對于補繳城建稅及教育費的會計處理，財會人員一般通過“應(yīng)交稅費”“以前年度損益調(diào)整”等科目來核算，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　補繳城建稅及教育費的會計分錄

　　1、提取時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費——城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——教育費附加

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、上繳時：

　　借：應(yīng)交稅費——城建稅

　　　　應(yīng)交稅費——教育費附加

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

城建稅和附加稅都屬于稅金的繳納，那么相關(guān)的會計分錄怎么做呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

一般來說，公司或者是獨立經(jīng)營一個店鋪都會涉及到一些稅費的繳納工作，公司還會有會計部門負責專門的稅費入賬

城建稅標準是什么？

根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》及其《實施細則》有關(guān)規(guī)定，城建稅是根據(jù)城市維護建設(shè)資金的不同層次的需要而設(shè)計的，實行分區(qū)域的差別比例稅率，即按納稅人所在城市、縣城或鎮(zhèn)等不同的行政區(qū)域分別規(guī)定不同的比例稅率

具體的規(guī)定為：

1、納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。這里稱的“市”是指國務(wù)院批準市建制的城市，“市區(qū)”是指省人民政府批準的市轄區(qū)(含市郊)的區(qū)域范圍

2、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。這里所稱的“縣城、鎮(zhèn)”是指省人民政府批準的縣城、縣屬鎮(zhèn)(區(qū)級鎮(zhèn))，縣城、縣屬鎮(zhèn)的范圍按縣人民政府批準的城鎮(zhèn)區(qū)域范圍

3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%

城建稅和附加稅應(yīng)該怎么做會計處理？

借：營業(yè)稅金及附加-城建稅-教育附加

貸：應(yīng)交稅費-城建稅-教育附加

借：應(yīng)交稅費-增值稅-已交稅金-城建稅-教育費附加

貸：銀行存款

舉個例子

比如廣東的政策，穗地稅函[2005]216號文明確：隨著城市化工作進程的不斷深入，市屬各縣有的已撤縣建市，有的撤市設(shè)區(qū)。根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》的規(guī)定，地稅征收機關(guān)對轄區(qū)內(nèi)發(fā)生變化的區(qū)域，須按區(qū)域的屬性分別按以下適用稅率征收城市維護建設(shè)稅：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%，納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%，納稅人所在地不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%

以上就是有關(guān)城建稅和附加稅的相關(guān)知識點，希望可以幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識， 請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

結(jié)轉(zhuǎn)本月城建稅和教育附加的會計分錄怎么做？

　　城市維護建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。而教育費附加是發(fā)展地方教育事業(yè)的預算外資金。對于計提的城建稅和教育費附加，其會計分錄怎么做？

　　計提城建稅和教育費附加會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—教育附加

　　　　　　應(yīng)交稅費—地方教育附加

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費—城建稅

　　　　應(yīng)交稅費—教育附加

　　　　應(yīng)交稅費—地方教育附加

　　　　銀行存款

　　繳納城建稅與教育費附加與實際上繳的增值稅與消費稅掛鉤，按照實際繳納的增值稅與消費稅之和計算提取。城建稅的計算公式則是：應(yīng)交城建稅=（增值稅+消費稅）*城市稅稅率。繳納城建稅時稅率也不同，根據(jù)納稅人所在地劃分（市區(qū)的稅率為7%、在縣城或鎮(zhèn)的稅率為5%、不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%）。教育費附加（除地方教育費稅率為2%外）按照3%的稅率計算，公式為：應(yīng)交教育費附加=（增值稅+消費稅）*3%。

　　教育附加費是什么？

　　教育附加費是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。

　　納費人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人，均為教育費附加的納費義務(wù)人（簡稱納費人）。凡代征增值稅、消費稅的單位和個人，亦為代征教育費附加的義務(wù)人。農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府征收農(nóng)村教育事業(yè)附加，不再征收教育費附加費。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　城建稅和教育費附加是我們常見的小稅種，企業(yè)在核算這兩個稅的時候應(yīng)當設(shè)置應(yīng)交稅費科目，然后在此科目下設(shè)置二級明細科目。計提繳納城建稅和教育費附加時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　計提繳納城建稅和教育費附加的會計分錄

　　1、當企業(yè)計提城建稅和教育費附加時，通過稅金及附加科目會計分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　              　應(yīng)交稅費-教育費附加

