小規(guī)模納稅人平時做的會計分錄是和一般納稅人有點差別的,特別是在稅務(wù)這一方面,那么小規(guī)模納稅人減免稅費的會計分錄怎么做呢?如果對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。
為了支持小微企業(yè)的發(fā)展,國家會出臺很多稅收減免政策。小規(guī)模會計分錄應(yīng)該先按照正常的納稅進行處理。記錄好主要的業(yè)務(wù)收入,然后按照季末稅額再確定是否減免
小規(guī)模納稅人相關(guān)的會計分錄
銀行、現(xiàn)金、往來賬、成本賬、期間費用賬,"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"賬戶記得不能設(shè)三級明細科目,因為小規(guī)模納稅人的增值稅是不允許抵扣的,期末時直接按貸方余額交稅就行了
先按照正常的征稅做處理
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
1、納稅人減免稅申請審批表,一式兩份
2、稅務(wù)登記證副本
3、審批免稅種類所需的證明材料
小規(guī)模納稅人增值稅繳納采用什么方法?
增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。
考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小,且會計核算不健全,難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額,因此實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起,小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。
小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式:查賬征收、查定征收和定期定額征收。
查賬征收:稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況,依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全,能夠認真履行納稅義務(wù)的納稅單位。
查定征收:稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素,對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。
定期定額征收:稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。
以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人減免稅費的一些知識點,希望能夠幫助大家,想了解更多相關(guān)的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
如今,新型冠狀肺炎疫情依然處于緊張嚴峻時期,為了能夠進一步減輕企業(yè)在疫情中所造成的經(jīng)濟負擔,最近國內(nèi)也出臺了不少相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,那么哪些情況下能夠享受這類政策減免稅費?
一、支持疫情防護救治工作
在疫情期間,對于支持防護救治工作的人員,比如說在前線的醫(yī)務(wù)工作者、防疫人員等,都可以取得政府所發(fā)的臨時性工作補助以及免征個人所得稅。對于這種優(yōu)惠政策,當然也只適用于疫情期間。
二、個人取得企業(yè)所發(fā)放的醫(yī)護物品可免征個稅
在疫情期間,為了進一步防治疫情,企業(yè)都會給員工發(fā)放一定數(shù)量的醫(yī)護用品等實物,而對于這種個人收取用于防護新冠肺炎疫情的藥品、醫(yī)療物品,將不計入工資,并且免征個人所得稅。
三、疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)可全額退還增值稅
在疫情期間,像對疫情防控工作默默奉獻,仍然堅持在生產(chǎn)一線工作的醫(yī)療防護物資生產(chǎn)企業(yè),這類企業(yè)可以全額退還增值稅增量留抵稅額。而所謂的增量留抵稅額,是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。像這類符合享受優(yōu)惠證策的企業(yè),需由省級以上的相關(guān)部門進行確定。
四、提供疫情防控物資運輸?shù)募{稅人免征增值稅
相信大家很清楚,在這段疫情期間,除了在前線抗疫的醫(yī)務(wù)工作者外,像疫情物資運送的工作人員也作出了不少貢獻,對于這種運輸疫情防控重點物資的納稅人,可以免征增值稅。
小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?會計分錄怎么做?按照相關(guān)規(guī)定,若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額為9萬以下,則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來具體來看看小規(guī)模納稅人開票免稅的會計分錄吧!
小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計分錄?
若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額沒有超過9萬,則可以免交增值稅,若是超過9萬,則全額交納增值稅。
1、如果本月發(fā)票為9萬以下,則免交增值稅,其賬務(wù)處理如下:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—未交增值稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬以下免稅稅金時,會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸:營業(yè)外收入—減免稅款
把減免的稅款計入營業(yè)外即可,對于小規(guī)模納稅人而言,最常見就是增值稅減免,比如:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—未交增值稅
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—未交增值稅
貸:營業(yè)外收入
知識延伸:小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?
小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計稅方法是一般計稅方法。而一般納稅人采用簡易計稅方法進行計稅。
小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅,則原則上以月為納稅期進行申報納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進行申報納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對于一般納稅人而言,適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對于小規(guī)模納稅人而言,商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)
小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發(fā)票,但對于小規(guī)模納稅人而言,除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具相應(yīng)專用發(fā)票之外,大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開專用發(fā)票的。
免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。那么免稅收入的會計分錄如何編制?
