到了年末,多數(shù)公司都會舉辦年會活動。對于年會服裝費用支出,會計人員該通過哪個科目來處理?如何做賬?
年會的服裝費用應(yīng)計入什么科目?
可以計入管理費用——年會費,也可以記為辦公費用,具體的會計分錄如下:
借:管理費用——辦公費
貸:庫存現(xiàn)金
管理費用是指企業(yè)行政部門為了管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當期就應(yīng)該計入當期的損失或者利益。
管理費用主要有:職工教育經(jīng)費、公司經(jīng)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、業(yè)務(wù)招待費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、上繳上級管理費、勞動保險費、稅金、訴訟費、咨詢費、財務(wù)報告審計費、董事會會費、待業(yè)保險費、籌建期間所發(fā)生的開辦費以及其他管理費用等。
辦公費的主要核算內(nèi)容包括:管理和生產(chǎn)部門所用的文具、報紙雜志費、圖書資料費、紙張印刷品(包括各種制度、規(guī)程、票據(jù)、報表、賬簿等的印刷費和購置費)、郵電通信費(包括郵費、郵票、電報、市話初裝費、電話費、以及調(diào)度通信話路以外的話路租金等)等。
年會發(fā)生的獎品費用應(yīng)計入哪個會計科目?
公司開年會的費用,如果是購買的獎品、食品等發(fā)生的費用,應(yīng)計入“管理費用——福利費”科目核算。
對于職工福利費,其中不超過工資薪金總額14%的那一部分,允許稅前扣除,超出的部分,當年不得稅前扣除。
公司每年都會對優(yōu)秀員工給予嘉獎,提高員工的工作積極性。給優(yōu)秀員工發(fā)放的獎金,會計人員要怎么做賬務(wù)處理呢?今天會計網(wǎng)就為大家整理了相關(guān)的會計分錄,一起來看看吧。
公司獎勵員工獎金的會計分錄
1、計提時:
借:管理費用(具體看是什么部門)
貸:應(yīng)付職工薪酬
2、獎金發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬-獎金
貸:銀行存款或現(xiàn)金
應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種酬勞,按照“工資、補貼、獎金、津貼“、“社會保險費”、“職工福利”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費”、“工會經(jīng)費”、“非貨幣性福利“、“解除職工勞動關(guān)系補償”、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出“ 等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。
獎勵員工獎品的賬務(wù)處理
1、如果這些獎品不是公司所經(jīng)營的產(chǎn)品,那就計入應(yīng)付福利費科目中,會計分錄如下:
借:應(yīng)付福利費
貸:有關(guān)科目
2、如果這些獎品是公司所經(jīng)營的產(chǎn)品,需當作銷售處理,處理方法為:按市場的銷售價格繳納增值稅,按成本價結(jié)轉(zhuǎn)成本,年末在所得稅匯算清繳的時候,一定記得要做納稅調(diào)增,會計分錄如下:
借:應(yīng)付福利費
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
對于單位表彰性稅務(wù)獎金的賬務(wù)處理的分享就到這里結(jié)束了,希望能夠幫助到大家。
公司在銷售產(chǎn)品的時候肯定會涉及到產(chǎn)品促銷推廣,那么產(chǎn)品促銷推廣費相關(guān)的會計分錄怎么做呢?和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
借:銷售費用——促銷推廣費/業(yè)務(wù)宣傳費
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
零售商做促銷的會計處理怎么做?
