許多企業(yè)會(huì)在春節(jié)期間舉行活動(dòng),一般活動(dòng)會(huì)有活動(dòng)獎(jiǎng)品進(jìn)行抽獎(jiǎng)或贏取比賽作為獎(jiǎng)品發(fā)放給員工,或者是舉辦促銷活動(dòng)將其作為贈(zèng)品贈(zèng)送給顧客;或者是作為禮品贈(zèng)送給客戶。
舉辦活動(dòng)所發(fā)放的獎(jiǎng)品所產(chǎn)生的費(fèi)用一般是計(jì)入到管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,主要根據(jù)禮品所贈(zèng)送的對(duì)象不同進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理。與發(fā)放禮品相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
1、當(dāng)所發(fā)放的禮品屬于企業(yè)促銷活動(dòng)的贈(zèng)品時(shí),
借:銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
2、當(dāng)所發(fā)放的禮品作為企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)如抽獎(jiǎng)或是員工生日的禮品時(shí),
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
3、當(dāng)所發(fā)放的物品是作為禮品贈(zèng)送給客戶時(shí),
借:管理費(fèi)用——招待費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
銷售費(fèi)用的含義
銷售費(fèi)用指的是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用
銷售費(fèi)用屬于損益類科目,它的借方主要登記本期發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用,貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的各項(xiàng)銷售費(fèi)用,如果出現(xiàn)余額,則應(yīng)該在借方表示尚未結(jié)轉(zhuǎn)的銷售費(fèi)用。
管理費(fèi)用的含義
管理費(fèi)用指的是企業(yè)行政管理部門(mén)應(yīng)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)管理費(fèi)用科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況,管理費(fèi)用科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。
為了激勵(lì)員工、感謝客戶,許多企業(yè)年末會(huì)選擇舉辦年會(huì),年會(huì)通常會(huì)有獎(jiǎng)品,那么年會(huì)獎(jiǎng)品的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
年會(huì)獎(jiǎng)品的賬務(wù)處理
公司年會(huì)費(fèi)用需要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確認(rèn)對(duì)應(yīng)的科目,如果年會(huì)只有公司的人員,外人很少,企業(yè)年會(huì)主要是為了犒賞公司員工,不作為公司的業(yè)務(wù)宣傳,可以計(jì)入到管理費(fèi)用—福利費(fèi)等科目,其對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用—福利費(fèi)等
貸:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
實(shí)際支付該款項(xiàng)時(shí),分錄為,
借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸:銀行存款等
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。
非貨幣性福利是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬。為了反映非貨幣性福利的支付與分配情況,應(yīng)在”應(yīng)付職工薪酬“科目下設(shè)置”非貨幣性福利“明細(xì)科目。
非貨幣性福利包括:
1.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給員工;
2.將擁有或租賃的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給員工使用;
3.向員工提供企業(yè)支付了補(bǔ)貼的商品或服務(wù)。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
企業(yè)年末舉辦年會(huì),一般都會(huì)有抽獎(jiǎng)互動(dòng)環(huán)節(jié)。對(duì)于抽獎(jiǎng)獎(jiǎng)品,會(huì)計(jì)人員如何做會(huì)計(jì)分錄?
年會(huì)抽獎(jiǎng)獎(jiǎng)品分錄處理
年會(huì)購(gòu)買(mǎi)獎(jiǎng)品:
借:低值易耗品
貸:銀行存款
企業(yè)代為承擔(dān)稅費(fèi):
借:管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)
貸:低值易耗品
借:營(yíng)業(yè)外支出—代繳個(gè)稅
貸:銀行存款
員工個(gè)人繳納:
如果是員工個(gè)人繳納這筆稅費(fèi),那么應(yīng)將獎(jiǎng)品的金額并入到工資薪金中,一并計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)稅。則,企業(yè)需要對(duì)獎(jiǎng)品編制的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用—職工福利
貸:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)
貸:低值易耗品
低值易耗品是什么?
