(車為公司名下,或個人名下與公司簽定租賃合同)發(fā)生的汽油費等,記入營業(yè)費用--車輛費--汽油費
5.采購人員報銷的通信費--如果正規(guī)發(fā)票,可記入“營業(yè)費用--通訊費”,沒有發(fā)票,可記入工資表,與工資一同計個稅,記入“營業(yè)費用--工資”
6.雜七雜八東西的修理費--營業(yè)費用--修理費
7.郵寄費--管理費用--郵寄費/辦公費
8.買洗衣粉,洗潔精,垃圾袋等清潔費--營業(yè)費用--清潔費
9.值易耗品--金額較小,可直接記入“營業(yè)費用--物料消耗”,金額較大,記入“低值易耗品”,然后五五攤銷。
10.銷產品收入(其他業(yè)務收入)--不知什么是“銷產品收入”
11.給風水大師的紅包--呵呵,記入“管理費用--勞務費”,如果個稅申報有困難,就找一些發(fā)票沖抵吧。
12.賣廢品收入--一般餐廳都會發(fā)生這部分收入,建議就不入帳了,就走帳外現金吧,因為餐廳無發(fā)票的支出很多。如果一定要入帳,就記入“營業(yè)外收入”
13.預付店面租金--預付租金,記入“其他就收款”或“待攤費用”(舊準則),待攤時記入“營業(yè)費用--房租/租金”
14.包裝紙袋--營業(yè)費用--物料消耗
15.購買發(fā)票--管理費用--辦公費
來源:中國會計網、高頓網校
企業(yè)舉辦年會,除了精心策劃的節(jié)目表演,酒水準備也是必不可少的。因舉辦年會需要而購買的酒水,計入什么科目核算?會計分錄怎么做?
年會購買的酒水通過什么科目核算?
公司年會費用需要根據實際情況來確認對應的科目,如果年會只有公司的人員,外人很少,企業(yè)年會主要是為了犒賞公司員工,不作為公司的業(yè)務宣傳,可以計入到管理費用—福利費等科目,如果公司年會主要是為了公司的宣傳,則可以計入到銷售費用—業(yè)務宣傳費等科目。其對應的會計分錄為:
借:管理費用—福利費等
貸:應付職工薪酬—非貨幣性福利
實際支付該款項時,分錄為:
借:應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸:銀行存款等
非貨幣性福利是指企業(yè)以非貨幣性資產支付給職工的薪酬,主要包括企業(yè)以自產產品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務等。為了反映非貨幣性福利的支付與分配情況,應在”應付職工薪酬“科目下設置”“非貨幣性福利”明細科目。
應付職工薪酬是什么?
應付職工薪酬是企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。應付職工薪酬是企業(yè)會計科目中負債類科目之一。
1、本科目核算企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。
2、本科目應當按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關的支出"等應付職工薪酬項目進行明細核算。
公司年末舉行年會時,一般涉及場地租賃費、餐費、酒水費等支出,對于年會費用,應通過什么科目核算?如何做會計分錄?
公司年會費用通過什么科目核算?
首先,公司的年會費用可以計入什么會計科目核算,一般有以下幾種情況:
1、場地租賃費:
關于場地租賃,一般讓對方開具會務費發(fā)票,記入會務費科目即可。
2、餐費:
年會發(fā)生的餐費,和場地租賃費一樣索取會務費發(fā)票入賬即可。但如果沒有相關發(fā)票,就要記入相關福利費。
年會費用的會計分錄
借:管理費用-福利費
貸:庫存現金/銀行存款
一般列支福利費,但是在某些稅局稅務問題中,年會聚餐的費用稅務上認為不屬于福利費不能稅前列支,就列招待費。
借:管理費用-業(yè)務招待費
貸:庫存現金/銀行存款
公司年會發(fā)放獎金的會計分錄
1、計提時,根據員工所屬部門計入相關科目:
借:管理費用等——獎金
貸:應付職工薪酬——獎金
2、發(fā)放且代扣個稅時:
借:應付職工薪酬——獎金
貸:應交稅費——應交個人所得稅
銀行存款
3、代繳個稅時:
借:應交稅費——應交個人所得稅
貸:銀行存款
對餐飲企業(yè)而言,銷售的主要貨品就是食物和酒水。對于酒水入庫和領用的業(yè)務,會計人員該如何做會計分錄?
