企業(yè)在計(jì)提和繳納印花稅后，需要進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理，此時(shí)一般會設(shè)置“稅金及附加”等科目核算，具體的會計(jì)分錄怎么做？

　　印花稅繳納的會計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)的會計(jì)分錄編制如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　繳納時(shí)的會計(jì)分錄編制如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　印花稅的繳納方法

　　(1)貼花法：由納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，自行計(jì)算繳納稅額，并購買印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上。另外企業(yè)也可以預(yù)先購買印花稅票，發(fā)生應(yīng)稅行為的時(shí)候，自行計(jì)算繳納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，每枚稅票的騎縫處要蓋戳注銷或者劃銷。比如我們?nèi)绱撕炗喌馁忎N合同，就是按照合同上的金額乘以0.3‰的稅率計(jì)算出應(yīng)該繳納的印花稅金額。

　?。?）匯總匯繳：這種方式適用一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過500元的情況，又或者同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請印花稅匯總繳納。納稅義務(wù)人向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請用交款書，再將其一聯(lián)粘貼在憑證上一起繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)開具繳款書或完稅憑證給納稅人。

　?。?）核定征收：如果你的單位是核定征收印花稅的，納稅期限是一個(gè)月，但是稅額較小的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否改為一個(gè)季度。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是損益類科目，借方反映增加，貸方反映減少。該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。繳納的印花稅應(yīng)該如何做會計(jì)分錄？

　　企業(yè)印花稅的會計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　印花稅的應(yīng)稅憑證有什么？

　?。保忎N、加工合同、建設(shè)工程合同、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲、貸款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或具有合同性質(zhì)的證明。

　?。?、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　?。?、營業(yè)賬簿。

　?。?、權(quán)利、許可證照及其他經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，教育費(fèi)附加等。

　　填報(bào)此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”中單獨(dú)反映。根據(jù)企業(yè)會計(jì)“利潤表”中對應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列。

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤是指企業(yè)某個(gè)會計(jì)年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年１月份至１２月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動態(tài)指標(biāo)。本年利潤是一個(gè)匯總類賬戶

　　企業(yè)計(jì)提印花稅，應(yīng)計(jì)入稅金及附加科目核算，繳納印花稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，計(jì)提和繳納印花稅的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　計(jì)提和繳納印花稅如何做會計(jì)分錄？

　　計(jì)提印花稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　繳納印花稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加是損益類科目。該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關(guān)稅費(fèi)。需要提醒的是，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅)，也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。

　　印花稅征稅范圍

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第三條規(guī)定，納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。

　　印花稅征稅項(xiàng)目如下：

　　(1)經(jīng)濟(jì)合同。包括購銷合同、加工承攬合同、建筑工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同以及具有合同性質(zhì)的憑證。

　　(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。 包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。(3)營業(yè)賬簿，即單位和個(gè)人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)會計(jì)核算賬冊。

　　(4)權(quán)利、許可證照。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。

　　(5)財(cái)政部確定稅收的其他憑證。 印花稅的征稅范圍，除包括印花稅暫行條例所列舉的各種合同外，還包括具有合同性質(zhì)的協(xié)議、契約、單據(jù)、確認(rèn)書以及其他各種名稱的憑證，也應(yīng)按規(guī)定交納印花稅。

　　有些企業(yè)會為員工租賃房子作為職工宿舍，租入個(gè)人房屋時(shí)簽訂的住房合同需要繳納印花稅。那么企業(yè)租賃個(gè)人房屋印花稅的會計(jì)分錄該怎么做？

　　企業(yè)租賃個(gè)人房屋印花稅如何做會計(jì)分錄？

　　印花稅直接支付時(shí)，可做以下會計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　房屋租賃印花稅如何繳納？

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同，按租賃金額的千分之一貼花，稅額不足1元的按1元貼花。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2008]24號)相關(guān)規(guī)定，對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