贈品為廠家提供,贈品不記庫存,隨商品同出同進即可;贈品為廠家提供,活動期滿,商家將贈品按一般商品出售,此時應(yīng)按出售收入記入:"主營業(yè)務(wù)收入",但是該收入不用結(jié)轉(zhuǎn)成本,因為當初沒記庫存;贈品為商家提供,具體是對贈送商品以成本加增值稅金
借:營業(yè)費用
貸:庫存商品
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
如果是購買一定數(shù)額的商品贈送購物券的促銷方式。
1、將銷貨時發(fā)出購物券
借:營業(yè)費用
貸:預(yù)計負債
2、購物券使用時
借:預(yù)計負債
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時結(jié)轉(zhuǎn)商品成本,若未發(fā)生,就將"營業(yè)費用"、 "預(yù)計負債"沖銷
3、推出特價商品。不論是廠家指定的商品,還是零售商自己確定的特價商品,其會計處理一致,均按商品的實際銷售價記"主營業(yè)務(wù)收入"。
4、返獎銷售。如果是廠家組織的促銷活動,獎品收入時不記庫存,兌獎時也不用記賬。如果是商家自己組織的促銷活動,自己提供的獎品應(yīng)按成本價記入"營業(yè)費用"。
5、積分卡。當積分卡的積分達到某一分數(shù)時,商家會按當初的承諾返還消費者相應(yīng)的現(xiàn)金或商品,辦理積分卡的會計分錄同于辦理會員卡,按積分返還消費者相應(yīng)的現(xiàn)金或商品時,記入"營業(yè)費用"。
6、會員卡。消費者辦理了會員卡后,憑會員卡購物可以享受打折優(yōu)惠。辦理會員卡收取的押金記入"其他應(yīng)付款",押金退還時,做相反的會計分錄。會員憑卡購物的會計處理同于一般銷售。
以上就是有關(guān)產(chǎn)品促銷費用的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計相關(guān)知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
我司計劃向銷售業(yè)績較高的人員發(fā)放獎品(我司的各個地區(qū)的銷售代理),這些銷售代理不是我司員工,請問我司是否需要代扣代繳個人所得稅?
答:公司向銷售業(yè)績較高的非公司員工發(fā)放獎勵。個人所得稅的處理可分一下兩種類型:
(1)企業(yè)支付對方獎勵時,隨同銷售的貨物一同贈送給代理店,在同一張發(fā)票上將贈品按照折扣的形式開具發(fā)票;或者直接贈送給代理店,但在增值稅和企業(yè)所得稅上要視同銷售。
由于此時接受物品的一方是代理店,而非自然人個人,故,貴司此時沒有代扣代繳個稅的義務(wù)。而代理店將獲贈的獎品發(fā)放給自己的員工時,由于是給自己的員工的非貨幣性獎勵,根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條第(一)款的規(guī)定,應(yīng)當按照工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。
(2)企業(yè)直接單獨按照確定的名單,直接贈送獎品給非企業(yè)員工個人。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號)的規(guī)定,企業(yè)將該獎品贈送給非企業(yè)雇員,需要按照“偶然所得”代扣代繳個人所得稅(稅率為20%)。
公司舉辦年會,員工抽獎取得的獎品,應(yīng)通過“管理費用——福利費”科目核算,具體該如何做賬?
公司年會獎品如何進行賬務(wù)處理?
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》理解,將商品用作抽獎的行為屬于增值稅上的“視同銷售”,相應(yīng)賬務(wù)處理建議如下:
借:管理費用-福利費
貸:庫存商品等
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時在企業(yè)所得稅上視同銷售,在匯算清繳中做“視同銷售”處理。
管理費用:指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。
職工福利費:指用于增進職工物質(zhì)利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。
包括:職工醫(yī)藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼、其他福利待遇。
其他福利待遇主要是指上下班交通補貼、計劃生育補助、住院伙食費等方面的福利費開支。
年會獎品需要繳納個稅嗎?
企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中,向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“偶然所得”項目全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。而公司員工年會抽獎獎品所得,屬于“工資、薪金所得”性質(zhì)所得,需并入取得獎品的當月工資薪金所得,一并代扣代繳個人所得稅。
公司年會發(fā)生的餐費支出,可通過管理費用-福利費科目、管理費用-業(yè)務(wù)招待費科目核算,具體的會計分錄該怎么做?
年會餐費分錄
年會發(fā)生的餐費,和場地租賃費一起索取會務(wù)費發(fā)票,計入會務(wù)費即可。但如果沒有相關(guān)發(fā)票,就要記入相關(guān)福利費。其相關(guān)的會計分錄如下:
借:管理費用-福利費
貸:庫存現(xiàn)金
銀行存款
年會費用一般列支福利費,但是在某些稅局稅務(wù)問題中,年會聚餐的費用稅務(wù)上認為不屬于福利費,不能稅前列支,計入業(yè)務(wù)招待費。
借:管理費用-業(yè)務(wù)招待費
貸:庫存現(xiàn)金
年會獎品的會計分錄
公司年會獎品做賬:
企業(yè)代為承擔
借:管理費用—職工福利費
貸:低值易耗品
借:營業(yè)外支出—代繳個稅
貸:銀行存款
員工個人繳納
如果是員工個人繳納這筆稅費,那么應(yīng)將獎品的金額并入到工資薪金中,一并計算應(yīng)繳納的個稅。則,企業(yè)需要對獎品編制的會計分錄如下:
借:管理費用—職工福利
貸:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費
借:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費
貸:低值易耗品
員工家屬或客戶代表獲得年會獎品
企業(yè)代為承擔
借:管理費用—業(yè)務(wù)招待費
貸:低值易耗品
借:營業(yè)外支出—代繳個稅
貸:銀行存款
員工家屬或客戶代表個人繳納
借:管理費用——業(yè)務(wù)招待費
貸:低值易耗品
其他應(yīng)付款——代扣個稅
借:其他應(yīng)付款——代扣個稅
貸:銀行存款
公司舉辦年會,員工在抽獎活動中,取得的紅包應(yīng)屬于個人工資薪金所得,相應(yīng)的會計分錄應(yīng)如何編制?
