所得稅減免如何進行財務處理?會計分錄怎么做?這一財稅知識，會計人員工作中常常用到。對于實行所得稅即征即退、先征后返的企業(yè)，計提所得稅時應當借記所得稅，貸記應交稅金-企業(yè)所得稅。接下來就一起來看看關于所得稅減免的賬務處理吧!

　　所得稅減免如何進行賬務處理?會計分錄怎么做?

　　一、如果是實行所得稅即征即退，先征后返(政策性減免)的企業(yè)，計提和繳納所得稅應當按照相關規(guī)定進行，實際收到返還所得稅的時候，用來沖減收到退稅款當期的所得稅費用。賬務處理如下：

　　1、計提時:

　　借:所得稅

　　貸:應交稅金-企業(yè)所得稅

　　2、繳納時:

　　借:應交稅金-企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　3、收到時:

　　(1)本年度收到減免稅

　　借:銀行存款

　　貸:所得稅

　　(2)下年度收到減免稅

　　借:銀行存款

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　二、如果是按照國家有關稅收法律，法定減免的，那么可以不作相應賬務處理，也可以作以下賬務處理，會計分錄如下：

　　1、計提時:

　　借:所得稅

　　貸:應交稅金-企業(yè)所得稅

　　2、確認時:

　　借:應交稅金-企業(yè)所得稅

　　貸:所得稅

　　三、如果減免的所得稅屬于有指定用途的政策性減免情況，那么賬務處理具體如下：

　　1、所得稅退稅作為國家投資，形成專門的國家資本.收到退稅時，會計分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:實收資本-國家資本金

　　2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與,用在企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)上。收到退稅時，其會計分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:資本公積-其他資本公積

　　小微企業(yè)所得稅減免的賬務處理怎么做?

　　如果以“減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅減免政策”為例，其前提就是查賬征收。賬務處理的時候應當對應繳納的增值稅進行計算，接著計提入賬。比如，利潤是10萬元，沒有其他調(diào)整項，則計算出來的所得稅為10*50%*20%=1萬元。那么賬務處理怎么做?小微企業(yè)所得稅返還如何進行會計處理?

　　借：所得稅費用 10000

　　貸：應交稅費-企業(yè)所得稅 10000

　　根據(jù)相關規(guī)定，小規(guī)模納稅人、供熱企業(yè)等可以免征企業(yè)所得稅，那么所得稅收入減免的賬務處理該怎么做?會計分錄怎么做?來跟著會計網(wǎng)一起了解下吧!

　　所得稅收入減免如何進行賬務處理?會計分錄怎么做?

　　1、如果未收到主管稅務機關的減免批文，那么應當先繳后退，計提所得稅會計分錄如下：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　上繳所得稅時：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、如果已經(jīng)取得了主管稅務機關的減免批文，那么無需做所得稅的分錄。所得稅減免如何進行賬務處理?企業(yè)若處于減半征收企業(yè)所得稅期間，那么按照減半征收的稅額，其會計分錄具體如下：

　　每季季末計算應預繳的所得稅時：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　預交所得稅時：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　年末計算出補繳所得稅時：

　　借：所得稅

　　貸：應繳稅金——應交所得稅

　　年末結轉(zhuǎn)本年利潤時：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅

　　企業(yè)所得稅減免會計分錄怎么做?

　　案例說明：

　　如果企業(yè)所得稅為300元，減免100元，實際繳納200元。那么會計分錄怎么做?

　　借：所得稅費用 200元

　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 200元(減免80元無需做分錄)

　　繳納時：

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 200元

　　待：銀行存款 200元

　　免征企業(yè)所得稅的企業(yè)包括哪些?