　　可見，住房租賃合同的雙方，不論出租方還是承租方為個(gè)人的，免征印花稅。如果是企業(yè)，不論是出租方還是承租方，都必須計(jì)稅貼花。

　　印花稅應(yīng)稅憑證有哪些？

　　印花稅應(yīng)稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);(三)營業(yè)賬簿;(四)權(quán)利、許可證照;(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　對于企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)及簽訂的購銷合同、貨物運(yùn)輸合同等文件，按規(guī)定應(yīng)繳納印花稅。計(jì)提印花稅時(shí)，怎么寫會計(jì)分錄？

　　企業(yè)計(jì)提印花稅分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　       　貸：稅金及附加

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　印花稅的應(yīng)稅憑證和計(jì)稅依據(jù)

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。應(yīng)稅憑證包括：

　　1、購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。

　　2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　　3、營業(yè)賬簿。

　　4、權(quán)利、許可證照及其他經(jīng)財(cái)政部確定征稅的憑證。

　　印花稅下面的稅目非常多，各個(gè)稅目的計(jì)稅依據(jù)是不同的。稅目主要分成三大類，有合同印花稅、營業(yè)賬簿印花稅和權(quán)利、許可證照印花稅，合同印花稅按照合同上面注明的金額作為計(jì)稅依據(jù)，營業(yè)賬簿印花稅按照按實(shí)收資本和資本公積的新增金額作為計(jì)稅依據(jù)，權(quán)利、許可證照按件作為計(jì)稅依據(jù)。

　　企業(yè)簽訂購銷合同、借款合同、技術(shù)合同時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定繳納印花稅。對于繳納的印花稅，應(yīng)計(jì)入稅金及附加科目核算，有關(guān)會計(jì)分錄怎么做？

　　繳納印花稅的會計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　印花稅計(jì)稅依據(jù)有哪些？

　　印花稅計(jì)稅依據(jù)根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)分別規(guī)定有以下幾種：

　　一、合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　二、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　三、不記載金額的權(quán)利許可證照：營業(yè)執(zhí)照、專利證、房屋產(chǎn)權(quán)證等，以及企業(yè)的日記賬簿和各種明細(xì)分類賬簿等輔助性賬簿，按憑證或賬簿的件數(shù)納稅。

　　哪些合同要繳納印花稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）相關(guān)規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。

　　因此簽訂以上類型的合同時(shí)，應(yīng)繳納印花稅。

　　印花稅稅目包括哪些？

　　(1)購銷合同

　　包括供應(yīng)、預(yù)購、釆購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、貿(mào)易等合同。

　　(2)加工承攬合同

　　包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。

　　(3)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

　　包括勘察、設(shè)計(jì)合同。

　　(4)建筑安裝工程承包合同

　　包括建筑、安裝工程承包合同。

　　(5)財(cái)產(chǎn)租賃合同

　　包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合詞。

　　(6)貨物運(yùn)輸合同

　　包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同，以及作為合同使用的單據(jù)。

　　(7)倉儲保管合同

　　包括倉儲、保管合同，以及作為合同使用的倉單、棧單等。

　　(8)借款合同

　　銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同，融資租賃合同，以及只填開借據(jù)并作為合同使用、取得銀行借款的借據(jù)。

　　(9)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

　　包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用保險(xiǎn)合同，以及作為合同使用的單據(jù)。

　　(10)技術(shù)合同

　　包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，以及作為合同使用的單據(jù)。

　　(11)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　　(12)營業(yè)賬簿

　　指單位或個(gè)人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)會計(jì)核算賬簿。

　　(13)權(quán)利、許可證照

　　包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。

　　印花稅計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額*適用稅率。

　　印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

　　印花稅一般由納稅人按規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票，完成納稅義務(wù)。那么企業(yè)印花稅月末需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎?會計(jì)分錄怎么做?

　　印花稅月末要不要結(jié)轉(zhuǎn)?