低值易耗品是指單項(xiàng)價(jià)值在規(guī)定限額以下并且使用期限不滿一年,能多次使用而基本保持其實(shí)物形態(tài)的勞動(dòng)資料。低值易耗品與固定資產(chǎn)都是企業(yè)中的勞動(dòng)資料,所不同的是固定資產(chǎn)是主要?jiǎng)趧?dòng)資料。
低值易耗品是指勞動(dòng)資料中單位價(jià)值在10元以上、2000元以下,或者使用年限在一年以內(nèi),不能作為固定資產(chǎn)的勞動(dòng)資料。它跟固定資產(chǎn)有相似的地方,在生產(chǎn)過(guò)程中可以多次使用不改變其實(shí)物形態(tài),在使用時(shí)也需維修,報(bào)廢時(shí)可能也有殘值。由于它價(jià)值低,使用期限短,所以采用簡(jiǎn)便的方法,將其價(jià)值攤?cè)氘a(chǎn)品成本。
通常情況下,公司在節(jié)假日時(shí),一般會(huì)給員工發(fā)放福利,比如發(fā)放獎(jiǎng)品、獎(jiǎng)金等。對(duì)于企業(yè)發(fā)放獎(jiǎng)品的業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
給員工發(fā)放獎(jiǎng)品的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提時(shí)
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
2、發(fā)放時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
什么是職工福利費(fèi)?
企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出。用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。
什么是應(yīng)付職工薪酬?
是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,按照"工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼"、"職工福利"、"社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)"、"住房公積金"、"工會(huì)經(jīng)費(fèi)"、"職工教育經(jīng)費(fèi)"、"解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償"、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。
"應(yīng)付職工薪酬"科目應(yīng)當(dāng)按照"工資"、"職工福利"、"社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)"、"住房公積金"、"工會(huì)經(jīng)費(fèi)"、"職工教育經(jīng)費(fèi)"、"非貨幣性福利"等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。
很多企業(yè)都會(huì)在節(jié)日時(shí)舉辦活動(dòng),活動(dòng)會(huì)設(shè)定一些獎(jiǎng)品。對(duì)于舉辦活動(dòng)發(fā)放的獎(jiǎng)品產(chǎn)生的費(fèi)用一般計(jì)入銷售費(fèi)用科目處理,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
舉行活動(dòng)發(fā)放獎(jiǎng)品的會(huì)計(jì)分錄
?。?、如果這批禮品屬于促銷活動(dòng)的贈(zèng)品,例如:買(mǎi)產(chǎn)品贈(zèng)送該禮品,則這筆禮品費(fèi)用應(yīng)該屬于廣告費(fèi),分錄如下:
借:銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
2、如是用于員工內(nèi)部活動(dòng)的禮品,如抽獎(jiǎng)、員工生日的禮品,則這筆禮品費(fèi)應(yīng)該屬于福利費(fèi),分錄如下:
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
?。场⑷绻@批禮品用于贈(zèng)送客戶的,可以歸入到招待費(fèi),分錄如下:
借:管理費(fèi)用——招待費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
什么是銷售費(fèi)用?
銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。
銷售費(fèi)用的借貸方向
銷售費(fèi)用是損益類科目,借方登記本期發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用,貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的各項(xiàng)銷售費(fèi)用,若有余額,應(yīng)在借方,表示尚未結(jié)轉(zhuǎn)的銷售費(fèi)用。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)有時(shí)為了調(diào)動(dòng)員工的生產(chǎn)積極性,會(huì)給員工發(fā)放獎(jiǎng)品,一般記作一項(xiàng)非貨幣性福利,那么給員工發(fā)放獎(jiǎng)品的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
給職工發(fā)放獎(jiǎng)品的會(huì)計(jì)分錄
給職工買(mǎi)獎(jiǎng)品屬于向職工提供非貨幣性福利,賬務(wù)處理如下:
以外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利(如,買(mǎi)獎(jiǎng)品):
①購(gòu)入時(shí):
借:庫(kù)存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
?、跊Q定發(fā)放該項(xiàng)非貨幣性福利(獎(jiǎng)品)時(shí):
借:管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本等(取決于員工所屬部分,劃分成本、費(fèi)用性質(zhì))
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
?、蹖?shí)際發(fā)放時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:庫(kù)存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
什么是非貨幣性福利?
非貨幣性福利是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬,主要包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用、為職工無(wú)償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。為了反映非貨幣性福利的支付與分配情況,應(yīng)在”應(yīng)付職工薪酬“科目下設(shè)置”非貨幣性福利“明細(xì)科目。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
庫(kù)存商品是什么?
庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù),合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。
公司舉辦年會(huì),員工抽獎(jiǎng)取得的獎(jiǎng)品,應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用——福利費(fèi)”科目核算,具體該如何做賬?
