為進(jìn)一步做好新型肺炎疫情防控工作,支持企業(yè)發(fā)展,國(guó)家出臺(tái)有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠政策。本文就針對(duì)疫情期間增值稅免征做一個(gè)相關(guān)介紹,來一起了解下吧!
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享受免征增值稅政策 | 免征增值稅開票申報(bào) |
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸:其他收益/營(yíng)業(yè)外收入
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/原材料等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
1.我們是一所民辦會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校,這次受疫情影響,學(xué)校全面停課,請(qǐng)問我們能否2020年享受免征增值稅新政?
答:可以享受。民辦學(xué)校屬于生活服務(wù)中的教育醫(yī)療服務(wù)。
2.我們是一物業(yè)管理公司,是否屬于居民日常服務(wù)?請(qǐng)問我們能否2020年享受免征增值稅新政?
答:不可以享受。物業(yè)公司不屬于生活服務(wù)中的居民日常服務(wù),不享受免征增值稅。
物業(yè)公司屬于現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-企業(yè)管理服務(wù)-物業(yè)管理
3.依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺(tái)、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù),是否屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍從而享受免征增值稅優(yōu)惠?
答:預(yù)約出租汽車服務(wù),也屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍,提供網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車服務(wù)取得的收入,可享受本項(xiàng)免征增值稅優(yōu)惠政策。
4.我公司主要出租門頭房,現(xiàn)在受疫情影響,不好出租了,能否享受2020年免征增值稅優(yōu)惠?
答:不可以享受。
不屬于納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)等免征增值稅的行業(yè)。
(一)重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)
在本次疫情當(dāng)中,疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)可發(fā)揮了巨大作用,為了鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大產(chǎn)能和生產(chǎn)規(guī)模,國(guó)家對(duì)此出臺(tái)了相應(yīng)優(yōu)惠政策,對(duì)于擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)生產(chǎn)設(shè)備,可以允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除,并每個(gè)月中向當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。
(二)運(yùn)輸疫情保障物資的納稅人
在本次疫情當(dāng)中,協(xié)助醫(yī)療團(tuán)隊(duì)將疫情保障物資運(yùn)輸?shù)侥康牡氐娜藛T同樣存在巨大的功勞,對(duì)于疫情期間,納稅人運(yùn)輸重點(diǎn)保障物資所取得的收入,根據(jù)國(guó)家所出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策,可以免征增值稅。而對(duì)于納稅人提供的公交運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)、快遞配送服務(wù)等所取得的收入,同樣可以免收增值稅。
(三)公益性捐贈(zèng)
在本次疫情當(dāng)中,各地人民也紛紛伸出了援助之手,向部分受災(zāi)困難的地區(qū)捐贈(zèng)了醫(yī)療物資以及現(xiàn)金,對(duì)于捐贈(zèng)的企業(yè)和個(gè)人,同樣符合享受國(guó)家所出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策的條件,對(duì)于無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)本次疫情的企業(yè)和個(gè)人,涉及的捐贈(zèng)支出均可免征增值稅消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
1、我公司直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院無償捐贈(zèng)了一批自產(chǎn)的護(hù)目鏡,用于防控新冠疫情,按照2020年第9號(hào)公告的規(guī)定,可以享受免征增值稅優(yōu)惠。請(qǐng)問,我們應(yīng)當(dāng)如何開發(fā)票?
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的,不得開具增值稅專用發(fā)票。你公司發(fā)生符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))規(guī)定的免征增值稅行為, 不能開具增值稅專用發(fā)票,但是可以開具普通發(fā)票。如果你公司開的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票,應(yīng)當(dāng)在 稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。
2.我是一家生活服務(wù)公司的會(huì)計(jì)人員。我們公司2020年1月的銷售額為35萬元,尚未開具增值稅發(fā)票,按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)規(guī)定,可以適用免征增值稅政策。請(qǐng)問我們?cè)谵k理納稅申報(bào)時(shí),免稅銷售額應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定,
若公司為一般納稅人,在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等項(xiàng)目填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第19欄免稅項(xiàng)目“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對(duì)應(yīng)欄次。
若公司為小規(guī)模納稅人,在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對(duì)應(yīng)欄次。
適用免稅政策的一般納稅人和小規(guī)模納稅人,在納稅申報(bào)時(shí),還應(yīng)當(dāng)填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》,填寫時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼,準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項(xiàng)目。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中,都會(huì)涉及到增值稅繳納的問題,那么政府回購?fù)恋乜梢悦庹髟鲋刀悊?這個(gè)問題在會(huì)計(jì)工作中也比較常見,還不清楚的小伙伴們趕快來了解下吧!