　　印花稅在繳納時(shí)直接計(jì)入稅金及附加，月末正常結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤，具體會計(jì)分錄如下：

　　1、計(jì)提印花稅

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

　　2、月末正常結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤：

　　借：本年利潤

　　貸：稅金及附加

　　小規(guī)模納稅人繳納印花稅會計(jì)分錄

　　印花稅稅目和稅率

　　印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體包括合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照，經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證，按應(yīng)納稅憑證性質(zhì)的不同，分別采用比例稅率和定額稅率，具體稅目、稅率如下：

　　1、購銷合同，按購銷金額萬分之三貼花;

　　2、財(cái)產(chǎn)租賃合同，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足1元，按1元貼花;

　　3、加工承攬合同，按加工或承攬收入萬分之五貼花;

　　4、建設(shè)安裝工程承包合同，按承包金額萬份之三貼花;

　　5、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同，按收取費(fèi)用萬分之五貼花;

　　6、貨物運(yùn)輸合同，按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花;

　　7、借款合同，按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花;

　　8、倉儲保管合同，按倉儲保管費(fèi)用千分之一貼花;

　　9、技術(shù)合同，按所載金額萬分之三貼花;

　　10、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花;

　　11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按所載金額萬分之五貼花;

　　12、自2018年5月1日起，按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅;對于其他賬簿，免征印花稅。

　　印花稅最新優(yōu)惠政策

　　一、政策依據(jù)：中華人民共和國印花稅暫行條例(2011年)

　　1、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)，可以享受免征印花稅的優(yōu)惠;

　　2、已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，予以免征印花稅;

　　二、政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅[2018]50號)

　　資金賬簿減半征收印花稅，其他賬簿免征印花稅。

　　三、政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號)

　　自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　四、政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)

　　對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅(不含證券交易印花稅)。

　　新會計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)繳納的印花稅不再通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算，而是計(jì)入“稅金及附加”科目處理。對于印花稅，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則印花稅分錄處理

　　新會計(jì)準(zhǔn)則印花稅計(jì)入“稅金及附加”科目

　　根據(jù)財(cái)會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。

　　該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤表中的""營業(yè)稅金及附加""項(xiàng)目調(diào)整為""稅金及附加""項(xiàng)目。2016年5月1日之前是在""管理費(fèi)用""科目中列支的""四小稅""(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅)，2016年5月1日之后調(diào)整到""稅金及附加""科目。

　　印花稅分錄處理：

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　印花稅計(jì)算方法

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。

　　印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

　　印花稅的稅率有兩種形式，分別是比例稅率和定額稅率。按照比例稅率計(jì)算印花稅的，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)，乘上稅率。營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿需要以實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)。營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照要按照件數(shù)計(jì)稅，每件5元。

　　企業(yè)租賃個(gè)人房租印花稅如何做會計(jì)分錄是財(cái)務(wù)工作中的常見問題，房屋租賃合同需要繳納印花稅，一般按照租賃金額的千分之一貼花，稅額不足1元?jiǎng)t按1元貼花。本文就針對企業(yè)租賃個(gè)人房租印花稅會計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)租賃個(gè)人房租印花稅怎么做賬?

　　企業(yè)租賃個(gè)人房租印花稅會計(jì)分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　貸：銀行存款(支付的印花稅)

　　租賃合同印花稅會計(jì)分錄

　　計(jì)提本月印花稅時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　實(shí)際交納印花稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　房屋租賃合同印花稅怎么繳納?

　　由稅法相關(guān)規(guī)定可得：房屋租賃合同應(yīng)當(dāng)按照租賃合同記載金額的千分之一計(jì)算印花稅。

　　1.購買印花稅票自行貼花、并劃線注銷。稅金若在500元以上，或者需反復(fù)貼花的，在需要填寫納稅申報(bào)表。

　　2.如果租賃合同只對月(或年、或日)租金標(biāo)準(zhǔn)做了規(guī)定，而沒對租賃期限進(jìn)行規(guī)定的，那么簽訂合同的同時(shí)，可以先定額5元貼花，之后結(jié)算時(shí)再根據(jù)實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花即可。

　　3.訂立合同的兩個(gè)當(dāng)事人都要計(jì)算繳納且粘貼印花稅。

　　印花稅如何定義?

　　印花稅指的是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

　　印花稅納稅人具體包括中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、其他單位、軍事單位、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

　　知識拓展：繳納購銷合同印花稅的會計(jì)分錄怎么做?