　　根據(jù)相關規(guī)定可得，以下這些企業(yè)可以免征企業(yè)所得稅：

　　小規(guī)模納稅人

　　符合條件的扶貧捐贈單位或者個體

　　供熱企業(yè)

　　文化企業(yè)

　　邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)

自從新企業(yè)所得稅法實施以來，小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，一直是促進經(jīng)濟穩(wěn)定、國家宏觀調(diào)控的有力杠桿，國家為了減輕企業(yè)的負擔，稅收優(yōu)惠力度也不斷加強，接下來和會計網(wǎng)一起看看到底優(yōu)惠在哪里？

（一）、享受優(yōu)惠的條件資格

1、年應納稅所得額不超過300萬元；

2、從業(yè)人數(shù)不超過300人；

3、資產(chǎn)總額不超過5000萬。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的指標，應該按照企業(yè)季度平均值確定

季度平均值=（季度期初值+季度期末值）/2

全年季度平均值=全年個季度平均值之和/4

（二）優(yōu)惠條件

1、符合條件的小型微利企業(yè)按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

2、在2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

3、對年應納稅所得額超過100萬元單不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

小型微利企業(yè)不管是查賬征收還是核定征收方式，均可享受優(yōu)惠政策。

（三）享受優(yōu)惠的方式

辦理方式：自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?/p>

（四）留存?zhèn)洳橘Y料

1、所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；

2、從業(yè)人數(shù)的計算過程；

3、資產(chǎn)總額的計算過程

留存?zhèn)洳橘Y料的期限為企業(yè)享受優(yōu)惠的當年的企業(yè)所得稅匯算清繳之日起保留10年。

國家支持物資供應的稅收政策有哪些呢？

　　小微企業(yè)按照規(guī)定可以享有減免所得稅的政策優(yōu)惠，免交增值稅時，應當將其計入營業(yè)外收入。其中所涉及的會計分錄怎么做呢?以下一文將為大家詳細介紹小微企業(yè)減免所得稅的賬務處理。

　　小微企業(yè)減免所得稅的賬務處理

　　免交的增值稅，應當計入營業(yè)外收入，計算繳納所得稅。具體會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入——補貼收入

　　相關知識：小微企業(yè)退稅的會計分錄

　　小微企業(yè)減免附加稅如何做賬務處理?

　　1、計提時：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、交納時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

　　1、小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的劃分標準有所區(qū)別。小規(guī)模納稅人指的是增值稅在征收上的劃分，而小微企業(yè)不作區(qū)分。

　　小規(guī)模納稅人標準：年應征增值稅銷售額不超過500萬元，即≤500萬元。

　　小微企業(yè)標準：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且滿足資產(chǎn)總額不超過5000萬元、年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人等條件。

　　2、從劃分標準的角度來看，小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人重要指標有所不同。小微企業(yè)重要指標是應納稅所得額，而小規(guī)模納稅人重要指標是年應稅銷售額。

　　小微企業(yè)在符合條件下可以減免稅款，計提時借記所得稅科目，貸記應交稅費——應交企業(yè)所得稅科目。那么小微企業(yè)所得稅的計提與減免如何做賬?會計分錄怎么做?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　小微企業(yè)所得稅的計提與減免的會計分錄

　　計提所得稅時，賬務處理如下：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　繳納所得稅的會計分錄：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　借：應交稅費——減免稅

　　貸：本年利潤/未分配利潤

　　企業(yè)計提所得稅的會計分錄

　　季度末計提所得稅：

　　借：所得稅

　　貸：應繳稅金——應繳所得稅

　　下個季度初繳納所得稅：

　　借：應交稅金——應繳所得稅

　　貸：銀行存款

　　扣款時

　　借：應付職工薪酬

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　交稅時

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　小微企業(yè)辦理流程

　　1、注冊公司時，首先先核名，核名通過后進行下一步。

　　2、線上線下提交申請材料，線下提交需提前預約時間。

　　3、審核通過后，攜帶當時準予設立的通知書、本人身份證前往工商局領取營業(yè)執(zhí)照。

　　4、到指定部門進行刻章備案。

　　5、攜帶營業(yè)執(zhí)照正本、副本，法定代表人身份證原件及復印件，合伙人或股東身份證復印件等資料前往銀行開戶。

　　6、前往地方國稅局進行稅務報到。

　　今年國家出臺了不少企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策，那企業(yè)在減免所得稅的時候需要做賬務處理嗎？如果需要，應該如何進行賬務處理？接下來我們就一起去學習吧。

