繳稅是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的產(chǎn)物，其中范圍最廣的就是增值稅，滿足條件的納稅人享受免稅政策時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、先按正常業(yè)務(wù)入賬

　　借：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金

　         　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　                  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、月底調(diào)整免征增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

　　         貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　3、增值稅減免后，稅金及附加費(fèi)也要減免，同樣轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入

　　增值稅免稅與零稅率的區(qū)別

　　增值稅免稅，屬于稅收優(yōu)惠，具有納稅義務(wù)，但國(guó)家政策的需要，免除納稅人納稅的義務(wù)，可以選擇稅率為“免稅”進(jìn)行發(fā)票開具。

　　納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，不屬于稅收優(yōu)惠，是法定征收行為，稅法規(guī)定具有納稅義務(wù)，但由于法定稅率為零，不用負(fù)擔(dān)稅款，可以選擇稅率為“0”開具發(fā)票。

　　增值稅免稅區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù)，同時(shí)也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷售免稅貨物和服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利，具體表現(xiàn)為：不征收、不抵扣、不退稅。

　　因此不能將零稅率和免稅混為一談，二者有本質(zhì)區(qū)別，零稅率、進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，免稅、進(jìn)項(xiàng)不能抵扣。

　　免征增值稅的范圍有哪些？

　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　2、避孕藥品和用具

　　3、古舊圖書

　　4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備

　　5、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

　　6、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

　　7、銷售的自己使用過的物品

　　適用增值稅零稅率的項(xiàng)目有哪些？

　　中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供以下服務(wù)，適用增值稅零稅率：

　　1、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)（包括往來或在港澳臺(tái)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)）

　　2、航天運(yùn)輸服務(wù)

　　3、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)

　　4、向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

　　增值稅作為我國(guó)最重要的稅種之一，有許多優(yōu)惠政策，免征增值稅就是其中一種，那么免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　免征增值稅的賬務(wù)處理

　?、倨綍r(shí)銷售時(shí)按正常業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款／庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　②月末將免征的增值稅額進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　?、墼鲋刀悳p免后，銷售稅金及附加費(fèi)同樣也要減免，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目即可。

　　什么是營(yíng)業(yè)外收入？

　　營(yíng)業(yè)外收入亦稱“營(yíng)業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程無(wú)直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。

　　在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中，營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無(wú)余額。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入怎么理解？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。

　　“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并且期末無(wú)余額。

　　增值稅，可簡(jiǎn)單理解為對(duì)商品新增價(jià)值征收的一種價(jià)外稅，企業(yè)符合免稅條件的，免征增值稅時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　免征增值稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　納稅人對(duì)免征的增值稅做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，應(yīng)該直接減免的增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。減免稅款屬于企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入更合適。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　營(yíng)業(yè)外收入是核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅的應(yīng)納稅額計(jì)算公式：一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。對(duì)于免征增值稅的情況，會(huì)計(jì)人員一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1.納稅人對(duì)免征增值稅編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)該將直接減免的增值稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　2.減免稅款屬于企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。

　?、倨綍r(shí)銷售時(shí)，按正常業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　?、谠碌讜r(shí)，免征增值稅編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入

　?、墼鲋刀悳p免后，銷售稅金及附加費(fèi)也要進(jìn)行相應(yīng)的減免，同樣轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列五項(xiàng)條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：

　?。?）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

　?。?）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

　?。?）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；

　?。?）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；

　?。?）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。

　　疫情防控期間，為扶持中小企業(yè)國(guó)家出臺(tái)了很多增值稅稅收優(yōu)惠政策，符合條件的企業(yè)可免征增值稅，免征增值稅時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　疫情期間免征增值稅的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：其他收益—減免稅款

　　減免增值稅，也可做以下分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入-減免稅額

　　減免稅是什么？

　　減免稅是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施。減稅是減征部分應(yīng)納稅款;免稅是免征全部應(yīng)納稅款。減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時(shí)所不能解決的具體問題而采取的一種措施，是在一定時(shí)期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠，同時(shí)也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。

　　其他收益是什么？

　　其他收益用于核算與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助。其他收益屬于損益類科目。

　　其他收益的會(huì)計(jì)分錄：

　　以與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助為例：用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或者損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或者沖減相關(guān)成本。

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收益

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)：包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　 增值稅是我國(guó)的一大稅種，當(dāng)然稅收優(yōu)惠政策也多種多樣，而免征增值稅是其中之一。對(duì)于免征增值稅項(xiàng)目，主要有哪些？

