企業(yè)所得稅的稅率一般是25%,根據(jù)最新的政策,符合條件的企業(yè)是有減免政策優(yōu)惠的。那么關(guān)于企業(yè)所得稅減免的會計分錄怎么寫呢?來一起看看吧。
增值稅減免會計分錄
企業(yè)收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的增值稅時,應(yīng)并入企業(yè)實際收到返還或退稅款年度的企業(yè)利潤總額交納企業(yè)所得稅。
借:銀行存款,
貸:補(bǔ)貼收入;
根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定直接減免的增值稅時,應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤總額計算交納企業(yè)所得稅。
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款),
貸:補(bǔ)貼收入”的會計處理。
消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅減免會計分錄
企業(yè)收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅時,
屬于當(dāng)年度的減免稅:
借:銀行存款,
貸:營業(yè)稅金及附加;
以前年度的減免稅:
借:銀行存款,
貸:以前年度損益調(diào)整;
如果是根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定直接減免的則不作賬務(wù)處理。
企業(yè)所得稅計算公式
1、直接法:應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損;
2、間接法:應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
小型微利企業(yè)符合規(guī)定條件的可以減免企業(yè)所得稅,計提時,計入所得稅費用科目核算,減免時該如何做會計分錄?
小微企業(yè)減免所得稅會計分錄
計提的時候:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅
減免的時候:
借:應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅
貸:營業(yè)外收入-減免稅額
小微企業(yè)所得稅減免的相關(guān)政策規(guī)定
根據(jù)財政部、稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》有關(guān)規(guī)定,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收所得稅(即減半政策)。該稅收優(yōu)惠政策自2021年1月1日至2022年12月31日,不區(qū)分征收方式均可享受減半政策。
根據(jù)減半政策,小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分,分別減按12.5%、50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小微企業(yè)是什么?
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
為鼓勵和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展,國家會運用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿,采取的靈活調(diào)節(jié)措施也就是稅收的減免優(yōu)惠政策。那么企業(yè)所得稅減免政策有哪些呢?
企業(yè)所得稅的減免政策
1、符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。另外,國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目,給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
2、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%稅前攤銷。
比如某企業(yè)收入規(guī)模10億,研發(fā)費用有4000萬,加計扣除100%就可以多抵扣4000萬,如果你的凈利潤本來就沒多少,說不定就不用繳納多少企業(yè)所得稅了。
3、為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè),可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅,具體規(guī)定如下:
?。?)對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè),即,鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站,以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會,專業(yè)合作社,對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入,以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅。
?。?)對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓,技術(shù)培訓(xùn),技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。
?。?)對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位,自開業(yè)之日起,第一年至第二年免征所得稅。
企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
1、國家對于部分企業(yè),有稅收優(yōu)惠政策,包括如下:小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)、節(jié)能減排、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠、復(fù)員軍人轉(zhuǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)、環(huán)境保護(hù)、殘疾人就業(yè)等等。
2、企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策涉及稅種有增值稅、企業(yè)所得稅,含概各個方面。
3、所謂稅收優(yōu)惠政策,是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。
4、稅收優(yōu)惠政策是國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的具體手段,國家通過稅收優(yōu)惠政策、可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。
免征的適用范圍
⒈蔬菜、谷物、油料、豆類、水果等種植;
?、厕r(nóng)作物新品種選育;
⒊中藥材種植;
?、戳帜痉N植;
⒌牲畜、家禽飼養(yǎng);
⒍林產(chǎn)品采集;
?、饭喔?、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)機(jī)作業(yè)與維修;
⒏遠(yuǎn)洋捕撈;
?、构京€農(nóng)戶經(jīng)營。
減半征收的適用范圍
?、被ɑ堋⒉杓帮嬃献魑?、香料作物的種植;
⒉海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
企業(yè)所得稅一般采取預(yù)繳形式,到了年終再進(jìn)行匯算清繳。若是企業(yè)所得稅符合稅收優(yōu)惠條件,發(fā)生減免的,應(yīng)怎么做賬務(wù)處理?
企業(yè)所得稅減免賬務(wù)處理
按減免之后實際需要繳納的所得稅金額做計提扣繳分錄:
計提時:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅
扣繳時:
借:應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
企業(yè)所得稅是什么?
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅,納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。注意個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅減免政策
一、免稅收入有哪些?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)的下列收入為免稅收入:
(一)國債利息收入;
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(四)符合條件的非營利組織的收入。
二、哪些所得可以減免企業(yè)所得稅?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定, 企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:
(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;
(二)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;
(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得;
(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;
(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定:非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
所得稅減免如何進(jìn)行財務(wù)處理?會計分錄怎么做?這一財稅知識,會計人員工作中常常用到。對于實行所得稅即征即退、先征后返的企業(yè),計提所得稅時應(yīng)當(dāng)借記所得稅,貸記應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅。接下來就一起來看看關(guān)于所得稅減免的賬務(wù)處理吧!