　　企業(yè)減免所得稅賬務處理

　　企業(yè)減免的所得稅要不要做賬務處理是分情況而定的，如果是征前減免（先計后退）和即征即退（先繳后退）的企業(yè)所得稅需要做相應的賬務處理，如果是法定減免那么就不需要做賬務處理。

　　減免的企業(yè)所得稅賬務處理，根據(jù)征前減免和即征即退有不同的做法。

　　1.征前減免

　　征前減免的企業(yè)所得稅雖然不需要企業(yè)實際繳納，但企業(yè)還是需要計算應納稅額，待稅務機關審批之后再確認減免。

　　因此在計算所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　確認減免所得稅時：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：盈余公積(或資本公積)

　　2.即征即退

　　計提所得稅時：

　　借:所得稅費用

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　上繳所得稅時：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　收到退款時：

　　借：銀行存款

　　貸：所得稅費用

　　3.法定直接減免，不作會計處理。

　　以上就是企業(yè)減免所得稅做賬務處理的具體內(nèi)容，希望你從中學習到相關內(nèi)容。

　　企業(yè)所得稅的稅率一般是25%，根據(jù)最新的政策，符合條件的企業(yè)是有減免政策優(yōu)惠的。那么關于企業(yè)所得稅減免的會計分錄怎么寫呢？來一起看看吧。

　　增值稅減免會計分錄

　　企業(yè)收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的增值稅時，應并入企業(yè)實際收到返還或退稅款年度的企業(yè)利潤總額交納企業(yè)所得稅。

　　借：銀行存款，

　　貸：補貼收入;

　　根據(jù)相關稅收政策規(guī)定直接減免的增值稅時，應并入企業(yè)當年利潤總額計算交納企業(yè)所得稅。

　　借：應交稅金——應交增值稅(減免稅款)，

　　貸：補貼收入”的會計處理。

　　消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅減免會計分錄

　　企業(yè)收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅時，

　　屬于當年度的減免稅：

　　借：銀行存款，

　　貸：營業(yè)稅金及附加;

　　以前年度的減免稅：

　　借：銀行存款，

　　貸：以前年度損益調(diào)整;

　　如果是根據(jù)相關稅收政策規(guī)定直接減免的則不作賬務處理。

　　企業(yè)所得稅計算公式

　　1、直接法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損;

　　2、間接法：應納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

　　為減輕企業(yè)負擔，國家一直在加大減免稅費的力度。對于小微企業(yè)而言，符合一定條件是能夠享受增值稅減免優(yōu)惠的。今天會計網(wǎng)給大家整理了增值稅減免稅款相關的賬務處理，來了解下吧。

　　增值稅直接減免的賬務處理

　　1、結轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項稅額：

　　借：主營業(yè)務收入

　　貸：應繳稅金-——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、結轉(zhuǎn)免繳增值稅額：

　　借：應繳稅金——應交增值稅(減免稅款)

　　貸：補貼收入

　　小微企業(yè)增值稅減免賬務處理

　　小規(guī)模納稅人平時取得銷售收做以下會計處理：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅

　　達到所規(guī)定的免征增值稅條件時：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　月末或季末時不計提城建稅和教育費附加。

　　增值稅即征即退賬務處理

　　1、根據(jù)正常銷售，確認收入

　　借：銀行存款或應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、繳納增值稅時

　　(1)本月上交本月應交的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　(2)本月上交以前期間應交未交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3、計提應收的增值稅返還

　　借：其他應收款

　　貸：營業(yè)外收入——政府補助

　　4、收到增值稅返還

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款

　　增值稅減免稅申報明細表怎么填?