餐飲業(yè)酒水的會計分錄
?。薄⑷霂?/p>
借:原材料-酒水庫
貸:銀行存款
?。病㈩I用
借:主營業(yè)務成本-酒水成本
主營業(yè)務成本-香煙成本
主營業(yè)務成本-其他成本
銷售費用
管理費用
貸:原材料
原材料科目核算
原材料主要核算企業(yè)庫存的各種材料,包括原料及主要材料、外購半成品(外購件)、輔助材料、包裝材料、修理用備件(備品備件)、燃料等的計劃成本或實際成本。
原材料計劃成本核算法日常核算可以按實際成本計價核算,也可以按計劃成本計價核算。而對于材料收發(fā)業(yè)務較多且計劃成本資料較為健全、準確的企業(yè),一般都采用計劃成本進行材料收發(fā)核算。
本科目可按材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。期末余額在借方,反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或實際成本。
餐飲業(yè)相關會計分錄
1、餐飲行業(yè)營業(yè)收入會計分錄
取得營業(yè)收入時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
主營業(yè)務收入:指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。
2、餐飲行業(yè)月末月末結轉營業(yè)收入會計分錄
借:主營業(yè)務收入
貸:本年利潤
3、餐飲行業(yè)本年利潤結轉會計分錄
盈利時:
借:本年利潤
貸:利潤分配
虧損時:
借:利潤分配
貸:本年利潤
餐飲企業(yè)員工工資應當通過“應付職工薪酬”科目、“庫存現金”科目進行核算,相關的會計分錄該如何編制?
餐飲企業(yè)員工工資會計分錄怎么做?
餐飲業(yè)員工工資分錄:
借:主營業(yè)務成本
貸:應付職工薪酬-工資
借:應付職工薪酬-工資
貸:庫存現金
餐飲行業(yè)相關會計分錄
1、食材采購入庫
摘要:食材采購入庫
借:原材料-餐料
貸:銀行存款/應付賬款
附件:采購發(fā)票(附清單)、餐料入庫單、銀行付款單據
附件審核流程:
采購發(fā)票由采購人員、倉庫保管人員、部門經理、單位負責人簽字。
餐料入庫單由采購人員、倉庫保管人員、部門經理簽字。
2、后廚領用餐料(月末匯總做)
摘要:食材領用
借:主營業(yè)務成本
貸:原材料-餐料
附件:調撥單,餐料盤點表
附件審核流程:
調撥單由倉庫保管員和后廚大廚簽字。
餐料盤點表由保管員和部門經理簽字。餐料盤點表中減少數與調撥單匯總數一致。
3、將月末廚房未使用的餐料沖減成本
摘要:月末盤存餐料沖成本
借:原材料-廚房
貸:主營業(yè)務成本
附件:廚房盤存表
附件審核流程:
廚房盤存表由后廚大廚和部門經理簽字。次月同金額從原材料-廚房轉入主營業(yè)務成本。
酒水庫存商品調撥至餐廳的,本月減少的酒水與銷售酒水報表一致,并作為轉成本的依據。
4、餐廳收銀員收款(可每日或每周匯總記賬)
摘要:收客戶餐費
借:庫存現金/銀行存款
貸:主營業(yè)務收入-餐飲收入/預收賬款
應交稅費-應交增值稅
附件:繳收費回單,發(fā)票
單獨存放單據:餐廳報表,點菜單
附件審核流程:繳款金額與餐飲收現點菜單匯總金額一致。發(fā)票總金額等于或小于繳款金額。
餐飲行業(yè)事務多而復雜,會計在做賬時常常會遇到各種問題,處理經濟業(yè)務時,需掌握主營業(yè)務成本、原材料、銀行存款等科目的用法,那么與餐飲行業(yè)有關的會計分錄有哪些?