　　免征增值稅項(xiàng)目有哪些？

　　 免征增值稅是指國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)屬于某一稅種中征稅范圍的項(xiàng)目暫不予以征稅，免征稅只是某個(gè)項(xiàng)目不涉及應(yīng)納稅額。任何地區(qū)和部分不能私設(shè)免稅項(xiàng)目。

　　 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了：

　　 １、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　　 ２、避孕藥品和用具

　　 ３、古舊圖書；

　　 ４、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

　　 ５、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

　　 ６、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

　　 ７、銷售的自己使用過的物品。

　　免征增值稅和不征收增值稅的區(qū)別

　　概念不同：

　?。?、不征收增值稅

　　指不屬于增值稅的征稅范圍的項(xiàng)目。

　?。?、免征增值稅

　　屬于原本需要征稅的而根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，給予某些項(xiàng)目取得收入免予繳納增值稅的稅收優(yōu)惠。

　　免征增值稅的賬務(wù)處理

　　納稅人對(duì)免征的增值稅做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，應(yīng)該直接減免的增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。減免稅款屬于企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入更合適。

　　交增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　　一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)預(yù)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　對(duì)于小微企業(yè)，國(guó)家實(shí)施了免征增值稅的優(yōu)惠政策。對(duì)于免征的增值稅，小微企業(yè)可以設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提稅費(fèi)時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　增值稅免征時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。

　　什么是營(yíng)業(yè)外收入？

　　營(yíng)業(yè)外收入是除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得。實(shí)際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。

　　1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額

　　2、盤盈利得。指企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額；

　　3、政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本；

　　4、捐贈(zèng)利得。指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。

　　按照稅法規(guī)定，符合條件的納稅人可以享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠。那么，有小伙伴就有疑問了，納稅人免征增值稅要怎么做賬務(wù)處理呢？相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？下面讓我們一起來了解吧。

　　納稅人免征的增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：

　　借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--XX收入

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅等

　　2.確認(rèn)稅金減免為營(yíng)業(yè)外收入：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--減免稅款

　　貸：營(yíng)業(yè)外收

　　增值稅減免后，相應(yīng)的稅金及附加費(fèi)也要減免，同樣轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，相關(guān)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--城建稅(教育費(fèi)附加)--減免稅款

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入--免征稅金及附加

　　依據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　為進(jìn)一步做好新型肺炎疫情防控工作，支持企業(yè)發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠政策。本文就針對(duì)疫情期間增值稅免征做一個(gè)相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　疫情期間增值稅免征會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/原材料等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　疫情期間如何享受免征增值稅優(yōu)惠政策?

　　1.我們是一所民辦會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校，這次受疫情影響，學(xué)校全面停課，請(qǐng)問我們能否2020年享受免征增值稅新政?

　　答：可以享受。民辦學(xué)校屬于生活服務(wù)中的教育醫(yī)療服務(wù)。

　　2.我們是一物業(yè)管理公司，是否屬于居民日常服務(wù)?請(qǐng)問我們能否2020年享受免征增值稅新政?

　　答：不可以享受。物業(yè)公司不屬于生活服務(wù)中的居民日常服務(wù)，不享受免征增值稅。

　　物業(yè)公司屬于現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-企業(yè)管理服務(wù)-物業(yè)管理

　　3.依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺(tái)、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù)，是否屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍從而享受免征增值稅優(yōu)惠?

　　答：預(yù)約出租汽車服務(wù)，也屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍，提供網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車服務(wù)取得的收入，可享受本項(xiàng)免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　4.我公司主要出租門頭房，現(xiàn)在受疫情影響，不好出租了，能否享受2020年免征增值稅優(yōu)惠?

　　答：不可以享受。

　　不屬于納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)等免征增值稅的行業(yè)。

　　疫情期間增值稅稅收優(yōu)惠政策

　　（一）重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)

　　在本次疫情當(dāng)中，疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)可發(fā)揮了巨大作用，為了鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大產(chǎn)能和生產(chǎn)規(guī)模，國(guó)家對(duì)此出臺(tái)了相應(yīng)優(yōu)惠政策，對(duì)于擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)生產(chǎn)設(shè)備，可以允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除，并每個(gè)月中向當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。

　　（二）運(yùn)輸疫情保障物資的納稅人

　　在本次疫情當(dāng)中，協(xié)助醫(yī)療團(tuán)隊(duì)將疫情保障物資運(yùn)輸?shù)侥康牡氐娜藛T同樣存在巨大的功勞，對(duì)于疫情期間，納稅人運(yùn)輸重點(diǎn)保障物資所取得的收入，根據(jù)國(guó)家所出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，可以免征增值稅。而對(duì)于納稅人提供的公交運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)、快遞配送服務(wù)等所取得的收入，同樣可以免收增值稅。

