結(jié)轉(zhuǎn)本月城建稅和教育附加的會(huì)計(jì)分錄怎么做?城建稅及教育附加的計(jì)稅依據(jù)實(shí)際上就是增值稅和消費(fèi)稅，其納稅人包括各類企業(yè)，事業(yè)單位等。接下來(lái)具體了解看看吧!

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月城建稅和教育附加的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加的會(huì)計(jì)分錄

　　一、企業(yè)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)當(dāng)通過(guò) “應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加—教育費(fèi)附加

　　稅金及附加—地方教育費(fèi)附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　2、上繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　二、企業(yè)繳納的教育費(fèi)附加，應(yīng)當(dāng)通過(guò) “應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加稅”這一科目進(jìn)行核算。

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加—教育費(fèi)附加

　　稅金及附加—地方教育費(fèi)附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　2、上繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　什么是城建稅和教育費(fèi)附加?

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，即城建稅。它是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。而教育附加屬于專門(mén)用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，同級(jí)教育部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)籌安排及同級(jí)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行相關(guān)監(jiān)督管理。

　　城建稅和教育費(fèi)附加以增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)。減免的城建稅賬務(wù)處理，城建稅征收率為：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，其他地區(qū)是1%。而教育費(fèi)附加征收率為3%。

　　城市建設(shè)稅計(jì)算公式為城市維護(hù)建設(shè)稅=(增值稅+消費(fèi)稅)*征收率，教育費(fèi)附加計(jì)算公式是教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅)*征收率。

自從營(yíng)改增之后，就變成稅金及附加科目了，那么在這個(gè)科目核算的內(nèi)容有哪些你了解嗎？如果不了解就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

稅金及附加包含哪些稅？

稅金及附加主要反映的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，資源稅和教育費(fèi)附加等，根據(jù)(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。

1、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

2、企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

3、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅)X適用稅率

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

4、應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅)X適用稅率

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

5、應(yīng)交房產(chǎn)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅

6、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

7、應(yīng)交車船稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅

8、應(yīng)交印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款等

9、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

注意：企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅和車輛購(gòu)置稅，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

以上就是有關(guān)稅金及附加科目的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，希望可以幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)有關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

消費(fèi)稅是否計(jì)入稅金及附加科目？

城建稅和附加稅不知道大家有多少了解，如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

什么是城建稅？

是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納消費(fèi)稅、增值稅的單位和個(gè)人征收的一種稅

征稅范圍

包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“二稅”的其他地區(qū)

城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=(實(shí)繳增值稅額+實(shí)繳消費(fèi)稅額)×適用稅率

什么是教育費(fèi)附加？

教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)

課稅對(duì)象

繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人

計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，附加計(jì)征比率：3%

應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額)×3%

生產(chǎn)型出口企業(yè)應(yīng)該如何繳納城建稅和教育費(fèi)附加？

目前，我國(guó)增值稅對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號(hào))規(guī)定，應(yīng)對(duì)其免、抵的增值稅征收城建稅、教育費(fèi)附加，即“經(jīng)國(guó)家稅務(wù)正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。”如果公司沒(méi)有抵減內(nèi)銷應(yīng)繳納的增值稅，但有免征的增值稅，按照上述規(guī)定，對(duì)免征的部分也應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

以上就是有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

結(jié)轉(zhuǎn)本月城建稅和教育附加的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　教育附加稅和城市維護(hù)建設(shè)稅都是企業(yè)需要繳納的稅種，本期會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理的內(nèi)容是有關(guān)企業(yè)城建稅和教育附加費(fèi)的計(jì)算方法和計(jì)提問(wèn)題，希望可以在工作中幫助到大家。

　　企業(yè)城建稅和教育附加稅的計(jì)算方法

　　一般納稅人的城建稅和教育費(fèi)附加，是根據(jù)上繳的增值稅計(jì)算提取的。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅=增值稅×城建稅適用稅率（納稅人所在地屬于市區(qū)的，稅率為7%；縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%；不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%）

　　教育費(fèi)附加=增值稅×3%

　　地方教育附加=增值稅×2%

　　企業(yè)城建稅和教育附加費(fèi)的計(jì)提

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)

　　需要注意的問(wèn)題

　　(1)不作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有：納稅人繳稅的“非稅”款項(xiàng)(滯納金、罰款)、進(jìn)口繳納的增值稅、消費(fèi)稅。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　(2)作為計(jì)稅依據(jù)的的“三稅”稅金只是看是否在本期繳納，與稅款所屬期間無(wú)關(guān)。即查補(bǔ)稅款也應(yīng)作為計(jì)稅依據(jù)。

　　(3)免征或者減征“三稅”同時(shí)免征或者減征城建稅

　　(4)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　(5)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