餐飲行業(yè)的會計分錄
一、餐料購入的直接消耗
?。保畷嫹咒洠?/p>
內容提要:付(應付)XX餐料款
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存現金/銀行存款/應付賬款
2.應該有采購發(fā)票(附清單)、銀行付款單據等附件
?。常畬徍烁郊牧鞒蹋?/p>
要出具采購人員、后廚大廚、部門經理、單位負責人簽字的采購發(fā)票
二、餐料購入后需要入庫的
?。保畷嫹咒洠?/p>
內容提要:付(應付)XX餐料款
借:原材料-餐料
貸:銀行存款/應付賬款
2.應該有采購發(fā)票(附清單)、餐料入庫單、銀行付款單據等附件
?。常畬徍烁郊牧鞒蹋?/p>
應出具采購人員、倉庫保管人員、部門經理、單位負責人等一起簽字的采購發(fā)票。
應有采購人員、倉庫保管人員、部門經理共同簽字的餐料入庫單。
三、在月末匯總,應有后廚領用餐料一項
?。保畷嫹咒洠?/p>
內容提要:廚房餐料調向餐料庫的轉賬
借:主營業(yè)務成本
貸:原材料-餐料
2.應有調撥單,餐料盤點表附件
?。常畬徍烁郊牧鞒蹋?/p>
有倉庫保管員和后廚大廚簽字的調撥單。
有保管員和部門經理簽字的餐料盤點表。
調撥單匯總數要與餐料盤點表中減少數保持一致。
四、月末時,將餐料已經入庫但未付款進行入賬
?。保畷嫹咒洠?/p>
內容提要:將餐料已入庫但未付款列帳
借:原材料-餐料
貸:應付賬款
?。玻畱胁土先霂靻蔚母郊?/p>
3.審核附件的流程:
有采購員、保管員和部門經理簽字的入庫單。
五、廚房未使用的餐料應在月末沖減成本
?。保畷嫹咒洠?/p>
內容提要:盤存餐料在月末沖成本
借:原材料-廚房
貸:主營業(yè)務成本
?。ǎ玻┯袕N房盤存表附件
?。ǎ常徍烁郊牧鞒蹋?/p>
首先是后廚、大廚和部門經理簽字的廚房盤存表。次月同金額從原材料-廚房轉入主營業(yè)務成本。
水庫調撥至餐廳的酒水一致,本月減少的酒水與銷售酒水報表一致,并作為轉成本的依據。
包裝好的酒水在銷售時,一般包括酒瓶和酒盒和一些附贈品,其中酒瓶屬于包裝物。對于購進酒瓶的會計分錄該怎么做?
購買酒瓶的會計分錄
自己生產的包裝物:
借:周轉材料——包裝物
貸:原材料等
領用的包裝物:
借:銷售費用
貸:周轉材料——包裝物
購進后并領用的包裝物:
借:周轉材料——包裝物
貸:銀行存款
周轉材料的主要賬務處理是什么?
1、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉材料等,比照“原材料”科目進行處理。
2、企業(yè)應當根據具體情況對周轉材料采用一次轉銷法、分期攤銷法、分次攤銷法或者定額攤銷法。
一次攤銷法:
“一次攤銷法”是指在領用周轉材料時,將其全部價值一次計入成本、費用的方法。這種方法適用于易腐、易糟的周轉材料,如安全網等。
分期攤銷法:
“分期攤銷法”是根據周轉材料的預計使用期限分期攤入成本、費用。這種方法一般適用于經常使用或使用次數較多的周轉材料,如腳手架、跳板、塔吊軌及枕木等,
周轉材料每期攤銷銷額=周轉材料計劃成本×(1-殘值占計劃成本%)/預計使用期限
分次攤銷法:
“分次攤銷法”是根據周轉材料的預計使用次數將其價值分次攤入成本、費用。這種方法一般適用于使用次數較少或不經常使用的周轉材料,如預制鋼筋混凝土構件所使用的定型模板和土方工程使用的擋板。
周轉材料平均每次攤銷額=周轉材料計劃成本×(1-殘值占計劃成本%)/預計使用次數
周轉材料本期攤銷額=本期使用次數×周轉材料平均每次攤銷額
定額攤銷法:
“定額攤銷法”是根據實際完成的實物工程量和預算定額規(guī)定的周轉材料消耗定額,計算確認本期攤入成本、費用的金額。這種方法適用于各種模板的周轉材料。
周轉材料本期攤銷額=本期實際完成的單位工程量×單位工程量周轉材料的消耗定額
對于一些規(guī)模較大的餐廳,其每天都會購進大量的酒水,會計人員一般通過“主營業(yè)務收入”“銀行存款”等科目進行記賬,對于餐廳酒水的會計分錄該怎么寫?