政府回購?fù)恋厥欠衩庹髟鲋刀?
答:政府回購?fù)恋乜梢悦庹髟鲋刀悺?/p>
參考《土地增值暫行條例》規(guī)定可得:因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、征回的房地產(chǎn)可以免征土地增值稅。
參考《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定可得:因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)指的是由于城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。
參考財(cái)稅[2013]36號(hào)附件三規(guī)定可得:土地所有者出讓土地使用權(quán)及土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者可以免征增值稅。
所以政府回購?fù)恋乜梢?a href="http://www.hongfaad.com/shuiwu/20021507.html" target="_blank" style="color: rgb(79, 129, 189); text-decoration: underline;">免征增值稅。
政府收回土地所有權(quán)需要繳納印花稅嗎?
參考《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2006]162號(hào))的規(guī)定:
對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅,如果沒有涉及以上文件規(guī)定的情況,則無需繳納印花稅。建議您可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)根據(jù)您的個(gè)人實(shí)際情況進(jìn)行判斷。
政府可以收回土地的情形有哪些?
參考《中華人民共和國(guó)土地管理法(2004年)》第三十七條規(guī)定可得:
1.連續(xù)二年未使用的,經(jīng)原批準(zhǔn)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),用地單位的土地使用權(quán)將由縣級(jí)以上人民政府無償收回。
2.非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地如果已經(jīng)辦理審批手續(xù)的,1年內(nèi)不用而又可以耕種并收獲的,應(yīng)當(dāng)由原耕種該幅耕地的集體或者個(gè)人恢復(fù)耕種,也可以由用地單位組織耕種。
3.在城市規(guī)劃區(qū)范圍內(nèi),閑置土地以出讓方式取得土地使用權(quán)而進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)的,將按照《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》的有關(guān)規(guī)定辦理。
4.承包經(jīng)營(yíng)耕地的單位或者個(gè)人,如果連續(xù)二年棄耕拋荒,那么原發(fā)包單位應(yīng)當(dāng)終止承包合同,收回發(fā)包的耕地。
免征的增值稅是否屬于政府補(bǔ)助是會(huì)計(jì)工作中的常見問題,按照相關(guān)規(guī)定,某些行業(yè)是能夠享有免征增值稅政策優(yōu)惠的。本文就針對(duì)免征的增值稅是否屬于政府補(bǔ)助做一個(gè)相關(guān)介紹,來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
免征的增值稅是不是屬于政府補(bǔ)助?
答:實(shí)際上免征的增值稅不屬于政府補(bǔ)助。
小規(guī)模納稅人免征的增值稅不屬于政府補(bǔ)助;增值稅出口退稅、增加計(jì)稅抵扣額、直接減征或免征增值稅、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠形式,都不屬于政府補(bǔ)助。
政府補(bǔ)助特征表現(xiàn)在:政府補(bǔ)助性質(zhì)是無償?shù)?企業(yè)從政府直接取得資產(chǎn);政府資本性投入不屬于政府補(bǔ)助。
免征增值稅項(xiàng)目都有哪些?
答:按照相關(guān)規(guī)定,免征增值稅項(xiàng)目包括了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;古舊圖書;由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;銷售的自己使用過的物品;避孕藥品和用具;外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器及設(shè)備。
免征增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?
1、平時(shí)銷售時(shí),按照正常業(yè)務(wù)做以下會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅
2、月底將免征增值稅做以下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅金應(yīng)——交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入
3、增值稅減免后,對(duì)于銷售稅金及附加費(fèi)也要減免,將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入即可。
即征即退的增值稅如何做賬務(wù)處理?