公司年會(huì)獎(jiǎng)品如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》理解,將商品用作抽獎(jiǎng)的行為屬于增值稅上的“視同銷售”,相應(yīng)賬務(wù)處理建議如下:
借:管理費(fèi)用-福利費(fèi)
貸:庫(kù)存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)在企業(yè)所得稅上視同銷售,在匯算清繳中做“視同銷售”處理。
管理費(fèi)用:指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。
職工福利費(fèi):指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。
包括:職工醫(yī)藥費(fèi)、職工的生活困難補(bǔ)助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補(bǔ)貼、其他福利待遇。
其他福利待遇主要是指上下班交通補(bǔ)貼、計(jì)劃生育補(bǔ)助、住院伙食費(fèi)等方面的福利費(fèi)開(kāi)支。
年會(huì)獎(jiǎng)品需要繳納個(gè)稅嗎?
企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中,向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,對(duì)個(gè)人取得的禮品所得,按照“偶然所得”項(xiàng)目全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。而公司員工年會(huì)抽獎(jiǎng)獎(jiǎng)品所得,屬于“工資、薪金所得”性質(zhì)所得,需并入取得獎(jiǎng)品的當(dāng)月工資薪金所得,一并代扣代繳個(gè)人所得稅。
企業(yè)為了更好地調(diào)動(dòng)員工的工作積極性,一般都會(huì)定期舉辦集體活動(dòng),活動(dòng)過(guò)程中所發(fā)放的獎(jiǎng)品,應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
公司舉行活動(dòng)發(fā)放獎(jiǎng)品怎么做賬?
?。?、如果這批禮品屬于促銷活動(dòng)的贈(zèng)品,例如:買(mǎi)產(chǎn)品贈(zèng)送該禮品,則這筆禮品費(fèi)用應(yīng)該屬于廣告費(fèi),分錄如下:
借:銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
?。病⑷缡怯糜趩T工內(nèi)部活動(dòng)的禮品,如抽獎(jiǎng)、員工生日的禮品,則這筆禮品費(fèi)應(yīng)該屬于福利費(fèi),分錄如下:
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
?。场⑷绻@批禮品用于贈(zèng)送客戶的,可以歸入到招待費(fèi),分錄如下:
借:管理費(fèi)用——招待費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
管理費(fèi)用指企業(yè)的行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括管理人員工資和福利費(fèi)、公司折舊費(fèi)、修理費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。
年會(huì)獎(jiǎng)品要交稅嗎?
1、根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條,工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此,年會(huì)單位發(fā)的獎(jiǎng)品應(yīng)按照“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅。
2、另外根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))規(guī)定,企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包,下同),以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,個(gè)人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào))第三條規(guī)定計(jì)算。
每逢到了年終,很多企業(yè)都會(huì)在年會(huì)上舉辦各式各樣的抽獎(jiǎng)活動(dòng),當(dāng)中的獎(jiǎng)勵(lì)包括有現(xiàn)金紅包、手機(jī)等其它實(shí)物獎(jiǎng)品。對(duì)于年會(huì)的抽獎(jiǎng)紅包,很多財(cái)會(huì)人不清楚如何做賬,我們來(lái)看看吧。
年會(huì)抽獎(jiǎng)紅包怎么做賬務(wù)處理?
根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第(一)項(xiàng)規(guī)定,工資源、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。據(jù)此,公司員工年會(huì)抽獎(jiǎng)獎(jiǎng)品百所得屬于"工資、薪金所得"性質(zhì)所得,應(yīng)并入取得獎(jiǎng)品當(dāng)月的工資薪金一并代扣代繳個(gè)人所得稅。
年會(huì)抽獎(jiǎng)紅包會(huì)計(jì)分錄
紅包發(fā)放時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
如果員工獲得年會(huì)獎(jiǎng)品:
1.企業(yè)代為承擔(dān)
借:管理費(fèi)用--職工福利費(fèi)
貸:低值易耗品
借:營(yíng)業(yè)外支出--代繳個(gè)稅
貸:銀行存款
2.員工個(gè)人繳納
如果是員工個(gè)人繳納這筆稅費(fèi),那么應(yīng)將獎(jiǎng)品的金額并入到工資薪金中,一并計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)稅.則,企業(yè)需要對(duì)獎(jiǎng)品編制的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用--職工福利
貸:應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付福利費(fèi)
貸:低值易耗品
年會(huì)抽獎(jiǎng)來(lái)獎(jiǎng)品的稅務(wù)處理怎么做?