餐廳酒水的會計分錄
1、當餐廳購入酒水時:
借:庫存商品——酒水
貸:銀行存款/庫存現金
2、當餐廳賣出酒時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
3、當酒店住進客人房費取得的收入時,往往需要分清是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人:
對于是一般納稅人企業(yè)的:
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業(yè)務收入——客房收入
應交稅費——應交增值稅——銷項稅
對于是小規(guī)模納稅人企業(yè)的:
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業(yè)務收入——客房收入
應交稅費——應交增值稅
如何理解主營業(yè)務收入?
主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指交通運輸收入;批發(fā)零售貿易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入”;房地產業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“房地產經營收入“;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“經營(營業(yè))收入“。企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時,一般根據企業(yè)會計“損益表”中有關主營業(yè)務收入指標的上年累計數填寫。
“主營業(yè)務收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?;顒又兴a生的收入。在“主營業(yè)務收入”賬戶下,應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬,進行明細核算。本賬戶期末應無余額。
對于餐飲企業(yè)而言,一般以銷售食品為主要經營業(yè)務。當餐飲企業(yè)外購食品并對外銷售時,是否需要繳納增值稅?
餐飲業(yè)銷售外購食品要不要繳納增值稅?
根據《國家稅務總局關于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現場消費食品增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第17號)規(guī)定,旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現場消費的食品,屬于不經常發(fā)生增值稅應稅行為,根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第50號)第二十九條的規(guī)定,可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。
餐飲業(yè)銷售外賣食品怎么交增值稅?
根據《財政部 國家稅務總局關于明確金融、房地產開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第九條規(guī)定:“提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品,按照‘餐飲服務’繳納增值稅?!?/p>
餐飲企業(yè)銷售的外賣食品,與堂食適用同樣的增值稅政策,統(tǒng)一按照提供餐飲服務繳納增值稅。以上“外賣食品”,僅指該餐飲企業(yè)參與了生產、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農產品等貨物,未進行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的,應根據該貨物的適用稅率,按照兼營的有關規(guī)定計算繳納增值稅。
餐飲企業(yè)相關賬務處理
一、直接消耗餐料購入的會計核算
1、摘要:付(應付)XX餐料款,可做以下會計分錄:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存現金/銀行存款/應付賬款
2、附件:采購發(fā)票(附清單)、銀行付款單據。
3、附件審核流程:取得的采購發(fā)票,應由采購人員、后廚大廚、部門經理、單位負責人簽字。
二、需要入庫餐料購入的會計核算
1、摘要:付(應付)XX餐料款,可做以下分錄:
借:原材料-餐料
貸:銀行存款/應付賬款
2、附件:采購發(fā)票(附清單)、餐料入庫單、銀行付款單據。
3、附件審核流程:對于采購發(fā)票,應由采購人員、倉庫保管人員、部門經理、單位負責人簽字;對于餐料入庫單,應由采購人員、倉庫保管人員、部門經理簽字。
三、后廚領用餐料的會計核算
1、摘要:餐料庫調廚房餐料轉賬,會計分錄為:
借:主營業(yè)務成本
貸:原材料-餐料
2、附件:調撥單,餐料盤點表
3、附件審核流程:調撥單由倉庫保管員和后廚大廚簽字,餐料盤點表由保管員和部門經理簽字。餐料盤點表中減少數與調撥單匯總數應保持一致。
四、月末將已經入庫未付款餐料入賬處理
1、摘要:已入庫未付款餐料入賬,可做以下分錄:
借:原材料-餐料
貸:應付賬款
2、附件:餐料入庫單。
3、附件審核流程:入庫單由采購員、保管員和部門經理簽字。
五、將月末廚房未使用的餐料沖減成本
1、摘要:月末盤存餐料沖成本,可做以下分錄:
借:原材料-廚房
貸:主營業(yè)務成本
2、附件:廚房盤存表。
3、附件審核流程:廚房盤存表由后廚大廚和部門經理簽字。次月同金額從原材料-廚房轉入主營業(yè)務成本。水庫調撥至餐廳的酒水一致,本月減少的酒水與銷售酒水報表一致,并作為轉成本的依據。
增值稅如何理解?
增值稅屬于流轉稅,主要以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據。可以簡單理解為對商品在生產環(huán)節(jié)或流通環(huán)節(jié)中的新增價值進行征收的一種稅。計算增值稅時,應掌握以下公式:
1、一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
2、小規(guī)模納稅人應納增值稅額=銷售額×征收率
酒水是餐飲業(yè)在日常經營時常用的商品,對于餐飲業(yè)的酒水一般通過“主營業(yè)務成本”科目進行核算,具體的會計分錄怎么做?