1、根據(jù)正常銷售,確認(rèn)收入時(shí):
借:銀行存款或應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、 繳納增值稅時(shí):
本月上交本月應(yīng)交的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
3、計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還
借:其他應(yīng)收款
貸:營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助
4、收到增值稅返還
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
以上就是關(guān)于免征的增值稅是否屬于政府補(bǔ)助的全部介紹,希望對(duì)大家有所幫助,會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)免征的增值稅的內(nèi)容,請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
按照稅法規(guī)定,符合條件的納稅人可以享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠。那么,有小伙伴就有疑問了,納稅人免征增值稅要怎么做賬務(wù)處理呢?相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?下面讓我們一起來了解吧。
納稅人免征的增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí):
借:銀行存款或庫存現(xiàn)金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--XX收入
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅等
2.確認(rèn)稅金減免為營(yíng)業(yè)外收入:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--減免稅款
貸:營(yíng)業(yè)外收
增值稅減免后,相應(yīng)的稅金及附加費(fèi)也要減免,同樣轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入,相關(guān)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--城建稅(教育費(fèi)附加)--減免稅款
貸:營(yíng)業(yè)外收入--免征稅金及附加
依據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定:小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
近些年來,國(guó)家為支持小微企業(yè)發(fā)展,出臺(tái)了一系列增值稅稅收優(yōu)惠政策。符合規(guī)定條件的小微企業(yè),可以減免稅款。以下介紹小微企業(yè)免征增值稅的賬務(wù)處理。
小微企業(yè)免征增值稅的賬務(wù)處理
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))文件:
1、對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記損益類相關(guān)科目。
2、小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
小微企業(yè)免征增值稅會(huì)計(jì)分錄如下:
1、平時(shí)取得銷售收入:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2、享受免征增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:其他收益/營(yíng)業(yè)外收入
小微企業(yè)應(yīng)符合哪些條件?
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè):
1、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元;
2、從業(yè)人數(shù)不超過300人;
3、資產(chǎn)總額不超過5000萬元。
增值稅,可簡(jiǎn)單理解為對(duì)商品新增價(jià)值征收的一種價(jià)外稅,企業(yè)符合免稅條件的,免征增值稅時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
免征增值稅如何做會(huì)計(jì)分錄?
納稅人對(duì)免征的增值稅做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候,應(yīng)該直接減免的增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)”,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。減免稅款屬于企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入更合適。
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
營(yíng)業(yè)外收入是核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅的應(yīng)納稅額計(jì)算公式:一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率
公司屬于小規(guī)模納稅人性質(zhì)的,享受增值稅免征優(yōu)惠時(shí),免征增值稅,可通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
小規(guī)模納稅人免征增值稅如何做會(huì)計(jì)分錄?
確認(rèn)收入時(shí)
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
符合免征條件時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
應(yīng)交稅費(fèi)科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加等。
應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
小規(guī)模納稅人在經(jīng)營(yíng)過程中也需要依法繳納增值稅,當(dāng)免征增值稅時(shí)可以通過應(yīng)交稅費(fèi)科目,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
小規(guī)模納稅人免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄
確認(rèn)收入時(shí)
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
符合免征條件時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(yíng)收入。企業(yè)在填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫。
營(yíng)業(yè)外收入是什么?
營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價(jià),實(shí)際上是一種純收入,不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。因此,在會(huì)計(jì)核算上,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)收入的界限。通俗一點(diǎn)講就是,除企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營(yíng)業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入是為營(yíng)業(yè)外收入。
疫情防控期間,為扶持中小企業(yè)國(guó)家出臺(tái)了很多增值稅稅收優(yōu)惠政策,符合條件的企業(yè)可免征增值稅,免征增值稅時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
疫情期間免征增值稅的賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:其他收益—減免稅款
減免增值稅,也可做以下分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額
貸:營(yíng)業(yè)外收入-減免稅額
減免稅是什么?
減免稅是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施。減稅是減征部分應(yīng)納稅款;免稅是免征全部應(yīng)納稅款。減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時(shí)所不能解決的具體問題而采取的一種措施,是在一定時(shí)期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠,同時(shí)也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。
其他收益是什么?