　　印花稅是我們?nèi)粘９ぷ髦薪?jīng)常接到的稅種，但是由于其金額少，公司在經(jīng)營時(shí)容易出現(xiàn)漏繳的失誤，這時(shí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該如何處理？

　　漏交印花稅如何處理？

　　首先要知道一點(diǎn)，印花稅雖然稅負(fù)輕，比例稅率從0.05‰到1‰不等，但是如果未貼、少貼或揭下重用印花稅票者，是要受到重罰的。因此雖然其稅額少，但也不能掉以輕心。另外有的納稅人對印花稅的征收范圍不清楚，導(dǎo)致印花稅未報(bào)、漏報(bào)，從而引起稅務(wù)部門的注意，被罰款并征收了滯納金，所以征收范圍一定要謹(jǐn)記。

　　我們?nèi)粘９ぷ髦幸屑?xì)認(rèn)真完成工作，還要定期進(jìn)行自查，如果自查的時(shí)候發(fā)現(xiàn)印花稅沒有繳納，要及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通、核實(shí)處理，然后及時(shí)補(bǔ)繳稅款。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人當(dāng)年未提取繳納，在以后年度自行補(bǔ)繳或稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)應(yīng)該繳納的以前年度應(yīng)繳納的稅費(fèi)，另外還要調(diào)整所屬年度的應(yīng)納稅所得額。還要注意這部分補(bǔ)繳的稅款不得在補(bǔ)繳年度重復(fù)計(jì)算扣除。補(bǔ)繳印花稅要通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行。如果因?yàn)橛』ǘ愑馄诳赡軙徽魇諟{金。

　　滯納金是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五。假設(shè)印花稅稅額是1000，超期了30天，則滯納金為1000×12×0.05%=15元由于滯納金是帶有懲罰性質(zhì)的支出，屬于不能扣除的行政性罰款。因此稅收滯納金也是不能在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除的。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，發(fā)生的借款合同、購銷合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等，均應(yīng)按規(guī)定完成印花稅納稅義務(wù)。繳納的印花稅，主要特點(diǎn)是什么？

　　印花稅特點(diǎn)

　　1.印花稅的征收面和稅源比較廣。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得企業(yè)或個(gè)人之間的經(jīng)濟(jì)交往頻繁，書立、領(lǐng)受和使用憑證也變得非常普遍，因此對于上述憑證的征稅，稅源廣泛。

　　2.印花稅的征收比較簡便，且費(fèi)用會比較低廉。印花稅實(shí)行是需要納稅人自己進(jìn)行計(jì)稅，納花，貼花和銷花，稅務(wù)機(jī)關(guān)只負(fù)責(zé)進(jìn)行檢查。

　　3.印花稅不進(jìn)行退稅，也不可以抵用。印花稅如果企業(yè)溢貼或者多繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會給予退稅，而且也不允許抵用。

　　4.印花稅如果發(fā)生輕稅，需要重罰。印花稅的稅率最高是1‰，最低是0.5‰，如果有企業(yè)沒有貼花，少貼花，或者揭下重用印花稅票的人，可以進(jìn)行重罰。

　　借款合同的納稅義務(wù)人

　　根據(jù)納稅對象的不同，印花稅的納稅義務(wù)人分別分為：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人和領(lǐng)受人。

　　各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人，立合同人是指合同的當(dāng)事人。所謂當(dāng)事人是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括保人、證人、鑒定人。當(dāng)事人的代理人有代理納稅義務(wù)。如果一份合同由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽訂的，簽訂的合同的各方都是納稅義務(wù)人。

　　企業(yè)因購進(jìn)貨物簽訂購銷合同時(shí)，需繳納印花稅。計(jì)提印花稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入稅金及附加科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　計(jì)提印花稅如何做賬？

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。財(cái)務(wù)人員計(jì)提時(shí)印花稅時(shí)，分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅

　　稅金及附加是損益類科目。該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　印花稅納稅憑證

　　《印花稅暫行條例》第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　(三)營業(yè)帳簿;

　　(四)權(quán)利、許可證照;