餐飲業(yè)酒水的會計分錄
1、入庫時
借:原材料——酒水庫(可按酒水分類,如白酒、洋酒、啤酒、飲料等)
貸:銀行存款
2、領用時
借:主營業(yè)務成本——酒水成本
主營業(yè)務成本——香煙成本
主營業(yè)務成本——其他成本
銷售費用
管理費用
貸:原材料
3、銷售時
借:庫存現金、銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
銷售費用是什么?
銷售費用是指企業(yè)在銷售產品、自制半成品和工業(yè)性勞務等過程中發(fā)生的各項費用,包括由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、裝卸費、展覽費、廣告費、租賃費(不包括融資租賃費),以及為銷售本企業(yè)產品而專設的銷售機構的費用,包括職工工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗和其他經費。銷售費用屬于期間費用,在發(fā)生的當期就計入當期的損益。
管理費用是什么?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經營管理中發(fā)生的,或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
餐飲企業(yè)購買酒水時,一般將其計入庫存商品科目進行核算。出售酒水,則計入主營業(yè)務收入科目核算。對于購買酒水的業(yè)務,餐飲業(yè)會計該如何做會計分錄?
餐飲業(yè)購買酒水分錄處理
借:庫存商品
貸:銀行存款
出售時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅
結轉成本時:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
庫存商品科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價),包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。
接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品,在制造和修理完成驗收入庫后,視同企業(yè)的產成品,也通過庫存商品科目核算。
公司購買酒水用于招待客戶的會計分錄
借:銷售費用-業(yè)務招待費
貸:銀行存款
如果是商貿企業(yè)從庫存商品中取用的,將酒水用于招待客戶:
購入時:
借:庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
招待時:
借:銷售費用-業(yè)務招待費
貸:庫存商品
應交稅費(進項稅額轉出)
購買酒水用來招待,屬于“交際應酬費”,屬于個人消費,不得抵扣進項稅額,已經抵扣的需要做進項稅額轉出。
公司購買酒水時一般用于招待客戶,相關費用支出可計入銷售費用-業(yè)務招待費科目核算。具體應如何做賬?
公司購買酒水的賬務處理
企業(yè)購買酒水用于招待客戶怎么做賬?
企業(yè)購買酒水用于招待客戶的賬務處理
1、一般企業(yè)購買后,即買即用的:
購買酒水用于招待客戶時:
借:銷售費用-業(yè)務招待費
貸:銀行存款
2、商貿企業(yè),從庫存商品中取用的:
酒水用于招待客戶的會計分錄:
借:銷售費用-業(yè)務招待費
貸:庫存商品
購買酒水用于招待時,企業(yè)所得稅是否視同銷售?
根據《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規(guī)定,企業(yè)將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產,應按規(guī)定視同銷售確定收入。
(一)用于市場推廣或銷售;
(二)用于交際應酬;
(三)用于職工獎勵或福利;
(四)用于股息分配;
(五)用于對外捐贈;
(六)其他改變資產所有權屬的用途。
由于購買的酒水用于招待,屬于上述規(guī)定中的“用于交際應酬”情形,因此企業(yè)所得稅方面,應當視同銷售處理。
業(yè)務招待費列支范圍
在業(yè)務招待費的范圍上,不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。在稅務執(zhí)法實踐中,招待費具體范圍如下:
(1)因企業(yè)生產經營需要而宴請或工作餐的開支
(2)因企業(yè)生產經營需要贈送紀念品的開支
(3)因企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支
(4)因企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。
每年臨到春節(jié)這種隆重的節(jié)日時,企業(yè)通常會舉辦年會,對于年會購買的酒水,該如何做會計分錄?