年會(huì)抽獎(jiǎng)獎(jiǎng)品稅務(wù)處理規(guī)定:
根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第(一)項(xiàng)規(guī)定,工資源、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。據(jù)此,公司員工年會(huì)抽獎(jiǎng)獎(jiǎng)品百所得屬于"工資、薪金所得"性質(zhì)所得,應(yīng)并入取得獎(jiǎng)品當(dāng)月的工資薪金一并代扣代繳個(gè)人所得稅。
如公司購(gòu)置獎(jiǎng)品走工會(huì)費(fèi)用,員工抽獎(jiǎng)取得獎(jiǎng)品所得,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范度圍確定問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào))規(guī)定,從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助不屬于免稅的知福利費(fèi)范圍,應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅道.工會(huì)經(jīng)費(fèi)用于個(gè)人的支出中,只有個(gè)人及家庭因某類事件發(fā)生困難,給予的困難補(bǔ)助,可免繳個(gè)人所得稅。
公司年會(huì)發(fā)生的餐費(fèi)支出,可通過(guò)管理費(fèi)用-福利費(fèi)科目、管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
年會(huì)餐費(fèi)分錄
年會(huì)發(fā)生的餐費(fèi),和場(chǎng)地租賃費(fèi)一起索取會(huì)務(wù)費(fèi)發(fā)票,計(jì)入會(huì)務(wù)費(fèi)即可。但如果沒(méi)有相關(guān)發(fā)票,就要記入相關(guān)福利費(fèi)。其相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用-福利費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
銀行存款
年會(huì)費(fèi)用一般列支福利費(fèi),但是在某些稅局稅務(wù)問(wèn)題中,年會(huì)聚餐的費(fèi)用稅務(wù)上認(rèn)為不屬于福利費(fèi),不能稅前列支,計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
借:管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
年會(huì)獎(jiǎng)品的會(huì)計(jì)分錄
公司年會(huì)獎(jiǎng)品做賬:
企業(yè)代為承擔(dān)
借:管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)
貸:低值易耗品
借:營(yíng)業(yè)外支出—代繳個(gè)稅
貸:銀行存款
員工個(gè)人繳納
如果是員工個(gè)人繳納這筆稅費(fèi),那么應(yīng)將獎(jiǎng)品的金額并入到工資薪金中,一并計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)稅。則,企業(yè)需要對(duì)獎(jiǎng)品編制的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用—職工福利
貸:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)
貸:低值易耗品
員工家屬或客戶代表獲得年會(huì)獎(jiǎng)品
企業(yè)代為承擔(dān)
借:管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:低值易耗品
借:營(yíng)業(yè)外支出—代繳個(gè)稅
貸:銀行存款
員工家屬或客戶代表個(gè)人繳納
借:管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:低值易耗品
其他應(yīng)付款——代扣個(gè)稅
借:其他應(yīng)付款——代扣個(gè)稅
貸:銀行存款
如今,很多企業(yè)都會(huì)定期組織相應(yīng)的聯(lián)誼活動(dòng)或比賽,而贏得比賽的員工就會(huì)為其發(fā)放相對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或獎(jiǎng)品,那么像這類情況是否需要繳納個(gè)人所得稅?我們來(lái)看看吧。
問(wèn):?jiǎn)挝还?huì)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)舉辦全體職工比賽或是聯(lián)誼活動(dòng),發(fā)放的獎(jiǎng)品是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅?