年會抽獎紅包會計分錄
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條第(一)項規(guī)定,工資源、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。據(jù)此,公司員工年會抽獎獎品百所得屬于"工資、薪金所得"性質(zhì)所得,應(yīng)并入取得獎品當月的工資薪金一并代扣代繳個人所得稅。對于年會抽獎紅包,可做以下分錄:
紅包發(fā)放時
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費
貸:庫存現(xiàn)金
如果員工獲得年會獎品:
1.企業(yè)代為承擔
借:管理費用-職工福利費
貸:低值易耗品
借:營業(yè)外支出-代繳個稅
貸:銀行存款
2.員工個人繳納
如果是員工個人繳納這筆稅費,那么應(yīng)將獎品的金額并入到工資薪金中,一并計算應(yīng)繳納的個稅.。因此,企業(yè)需要對獎品編制的會計分錄如下:
借:管理費用-職工福利
貸:應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費
借:應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費
貸:低值易耗品
應(yīng)付職工薪酬相關(guān)賬務(wù)處理
支付職工工資、獎金、津貼和補貼
借記“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等),借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅”等科目;
支付職工福利費
企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利時,借記“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;
支付公會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金
借記“應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費(或職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金)”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;
發(fā)放非貨幣性福利
借記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目;企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用,借記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)年末舉辦年會,一般都會有抽獎互動環(huán)節(jié)。對于抽獎獎品,會計人員如何做會計分錄?
年會抽獎獎品分錄處理
年會購買獎品:
借:低值易耗品
貸:銀行存款
企業(yè)代為承擔稅費:
借:管理費用—職工福利費
貸:低值易耗品
借:營業(yè)外支出—代繳個稅
貸:銀行存款
員工個人繳納:
如果是員工個人繳納這筆稅費,那么應(yīng)將獎品的金額并入到工資薪金中,一并計算應(yīng)繳納的個稅。則,企業(yè)需要對獎品編制的會計分錄如下:
借:管理費用—職工福利
貸:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費
借:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費
貸:低值易耗品
低值易耗品是什么?
低值易耗品是指單項價值在規(guī)定限額以下并且使用期限不滿一年,能多次使用而基本保持其實物形態(tài)的勞動資料。低值易耗品與固定資產(chǎn)都是企業(yè)中的勞動資料,所不同的是固定資產(chǎn)是主要勞動資料。
低值易耗品是指勞動資料中單位價值在10元以上、2000元以下,或者使用年限在一年以內(nèi),不能作為固定資產(chǎn)的勞動資料。它跟固定資產(chǎn)有相似的地方,在生產(chǎn)過程中可以多次使用不改變其實物形態(tài),在使用時也需維修,報廢時可能也有殘值。由于它價值低,使用期限短,所以采用簡便的方法,將其價值攤?cè)氘a(chǎn)品成本。
企業(yè)舉辦的年會通常會有抽獎環(huán)節(jié),對于年會抽獎的禮品通常計入“應(yīng)付職工薪酬”等科目進行會計處理,相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做?