　　增值稅減免是否要繳納企業(yè)所得稅?

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第一條規(guī)定：企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

　　因此，若是減免的增值稅不屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的情形，也不符合不征稅的條件，則應當繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅一般采取預繳形式，到了年終再進行匯算清繳。若是企業(yè)所得稅符合稅收優(yōu)惠條件，發(fā)生減免的，應怎么做賬務處理？

　　企業(yè)所得稅減免賬務處理

　　按減免之后實際需要繳納的所得稅金額做計提扣繳分錄：

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——企業(yè)所得稅

　　扣繳時：

　　借：應交稅費——企業(yè)所得稅

       　　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅，納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。注意個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅減免政策

　　一、免稅收入有哪些？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　　(一)國債利息收入；

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；

　　(三)在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；

　　(四)符合條件的非營利組織的收入。

　　二、哪些所得可以減免企業(yè)所得稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定， 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

　　(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

　　(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；

　　(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

　　(四)符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得；

　　(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　增值稅減免屬于增值稅的優(yōu)惠政策之一，也就是減免一部分稅款。對于增值稅減免的部分，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

　　答：增值稅減免部分是需要交企業(yè)所得稅的。

　　在實際操作中，對企業(yè)減免的增值稅稅額，一般有兩種處理方式，一種方式是在確認收入的時候，全額計入到主營業(yè)務收入科目，不體現(xiàn)應交的增值稅，另外一種方式是先計提，然后實際減免時，計入到營業(yè)外收入科目。不管是哪一種處理方式，都會影響到利潤總額，從而影響企業(yè)的所得稅。

　　增值稅減免如何做賬？

　　1、減免的增值稅：

　　借：應交稅費-應交增值稅-減免稅額

　　       貸：營業(yè)外收入-減免稅額

　　2、增值稅即征即退：

　　根據(jù)正常銷售，確認收入：

　　借：銀行存款或應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　繳納增值稅時：

　　本月上交本月應交的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應交未交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　計提應收的增值稅返還：

　　借：其他應收款

　　       貸：營業(yè)外收入——政府補助

　　收到增值稅返還時：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應收款

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，發(fā)生所得稅減免的情況下，可通過所得稅費用科目進行相關的會計核算，具體賬務處理該怎么做？

　　企業(yè)所得稅減免怎么做賬？

　　征前減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免，企業(yè)無需實際繳納稅款。在此情況下，企業(yè)仍然需要計算應納所得稅，待稅務機關審批之后再確認減免稅。

　　企業(yè)在計算應納所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費—應交所得稅

　　確認減免稅時：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　       　貸：所得稅費用

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　企業(yè)所得稅減免相關政策

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定：

　　二、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

　　小型微利企業(yè)符合規(guī)定條件的可以減免企業(yè)所得稅，計提時，計入所得稅費用科目核算，減免時該如何做會計分錄？

　　小微企業(yè)減免所得稅會計分錄

　　計提的時候：

　　借：所得稅費用

　       　貸：應交稅費-企業(yè)所得稅

　　減免的時候：

　　借：應交稅費-企業(yè)所得稅

　　       貸：營業(yè)外收入-減免稅額

　　小微企業(yè)所得稅減免的相關政策規(guī)定

　　根據(jù)財政部、稅務總局近日發(fā)布《關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》有關規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收所得稅(即減半政策)。該稅收優(yōu)惠政策自2021年1月1日至2022年12月31日，不區(qū)分征收方式均可享受減半政策。

　　根據(jù)減半政策，小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

        小微企業(yè)是什么？

　　小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　雖說每位納稅人員都需要按照規(guī)定加納一定的個人所得稅，不過個人所得稅同樣存在相應的減免情況，對此會計網(wǎng)就跟大家進行詳細講解。

　　個人所得稅減免是什么?