其他收益用于核算與企業(yè)日?;顒?dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助。其他收益屬于損益類科目。
其他收益的會(huì)計(jì)分錄:
以與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助為例:用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或者損失的,直接計(jì)入當(dāng)期損益或者沖減相關(guān)成本。
借:銀行存款
貸:其他收益
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi):包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
對(duì)于小微企業(yè),國(guó)家實(shí)施了免征增值稅的優(yōu)惠政策。對(duì)于免征的增值稅,小微企業(yè)可以設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提稅費(fèi)時(shí),
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
增值稅免征時(shí),
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目,其借方表示減少,貸方表示增加。
什么是營(yíng)業(yè)外收入?
營(yíng)業(yè)外收入是除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得。實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。
1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額
2、盤盈利得。指企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額;
3、政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;
4、捐贈(zèng)利得。指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。
增值稅是我國(guó)的一大稅種,當(dāng)然稅收優(yōu)惠政策也多種多樣,而免征增值稅是其中之一。對(duì)于免征增值稅項(xiàng)目,主要有哪些?
免征增值稅項(xiàng)目有哪些?
免征增值稅是指國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)屬于某一稅種中征稅范圍的項(xiàng)目暫不予以征稅,免征稅只是某個(gè)項(xiàng)目不涉及應(yīng)納稅額。任何地區(qū)和部分不能私設(shè)免稅項(xiàng)目。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了:
1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;
2、避孕藥品和用具
3、古舊圖書;
4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;
5、外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;
6、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;
7、銷售的自己使用過的物品。
免征增值稅和不征收增值稅的區(qū)別
概念不同:
?。?、不征收增值稅
指不屬于增值稅的征稅范圍的項(xiàng)目。
?。病⒚庹髟鲋刀?/p>
屬于原本需要征稅的而根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定,給予某些項(xiàng)目取得收入免予繳納增值稅的稅收優(yōu)惠。
免征增值稅的賬務(wù)處理
納稅人對(duì)免征的增值稅做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候,應(yīng)該直接減免的增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)”,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。減免稅款屬于企業(yè)非日?;顒?dòng)所形成的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入更合適。
交增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅
一般納稅人
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
小規(guī)模納稅人
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
企業(yè)預(yù)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
繳稅是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的產(chǎn)物,其中范圍最廣的就是增值稅,滿足條件的納稅人享受免稅政策時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1、先按正常業(yè)務(wù)入賬
借:銀行存款、庫存現(xiàn)金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2、月底調(diào)整免征增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)
貸:營(yíng)業(yè)外收入
3、增值稅減免后,稅金及附加費(fèi)也要減免,同樣轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入
增值稅免稅與零稅率的區(qū)別
增值稅免稅,屬于稅收優(yōu)惠,具有納稅義務(wù),但國(guó)家政策的需要,免除納稅人納稅的義務(wù),可以選擇稅率為“免稅”進(jìn)行發(fā)票開具。
納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn),不屬于稅收優(yōu)惠,是法定征收行為,稅法規(guī)定具有納稅義務(wù),但由于法定稅率為零,不用負(fù)擔(dān)稅款,可以選擇稅率為“0”開具發(fā)票。
增值稅免稅區(qū)別于增值稅零稅率,增值稅免稅規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù),同時(shí)也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷售免稅貨物和服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利,具體表現(xiàn)為:不征收、不抵扣、不退稅。
因此不能將零稅率和免稅混為一談,二者有本質(zhì)區(qū)別,零稅率、進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣,免稅、進(jìn)項(xiàng)不能抵扣。
免征增值稅的范圍有哪些?
1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
2、避孕藥品和用具
3、古舊圖書
4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備
5、外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備
6、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品
7、銷售的自己使用過的物品
適用增值稅零稅率的項(xiàng)目有哪些?
中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供以下服務(wù),適用增值稅零稅率:
1、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)(包括往來或在港澳臺(tái)提供的交通運(yùn)輸服務(wù))
2、航天運(yùn)輸服務(wù)
3、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)
4、向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù),不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)
生活服務(wù)包括很多,例如文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)等等,疫情期間,按規(guī)定可享受增值稅免征優(yōu)惠政策,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
生活服務(wù)免征增值稅的賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入——減免稅費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)怎么理解?