年會抽獎禮品的會計分錄
1、企業(yè)代為承擔
借:管理費用—職工福利費
貸:周轉(zhuǎn)材料
借:營業(yè)外支出—代繳個稅
貸:銀行存款
2、員工個人繳納
如果是員工個人繳納這筆稅費,那么應(yīng)將獎品的金額并入到工資薪金中,一并計算應(yīng)繳納的個稅。則,企業(yè)需要對獎品編制:
借:管理費用—職工福利
貸:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費
借:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費
貸:周轉(zhuǎn)材料
3、員工家屬或客戶代表獲得年會獎品
企業(yè)代為承擔
借:管理費用—業(yè)務(wù)招待費
貸:周轉(zhuǎn)材料
借:營業(yè)外支出—代繳個稅
貸:銀行存款
員工家屬或客戶代表個人繳納
借:管理費用—業(yè)務(wù)招待費
貸:周轉(zhuǎn)材料
其他應(yīng)付款—代扣個稅
借:其他應(yīng)付款—代扣個稅
貸:銀行存款
應(yīng)付職工薪酬怎么理解?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費”、“工會經(jīng)費”、“職工福利”、“社會保險費”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細科目,進行明細核算。
很多企業(yè)都會在節(jié)日時舉辦活動,活動會設(shè)定一些獎品。對于舉辦活動發(fā)放的獎品產(chǎn)生的費用一般計入銷售費用科目處理,相關(guān)的會計分錄是什么?
舉行活動發(fā)放獎品的會計分錄
?。?、如果這批禮品屬于促銷活動的贈品,例如:買產(chǎn)品贈送該禮品,則這筆禮品費用應(yīng)該屬于廣告費,分錄如下:
借:銷售費用——廣告費
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
?。?、如是用于員工內(nèi)部活動的禮品,如抽獎、員工生日的禮品,則這筆禮品費應(yīng)該屬于福利費,分錄如下:
借:管理費用——福利費
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
?。?、如果這批禮品用于贈送客戶的,可以歸入到招待費,分錄如下:
借:管理費用——招待費
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
什么是銷售費用?
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。
銷售費用的借貸方向
銷售費用是損益類科目,借方登記本期發(fā)生的各項銷售費用,貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的各項銷售費用,若有余額,應(yīng)在借方,表示尚未結(jié)轉(zhuǎn)的銷售費用。
管理費用是什么?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目,核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
每年的年會企業(yè)都會給員工發(fā)放相應(yīng)的福利或禮品,很多財會人不清楚購買這些禮品所產(chǎn)生的費用該如何做賬,下面交由會計網(wǎng)為大家講解。
公司年會禮品的賬務(wù)處理:
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定,所得實物應(yīng)按照實物憑證注明價格,按照20%稅率代扣代繳個人所得稅。
企業(yè)代為承擔
借:管理費用—職工福利費
貸:低值易耗品
借:營業(yè)外支出—代繳個稅
貸:銀行存款
員工個人繳納
如果是員工個人繳納這筆稅費,那么應(yīng)將獎品的金額并入到工資薪金中,一并計算應(yīng)繳納的個稅。則,企業(yè)需要對獎品編制的會計分錄如下:
借:管理費用—職工福利
貸:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費
借:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費
貸:低值易耗品
員工家屬或客戶代表獲得年會獎品
企業(yè)代為承擔
借:管理費用—業(yè)務(wù)招待費
貸:低值易耗品
借:營業(yè)外支出—代繳個稅
貸:銀行存款
員工家屬或客戶代表個人繳納
借:管理費用—業(yè)務(wù)招待費
貸:低值易耗品
其他應(yīng)付款—代扣個稅
借:其他應(yīng)付款—代扣個稅
貸:銀行存款
會計核算貫穿于經(jīng)濟活動的整個過程,是會計最基本和最重要的職能,又叫反映職能。記賬是指對特定主體的經(jīng)濟活動采用一定的記賬方法,在賬簿中進行登記,以反映在賬面上;算賬是指在日常記賬的基礎(chǔ)上,對特定主體一定時期內(nèi)的收入、費用、利潤和某一特定日期的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益進行計算,以算出該時期的經(jīng)營成果和該日期的財務(wù)狀況;報賬就是在算賬的基礎(chǔ)上,將特定會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況,以會計報表的形式向有關(guān)各方報告。
如今,很多企業(yè)都會定期組織相應(yīng)的聯(lián)誼活動或比賽,而贏得比賽的員工就會為其發(fā)放相對應(yīng)的獎勵或獎品,那么像這類情況是否需要繳納個人所得稅?我們來看看吧。
問:單位工會用工會經(jīng)費舉辦全體職工比賽或是聯(lián)誼活動,發(fā)放的獎品是否應(yīng)繳納個人所得稅?