　　個人所得稅減免是指稅法規(guī)定的在征收個人所得稅時，給予某些納稅人免征和減征個人所得稅的一種稅收優(yōu)惠。

　　哪些情況個人所得稅可以減免?

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，以下各項個人所得，免納個人所得稅：

　　(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育，環(huán)境保護等方面的獎金;

　　(2)儲蓄存款利息，國債和國家發(fā)行的金融債券;

　　(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼和津貼;

　　(4)福利費、撫恤金、救濟金;

　　(5)保險賠款;

　　(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費;

　　(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

　　(8)依照我國法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;

　　(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

　　(10)經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。其中，國債利息是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得;福利費是指根據(jù)國家有關規(guī)定，以企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費;救濟金是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。

　　依照我國法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權與豁免條例》和《中華人民共和國領事特權與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。有下列情形之一，經(jīng)批準可以減征個人所得稅：

　　(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　(2)因嚴重自然災害造成重大損失的;

　　(3)其他經(jīng)國務院財政部門批準免稅的。

　　以上各項減征的幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅，應計入應交稅費—企業(yè)所得稅科目核算，貸方記銀行存款減少。發(fā)生企業(yè)所得稅減免業(yè)務時，怎么做賬？

　　企業(yè)所得稅減免怎么做會計分錄？

　　按減免之后實際需要繳納的所得稅金額做計提扣繳分錄。

　　計提的時候：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費—企業(yè)所得稅

　　扣繳的時候：

　　借：應交稅費—企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅計算公式是什么？

　　企業(yè)所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經(jīng)濟核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

　　所得稅=應納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%);

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損;

　　應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目。

　　企業(yè)所得稅滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出—稅收滯納金

　　       貸：銀行存款

　　結轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅的會計分錄

　　計提所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　將所得稅費用結轉(zhuǎn)入“本年利潤”

　　借：本年利潤

　       　貸：所得稅費用

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中都應當依法繳納所得稅，那么政府給予所得稅減免時一般會涉及到所得稅費用等科目，相應的賬務處理怎么做？

　　所得稅減免的會計分錄

　　企業(yè)在計算應納所得稅時，

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

　　確認減免稅時，

　　借：應交稅費———應交企業(yè)所得稅

　　　　貸：所得稅費用

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權和居民管轄權相結合的雙管轄權，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務。

　　1、居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　2、非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　在企業(yè)的日常業(yè)務中，常常會遇到免征企業(yè)所得稅的情況，不同的情況應進行不同的賬務處理。那么企業(yè)所得稅減免的稅款應如何做會計分錄？

　　企業(yè)所得稅減免稅款的會計分錄

　　征前減免所得稅：

　　征前減免是指稅局在企業(yè)進行企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免，企業(yè)不用提前繳納實際的稅款。但是在這種情況下，企業(yè)依然需要計算應納所得稅，在稅務機關審批之后再確認具體的減免稅額。

　?。?）企業(yè)在計算應納所得稅時的會計分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　（2）在企業(yè)確認減免稅時的會計分錄：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　       貸：所得稅費用

　　由于征前減免企業(yè)所得稅沖減了所得稅費用科目，因此在期末結轉(zhuǎn)賬務的時候，相應增加了企業(yè)期末賬面利潤或者減少了賬面虧損。

　　即征即退所得稅：

　　（1）企業(yè)在計算應納所得稅時的會計分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　?。?）繳納稅款時的會計分錄：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　（3）確認減免稅收到退稅款時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：所得稅費用

　　由于即征即退的情況沖減了所得稅費用科目，因此在期末結轉(zhuǎn)賬務的時候，相應增加了企業(yè)期末賬面利潤或者減少了賬面虧損，會對企業(yè)的稅后利潤產(chǎn)生一定的影響。