所得稅減免如何進(jìn)行賬務(wù)處理?會計分錄怎么做?
一、如果是實行所得稅即征即退,先征后返(政策性減免)的企業(yè),計提和繳納所得稅應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行,實際收到返還所得稅的時候,用來沖減收到退稅款當(dāng)期的所得稅費用。賬務(wù)處理如下:
1、計提時:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
2、繳納時:
借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3、收到時:
(1)本年度收到減免稅
借:銀行存款
貸:所得稅
(2)下年度收到減免稅
借:銀行存款
貸:以前年度損益調(diào)整
二、如果是按照國家有關(guān)稅收法律,法定減免的,那么可以不作相應(yīng)賬務(wù)處理,也可以作以下賬務(wù)處理,會計分錄如下:
1、計提時:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
2、確認(rèn)時:
借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
貸:所得稅
三、如果減免的所得稅屬于有指定用途的政策性減免情況,那么賬務(wù)處理具體如下:
1、所得稅退稅作為國家投資,形成專門的國家資本.收到退稅時,會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:實收資本-國家資本金
2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與,用在企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)上。收到退稅時,其會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:資本公積-其他資本公積
小微企業(yè)所得稅減免的賬務(wù)處理怎么做?
如果以“減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅減免政策”為例,其前提就是查賬征收。賬務(wù)處理的時候應(yīng)當(dāng)對應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)行計算,接著計提入賬。比如,利潤是10萬元,沒有其他調(diào)整項,則計算出來的所得稅為10*50%*20%=1萬元。那么賬務(wù)處理怎么做?小微企業(yè)所得稅返還如何進(jìn)行會計處理?
借:所得稅費用 10000
貸:應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅 10000
在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中,常常會遇到免征企業(yè)所得稅的情況,不同的情況應(yīng)進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。那么企業(yè)所得稅減免的稅款應(yīng)如何做會計分錄?
企業(yè)所得稅減免稅款的會計分錄
征前減免所得稅:
征前減免是指稅局在企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免,企業(yè)不用提前繳納實際的稅款。但是在這種情況下,企業(yè)依然需要計算應(yīng)納所得稅,在稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之后再確認(rèn)具體的減免稅額。
(1)企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅時的會計分錄:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
?。?)在企業(yè)確認(rèn)減免稅時的會計分錄:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
貸:所得稅費用
由于征前減免企業(yè)所得稅沖減了所得稅費用科目,因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時候,相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤或者減少了賬面虧損。
即征即退所得稅:
?。?)企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅時的會計分錄:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
(2)繳納稅款時的會計分錄:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
?。?)確認(rèn)減免稅收到退稅款時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:所得稅費用
由于即征即退的情況沖減了所得稅費用科目,因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時候,相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤或者減少了賬面虧損,會對企業(yè)的稅后利潤產(chǎn)生一定的影響。
企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅,應(yīng)計入應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅科目核算,貸方記銀行存款減少。發(fā)生企業(yè)所得稅減免業(yè)務(wù)時,怎么做賬?
企業(yè)所得稅減免怎么做會計分錄?
按減免之后實際需要繳納的所得稅金額做計提扣繳分錄。
計提的時候:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅
扣繳的時候:
借:應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
企業(yè)所得稅計算公式是什么?
企業(yè)所得稅是指對取得應(yīng)稅所得、實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。
所得稅=應(yīng)納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%);
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損;
應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項目。
企業(yè)所得稅滯納金的會計分錄
借:營業(yè)外支出—稅收滯納金
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅的會計分錄
計提所得稅費用
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”
借:本年利潤
貸:所得稅費用
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,發(fā)生所得稅減免的情況下,可通過所得稅費用科目進(jìn)行相關(guān)的會計核算,具體賬務(wù)處理該怎么做?
企業(yè)所得稅減免怎么做賬?