答:《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定,稅法第二條所說的各項個人所得的范圍:
(一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
(十)偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
第十條規(guī)定,個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的,應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的,根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
根據(jù)上述規(guī)定,個人抽獎所得獎品,屬于個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得,應(yīng)當按照“偶然所得”項目扣繳個人所得稅。而對每個員工發(fā)放的獎品屬于因任職或者受雇有關(guān)的其他所得按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。所得為實物的,應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)有時為了調(diào)動員工的生產(chǎn)積極性,會給員工發(fā)放獎品,一般記作一項非貨幣性福利,那么給員工發(fā)放獎品的會計分錄怎么做?
給職工發(fā)放獎品的會計分錄
給職工買獎品屬于向職工提供非貨幣性福利,賬務(wù)處理如下:
以外購商品發(fā)放給職工作為福利(如,買獎品):
?、儋徣霑r:
借:庫存商品等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
?、跊Q定發(fā)放該項非貨幣性福利(獎品)時:
借:管理費用/生產(chǎn)成本等(取決于員工所屬部分,劃分成本、費用性質(zhì))
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
?、蹖嶋H發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:庫存商品等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
什么是非貨幣性福利?
非貨幣性福利是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬,主要包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。為了反映非貨幣性福利的支付與分配情況,應(yīng)在”應(yīng)付職工薪酬“科目下設(shè)置”非貨幣性福利“明細科目。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
庫存商品是什么?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
企業(yè)為了更好地調(diào)動員工的工作積極性,一般都會定期舉辦集體活動,活動過程中所發(fā)放的獎品,應(yīng)如何進行賬務(wù)處理?
公司舉行活動發(fā)放獎品怎么做賬?
?。?、如果這批禮品屬于促銷活動的贈品,例如:買產(chǎn)品贈送該禮品,則這筆禮品費用應(yīng)該屬于廣告費,分錄如下:
借:銷售費用——廣告費
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
?。?、如是用于員工內(nèi)部活動的禮品,如抽獎、員工生日的禮品,則這筆禮品費應(yīng)該屬于福利費,分錄如下:
借:管理費用——福利費
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
?。?、如果這批禮品用于贈送客戶的,可以歸入到招待費,分錄如下:
借:管理費用——招待費
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
管理費用指企業(yè)的行政管理部門為管理和組織經(jīng)營而產(chǎn)生的各項費用,包括管理人員工資和福利費、公司折舊費、修理費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。
年會獎品要交稅嗎?
1、根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條,工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此,年會單位發(fā)的獎品應(yīng)按照“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。
2、另外根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定,企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包,下同),以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅,但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定計算。
日常中,像企業(yè)、工會等都會定期組織各類的競賽等活動,當員工取得優(yōu)異成績時,就會為其發(fā)放相應(yīng)的獎品獎勵。很多人不清楚發(fā)放活動獎品是否需要繳納個稅,對此我們來看看吧。
問:工會組織活動發(fā)放的獎品是否需繳納個人所得稅?如組織各類競賽,設(shè)置一、二、三等獎,相應(yīng)發(fā)放獎品,是否扣繳其個人所得稅?
答:《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定,稅法第二條所說的各項個人所得的范圍:(一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
第十條規(guī)定,個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的,應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的,根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第二條規(guī)定,企業(yè)向個人贈送禮品,屬于下列情形之一的,取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅,稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳:
1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照“偶然所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
根據(jù)上述規(guī)定,工會組織活動時發(fā)放給本單位員工的獎品,屬于員工取得的與任職或受雇有關(guān)的其他所得,發(fā)放時應(yīng)當按照“工資薪金所得”代扣代繳其個人所得稅;參照上述財稅〔2011〕50號文件的規(guī)定,對發(fā)放給外單位人員的獎品應(yīng)按照“其它所得”代扣代繳個人所得稅。
每逢到了年終,很多企業(yè)都會在年會上舉辦各式各樣的抽獎活動,當中的獎勵包括有現(xiàn)金紅包、手機等其它實物獎品。對于年會的抽獎紅包,很多財會人不清楚如何做賬,我們來看看吧。
年會抽獎紅包怎么做賬務(wù)處理?