　　（三）公益性捐贈(zèng)

　　在本次疫情當(dāng)中，各地人民也紛紛伸出了援助之手，向部分受災(zāi)困難的地區(qū)捐贈(zèng)了醫(yī)療物資以及現(xiàn)金，對(duì)于捐贈(zèng)的企業(yè)和個(gè)人，同樣符合享受國(guó)家所出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策的條件，對(duì)于無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)本次疫情的企業(yè)和個(gè)人，涉及的捐贈(zèng)支出均可免征增值稅消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　疫情期間免征增值稅怎么開票?如何申報(bào)?

　　1、我公司直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院無(wú)償捐贈(zèng)了一批自產(chǎn)的護(hù)目鏡，用于防控新冠疫情，按照2020年第9號(hào)公告的規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。請(qǐng)問，我們應(yīng)當(dāng)如何開發(fā)票?

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。你公司發(fā)生符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))規(guī)定的免征增值稅行為， 不能開具增值稅專用發(fā)票，但是可以開具普通發(fā)票。如果你公司開的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在 稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

　　2.我是一家生活服務(wù)公司的會(huì)計(jì)人員。我們公司2020年1月的銷售額為35萬(wàn)元，尚未開具增值稅發(fā)票，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)規(guī)定，可以適用免征增值稅政策。請(qǐng)問我們?cè)谵k理納稅申報(bào)時(shí)，免稅銷售額應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定，

　　若公司為一般納稅人，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等項(xiàng)目填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第19欄免稅項(xiàng)目“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”對(duì)應(yīng)欄次。

　　若公司為小規(guī)模納稅人，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對(duì)應(yīng)欄次。

　　適用免稅政策的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在納稅申報(bào)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，填寫時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項(xiàng)目。

　　增值稅在我國(guó)的稅種里舉足輕重，占據(jù)了我國(guó)的大部分稅收，對(duì)于免征增值稅的業(yè)務(wù)，企業(yè)會(huì)計(jì)人員該如何做賬務(wù)處理？

　　免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——減免稅額

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額

　　什么是增值稅？

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，并且增值稅實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費(fèi)者承擔(dān)。

　　增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的６０％以上，是我國(guó)最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　增值稅的計(jì)稅方法有一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和扣繳計(jì)稅方法。

　　應(yīng)交稅費(fèi)怎么理解？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是營(yíng)業(yè)外收入？

　　營(yíng)業(yè)外收入亦稱“營(yíng)業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程無(wú)直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。

　　營(yíng)業(yè)外收入在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中需單獨(dú)列示。

　　“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無(wú)余額。

　　目前，增值稅的優(yōu)惠政策主要有直接免稅、減征稅款、即征即退等方式，其中免征增值稅的項(xiàng)目主要包括什么？

　　《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目有哪些？

　　１．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

　?。玻茉兴幤泛陀镁?。

　?。常排f圖書。

　?。矗苯佑糜诳茖W(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

　　５．外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

　?。叮蓺埣踩说慕M織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

　?。罚N售自己使用過的物品。

　　免征增值稅和增值稅零稅率有什么區(qū)別？

　　免征增值稅指的是對(duì)某種課稅對(duì)象和某種納稅人，免除其本身負(fù)擔(dān)的應(yīng)納稅額，而外購(gòu)的貨物或勞務(wù)仍然是含稅的。

　　零稅率不僅納稅人本環(huán)節(jié)的課稅對(duì)象不納稅，而且以前各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移過來的稅款亦須退還，如此才能實(shí)現(xiàn)稅率為零。

　　免征增值稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　免征增值稅包括兩種情況：

　?、倨綍r(shí)銷售時(shí)按正常業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款／庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　?、谠履⒚庹鞯脑鲋刀愵~進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　③增值稅減免后，銷售稅金及附加費(fèi)同樣也要減免，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目即可。

　　生活服務(wù)包括很多，例如文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)等等，疫情期間，按規(guī)定可享受增值稅免征優(yōu)惠政策，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　生活服務(wù)免征增值稅的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　       　貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)怎么理解？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　營(yíng)業(yè)外收入是什么？

　　營(yíng)業(yè)外收入亦稱“營(yíng)業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程無(wú)直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。

　　營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)”或“利潤(rùn)或虧損”賬戶核算，在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中，營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無(wú)余額。