答:《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定,稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍:
(一)工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
(十)偶然所得,是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
第十條規(guī)定,個(gè)人所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的,根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的,參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
根據(jù)上述規(guī)定,個(gè)人抽獎(jiǎng)所得獎(jiǎng)品,屬于個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得,應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。而對(duì)每個(gè)員工發(fā)放的獎(jiǎng)品屬于因任職或者受雇有關(guān)的其他所得按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。所得為實(shí)物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
公司每年都會(huì)對(duì)優(yōu)秀員工給予嘉獎(jiǎng),提高員工的工作積極性。給優(yōu)秀員工發(fā)放的獎(jiǎng)金,會(huì)計(jì)人員要怎么做賬務(wù)處理呢?今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家整理了相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,一起來(lái)看看吧。
公司獎(jiǎng)勵(lì)員工獎(jiǎng)金的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提時(shí):
借:管理費(fèi)用(具體看是什么部門(mén))
貸:應(yīng)付職工薪酬
2、獎(jiǎng)金發(fā)放時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)金
貸:銀行存款或現(xiàn)金
應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種酬勞,按照“工資、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、津貼“、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“職工福利”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利“、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出“ 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
獎(jiǎng)勵(lì)員工獎(jiǎng)品的賬務(wù)處理
1、如果這些獎(jiǎng)品不是公司所經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品,那就計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)科目中,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)付福利費(fèi)
貸:有關(guān)科目
2、如果這些獎(jiǎng)品是公司所經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品,需當(dāng)作銷售處理,處理方法為:按市場(chǎng)的銷售價(jià)格繳納增值稅,按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本,年末在所得稅匯算清繳的時(shí)候,一定記得要做納稅調(diào)增,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)付福利費(fèi)
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
對(duì)于單位表彰性稅務(wù)獎(jiǎng)金的賬務(wù)處理的分享就到這里結(jié)束了,希望能夠幫助到大家。
公司舉辦年會(huì),員工在抽獎(jiǎng)活動(dòng)中,取得的紅包應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金所得,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
年會(huì)抽獎(jiǎng)紅包會(huì)計(jì)分錄
根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第(一)項(xiàng)規(guī)定,工資源、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。據(jù)此,公司員工年會(huì)抽獎(jiǎng)獎(jiǎng)品百所得屬于"工資、薪金所得"性質(zhì)所得,應(yīng)并入取得獎(jiǎng)品當(dāng)月的工資薪金一并代扣代繳個(gè)人所得稅。對(duì)于年會(huì)抽獎(jiǎng)紅包,可做以下分錄:
紅包發(fā)放時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
如果員工獲得年會(huì)獎(jiǎng)品:
1.企業(yè)代為承擔(dān)
借:管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)
貸:低值易耗品
借:營(yíng)業(yè)外支出-代繳個(gè)稅
貸:銀行存款
2.員工個(gè)人繳納
如果是員工個(gè)人繳納這筆稅費(fèi),那么應(yīng)將獎(jiǎng)品的金額并入到工資薪金中,一并計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)稅.。因此,企業(yè)需要對(duì)獎(jiǎng)品編制的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用-職工福利
貸:應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi)
貸:低值易耗品
應(yīng)付職工薪酬相關(guān)賬務(wù)處理
支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼
借記“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目,貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目;企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等),借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目;
支付職工福利費(fèi)
企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利時(shí),借記“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”科目,貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目;
支付公會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金
借記“應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)(或職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金)”科目,貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目;
發(fā)放非貨幣性福利
借記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目;企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用,借記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)舉辦的年會(huì)通常會(huì)有抽獎(jiǎng)環(huán)節(jié),對(duì)于年會(huì)抽獎(jiǎng)的禮品通常計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做?
年會(huì)抽獎(jiǎng)禮品的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)代為承擔(dān)
借:管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)
貸:周轉(zhuǎn)材料
借:營(yíng)業(yè)外支出—代繳個(gè)稅
貸:銀行存款
2、員工個(gè)人繳納
如果是員工個(gè)人繳納這筆稅費(fèi),那么應(yīng)將獎(jiǎng)品的金額并入到工資薪金中,一并計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)稅。則,企業(yè)需要對(duì)獎(jiǎng)品編制:
借:管理費(fèi)用—職工福利
貸:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)
貸:周轉(zhuǎn)材料
3、員工家屬或客戶代表獲得年會(huì)獎(jiǎng)品
企業(yè)代為承擔(dān)
借:管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:周轉(zhuǎn)材料
借:營(yíng)業(yè)外支出—代繳個(gè)稅
貸:銀行存款
員工家屬或客戶代表個(gè)人繳納
借:管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:周轉(zhuǎn)材料
其他應(yīng)付款—代扣個(gè)稅
借:其他應(yīng)付款—代扣個(gè)稅
貸:銀行存款
應(yīng)付職工薪酬怎么理解?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。
日常中,像企業(yè)、工會(huì)等都會(huì)定期組織各類的競(jìng)賽等活動(dòng),當(dāng)員工取得優(yōu)異成績(jī)時(shí),就會(huì)為其發(fā)放相應(yīng)的獎(jiǎng)品獎(jiǎng)勵(lì)。很多人不清楚發(fā)放活動(dòng)獎(jiǎng)品是否需要繳納個(gè)稅,對(duì)此我們來(lái)看看吧。
問(wèn):工會(huì)組織活動(dòng)發(fā)放的獎(jiǎng)品是否需繳納個(gè)人所得稅?如組織各類競(jìng)賽,設(shè)置一、二、三等獎(jiǎng),相應(yīng)發(fā)放獎(jiǎng)品,是否扣繳其個(gè)人所得稅?