征前減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免,企業(yè)無需實際繳納稅款。在此情況下,企業(yè)仍然需要計算應(yīng)納所得稅,待稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之后再確認(rèn)減免稅。
企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅時:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
確認(rèn)減免稅時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸:所得稅費用
所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。
企業(yè)所得稅減免相關(guān)政策
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定:
二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。
今年國家出臺了不少企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策,那企業(yè)在減免所得稅的時候需要做賬務(wù)處理嗎?如果需要,應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?接下來我們就一起去學(xué)習(xí)吧。
企業(yè)減免所得稅賬務(wù)處理
企業(yè)減免的所得稅要不要做賬務(wù)處理是分情況而定的,如果是征前減免(先計后退)和即征即退(先繳后退)的企業(yè)所得稅需要做相應(yīng)的賬務(wù)處理,如果是法定減免那么就不需要做賬務(wù)處理。
減免的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理,根據(jù)征前減免和即征即退有不同的做法。
1.征前減免
征前減免的企業(yè)所得稅雖然不需要企業(yè)實際繳納,但企業(yè)還是需要計算應(yīng)納稅額,待稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之后再確認(rèn)減免。
因此在計算所得稅時:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
確認(rèn)減免所得稅時:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
貸:盈余公積(或資本公積)
2.即征即退
計提所得稅時:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
上繳所得稅時:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
收到退款時:
借:銀行存款
貸:所得稅費用
3.法定直接減免,不作會計處理。
以上就是企業(yè)減免所得稅做賬務(wù)處理的具體內(nèi)容,希望你從中學(xué)習(xí)到相關(guān)內(nèi)容。
小微企業(yè)按照規(guī)定可以享有減免所得稅的政策優(yōu)惠,免交增值稅時,應(yīng)當(dāng)將其計入營業(yè)外收入。其中所涉及的會計分錄怎么做呢?以下一文將為大家詳細(xì)介紹小微企業(yè)減免所得稅的賬務(wù)處理。
小微企業(yè)減免所得稅的賬務(wù)處理
免交的增值稅,應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入,計算繳納所得稅。具體會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入
小微企業(yè)減免附加稅如何做賬務(wù)處理?
1、計提時:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
2、交納時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
1、小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)有所區(qū)別。小規(guī)模納稅人指的是增值稅在征收上的劃分,而小微企業(yè)不作區(qū)分。
小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn):年應(yīng)征增值稅銷售額不超過500萬元,即≤500萬元。
小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn):從事國家非限制和禁止行業(yè),且滿足資產(chǎn)總額不超過5000萬元、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人等條件。
2、從劃分標(biāo)準(zhǔn)的角度來看,小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人重要指標(biāo)有所不同。小微企業(yè)重要指標(biāo)是應(yīng)納稅所得額,而小規(guī)模納稅人重要指標(biāo)是年應(yīng)稅銷售額。
根據(jù)相關(guān)法規(guī)和規(guī)定,減免的增值稅一般情況下需要交納企業(yè)所得稅,除非減免的增值稅符合專項用途財政性資金的條件。相關(guān)規(guī)定:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》第一條。
(一)企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
(二)對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
(三)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補(bǔ)助收入,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除,但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。財政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;國家投資,是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本(股本)的直接投資。所以,根據(jù)財政部和稅務(wù)部門的規(guī)定,企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,都應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年的收入總額。對于符合專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金,可以免征企業(yè)所得稅,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。具體來說,減免的增值稅可以作為不征稅收入,從企業(yè)的收入總額中減除。但是這僅限于符合專項用途財政性資金條件的減免增值稅。這些財政性資金包括來自政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息等各類財政專項資金,以及直接減免的增值稅和各種稅收的先征后退、即征即退、先征后返等。需要注意的是,這種免征企業(yè)所得稅的特殊情況僅限于符合上述條件的減免增值稅,不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅。對于出口退稅,企業(yè)仍然需要按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅。
綜上所述,對于減免的增值稅,一般情況下需要交納企業(yè)所得稅,除非減免的增值稅符合專項用途財政性資金的條件。企業(yè)在享受減免增值稅政策時,應(yīng)按照相關(guān)法規(guī)和規(guī)定,結(jié)合自身實際情況,合理計算和繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅。
自從新企業(yè)所得稅法實施以來,小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策,一直是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、國家宏觀調(diào)控的有力杠桿,國家為了減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān),稅收優(yōu)惠力度也不斷加強(qiáng),接下來和會計網(wǎng)一起看看到底優(yōu)惠在哪里?
(一)、享受優(yōu)惠的條件資格
1、年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元;
2、從業(yè)人數(shù)不超過300人;
3、資產(chǎn)總額不超過5000萬。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的指標(biāo),應(yīng)該按照企業(yè)季度平均值確定
季度平均值=(季度期初值+季度期末值)/2
全年季度平均值=全年個季度平均值之和/4
(二)優(yōu)惠條件
1、符合條件的小型微利企業(yè)按20%的稅率征收企業(yè)所得稅
2、在2019年1月1日至2021年12月31日,小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅
3、對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元單不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅
小型微利企業(yè)不管是查賬征收還是核定征收方式,均可享受優(yōu)惠政策。
(三)享受優(yōu)惠的方式
辦理方式:自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/p>
(四)留存?zhèn)洳橘Y料
1、所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明;
2、從業(yè)人數(shù)的計算過程;
3、資產(chǎn)總額的計算過程
留存?zhèn)洳橘Y料的期限為企業(yè)享受優(yōu)惠的當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳之日起保留10年。