　　              應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　　2、實際繳納相關(guān)稅款時，會計分錄如下

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費-教育費附加

　　       應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　什么是城市維護建設(shè)稅和教育費附加？

　　城市維護建設(shè)稅：又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。

　　教育費附加稅：是對在城市和縣城凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加稅

　　城建稅計算公式：應(yīng)納稅額=（增值稅+消費稅）×適用稅率

　　教育費附加計算公式：應(yīng)繳稅額=（實繳增值稅+實繳消費稅）×適用稅率

　　什么是稅金及附加？

　　指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，但并不包括所得稅和增值稅，月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。核算消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　城市維護建設(shè)稅、教育費附加是為了加強城市維護建設(shè)以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種，其計稅依據(jù)是增值稅、消費稅的稅額，繳納時具體的會計分錄怎么做？

　　城建稅和教育費附加的會計分錄

　　（１）計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加

　?。ǎ玻├U納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　繳納稅費的注意事項

　　（１）納稅人繳納的滯納金、罰款、進口繳納的增值稅、消費稅不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。納稅人違反稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

　?。ǎ玻┤绻鲋刀惡拖M稅有補報的情況，城市維護建設(shè)稅和教育附加稅也要進行相應(yīng)的補報。

　　（３）免征或者減征增值稅，消費稅的同時免征或者減征城建稅

　?。ǎ矗Τ隹诋a(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　（５）海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　城市維護建設(shè)稅的特征

　　一、以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅同時繳納；

　　二、加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源。

　　城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納，市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為基礎(chǔ)按照3%繳納。那么它們具體是如何計算?

　　城建稅和教育費附加稅如何計算?

　　一、計稅基礎(chǔ)：

　　1、城建稅依據(jù)納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)。

　　《城市維護建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅同時繳納。第五條規(guī)定，城市維護建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項，比照產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　2、教育費附加依據(jù)納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)。

　　教育費附加稅，是對在城市和縣城凡繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人，就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。

　　根據(jù)國務(wù)院國發(fā)(1986)第50號文的有關(guān)規(guī)定，教育費附加是以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù)，分別以增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。

　　二、征收率：

　　1、城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納，市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。

　　2、教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為基礎(chǔ)按照3%繳納

　　三、計算公式：

　　1、城建稅=(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)*征收率

　　2、教育費附加==(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)*征收率

　　四、會計分錄

　　1、提取時

　　借：主營業(yè)務(wù)稅費及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費——教育費附加

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)稅費及附加

　　3、上交時

　　借：應(yīng)交稅費——城建稅

　　借：應(yīng)交稅費——教育費附加

　　貸：銀行存款等

　　城建稅和教育費附加如何計提?

　　新準則下的提取城建稅和教育費附加與原會計制度的提法是一樣的，只是運用科目有所變化，現(xiàn)在教育附加也在應(yīng)交稅費科目下，而不是其他應(yīng)交款了。即：借：營業(yè)稅金及附加——應(yīng)交城建稅

　　借：營業(yè)稅金及附加——應(yīng)交教育費附加

　　借：營業(yè)稅金及附加——應(yīng)交地方教育費附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，所繳納的城建稅和教育費附加，主要以實際發(fā)生的增值稅和消費稅為計稅依據(jù)，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　城建稅和教育費附加如何做賬？

　　城市維護建設(shè)稅和教育費附加的納稅人是指實際繳納“增值稅、消費稅”的單位和個人，包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人。賬務(wù)處理如下：

　　計提：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅

　　             應(yīng)交稅費-教育費附加

　　             應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　　繳納：

　　借：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費-教育費附加

　　       應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　      　貸：銀行存款

　　城建稅和教育費附加的計算公式

　　城建稅=(應(yīng)繳的增值稅+消費稅)*(7%、5%，1%)，

　　教育費附加=(應(yīng)繳的增值稅+消費稅)*3%，

　　地方教育費附加 =(應(yīng)繳的增值稅+消費稅)*2%。

　　城建稅一般指城市維護建設(shè)稅。城市維護建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。

　　教育費附加是由稅務(wù)機關(guān)負責征收，同級教育部門統(tǒng)籌安排，同級財政部門監(jiān)督管理，專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預算外資金。

　　城市維護建設(shè)稅、教育費附加是為了加強城市維護建設(shè)以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種，那你知道計提城建稅和教育費附加要怎么做嗎？

　　企業(yè)城建稅教育費附加稅計提

　　1、以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據(jù)征收。

　　2、城建稅的計算

　　應(yīng)交城建稅=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×7%

　　城市維護建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%

　　3、教育費附加的計算

　　教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×3%

　　企業(yè)城建稅和教育費附加稅的會計分錄：

　　計提時：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

　　貸：銀行存款

　　城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)：

　　城建稅的計稅依據(jù)是以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據(jù)征收

　　(1)納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額(進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅除外)