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條第(一)項規(guī)定,工資源、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。據(jù)此,公司員工年會抽獎獎品百所得屬于"工資、薪金所得"性質(zhì)所得,應(yīng)并入取得獎品當月的工資薪金一并代扣代繳個人所得稅。
年會抽獎紅包會計分錄
紅包發(fā)放時
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費
貸:庫存現(xiàn)金
如果員工獲得年會獎品:
1.企業(yè)代為承擔
借:管理費用--職工福利費
貸:低值易耗品
借:營業(yè)外支出--代繳個稅
貸:銀行存款
2.員工個人繳納
如果是員工個人繳納這筆稅費,那么應(yīng)將獎品的金額并入到工資薪金中,一并計算應(yīng)繳納的個稅.則,企業(yè)需要對獎品編制的會計分錄如下:
借:管理費用--職工福利
貸:應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付福利費
借:應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付福利費
貸:低值易耗品
年會抽獎來獎品的稅務(wù)處理怎么做?
年會抽獎獎品稅務(wù)處理規(guī)定:
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條第(一)項規(guī)定,工資源、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。據(jù)此,公司員工年會抽獎獎品百所得屬于"工資、薪金所得"性質(zhì)所得,應(yīng)并入取得獎品當月的工資薪金一并代扣代繳個人所得稅。
如公司購置獎品走工會費用,員工抽獎取得獎品所得,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范度圍確定問題的通知》(國稅發(fā)[1998]155號)規(guī)定,從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助不屬于免稅的知福利費范圍,應(yīng)當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅道.工會經(jīng)費用于個人的支出中,只有個人及家庭因某類事件發(fā)生困難,給予的困難補助,可免繳個人所得稅。
為了激勵員工、感謝客戶,許多企業(yè)年末會選擇舉辦年會,年會通常會有獎品,那么年會獎品的會計分錄怎么做?
年會獎品的賬務(wù)處理
公司年會費用需要根據(jù)實際情況來確認對應(yīng)的科目,如果年會只有公司的人員,外人很少,企業(yè)年會主要是為了犒賞公司員工,不作為公司的業(yè)務(wù)宣傳,可以計入到管理費用—福利費等科目,其對應(yīng)的會計分錄為:
借:管理費用—福利費等
貸:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
實際支付該款項時,分錄為,
借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸:銀行存款等
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。
非貨幣性福利是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬。為了反映非貨幣性福利的支付與分配情況,應(yīng)在”應(yīng)付職工薪酬“科目下設(shè)置”非貨幣性福利“明細科目。
非貨幣性福利包括:
1.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給員工;
2.將擁有或租賃的房屋等資產(chǎn)無償提供給員工使用;
3.向員工提供企業(yè)支付了補貼的商品或服務(wù)。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
通常情況下,公司在節(jié)假日時,一般會給員工發(fā)放福利,比如發(fā)放獎品、獎金等。對于企業(yè)發(fā)放獎品的業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會計分錄?
給員工發(fā)放獎品的會計分錄
1、計提時
借:管理費用/銷售費用/研發(fā)費用——福利費
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費
2、發(fā)放時
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
什么是職工福利費?
企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。用于增進職工物質(zhì)利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。
什么是應(yīng)付職工薪酬?
是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,按照"工資、獎金、津貼、補貼"、"職工福利"、"社會保險費"、"住房公積金"、"工會經(jīng)費"、"職工教育經(jīng)費"、"解除職工勞動關(guān)系補償"、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。
職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。
"應(yīng)付職工薪酬"科目應(yīng)當按照"工資"、"職工福利"、"社會保險費"、"住房公積金"、"工會經(jīng)費"、"職工教育經(jīng)費"、"非貨幣性福利"等應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細科目,進行明細核算。
年會不一樣的公司,不一樣的規(guī)模涉及到的費用類型就不一樣,但是一般情況下,我們接觸比較常見的可能會有租賃場地費、餐飲費、住宿費、獎品等費用,那么接下來就結(jié)合會計小伙伴提出的一些疑問來和大家說說在賬務(wù)上或者稅務(wù)上該怎么進行處理。
01、租賃場地費和產(chǎn)生的餐飲費
一般比較大型的公司又或者是想大辦一場年會的公司,都會通過租賃場地進行舉辦,這時候就會涉及到場地的租賃費,而租賃場地進行舉辦年會,定然會產(chǎn)生餐飲費,有會計小伙伴就會問到:年會租賃場地費和產(chǎn)生餐飲費發(fā)票我到底該怎么開具?可以一起開嗎?