年會購買酒水會計分錄
借:管理費用-福利費等
貸:應付職工薪酬-非貨幣性福利
實際支付該款項時,分錄為:
借:應付職工薪酬-非貨幣性福利
貸:銀行存款等
職工福利費是指用于增進職工物質利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用,具體內容包括職工醫(yī)藥費,生活困難職工的生活補助(定期補助和臨時性補助),職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇,集體福利的補貼等。
購買酒水的相關會計分錄
一、一般企業(yè)購買后,即買即用的,可做以下分錄:
1、招待用:
借:銷售費用-業(yè)務招待費
貸:銀行存款
2、送禮:
借:銷售費用-業(yè)務招待費
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
二、商貿企業(yè),從庫存商品中取用的:
1、招待用:
借:銷售費用-業(yè)務招待費
貸:庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
2、送禮:
借:銷售費用-業(yè)務招待費
貸:庫存商品
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
過期酒水是指已經過了保質期的酒水。企業(yè)涉及過期酒水,應通過“待處理財產損溢”、“庫存商品”等科目進行核算,有關會計分錄是什么?
過期酒水的會計分錄是什么?
1、發(fā)生時:
借:待處理財產損溢
貸:庫存商品等科目
2、解決時:
借:管理費用(合理損耗)
營業(yè)外支出(非正常損失,金額較大,需要報稅務批準)
其他應收款(需要扣減個人或單位賠償部分)
貸:待處理財產損溢
因管理不善而導致庫存商品過期的會計分錄應當怎么做?
1、確認存貨過期:
借:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
貸:庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
2、報經批準后處理時:
借:管理費用
貸:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
(3)按規(guī)定要追究責任人責任的:
借:其他應收款
貸:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
待處理財產損溢科目核算什么?
待處理財產損溢科目屬于資產類過渡科目,借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉銷金額,貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉銷金額。待處理財產損溢科目核算企業(yè)在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值以及物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗。賬務處理時,企業(yè)還可按盤盈、盤虧的資產種類和項目對該科目進行明細核算。期末結賬時,該科目應無余額。
每年一到春節(jié)這種隆重的節(jié)日時,企業(yè)通常會舉辦年會,年會當中購買的酒水,一般是屬于職工福利范疇,對于酒水,應如何做會計分錄?
企業(yè)購酒水的會計分錄
當企業(yè)購入酒水等飲品,需要根據購買其實際用途以確認相對應的會計分錄,假設一個企業(yè)本身就是面向的就是酒水銷售企業(yè),那么企業(yè)購買的酒水應該歸納入庫存商品科目,分錄為:
借:庫存商品
貸:應付賬款等
如果企業(yè)是作為員工福利來購買酒水,那么需要計入到“管理費用—福利費”科目。比如年會購買酒水:
借:管理費用-福利費等
貸:應付職工薪酬-非貨幣性福利
實際支付該款項時,分錄為:
借:應付職工薪酬-非貨幣性福利
貸:銀行存款等
什么是職工福利費?
職工福利費是指用于增進職工物質利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。包括撥交的工會經費,按標準提取的工作人員福利費,獨生子女保健費,公費醫(yī)療經費,未參加公費醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費,因工負傷等住院治療,住院療養(yǎng)期間的伙食補助費,病假兩個月以上人員的工資,職工探親旅費,由原單位支付的退職金,退職人員及其隨行家屬路費,職工死亡火葬及費用,遺屬生活困難補助費,長期贍養(yǎng)人員補助費,以及由“預算包干結余”開支的集體福利支出。
在酒店行業(yè)中經常會發(fā)生業(yè)務招待費支出,這部分招待費是沒有利潤流入的,不能確認為一項收入。對于酒店業(yè)務招待費,應如何做會計分錄?
酒店業(yè)務招待費會計分錄
相關的會計分錄如下:
借:管理費用-業(yè)務招待費
貸:庫存現金
業(yè)務招待費包括什么?
業(yè)務招待費是企業(yè)為業(yè)務經營的合理需要而支付的招待費用,其包括企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務或促銷、處理社會關系等目的經常發(fā)生的業(yè)務所產生的費用。業(yè)務招待費作為企業(yè)生產、經營業(yè)務的合理費用,會計制度規(guī)定可以據實列支,稅法規(guī)定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除,超過標準的部分不得扣除。
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
酒店成本的會計分錄
1、人員工資:
借:銷售費用
管理費用等
貸:應付職工薪酬
2、銷售食品、酒水等商品:
借:庫存現金/銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
3、SPA收入:
借:應收賬款/庫存現金/銀行存款
貸:主營業(yè)務收入——SPA
4、客房收入:
借:應收賬款/庫存現金/銀行存款
貸:主營業(yè)務收入——客房
5、客房押金:
借:應收賬款/庫存現金/銀行存款
貸:其他應付款——客房押金
餐飲行業(yè)為提高品牌知名度,一般會在提供餐飲服務時對外贈送酒水。贈送的酒水,會計人員該如何寫會計分錄?