　　為鼓勵和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展，國家會運用稅收經(jīng)濟杠桿，采取的靈活調(diào)節(jié)措施也就是稅收的減免優(yōu)惠政策。那么企業(yè)所得稅減免政策有哪些呢？

　　企業(yè)所得稅的減免政策

　　1、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。另外，國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　2、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%稅前攤銷。

　　比如某企業(yè)收入規(guī)模10億，研發(fā)費用有4000萬，加計扣除100%就可以多抵扣4000萬，如果你的凈利潤本來就沒多少，說不定就不用繳納多少企業(yè)所得稅了。

　　3、為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅，具體規(guī)定如下：

　?。?）對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務的行業(yè)，即，鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術協(xié)會，專業(yè)合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅。

　　（2）對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉(zhuǎn)讓，技術培訓，技術咨詢、技術服務，技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。

　　（3）對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。

　　企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

　　1、國家對于部分企業(yè)，有稅收優(yōu)惠政策，包括如下：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠、大學生創(chuàng)業(yè)、節(jié)能減排、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠、復員軍人轉(zhuǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)、環(huán)境保護、殘疾人就業(yè)等等。

　　2、企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策涉及稅種有增值稅、企業(yè)所得稅，含概各個方面。

　　3、所謂稅收優(yōu)惠政策，是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。

　　4、稅收優(yōu)惠政策是國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的具體手段，國家通過稅收優(yōu)惠政策、可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整和社會經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。

　　免征的適用范圍

　?、笔卟恕⒐任?、油料、豆類、水果等種植;

　　⒉農(nóng)作物新品種選育;

　?、持兴幉姆N植;

　　⒋林木種植;

　?、瞪蟆⒓仪蒿曫B(yǎng);

　?、读之a(chǎn)品采集;

　?、饭喔?、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)機作業(yè)與維修;

　?、高h洋捕撈;

　?、构京€農(nóng)戶經(jīng)營。

　　減半征收的適用范圍

　?、被ɑ堋⒉杓帮嬃献魑?、香料作物的種植;

　　⒉海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　減免增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在符合特定條件時可以享受減免一部分或全部的增值稅。減免增值稅的計入企業(yè)所得稅具體涉及法律法規(guī)、會計準則以及稅務政策等多個層面的因素。本文將結合相關專業(yè)知識，對減免增值稅是否計入企業(yè)所得稅的問題進行分析和解答。

　　1.減免增值稅的性質(zhì)減免增值稅是稅務部門為促進經(jīng)濟發(fā)展、優(yōu)化稅收結構和改善營商環(huán)境等方面的考慮而提供的一種稅收優(yōu)惠政策。減免增值稅是企業(yè)減少應繳納的增值稅金額，不是企業(yè)正常經(jīng)營活動的產(chǎn)出，也不是企業(yè)經(jīng)營所得的經(jīng)濟利益的流入。

　　2.企業(yè)所得稅與增值稅的關系企業(yè)所得稅是對企業(yè)的所得利潤進行征稅的一種稅種。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)應當按照所得額計算企業(yè)所得稅。而所得額是指企業(yè)經(jīng)營所得減去政府規(guī)定的允許扣除的費用、損失和減免稅額后的金額。

　　3.會計處理原則根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)會計準則》(以下簡稱《會計準則》)的規(guī)定，企業(yè)應按照法定的稅率計提應交企業(yè)所得稅，并將其作為負債或者減少資產(chǎn)，列示在財務報表的所得稅費用科目中。企業(yè)應當根據(jù)法律法規(guī)、稅務政策和《會計準則》等規(guī)定，合理、準確地計提企業(yè)所得稅。

　　4.減免增值稅與企業(yè)所得稅的會計處理根據(jù)相關稅收法律法規(guī)，享受減免增值稅的企業(yè)在計算所得額時應將減免的增值稅金額排除在減稅或者免稅范圍之外。即減免增值稅不計入企業(yè)的應納稅所得額。因此，在會計處理上，減免增值稅不計入企業(yè)所得稅的計算和繳納。