城建稅和附加稅都屬于稅金的繳納，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

一般來(lái)說(shuō)，公司或者是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)一個(gè)店鋪都會(huì)涉及到一些稅費(fèi)的繳納工作，公司還會(huì)有會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)專門(mén)的稅費(fèi)入賬

城建稅標(biāo)準(zhǔn)是什么？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，城建稅是根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)資金的不同層次的需要而設(shè)計(jì)的，實(shí)行分區(qū)域的差別比例稅率，即按納稅人所在城市、縣城或鎮(zhèn)等不同的行政區(qū)域分別規(guī)定不同的比例稅率

具體的規(guī)定為：

1、納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。這里稱的“市”是指國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)市建制的城市，“市區(qū)”是指省人民政府批準(zhǔn)的市轄區(qū)(含市郊)的區(qū)域范圍

2、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。這里所稱的“縣城、鎮(zhèn)”是指省人民政府批準(zhǔn)的縣城、縣屬鎮(zhèn)(區(qū)級(jí)鎮(zhèn))，縣城、縣屬鎮(zhèn)的范圍按縣人民政府批準(zhǔn)的城鎮(zhèn)區(qū)域范圍

3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%

城建稅和附加稅應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理？

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加-城建稅-教育附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅-教育附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-已交稅金-城建稅-教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

舉個(gè)例子

比如廣東的政策，穗地稅函[2005]216號(hào)文明確：隨著城市化工作進(jìn)程的不斷深入，市屬各縣有的已撤縣建市，有的撤市設(shè)區(qū)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》的規(guī)定，地稅征收機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)內(nèi)發(fā)生變化的區(qū)域，須按區(qū)域的屬性分別按以下適用稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%，納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%，納稅人所在地不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%

以上就是有關(guān)城建稅和附加稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)， 請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

結(jié)轉(zhuǎn)本月城建稅和教育附加的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

地方教育附加稅率學(xué)習(xí)完，接下來(lái)說(shuō)說(shuō)城建稅教育費(fèi)附加稅率，如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

在日常的納稅申報(bào)工作中，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅款才能準(zhǔn)確的進(jìn)行此項(xiàng)工作。不管是城建稅和教育費(fèi)附加稅率，還是有關(guān)地方教育附加稅稅率，都是有一定的計(jì)稅依據(jù)的

城建稅和教育費(fèi)附加稅率的計(jì)稅基礎(chǔ)

1、城市維護(hù)建設(shè)稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納，第五條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng)，比照產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理

2、教育費(fèi)附加依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，教育費(fèi)附加稅,是對(duì)在城市和縣城凡繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,就實(shí)際繳納的三種稅稅額征收的一種附加，根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)(1986)第50號(hào)文的有關(guān)規(guī)定,教育費(fèi)附加是以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù),分別以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納

3、征收率，城市維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納,市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%

城建稅和教育費(fèi)附加稅計(jì)算公式

（1）城市維護(hù)建設(shè)稅=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率

（2）教育費(fèi)附加=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率

以上就是有關(guān)城建稅教育費(fèi)附加稅率的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

結(jié)轉(zhuǎn)本月城建稅和教育附加的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加是為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種，那你知道計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加要怎么做嗎？

　　企業(yè)城建稅教育費(fèi)附加稅計(jì)提

　　1、以納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收。

　　2、城建稅的計(jì)算

　　應(yīng)交城建稅=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅稅額)×7%

　　城市維護(hù)建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%

　　3、教育費(fèi)附加的計(jì)算

　　教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅稅額)×3%

　　企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)：

　　城建稅的計(jì)稅依據(jù)是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收

　　(1)納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額(進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅除外)

　　(2)補(bǔ)交的稅款

　　(3)免抵稅額

　　城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅注意事項(xiàng)：

　　(1)納稅人繳納的滯納金、罰款、進(jìn)口繳納的增值稅、消費(fèi)稅不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人違反稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　(2)如果增值稅和消費(fèi)稅有補(bǔ)報(bào)的情況，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅也要進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)報(bào)。

　　(3)免征或者減征增值稅，消費(fèi)稅的同時(shí)免征或者減征城建稅

　　(4)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　(5)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

　　我們知道城建稅和教育附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收的，要與增值稅，消費(fèi)稅同時(shí)繳納，如果企業(yè)預(yù)繳了增值稅，城建稅及教育費(fèi)附加也要一起預(yù)繳嗎？預(yù)繳增值稅附加稅所得稅的會(huì)計(jì)分錄又怎么寫(xiě)呢？

　　預(yù)繳增值稅是否要預(yù)繳城建稅及教育費(fèi)附加？

　　答：是需要的，城建稅和教育費(fèi)是按增值稅，消費(fèi)稅實(shí)際繳納的稅額計(jì)算繳納的。如果預(yù)繳了增值稅，城建稅和教育費(fèi)附加也必須同時(shí)繳納。