我們可以先一起來看一下相關(guān)的規(guī)定是怎么說的:
從上面的相關(guān)規(guī)定我們可以看出,場地租賃的費用是可以開具增值稅發(fā)票的,這樣的話有會計小伙伴就會疑惑:那餐飲費也可以直接跟著場地租賃費用一起開具增值稅發(fā)票?餐飲費相關(guān)的費用支出不是不能進行增值稅進項稅額抵扣嗎?
其實,餐飲費是可以開具增值稅發(fā)票的,但是它確實不能進行增值稅進項稅額抵扣,所以會計人員為了方便,一般餐飲費用都會直接要電子普票或者普通發(fā)票。
可年會上費用過多,一般會讓開票方直接開具會務(wù)費的增值稅發(fā)票,做賬時直接計入會務(wù)費科目。這樣場地租賃費用就可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定進行繳納增值稅,而餐飲部分的費用直接做進項稅額轉(zhuǎn)出即可。
02、住宿費
年會有些公司并不是在附近舉辦,離公司有一定的距離,公司就會給員工提供住宿的地方,這時候我們又會涉及到住宿費的賬務(wù)問題??蛇@個時候的住宿費就要分幾種情況進行賬務(wù)處理,不一樣的情況賬務(wù)處理上就會有所不同。
情況一:在年會期間,給公司內(nèi)部的員工提供住宿的地方產(chǎn)生的住宿費,然而這算是公司的福利了,所以做賬的時候可以計入福利費里邊,但是如果開具的是增值稅專用發(fā)票的話,是不能進行進項稅額抵扣的。
情況二:公司舉辦年會時,也定會邀請一些來賓進行參加年會,這時如果公司給他們提供住宿產(chǎn)生的住宿費,就應(yīng)當屬于業(yè)務(wù)招待費的范疇了,而做賬的時候就可以計入業(yè)務(wù)招待費里邊,但是如果開具的是增值稅專用發(fā)票的話,也是不能進行進項稅額抵扣的。
情況三:如果年會的性質(zhì)確是邀請過來開會而已,給開會人員提供住宿而產(chǎn)生的住宿費,這個時候的費用就屬于會議支出,取得增值稅專用發(fā)票后,并且配上相關(guān)的證明資料,是可以進行進項稅額抵扣的。
03、交通費用
年會不在公司舉辦,定然也就會產(chǎn)生交通費用,有些公司就會給來參加年會的人員報銷交通費用,這樣也會涉及到稅務(wù)處理。然而,交通費用的賬務(wù)處理和住宿費的是相似的。
情況一:如果是公司內(nèi)部員工的交通費用報銷,賬務(wù)處理時就可以計入“管理費用——差旅費”里邊,這樣在取得專票后是可以進行進項稅額抵扣的。
情況二:如果是公司非內(nèi)部員工如合作商、客戶、股東等的交通費用報銷,賬務(wù)處理時就可以計入“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”里邊,但是這樣在取得專票后是不可以進行進項稅額抵扣的。
情況三:也有一種很特殊的情況,就是集團年會,各個分公司、子公司的人員到集團總部參加年會,產(chǎn)生的交通費進行報銷,小圈覺得合規(guī)并且便捷的操作方式是:分公司的人員在分公司報銷、子公司人員在子公司報銷即可,只要是如實的費用報銷,就可以在其企業(yè)所得稅進行稅前扣除。
04、會議
剛剛上面也有說到會議費相關(guān)的住宿費,而不一樣的會議費用在賬務(wù)處理上我們也是可以進行不一樣的處理。
情況一:假如你們公司舉辦一個年會的會議,會議上會涉及到住宿、就餐、會議等費用都是在一個酒店進行以及支出的,那么等到年會結(jié)束之后,就可以直接開具會議費的發(fā)票。
在賬務(wù)處理上就可以直接計入“管理費用——會議費”里邊,在稅務(wù)上,除上面提及“招待類”屬性的餐飲費、住宿費等支出,是不能進行抵扣進項稅額以外,其他都是可以進行進項稅額抵扣的。
情況二:假如你們公司舉辦一個年會的會議,但是會議是在自己公司的會議廳進行的,開會人員的住宿費和餐飲費則是通過酒店解決,那么這個時候我們的賬務(wù)處理就需要分開來做,酒店給你開具住宿費的發(fā)票,餐飲發(fā)票則由飯店提供。
在賬務(wù)處理上,住宿費就計入“管理費用——差旅費”里邊,餐飲費用就計入“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”里邊。跟著在稅務(wù)處理上,就可以根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進行差旅費和業(yè)務(wù)招待費進行企業(yè)所得稅稅前扣除。
情況三:假如你們公司舉辦一個年會的會議,會議、住宿以及餐飲都不在同一個地方進行的,那么就要分別取得相關(guān)的發(fā)票。
在賬務(wù)處理上,就分別計入“管理費用——會議費/差旅費/業(yè)務(wù)招待費”,在稅務(wù)處理上,也是根據(jù)相關(guān)的扣除標準進行企業(yè)所得稅稅前扣除。
05、禮品
在年會上,很多公司也會給員工、來賓等現(xiàn)場人員發(fā)放禮品,甚至?xí)谐楠劦沫h(huán)節(jié),那么獲取到的這些禮品在個人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅上又該怎么進行賬務(wù)處理?