答:《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定,稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍:(一)工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
第十條規(guī)定,個(gè)人所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的,根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的,參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào))第二條規(guī)定,企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品,屬于下列情形之一的,取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅,稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳:
1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,對(duì)個(gè)人取得的禮品所得,按照“其他所得”項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
2.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,對(duì)個(gè)人取得的禮品所得,按照“其他所得”項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客,給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì),個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得,按照“偶然所得”項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
根據(jù)上述規(guī)定,工會(huì)組織活動(dòng)時(shí)發(fā)放給本單位員工的獎(jiǎng)品,屬于員工取得的與任職或受雇有關(guān)的其他所得,發(fā)放時(shí)應(yīng)當(dāng)按照“工資薪金所得”代扣代繳其個(gè)人所得稅;參照上述財(cái)稅〔2011〕50號(hào)文件的規(guī)定,對(duì)發(fā)放給外單位人員的獎(jiǎng)品應(yīng)按照“其它所得”代扣代繳個(gè)人所得稅。
每年的年會(huì)企業(yè)都會(huì)給員工發(fā)放相應(yīng)的福利或禮品,很多財(cái)會(huì)人不清楚購(gòu)買(mǎi)這些禮品所產(chǎn)生的費(fèi)用該如何做賬,下面交由會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家講解。
公司年會(huì)禮品的賬務(wù)處理:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定,所得實(shí)物應(yīng)按照實(shí)物憑證注明價(jià)格,按照20%稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。
企業(yè)代為承擔(dān)
借:管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)
貸:低值易耗品
借:營(yíng)業(yè)外支出—代繳個(gè)稅
貸:銀行存款
員工個(gè)人繳納
如果是員工個(gè)人繳納這筆稅費(fèi),那么應(yīng)將獎(jiǎng)品的金額并入到工資薪金中,一并計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)稅。則,企業(yè)需要對(duì)獎(jiǎng)品編制的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用—職工福利
貸:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)
貸:低值易耗品
員工家屬或客戶代表獲得年會(huì)獎(jiǎng)品
企業(yè)代為承擔(dān)
借:管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:低值易耗品
借:營(yíng)業(yè)外支出—代繳個(gè)稅
貸:銀行存款
員工家屬或客戶代表個(gè)人繳納
借:管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:低值易耗品
其他應(yīng)付款—代扣個(gè)稅
借:其他應(yīng)付款—代扣個(gè)稅
貸:銀行存款
會(huì)計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程,是會(huì)計(jì)最基本和最重要的職能,又叫反映職能。記賬是指對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采用一定的記賬方法,在賬簿中進(jìn)行登記,以反映在賬面上;算賬是指在日常記賬的基礎(chǔ)上,對(duì)特定主體一定時(shí)期內(nèi)的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行計(jì)算,以算出該時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和該日期的財(cái)務(wù)狀況;報(bào)賬就是在算賬的基礎(chǔ)上,將特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況,以會(huì)計(jì)報(bào)表的形式向有關(guān)各方報(bào)告。
年會(huì)不一樣的公司,不一樣的規(guī)模涉及到的費(fèi)用類型就不一樣,但是一般情況下,我們接觸比較常見(jiàn)的可能會(huì)有租賃場(chǎng)地費(fèi)、餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)、獎(jiǎng)品等費(fèi)用,那么接下來(lái)就結(jié)合會(huì)計(jì)小伙伴提出的一些疑問(wèn)來(lái)和大家說(shuō)說(shuō)在賬務(wù)上或者稅務(wù)上該怎么進(jìn)行處理。
01、租賃場(chǎng)地費(fèi)和產(chǎn)生的餐飲費(fèi)
一般比較大型的公司又或者是想大辦一場(chǎng)年會(huì)的公司,都會(huì)通過(guò)租賃場(chǎng)地進(jìn)行舉辦,這時(shí)候就會(huì)涉及到場(chǎng)地的租賃費(fèi),而租賃場(chǎng)地進(jìn)行舉辦年會(huì),定然會(huì)產(chǎn)生餐飲費(fèi),有會(huì)計(jì)小伙伴就會(huì)問(wèn)到:年會(huì)租賃場(chǎng)地費(fèi)和產(chǎn)生餐飲費(fèi)發(fā)票我到底該怎么開(kāi)具?可以一起開(kāi)嗎?