　　相關(guān)稅法規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%。教育費(fèi)附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%

　　預(yù)繳增值稅附加稅所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　預(yù)交增值稅、所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　先計(jì)提城建稅及教育費(fèi)附加：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　再交納城建稅及教育費(fèi)附加：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　以下幾種情況需要預(yù)繳增值稅：

　　1一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。

　　2納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款。

　　3納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)其所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的。

　　4轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房，按照規(guī)定分全額和差額繳納增值稅的。

　　企業(yè)需要繳納以增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)的城建稅和教育費(fèi)附加，而生產(chǎn)出口企業(yè)在出口的一部分貨物會(huì)涉及到退稅的業(yè)務(wù)，那么涉及到這部分退稅業(yè)務(wù)的城建稅和教育費(fèi)附加的賬務(wù)處理要怎么做呢？

　　免抵退企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加的規(guī)定

　　按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號(hào))規(guī)定，對(duì)免、抵的增值稅應(yīng)征收城建稅、教育費(fèi)附加。也就是說(shuō)即使當(dāng)期有免抵的增值稅額，也要按照免抵的增值稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　免抵退企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加的賬務(wù)處理

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅政策，具體我們分以下三種情況：

　　(一)當(dāng)期期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，即當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額小于零，城建稅及教育費(fèi)附加按當(dāng)期免抵的增值稅額計(jì)提繳納。

　　所以企業(yè)即使沒(méi)有實(shí)際繳納增值稅，對(duì)增值稅免征的部分也應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　(二)當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，也就是當(dāng)期期末留抵稅額(當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零)大于當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額為零的，城建稅和教育費(fèi)附加不用繳納。

　　(三)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額，即當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，則除按規(guī)定實(shí)際繳納的增值稅計(jì)提并繳納城建稅及教育費(fèi)附加外，還要按當(dāng)期免抵稅額一并計(jì)提并繳納。

　　因此出口生產(chǎn)企業(yè)即使免征增值稅，城建稅和教育費(fèi)附加也要按照免征增值稅額計(jì)征繳納。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，所繳納的城建稅和教育費(fèi)附加，主要以實(shí)際發(fā)生的增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　城建稅和教育費(fèi)附加如何做賬？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的納稅人是指實(shí)際繳納“增值稅、消費(fèi)稅”的單位和個(gè)人，包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。賬務(wù)處理如下：

　　計(jì)提：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

　　             應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　             應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　繳納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　      　貸：銀行存款

　　城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算公式

　　城建稅=(應(yīng)繳的增值稅+消費(fèi)稅)*(7%、5%，1%)，

　　教育費(fèi)附加=(應(yīng)繳的增值稅+消費(fèi)稅)*3%，

　　地方教育費(fèi)附加 =(應(yīng)繳的增值稅+消費(fèi)稅)*2%。

　　城建稅一般指城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。

　　教育費(fèi)附加是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，同級(jí)教育部門(mén)統(tǒng)籌安排，同級(jí)財(cái)政部門(mén)監(jiān)督管理，專門(mén)用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，繳納的城建稅和教育費(fèi)附加，其計(jì)稅依據(jù)為增值稅和消費(fèi)稅兩者之和，繳納城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)，應(yīng)如何計(jì)算？

　　城建稅如何計(jì)算？

　　城建稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納，市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。

　　教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為基礎(chǔ)按照3%繳納。

　　城建稅計(jì)算公式：

　　1、城建稅=(增值稅+消費(fèi)稅)*征收率;

　　2、教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅)*征收率。

　　城建稅和教育費(fèi)附加的賬務(wù)處理

　　計(jì)提：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　繳納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

　           應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　        　應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　        　貸：銀行存款

　　稅金及附加是損益類科目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主要負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。對(duì)于稅金及附加退回的情況，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　稅金及附加退回如何做賬？

　　應(yīng)當(dāng)沖回稅金及附加

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加等

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加等

　       　貸：稅金及附加

　　稅金及附加是什么？

　　依據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)核算內(nèi)容

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加是為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種，其計(jì)稅依據(jù)是增值稅、消費(fèi)稅的稅額，繳納時(shí)具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　城建稅和教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　?。ǎ保┯?jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　?。ǎ玻├U納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　繳納稅費(fèi)的注意事項(xiàng)

　?。ǎ保┘{稅人繳納的滯納金、罰款、進(jìn)口繳納的增值稅、消費(fèi)稅不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人違反稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　?。ǎ玻┤绻鲋刀惡拖M(fèi)稅有補(bǔ)報(bào)的情況，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅也要進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)報(bào)。

　?。ǎ常┟庹骰蛘邷p征增值稅，消費(fèi)稅的同時(shí)免征或者減征城建稅

　?。ǎ矗?duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　（５）海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的特征