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅。
“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種,如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。
營(yíng)業(yè)外收入是什么?
營(yíng)業(yè)外收入亦稱“營(yíng)業(yè)外收益”,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程無直接關(guān)系,應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入,是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。
營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)”或“利潤(rùn)或虧損”賬戶核算,在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中,營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。
企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。對(duì)于免征增值稅的情況,會(huì)計(jì)人員一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1.納稅人對(duì)免征增值稅編制會(huì)計(jì)分錄時(shí),應(yīng)該將直接減免的增值稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”,會(huì)計(jì)分錄編制如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:營(yíng)業(yè)外收入
2.減免稅款屬于企業(yè)非日?;顒?dòng)所形成的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入,應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。
?、倨綍r(shí)銷售時(shí),按正常業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
②月底時(shí),免征增值稅編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入
③增值稅減免后,銷售稅金及附加費(fèi)也要進(jìn)行相應(yīng)的減免,同樣轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列五項(xiàng)條件的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入:
?。?)合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);
(2)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)讓商品”)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);
?。?)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;
?。?)該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額;
(5)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。
企業(yè)滿足免征增值稅的條件時(shí),可以直接免征增值稅,免征收的增值稅,是否屬于政府補(bǔ)助范疇?
免征的增值稅是否屬于政府補(bǔ)助?
增值稅出口退稅、免征增值稅、直接減征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠形式,都不屬于政府補(bǔ)助。
政府補(bǔ)助,是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。
(1)政府補(bǔ)助有以下特征:
1、政府補(bǔ)助是無償?shù)模?/p>
2、企業(yè)從政府直接取得資產(chǎn);
3、政府資本性投入不屬于政府補(bǔ)助。
?。?)屬于政府補(bǔ)助的有:
1、即征即退、先征后返(退)等稅收優(yōu)惠形式。
2、研究開發(fā)補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、政策性補(bǔ)貼。
政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)分錄
1、收到時(shí),具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:遞延收益
2、以后各期間分期確認(rèn)時(shí),其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:遞延收益
貸:營(yíng)業(yè)外收入
3、如果政府補(bǔ)助在收到后用于補(bǔ)償以前期間的,那么在收到時(shí),做如下的會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限,主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中。該科目屬于負(fù)債類科目。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié),是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種,理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域(種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè))、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等,或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。
目前,增值稅的優(yōu)惠政策主要有直接免稅、減征稅款、即征即退等方式,其中免征增值稅的項(xiàng)目主要包括什么?
《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目有哪些?
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
2.避孕藥品和用具。
3.古舊圖書。
4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。
?。担鈬?guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。
?。叮蓺埣踩说慕M織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。
?。罚N售自己使用過的物品。
免征增值稅和增值稅零稅率有什么區(qū)別?
免征增值稅指的是對(duì)某種課稅對(duì)象和某種納稅人,免除其本身負(fù)擔(dān)的應(yīng)納稅額,而外購的貨物或勞務(wù)仍然是含稅的。
零稅率不僅納稅人本環(huán)節(jié)的課稅對(duì)象不納稅,而且以前各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移過來的稅款亦須退還,如此才能實(shí)現(xiàn)稅率為零。
免征增值稅的賬務(wù)處理怎么做?
免征增值稅包括兩種情況:
①平時(shí)銷售時(shí)按正常業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
?、谠履⒚庹鞯脑鲋刀愵~進(jìn)行賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
?、墼鲋刀悳p免后,銷售稅金及附加費(fèi)同樣也要減免,計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目即可。
增值稅在我國(guó)的稅種里舉足輕重,占據(jù)了我國(guó)的大部分稅收,對(duì)于免征增值稅的業(yè)務(wù),企業(yè)會(huì)計(jì)人員該如何做賬務(wù)處理?
免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——減免稅額
貸:營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額
什么是增值稅?
增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅,以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。
增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅,并且增值稅實(shí)行價(jià)外稅,有增值才征稅,沒增值不征稅,由消費(fèi)者承擔(dān)。
增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上,是我國(guó)最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為13%、9%、6%和零稅率。
增值稅的計(jì)稅方法有一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和扣繳計(jì)稅方法。
應(yīng)交稅費(fèi)怎么理解?