　　5.營業(yè)外收入的處理根據(jù)《會計準則》的規(guī)定，營業(yè)外收入是指與企業(yè)正常經(jīng)營活動無關的、非日常性的、與企業(yè)主營業(yè)務無關的經(jīng)濟利益的流入。減免增值稅作為一種經(jīng)濟利益的流入，并不符合營業(yè)外收入的特征。因此，在會計處理上，減免增值稅一般不計入企業(yè)的營業(yè)外收入科目。

　　6.應納稅所得額與應納稅金額的計算企業(yè)所得稅的計算是按照企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率計算得出。而應納稅所得額是根據(jù)企業(yè)的應稅所得額減去減免稅額、免稅所得、稅前扣除項目以及其他預期損失和費用等進行計算。

　　7.減免增值稅的間接影響減免增值稅的實施可能會間接影響企業(yè)的應納稅所得額和應納稅金額。由于減免增值稅會減少了企業(yè)的開支，從而增加了企業(yè)的應稅所得額，相應地也會增加企業(yè)的應納稅額。綜上所述，根據(jù)目前的法律法規(guī)和會計準則的規(guī)定，減免增值稅不計入企業(yè)所得稅的計算和繳納。企業(yè)應按照法定的稅率計提應交企業(yè)所得稅，并將其作為負債或減少資產(chǎn)列示在財務報表中。減免增值稅可以間接影響企業(yè)的應納稅所得額和應納稅金額，由于減免增值稅減少了企業(yè)的開支，會增加企業(yè)的應納稅金額。

　　根據(jù)相關法規(guī)和規(guī)定，減免的增值稅一般情況下需要交納企業(yè)所得稅，除非減免的增值稅符合專項用途財政性資金的條件。相關規(guī)定：《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》第一條。

　　(一)企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。

　　(二)對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

　　(三)納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預算和經(jīng)費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本(股本)的直接投資。所以，根據(jù)財政部和稅務部門的規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，都應計入企業(yè)當年的收入總額。對于符合專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，可以免征企業(yè)所得稅，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。具體來說，減免的增值稅可以作為不征稅收入，從企業(yè)的收入總額中減除。但是這僅限于符合專項用途財政性資金條件的減免增值稅。這些財政性資金包括來自政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息等各類財政專項資金，以及直接減免的增值稅和各種稅收的先征后退、即征即退、先征后返等。需要注意的是，這種免征企業(yè)所得稅的特殊情況僅限于符合上述條件的減免增值稅，不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅。對于出口退稅，企業(yè)仍然需要按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進行納稅。

　　綜上所述，對于減免的增值稅，一般情況下需要交納企業(yè)所得稅，除非減免的增值稅符合專項用途財政性資金的條件。企業(yè)在享受減免增值稅政策時，應按照相關法規(guī)和規(guī)定，結合自身實際情況，合理計算和繳納相應的企業(yè)所得稅。

個人所得稅是調(diào)整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

一、個人所得稅哪些可以減免

1. 省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化,衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

2. 鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))人民政府或經(jīng)縣以上(含縣)人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經(jīng)主管稅務機關批準，免征個人所得稅。

3. 個人持有財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券的利息，免征個人所得稅。

4. 國務院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規(guī)定:"對個人取得的教育儲蓄利息所得以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。

5. 福利費，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體從其根據(jù)國家有關規(guī)定提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給職工的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。

6. 按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼(指國家對為社會各項事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻的人員頒發(fā)的一項特定律貼，并非泛指國務院批準發(fā)放的其他各項補貼、津貼)和國務院規(guī)定免稅的補貼、津貼(目前僅限于中國科學院和工程院院士津貼、資深院士津貼)，免征個人所得稅。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

二、哪些收入應計征個人所得稅

1. 從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助;

2. 從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助;

3. 單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。