　　一、以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅同時(shí)繳納；

　　二、加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源。

　　對(duì)于補(bǔ)繳城建稅及教育費(fèi)的會(huì)計(jì)處理，財(cái)會(huì)人員一般通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”“以前年度損益調(diào)整”等科目來(lái)核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　補(bǔ)繳城建稅及教育費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、提取時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、上繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　稅金及附加一般用于核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　稅金及附加的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：稅金及附加

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損）。

　　本年利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益類科目，貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，本年利潤(rùn)貸方余額為當(dāng)期凈利潤(rùn)，借方余額為當(dāng)期凈虧損。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加主要核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　稅金及附加屬于損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，屬于負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)主要包括：應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。而教育費(fèi)附加是發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。對(duì)于計(jì)提的城建稅和教育費(fèi)附加，其會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—教育附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—教育附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加

　　　　銀行存款

　　繳納城建稅與教育費(fèi)附加與實(shí)際上繳的增值稅與消費(fèi)稅掛鉤，按照實(shí)際繳納的增值稅與消費(fèi)稅之和計(jì)算提取。城建稅的計(jì)算公式則是：應(yīng)交城建稅=（增值稅+消費(fèi)稅）*城市稅稅率。繳納城建稅時(shí)稅率也不同，根據(jù)納稅人所在地劃分（市區(qū)的稅率為7%、在縣城或鎮(zhèn)的稅率為5%、不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%）。教育費(fèi)附加（除地方教育費(fèi)稅率為2%外）按照3%的稅率計(jì)算，公式為：應(yīng)交教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅）*3%。

　　教育附加費(fèi)是什么？

　　教育附加費(fèi)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源。

　　納費(fèi)人是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，均為教育費(fèi)附加的納費(fèi)義務(wù)人（簡(jiǎn)稱納費(fèi)人）。凡代征增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，亦為代征教育費(fèi)附加的義務(wù)人。農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府征收農(nóng)村教育事業(yè)附加，不再征收教育費(fèi)附加費(fèi)。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需按國(guó)家政策依法繳納稅費(fèi)，繳納相關(guān)稅費(fèi)時(shí)可以設(shè)置稅金及附加科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　稅金及附加的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損)，它是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

　　本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。本年利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的余額。

　　城建稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納，市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為基礎(chǔ)按照3%繳納。那么它們具體是如何計(jì)算?

　　城建稅和教育費(fèi)附加稅如何計(jì)算?

　　一、計(jì)稅基礎(chǔ)：

　　1、城建稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

　　《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。第五條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng)，比照產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　2、教育費(fèi)附加依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

　　教育費(fèi)附加稅，是對(duì)在城市和縣城凡繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就實(shí)際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。

　　根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)(1986)第50號(hào)文的有關(guān)規(guī)定，教育費(fèi)附加是以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，分別以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

　　二、征收率：

　　1、城建稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納，市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。

　　2、教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為基礎(chǔ)按照3%繳納

　　三、計(jì)算公式：

　　1、城建稅=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率

　　2、教育費(fèi)附加==(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率

　　四、會(huì)計(jì)分錄

　　1、提取時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加

　　3、上交時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款等

　　城建稅和教育費(fèi)附加如何計(jì)提?

　　新準(zhǔn)則下的提取城建稅和教育費(fèi)附加與原會(huì)計(jì)制度的提法是一樣的，只是運(yùn)用科目有所變化，現(xiàn)在教育附加也在應(yīng)交稅費(fèi)科目下，而不是其他應(yīng)交款了。即：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加——應(yīng)交城建稅

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　城建稅和教育費(fèi)附加是我們常見(jiàn)的小稅種，企業(yè)在核算這兩個(gè)稅的時(shí)候應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目，然后在此科目下設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。計(jì)提繳納城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提繳納城建稅和教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)企業(yè)計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)，通過(guò)稅金及附加科目會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　2、實(shí)際繳納相關(guān)稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款

　　什么是城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅：又稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。

　　教育費(fèi)附加稅：是對(duì)在城市和縣城凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就實(shí)際繳納的三種稅稅額征收的一種附加稅

　　城建稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率

　　教育費(fèi)附加計(jì)算公式：應(yīng)繳稅額=（實(shí)繳增值稅+實(shí)繳消費(fèi)稅）×適用稅率

　　什么是稅金及附加？

　　指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括所得稅和增值稅，月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，企業(yè)在計(jì)提繳納該稅費(fèi)時(shí)，可以通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)等科目處理，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　稅金及附加的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí):

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　2、繳納時(shí):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：稅金及附加--應(yīng)交增值稅

　　　　　　稅金及附加--應(yīng)交城建稅

　　　　　　稅金及附加--應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。