　　(2)補交的稅款

　　(3)免抵稅額

　　城市維護建設(shè)稅計稅注意事項：

　　(1)納稅人繳納的滯納金、罰款、進口繳納的增值稅、消費稅不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。納稅人違反稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

　　(2)如果增值稅和消費稅有補報的情況，城市維護建設(shè)稅和教育附加稅也要進行相應(yīng)的補報。

　　(3)免征或者減征增值稅，消費稅的同時免征或者減征城建稅

　　(4)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　(5)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　教育附加稅和城市維護建設(shè)稅都是企業(yè)需要繳納的稅種，本期會計網(wǎng)給大家整理的內(nèi)容是有關(guān)企業(yè)城建稅和教育附加費的計算方法和計提問題，希望可以在工作中幫助到大家。

　　企業(yè)城建稅和教育附加稅的計算方法

　　一般納稅人的城建稅和教育費附加，是根據(jù)上繳的增值稅計算提取的。

　　城市維護建設(shè)稅=增值稅×城建稅適用稅率（納稅人所在地屬于市區(qū)的，稅率為7%；縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%；不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%）

　　教育費附加=增值稅×3%

　　地方教育附加=增值稅×2%

　　企業(yè)城建稅和教育附加費的計提

　　計提時：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

　　上交時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

　　貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　需要注意的問題

　　(1)不作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有：納稅人繳稅的“非稅”款項(滯納金、罰款)、進口繳納的增值稅、消費稅。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

　　(2)作為計稅依據(jù)的的“三稅”稅金只是看是否在本期繳納，與稅款所屬期間無關(guān)。即查補稅款也應(yīng)作為計稅依據(jù)。

　　(3)免征或者減征“三稅”同時免征或者減征城建稅

　　(4)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　(5)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

城建稅和附加稅不知道大家有多少了解，如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

什么是城建稅？

是對從事工商經(jīng)營，繳納消費稅、增值稅的單位和個人征收的一種稅

征稅范圍

包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“二稅”的其他地區(qū)

城建稅應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額=(實繳增值稅額+實繳消費稅額)×適用稅率

什么是教育費附加？

教育費附加是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費

課稅對象

繳納增值稅、消費稅的單位和個人

計稅依據(jù)：納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，附加計征比率：3%

應(yīng)納稅額計算：應(yīng)納稅額=(實際繳納的增值稅額+實際繳納的消費稅額)×3%

生產(chǎn)型出口企業(yè)應(yīng)該如何繳納城建稅和教育費附加？

目前，我國增值稅對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)規(guī)定，應(yīng)對其免、抵的增值稅征收城建稅、教育費附加，即“經(jīng)國家稅務(wù)正式審核批準的當期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。”如果公司沒有抵減內(nèi)銷應(yīng)繳納的增值稅，但有免征的增值稅，按照上述規(guī)定，對免征的部分也應(yīng)繳納城建稅和教育費附加。

以上就是有關(guān)城建稅和教育費附加的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

結(jié)轉(zhuǎn)本月城建稅和教育附加的會計分錄怎么做？

　　我們知道城建稅和教育附加是以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據(jù)征收的，要與增值稅，消費稅同時繳納，如果企業(yè)預繳了增值稅，城建稅及教育費附加也要一起預繳嗎？預繳增值稅附加稅所得稅的會計分錄又怎么寫呢？

　　預繳增值稅是否要預繳城建稅及教育費附加？

　　答：是需要的，城建稅和教育費是按增值稅，消費稅實際繳納的稅額計算繳納的。如果預繳了增值稅，城建稅和教育費附加也必須同時繳納。

　　相關(guān)稅法規(guī)定，城市維護建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%。教育費附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%

　　預繳增值稅附加稅所得稅的會計分錄

　　預交增值稅、所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅額)

　　應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　先計提城建稅及教育費附加：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　—應(yīng)交教育費附加

　　再交納城建稅及教育費附加：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　—應(yīng)交教育費附加

　　貸：銀行存款

　　以下幾種情況需要預繳增值稅：

　　1一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。

　　2納稅人提供建筑服務(wù)取得預收款。

　　3納稅人出租的不動產(chǎn)其所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的。

　　4轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，個體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照規(guī)定分全額和差額繳納增值稅的。

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，企業(yè)在計提繳納該稅費時，可以通過應(yīng)交稅費等科目處理，那么相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　稅金及附加的會計分錄