情況一:假如公司在年會上發(fā)放的禮品是公司自產(chǎn)的,那么不管是增值稅還是企業(yè)所得稅都是需要進行繳納的,因為這屬于視同銷售行為。同時也是需要按照市場銷售價繳納個人所得稅的。
情況二:假如公司在年會上發(fā)放的禮品是公司是外邊進行購買的,那么是不需要進行繳納增值稅和企業(yè)所得稅,但是需要按實際購買價格,繳納相應(yīng)的個人所得稅。同時我們需要注意的是,如果禮品發(fā)放給的是自家公司的員工,那么在賬務(wù)處理上應(yīng)當計入職工福利費;如果發(fā)放的是非自家公司的員工,么在賬務(wù)處理上應(yīng)當計入業(yè)務(wù)招待費。
這兩種情況,具體的我們也可以來看看相關(guān)的規(guī)定:
06、微信紅包
現(xiàn)在年會上,公司普遍都會給在場人員發(fā)紅包,而且大多數(shù)情況是通過微信的形式進行發(fā)放,有會計小伙伴就會疑惑:是不是網(wǎng)絡(luò)上發(fā)放紅包是不需要繳納個人所得稅的?然而,這也是需要分情況進行分析。
情況一:如果是以公司的名義給每位員工進行單獨發(fā)放微信紅包,那么這筆紅包費用是需要計入“工資、薪金所得”稅目里邊進行繳納個人所得稅的;如果是以公司的名義在群里隨機發(fā)放紅包,每位員工取得的數(shù)額不一致,那么是需要計入“偶然所得”里邊進行繳納個人所得稅。
情況二:如果是老板自己的名義給員工發(fā)放的紅包,那則是不需要進行繳納個人所得稅的。
以上就是關(guān)于年會的相關(guān)費用支出的一些賬務(wù)和稅務(wù)處理,希望對你有所幫助哦~
本文為財務(wù)王經(jīng)理公眾號原創(chuàng)首發(fā),作者:清心。
許多企業(yè)會在春節(jié)期間舉行活動,一般活動會有活動獎品進行抽獎或贏取比賽作為獎品發(fā)放給員工,或者是舉辦促銷活動將其作為贈品贈送給顧客;或者是作為禮品贈送給客戶。
舉辦活動所發(fā)放的獎品所產(chǎn)生的費用一般是計入到管理費用或銷售費用科目進行會計處理,主要根據(jù)禮品所贈送的對象不同進行不同的會計處理。與發(fā)放禮品相關(guān)會計分錄如下:
1、當所發(fā)放的禮品屬于企業(yè)促銷活動的贈品時,
借:銷售費用——廣告費
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
2、當所發(fā)放的禮品作為企業(yè)內(nèi)部活動如抽獎或是員工生日的禮品時,
借:管理費用——福利費
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
3、當所發(fā)放的物品是作為禮品贈送給客戶時,
借:管理費用——招待費
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
銷售費用的含義
銷售費用指的是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用
銷售費用屬于損益類科目,它的借方主要登記本期發(fā)生的各項銷售費用,貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的各項銷售費用,如果出現(xiàn)余額,則應(yīng)該在借方表示尚未結(jié)轉(zhuǎn)的銷售費用。
管理費用的含義
管理費用指的是企業(yè)行政管理部門應(yīng)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。企業(yè)應(yīng)當通過管理費用科目核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況,管理費用科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。