　　(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　會計(jì)人員平時(shí)工作中經(jīng)常會處理印花稅相關(guān)問題，通常股票交易、簽訂購買合同都需要繳納印花稅。那么對于建工企業(yè)來說，怎么計(jì)算繳納印花稅？來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。

　　建工企業(yè)印花稅怎么計(jì)算？

　　把握計(jì)算公式：

　　公式：(主營業(yè)務(wù)成本占主營業(yè)務(wù)收入的70%)*0.03%，一般稅務(wù)局會將所有收入都確定為有合同的前提，70%的成本是來源于材料設(shè)備或其他的購銷。

　　其他把握要點(diǎn)：

　　1、按照發(fā)票和按照利潤表上都是相同的，除了收入是以建筑合同的原則進(jìn)行確認(rèn)的。一般來說，國家以票作為依據(jù)，確認(rèn)收入和納稅;

　　2、對于建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同(包括勘察、設(shè)計(jì)合同)，按照收取費(fèi)用0.5‰貼花;

　　3、對于建筑安裝工程承包合同(包括建筑、安裝工程承包合同)，按照承包金額0.3‰貼花。

　　印花稅知識

　　平時(shí)我們見到的股票交易、簽訂購買合同、日記賬、明細(xì)賬等都需要繳納印花稅。印花稅是指對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證時(shí)所征收的稅。

　　印花稅納稅人包括：

　　在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、事業(yè)單位、軍事單位、行政單位、個(gè)體工商戶、社會團(tuán)體及其他個(gè)人。

　　印花稅征收方式：

　　印花稅以不同征稅項(xiàng)目為依據(jù)，分為從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征的征收方式。

　　申報(bào)繳納印花稅如何做會計(jì)分錄？

　　公司哪些憑證能免征印花稅？

　　通常無息、貼息貸款合同;企業(yè)因改制而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);已經(jīng)繳納印花稅的憑證的副本、抄本(視同正本使用者除外);財(cái)產(chǎn)所有人向政府、撫養(yǎng)孤老傷殘人員的社會福利單位、學(xué)校捐贈財(cái)產(chǎn)時(shí)，所立的書據(jù);由國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同等等都能免征印花稅。

　　企業(yè)在籌建期間所要繳納的印花稅根據(jù)購銷合同記載的金額和相關(guān)的稅率規(guī)定進(jìn)行核算，一般計(jì)入“長期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)”科目核算，具體的會計(jì)分錄怎么做？

　　籌建期繳納印花稅的會計(jì)分錄

　　借：長期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)

　　　　貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）

　　印花稅是什么？

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

　　印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

　　印花稅的納稅對象分別有：立合同人；立據(jù)人；立賬簿人；領(lǐng)受人；使用人。

　　印花稅的計(jì)稅依據(jù)

　　1、購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購銷金額，不得作任何扣除，特別是調(diào)劑合同和易貨合同，均應(yīng)包括調(diào)劑、易貨的全額。

　　2、加工承攬合同（與消費(fèi)稅的委托加工區(qū)分）

　　（1）受托方提供原材料及輔料，并收取加工費(fèi)且分別記載的，原材料和輔料按購銷合同計(jì)稅貼花，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅貼花。（定做合同）

　　（2）合同未分別記載原輔料及加工費(fèi)金額的，一律就全部金額按加工承攬合同計(jì)稅貼花。

　?。?）委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)及輔料，雙方就加工費(fèi)及輔料按加工承攬合同計(jì)稅貼花。

　　3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用（即勘察、設(shè)計(jì)收入）。

　　4、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。

　　5、財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。

　　全面試行“營改增”后，對于企業(yè)發(fā)生的印花稅，一般計(jì)入稅金及附加科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　印花稅的會計(jì)分錄

　　計(jì)提本月印花稅時(shí)

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　實(shí)際繳納印花稅時(shí)

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　印花稅要怎么計(jì)算？

　　印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種，印花稅的計(jì)稅依據(jù)以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為依據(jù)。

　　比如最常見的購銷合同。按照合同上的購銷金額的0.3‰計(jì)算繳納印花稅，假設(shè)一份購銷合同金額為10000元，則印花稅是10000*0.3‰=3元。立合同人各方都要納稅。