　　1、計提時:

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

　　2、繳納時:

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅稅

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時:

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加--應(yīng)交增值稅

　　　　　　稅金及附加--應(yīng)交城建稅

　　　　　　稅金及附加--應(yīng)交教育費附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中需按國家政策依法繳納稅費，繳納相關(guān)稅費時可以設(shè)置稅金及附加科目進行核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　稅金及附加的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入；借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。本年利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的余額。

　　稅金及附加一般用于核算企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各項稅費，包括增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，具體的會計分錄怎么做？

　　稅金及附加的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損）。

　　本年利潤屬于所有者權(quán)益類科目，貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，本年利潤貸方余額為當期凈利潤，借方余額為當期凈虧損。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加主要核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費。

　　稅金及附加屬于損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，屬于負債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應(yīng)交稅費主要包括：應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。

　　稅金及附加是損益類科目，反映企業(yè)經(jīng)營過程中主要負擔的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。對于稅金及附加退回的情況，應(yīng)如何做會計分錄？

　　稅金及附加退回如何做賬？

　　應(yīng)當沖回稅金及附加

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加等

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加等

　       　貸：稅金及附加

　　稅金及附加是什么？

　　依據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費核算內(nèi)容

　　應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

自從營改增之后，就變成稅金及附加科目了，那么在這個科目核算的內(nèi)容有哪些你了解嗎？如果不了解就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

稅金及附加包含哪些稅？

稅金及附加主要反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔消費稅、城市維護建設(shè)稅，資源稅和教育費附加等，根據(jù)(財會[2016]22號)全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。

1、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

2、企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅

3、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅)X適用稅率

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

4、應(yīng)交教育費附加

應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅)X適用稅率

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

5、應(yīng)交房產(chǎn)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅

6、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

7、應(yīng)交車船稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交車船稅

8、應(yīng)交印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款等

9、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

注意：企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅和車輛購置稅，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

以上就是有關(guān)稅金及附加科目的相關(guān)會計分錄，希望可以幫助到大家，想了解更多會計有關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

消費稅是否計入稅金及附加科目？

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，繳納的城建稅和教育費附加，其計稅依據(jù)為增值稅和消費稅兩者之和，繳納城建稅和教育費附加時，應(yīng)如何計算？

　　城建稅如何計算？

　　城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納，市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。

　　教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅為基礎(chǔ)按照3%繳納。

　　城建稅計算公式：

　　1、城建稅=(增值稅+消費稅)*征收率;

　　2、教育費附加=(增值稅+消費稅)*征收率。

　　城建稅和教育費附加的賬務(wù)處理

　　計提：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅

　              　應(yīng)交稅費-教育費附加

　　              應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　　繳納：

　　借：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅

　           應(yīng)交稅費-教育費附加

　        　應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　        　貸：銀行存款

　　企業(yè)需要繳納以增值稅為計稅基礎(chǔ)的城建稅和教育費附加，而生產(chǎn)出口企業(yè)在出口的一部分貨物會涉及到退稅的業(yè)務(wù)，那么涉及到這部分退稅業(yè)務(wù)的城建稅和教育費附加的賬務(wù)處理要怎么做呢？

　　免抵退企業(yè)城建稅和教育費附加的規(guī)定

　　按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)規(guī)定，對免、抵的增值稅應(yīng)征收城建稅、教育費附加。也就是說即使當期有免抵的增值稅額，也要按照免抵的增值稅額征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　免抵退企業(yè)城建稅和教育費附加的賬務(wù)處理

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅政策，具體我們分以下三種情況：

　　(一)當期期末留抵稅額小于等于當期免抵退稅額時，即當期增值稅應(yīng)納稅額小于零，城建稅及教育費附加按當期免抵的增值稅額計提繳納。

　　所以企業(yè)即使沒有實際繳納增值稅，對增值稅免征的部分也應(yīng)繳納城建稅和教育費附加，其會計分錄為：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　　　——應(yīng)交教育費附加

　　(二)當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額，也就是當期期末留抵稅額(當期應(yīng)納稅額小于零)大于當期免抵退稅額，當期免抵稅額為零的，城建稅和教育費附加不用繳納。

　　(三)當期免抵稅額=當期免抵退稅額，即當期應(yīng)納稅額大于零，則除按規(guī)定實際繳納的增值稅計提并繳納城建稅及教育費附加外，還要按當期免抵稅額一并計提并繳納。

　　因此出口生產(chǎn)企業(yè)即使免征增值稅，城建稅和教育費附加也要按照免征增值稅額計征繳納。