我們可以先一起來(lái)看一下相關(guān)的規(guī)定是怎么說(shuō)的:
從上面的相關(guān)規(guī)定我們可以看出,場(chǎng)地租賃的費(fèi)用是可以開(kāi)具增值稅發(fā)票的,這樣的話有會(huì)計(jì)小伙伴就會(huì)疑惑:那餐飲費(fèi)也可以直接跟著場(chǎng)地租賃費(fèi)用一起開(kāi)具增值稅發(fā)票?餐飲費(fèi)相關(guān)的費(fèi)用支出不是不能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎?
其實(shí),餐飲費(fèi)是可以開(kāi)具增值稅發(fā)票的,但是它確實(shí)不能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,所以會(huì)計(jì)人員為了方便,一般餐飲費(fèi)用都會(huì)直接要電子普票或者普通發(fā)票。
可年會(huì)上費(fèi)用過(guò)多,一般會(huì)讓開(kāi)票方直接開(kāi)具會(huì)務(wù)費(fèi)的增值稅發(fā)票,做賬時(shí)直接計(jì)入會(huì)務(wù)費(fèi)科目。這樣場(chǎng)地租賃費(fèi)用就可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行繳納增值稅,而餐飲部分的費(fèi)用直接做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出即可。
02、住宿費(fèi)
年會(huì)有些公司并不是在附近舉辦,離公司有一定的距離,公司就會(huì)給員工提供住宿的地方,這時(shí)候我們又會(huì)涉及到住宿費(fèi)的賬務(wù)問(wèn)題??蛇@個(gè)時(shí)候的住宿費(fèi)就要分幾種情況進(jìn)行賬務(wù)處理,不一樣的情況賬務(wù)處理上就會(huì)有所不同。
情況一:在年會(huì)期間,給公司內(nèi)部的員工提供住宿的地方產(chǎn)生的住宿費(fèi),然而這算是公司的福利了,所以做賬的時(shí)候可以計(jì)入福利費(fèi)里邊,但是如果開(kāi)具的是增值稅專用發(fā)票的話,是不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的。
情況二:公司舉辦年會(huì)時(shí),也定會(huì)邀請(qǐng)一些來(lái)賓進(jìn)行參加年會(huì),這時(shí)如果公司給他們提供住宿產(chǎn)生的住宿費(fèi),就應(yīng)當(dāng)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇了,而做賬的時(shí)候就可以計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)里邊,但是如果開(kāi)具的是增值稅專用發(fā)票的話,也是不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的。
情況三:如果年會(huì)的性質(zhì)確是邀請(qǐng)過(guò)來(lái)開(kāi)會(huì)而已,給開(kāi)會(huì)人員提供住宿而產(chǎn)生的住宿費(fèi),這個(gè)時(shí)候的費(fèi)用就屬于會(huì)議支出,取得增值稅專用發(fā)票后,并且配上相關(guān)的證明資料,是可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的。
03、交通費(fèi)用
年會(huì)不在公司舉辦,定然也就會(huì)產(chǎn)生交通費(fèi)用,有些公司就會(huì)給來(lái)參加年會(huì)的人員報(bào)銷交通費(fèi)用,這樣也會(huì)涉及到稅務(wù)處理。然而,交通費(fèi)用的賬務(wù)處理和住宿費(fèi)的是相似的。
情況一:如果是公司內(nèi)部員工的交通費(fèi)用報(bào)銷,賬務(wù)處理時(shí)就可以計(jì)入“管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”里邊,這樣在取得專票后是可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的。
情況二:如果是公司非內(nèi)部員工如合作商、客戶、股東等的交通費(fèi)用報(bào)銷,賬務(wù)處理時(shí)就可以計(jì)入“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”里邊,但是這樣在取得專票后是不可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的。
情況三:也有一種很特殊的情況,就是集團(tuán)年會(huì),各個(gè)分公司、子公司的人員到集團(tuán)總部參加年會(huì),產(chǎn)生的交通費(fèi)進(jìn)行報(bào)銷,小圈覺(jué)得合規(guī)并且便捷的操作方式是:分公司的人員在分公司報(bào)銷、子公司人員在子公司報(bào)銷即可,只要是如實(shí)的費(fèi)用報(bào)銷,就可以在其企業(yè)所得稅進(jìn)行稅前扣除。
04、會(huì)議
剛剛上面也有說(shuō)到會(huì)議費(fèi)相關(guān)的住宿費(fèi),而不一樣的會(huì)議費(fèi)用在賬務(wù)處理上我們也是可以進(jìn)行不一樣的處理。