餐飲業(yè)贈送酒水的會計分錄
1、購進時:
借:庫存商品
貸:銀行存款等
2、送出酒水時:
?。?)如果是營業(yè)中送給顧客的:
借:銷售費用
貸:庫存商品
(2)如果是業(yè)務送出的:
借:管理費用——業(yè)務招待費
貸:庫存商品
如何理解管理費用?
管理費用即是指企業(yè)行政管理部門為了組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用。
企業(yè)應設置“管理費用”科目來核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用,結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費,包括人員工資、差旅費、辦公費、培訓費、印刷費、注冊登記費等,借記“管理費用”科目,貸記“銀行存款”科目;企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;企業(yè)行政管理部門發(fā)生的水電費、辦公費、差旅費等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費、咨詢費、研究費用等其他費用,借記“管理費用”科目,貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目;企業(yè)按規(guī)定計算確定的應交礦產資源補償費,借記“管理費用”科目,貸記“應交稅費”等科目。期末,應將“管理費用”科目余額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“管理費用”科目。
餐飲企業(yè)隨著不斷壯大,其銷售的商品也會越來越豐富,一般包括食品、煙酒等,對于餐飲業(yè)煙酒,應如何做會計分錄?
餐飲業(yè)煙酒的會計分錄
入庫時:
借:原材料——酒水庫
貸:銀行存款
領用時:
借:主營業(yè)務成本——酒水成本
主營業(yè)務成本——香煙成本
主營業(yè)務成本——其他成本
銷售費用
管理費用
貸:原材料
什么是主營業(yè)務成本?
企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本即是指主營業(yè)務成本,企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或是在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。
企業(yè)應設置“主營業(yè)務成本”科目,按主營業(yè)務的種類進行明細核算,主要用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?;顒佣l(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”等科目。期末,將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結轉后,“主營業(yè)務成本”科目期末無余額。
銷售費用包括什么?
銷售費用主要是指有應由企業(yè)負擔的因銷售產品而發(fā)生的各項費用,包括有保險費、包裝費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費、商品維修費、預計產品質量保證損失等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。
酒水售賣在酒店的經營過程中占據著很重要的一部分,若酒店中的酒水出現盤虧時,會計人員該如何進行賬務處理?
酒店酒水盤虧的會計分錄
借:待處理財產損溢
貸:庫存商品
查明原因發(fā)現被偷走的,要求賠償:
借:待處理財產損溢
貸:其他應收款
如果是管理不善的原因造成:
借:待處理財產損溢
貸:營業(yè)外支出
待處理財產損溢是什么?
“待處理財產損溢”屬于資產類賬戶,核算企業(yè)在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損?!按幚碡敭a損溢”賬戶經常設置兩個明細科目,即”待處理固定資產損溢、”待處理流動資產損溢”。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關,在報經批準后與當期損溢直接相關。該賬戶的借方,登記待處理財產盤虧或毀損數;貸方登記待處理財產盤盈數。結轉待處理財產盤虧或毀損時記到該賬戶的貸方;結轉待處理財產盤盈時記到該賬戶的借方。月末如有借方余額,反映尚未處理的財產物資凈損失;如有借方余額,反映尚未處理的財產物資凈溢余。月末有余額列在報表的資產或者負債中,年末不能有余額。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失,固定資產盤虧等。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結轉損益時,從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方,結轉后該賬戶無余額。
許多供貨商在為餐飲業(yè)供應酒水時,往往都會向餐飲業(yè)贈送酒水,以提升酒水銷量和搶占市場份額。對于餐飲業(yè)供貨商贈送酒水的業(yè)務,應如何做會計分錄?
餐飲業(yè)供貨商贈送酒水的會計分錄
確認收入:
借:營業(yè)外支出
貸:主營業(yè)務收入
結轉成本:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
同時,小規(guī)模納稅人餐飲企業(yè)購進的酒水:
借:庫存商品
貸:銀行存款等
出售時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅
結轉成本時:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
主營業(yè)務成本是什么?
主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。
企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目,按主營業(yè)務的種類進行明細核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?;顒佣l(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”等科目。期末,將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結轉后,“主營業(yè)務成本”科目無余額。