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅。
“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種,如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。
什么是營(yíng)業(yè)外收入?
營(yíng)業(yè)外收入亦稱“營(yíng)業(yè)外收益”,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程無直接關(guān)系,應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入,是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。
營(yíng)業(yè)外收入在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中需單獨(dú)列示。
“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
增值稅作為我國(guó)最重要的稅種之一,有許多優(yōu)惠政策,免征增值稅就是其中一種,那么免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
免征增值稅的賬務(wù)處理
?、倨綍r(shí)銷售時(shí)按正常業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
②月末將免征的增值稅額進(jìn)行賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
?、墼鲋刀悳p免后,銷售稅金及附加費(fèi)同樣也要減免,計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目即可。
什么是營(yíng)業(yè)外收入?
營(yíng)業(yè)外收入亦稱“營(yíng)業(yè)外收益”,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程無直接關(guān)系,應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入,是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。
在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中,營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。
“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入怎么理解?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。
“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算,并且期末無余額。
免征增值稅包括法定的業(yè)務(wù)免征增值稅,符合政府補(bǔ)助定義的免征增值稅這兩種情況,對(duì)于免征增值稅的賬務(wù)處理該怎么做?
免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1、平時(shí)銷售時(shí)按正常業(yè)務(wù)進(jìn)行處理:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2、月末將免征的增值稅額進(jìn)行處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
根據(jù)規(guī)定,免征增值稅項(xiàng)目有哪些?
?。?、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
?。病⒈茉兴幤泛陀镁?。
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?。础⒅苯佑糜诳茖W(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。
?。?、外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。
?。丁⒂蓺埣踩说慕M織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。
7、銷售自己使用過的物品。
增值稅退稅的賬務(wù)處理怎么做?
根據(jù)正常銷售,確認(rèn)收入:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
繳納增值稅時(shí):
本月上交本月應(yīng)交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還:
借:其他應(yīng)收款
貸:營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助
收到增值稅返還:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
好消息!財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局兩部門正式發(fā)文通知!自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅!以下為公告原文:
財(cái)政部稅務(wù)總局
關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告
財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下:
自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào))第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年3月31日。
特此公告。
財(cái)政部
稅務(wù)總局
2022年3月24日
附:關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》的解讀
一、小規(guī)模納稅人取得的適用3%征收率的銷售收入是否均可以享受免稅政策?
答:小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策,應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷,納稅人取得適用3%征收率的銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的,方可適用免稅政策,若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的,則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。
二、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策后,應(yīng)如何開具發(fā)票?
答:《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的,不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此,本公告第一條明確,增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策的,可以開具免稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。
三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票?若可以開具,應(yīng)按照什么征收率開具專用發(fā)票?
答:按照本公告第一條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票,并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
四、小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具了增值稅發(fā)票,如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形,應(yīng)當(dāng)如何處理?
答:本公告第二條明確,小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。即:如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票,則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票;如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票,則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的,在開具紅字發(fā)票后,重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人適用本次免稅政策,在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)如何填寫相關(guān)免稅欄次?
答:本公告第三條明確,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次,如果沒有其他免稅項(xiàng)目,則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》;合計(jì)月銷售額超過15萬元的,免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
上述月銷售額是否超過15萬元,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號(hào))第一條和第二條確定。
六、2018年至2020年辦理過轉(zhuǎn)登記的納稅人,其轉(zhuǎn)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的留抵稅額按規(guī)定計(jì)入了“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,此部分進(jìn)項(xiàng)稅額可否從銷項(xiàng)稅額中抵扣,應(yīng)如何處理?
答:2018年至2020年,連續(xù)三年出臺(tái)了轉(zhuǎn)登記政策,轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額按規(guī)定需計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,用于對(duì)其一般納稅人期間發(fā)生的銷售折讓、退回等涉稅事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅額進(jìn)行追溯調(diào)整。目前,轉(zhuǎn)登記政策已執(zhí)行到期,對(duì)該科目核算的相關(guān)稅額應(yīng)如何處理,本公告第四條明確規(guī)定,因轉(zhuǎn)登記計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額,在2022年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目,按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除,對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整;對(duì)無法劃分的部分,在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。