情況一:假如你們公司舉辦一個(gè)年會(huì)的會(huì)議,會(huì)議上會(huì)涉及到住宿、就餐、會(huì)議等費(fèi)用都是在一個(gè)酒店進(jìn)行以及支出的,那么等到年會(huì)結(jié)束之后,就可以直接開(kāi)具會(huì)議費(fèi)的發(fā)票。
在賬務(wù)處理上就可以直接計(jì)入“管理費(fèi)用——會(huì)議費(fèi)”里邊,在稅務(wù)上,除上面提及“招待類”屬性的餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)等支出,是不能進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額以外,其他都是可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的。
情況二:假如你們公司舉辦一個(gè)年會(huì)的會(huì)議,但是會(huì)議是在自己公司的會(huì)議廳進(jìn)行的,開(kāi)會(huì)人員的住宿費(fèi)和餐飲費(fèi)則是通過(guò)酒店解決,那么這個(gè)時(shí)候我們的賬務(wù)處理就需要分開(kāi)來(lái)做,酒店給你開(kāi)具住宿費(fèi)的發(fā)票,餐飲發(fā)票則由飯店提供。
在賬務(wù)處理上,住宿費(fèi)就計(jì)入“管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”里邊,餐飲費(fèi)用就計(jì)入“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”里邊。跟著在稅務(wù)處理上,就可以根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。
情況三:假如你們公司舉辦一個(gè)年會(huì)的會(huì)議,會(huì)議、住宿以及餐飲都不在同一個(gè)地方進(jìn)行的,那么就要分別取得相關(guān)的發(fā)票。
在賬務(wù)處理上,就分別計(jì)入“管理費(fèi)用——會(huì)議費(fèi)/差旅費(fèi)/業(yè)務(wù)招待費(fèi)”,在稅務(wù)處理上,也是根據(jù)相關(guān)的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。
05、禮品
在年會(huì)上,很多公司也會(huì)給員工、來(lái)賓等現(xiàn)場(chǎng)人員發(fā)放禮品,甚至?xí)谐楠?jiǎng)的環(huán)節(jié),那么獲取到的這些禮品在個(gè)人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅上又該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?
情況一:假如公司在年會(huì)上發(fā)放的禮品是公司自產(chǎn)的,那么不管是增值稅還是企業(yè)所得稅都是需要進(jìn)行繳納的,因?yàn)檫@屬于視同銷售行為。同時(shí)也是需要按照市場(chǎng)銷售價(jià)繳納個(gè)人所得稅的。
情況二:假如公司在年會(huì)上發(fā)放的禮品是公司是外邊進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)的,那么是不需要進(jìn)行繳納增值稅和企業(yè)所得稅,但是需要按實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)格,繳納相應(yīng)的個(gè)人所得稅。同時(shí)我們需要注意的是,如果禮品發(fā)放給的是自家公司的員工,那么在賬務(wù)處理上應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工福利費(fèi);如果發(fā)放的是非自家公司的員工,么在賬務(wù)處理上應(yīng)當(dāng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
這兩種情況,具體的我們也可以來(lái)看看相關(guān)的規(guī)定:
06、微信紅包
現(xiàn)在年會(huì)上,公司普遍都會(huì)給在場(chǎng)人員發(fā)紅包,而且大多數(shù)情況是通過(guò)微信的形式進(jìn)行發(fā)放,有會(huì)計(jì)小伙伴就會(huì)疑惑:是不是網(wǎng)絡(luò)上發(fā)放紅包是不需要繳納個(gè)人所得稅的?然而,這也是需要分情況進(jìn)行分析。
情況一:如果是以公司的名義給每位員工進(jìn)行單獨(dú)發(fā)放微信紅包,那么這筆紅包費(fèi)用是需要計(jì)入“工資、薪金所得”稅目里邊進(jìn)行繳納個(gè)人所得稅的;如果是以公司的名義在群里隨機(jī)發(fā)放紅包,每位員工取得的數(shù)額不一致,那么是需要計(jì)入“偶然所得”里邊進(jìn)行繳納個(gè)人所得稅。
情況二:如果是老板自己的名義給員工發(fā)放的紅包,那則是不需要進(jìn)行繳納個(gè)人所得稅的。
以上就是關(guān)于年會(huì)的相關(guān)費(fèi)用支出的一些賬務(wù)和稅務(wù)處理,希望對(duì)你有所幫助哦~
本文為財(cái)務(wù)王經(jīng)理公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā),作者:清心。