　　會計(jì)分錄為

　　借：稅金及附加 3

　　　　貸：銀行存款 3

　　而股票買賣、贈與以及繼承所樹立股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的，例如受讓方買入1000股的股票，價(jià)格為每股10元，受讓方不需要繳納印花稅。如果你把這1000股的股票以每股10元的價(jià)格賣出，則需要繳納印花稅為：（1000*10）*0.001=10元。

　　會計(jì)分錄為

　　借：稅金及附加 10

　　　　貸：銀行存款 10

　　計(jì)算印花稅的繳納金額還要注意，如果計(jì)算繳納的印花稅稅額不足一角的，印花稅不用繳納。在一角以上的，其稅額尾數(shù)按照四舍五入計(jì)算，不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納。如果由于兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用的稅率不一樣的，金額有分別記載的，應(yīng)納稅額分別計(jì)算，相加后按合計(jì)稅額貼花；應(yīng)納稅額沒有分別計(jì)算的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

　　企業(yè)在未發(fā)生應(yīng)稅收入的情況下，可以進(jìn)行零申報(bào)。那么零申報(bào)時(shí)，還需要繳納印花稅嗎？

　　答：零申報(bào)指企業(yè)納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)全部為零，可以進(jìn)行零申報(bào)。是否要交印花稅，要看是否有印花稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)。

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　1、購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　3、營業(yè)賬簿;

　　4、權(quán)利、許可證照;

　　5、經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　繳納印花稅的賬務(wù)處理

　　印花稅計(jì)入到稅金及附加科目：

　　計(jì)提的時(shí)候：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　實(shí)際繳納的時(shí)候：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　       貸：銀行存款等

　　全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。

　　小企業(yè)發(fā)展過程中，發(fā)生印花稅應(yīng)稅行為的，應(yīng)納規(guī)定及時(shí)繳納印花稅。繳納的印花稅具體如何計(jì)算？

　　小企業(yè)印花稅的計(jì)算公式

　　小企業(yè)印花稅的計(jì)算公式如下：

　　實(shí)行比例稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率;

　　實(shí)行定額稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率。

　　印花稅與增值稅納稅人性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模無關(guān)，現(xiàn)行印花稅只對部分列舉的憑證征稅，具體類型及稅率如下：

　　1、財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，適用稅率為千分之一;

　　2、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為萬分之五;

　　3、購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三;

　　4、借款合同，稅率為萬分之零點(diǎn)五;

　　5、對記錄資金的帳薄，按“實(shí)收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼花;

　　6、實(shí)行定額稅率：營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。

　　印花稅繳納方法

　　印花稅的納稅辦法，根據(jù)稅額大小、貼花次數(shù)以及稅收征收管理的需要，分

　　別采用以下三種納稅辦法：

　　(1) 自行貼花

　　這種方法，一般適用于應(yīng)稅憑證較少或者貼花次數(shù)較少的納稅人。在憑證書立或領(lǐng)受的同時(shí)，由納稅人根據(jù)憑證上所載的計(jì)稅金額自行計(jì)算 應(yīng)納稅額，購買相當(dāng)金額的印花稅票，粘貼在憑證的適當(dāng)位置，然后自行注銷。

　　注銷的方法是：可以用鋼筆、毛筆等書寫工具，在印花稅票與憑證的交接處畫幾條橫線注銷。不論貼多少枚印花稅票，都要將稅票予以注銷，印花稅票注銷后就 完成了納稅手續(xù)，納稅人對納稅憑證應(yīng)按規(guī)定的期限妥善保存一個(gè)時(shí)期，以便稅 務(wù)人員進(jìn)行納稅檢查。

　　(2) 匯貼或匯繳辦法

　　這種方法，一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人。對有些憑證應(yīng)納稅額較大，不便于在憑證上粘貼印花稅票完稅的， 納稅人可持證到稅務(wù)機(jī)關(guān)，釆取開繳款書或完稅證繳納印花稅的辦法，由稅務(wù)機(jī) 關(guān)在憑證上加蓋印花稅收訖專用章。

　　(3) 委托代征辦法

　　這一辦法主要是通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托，經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。