免稅收入的會計分錄
收入直接減免增值稅作分錄:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—銷項稅額
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—減免稅款
貸:營業(yè)外收入-政府補助
企業(yè)所得稅免稅做分錄:
借:所得稅費—當期所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸:資本公積—其他資本公積
借:本年利潤
貸:所得稅費—當期所得稅費用
免稅收入與不征稅收入的區(qū)別
不征稅收入與免稅收入屬于不同的概念,不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠,而免稅收入屬于稅收優(yōu)惠。不征稅收入是由于從根源和性質(zhì)上,不屬于營利性活動帶來的經(jīng)濟利益,是專門從事特定目的的收入,這些收入從企業(yè)所得稅原理上講應(yīng)永久不列為征稅范圍的收入范疇。
如政府預(yù)算撥款,依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。而免稅收入是納稅人應(yīng)稅收入的重要組成部分,只是國家為了實現(xiàn)某些經(jīng)濟和社會目標,在特定時期或?qū)μ囟椖咳〉玫慕?jīng)濟利益給予的稅收優(yōu)惠照顧,而在一定時期又有可能恢復(fù)征稅的收入范圍。
如國債利息收入,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入,在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入,符合條件的非營利公益組織的收入等。
對于像農(nóng)產(chǎn)品這些,國家會給予一定的稅收優(yōu)惠,即免征增值稅,當企業(yè)銷售免稅商品,核算時一般計入主營業(yè)務(wù)收入等科目處理,具體的會計分錄是什么?
銷售免稅商品的會計分錄
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
發(fā)生的銷售運費
借:銷售費用
貸:銀行存款
什么是免稅?
免稅指國家為了實現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟政策,給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。我國幅員廣闊,經(jīng)濟情況千差萬別。
可能由于國家經(jīng)濟政策的要求,需要對某些行業(yè)、企業(yè)或產(chǎn)品的發(fā)展給予一定的支持和鼓勵;可能因為某些納稅人遭受自然災(zāi)害發(fā)生意外損失,需要給予特殊照顧;也可能因為生產(chǎn)經(jīng)營條件發(fā)生較大變化,這就需要采取減稅免稅措施把稅法的統(tǒng)一性和必需的靈活性結(jié)合起來,因地制宜地對待征稅中的各種特殊情況。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運輸收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務(wù)收入時,一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標的上年累計數(shù)填寫。
企業(yè)在經(jīng)營過程中需要繳納各種稅費,比如說增值稅、消費稅、城建稅等,計提稅費時,一般計入應(yīng)交稅費科目核算,那么具體的會計分錄是什么?
計提稅費的會計分錄
1、計提稅費時,
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅
應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅
應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅
應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等
2、期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤時,
借:本年利潤
貸:稅金及附加
計提企業(yè)所得稅的會計分錄
1、企業(yè)產(chǎn)生企業(yè)所得稅時,計提企業(yè)所得稅的會計分錄為:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
2、企業(yè)繳納所得稅時,其會計分錄為:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
稅費是什么?
稅收,是指國家為滿足社會公共需要,依據(jù)其社會職能,按照法律規(guī)定,強制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配的一種形式。
稅費,是指國家機關(guān)向有關(guān)當事人提供某種特定勞務(wù)或服務(wù),按規(guī)定收取的一種費用。
企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費包括:
增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等
企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目進行核算,總括反映各種稅費的交納情況,并按照應(yīng)交稅費的種類進行明細核算。該科目借方登記實際交納的稅費,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費等;期末余額如在借方,反映的是企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費;期末余額如在貸方,反映的是企業(yè)尚未交納的稅費。
是可以的,有中級經(jīng)濟師是可以抵扣個人所得稅的。不過每個人只能申請一次免稅,考生需要先下載《個人所得稅》APP,具體流程如下。
中級經(jīng)濟師可以免稅嗎?怎么免稅?
中級經(jīng)濟師考試合格并拿證后可以免稅,通過獲得中級經(jīng)濟師職稱資格的那一年,可以抵扣當年個人所得稅3600元,以下免稅申請流程僅供參考。
先下載《個人所得稅》APP
首先同學們需要用手機下載名為“個人所得稅”的APP,下載完成后點擊“我要辦稅”(注意:如果第一次下載需要先注冊賬號):
進入我要辦稅頁面后,點擊“專項附加項目填報”,如圖所示步驟填寫:
然后點擊“繼續(xù)教育”:
選擇抵扣年度(由于我們領(lǐng)取的是2021年度中級經(jīng)濟師證書,所以年限選擇2021年):
填報前需要準備學歷學位繼續(xù)教育信息以及扣繳義務(wù)人信息,
最后填寫信息并選擇申報方式即可。
中級經(jīng)濟師可以評什么職稱?怎么評?
中級經(jīng)濟師可以評中級職稱,中級經(jīng)濟師采取以考代評的形式,但是有中級經(jīng)濟師說明考生有任職的資格,最終的決定權(quán)需要以單位為準。
中級經(jīng)濟師以考代評是指通過中級經(jīng)濟師考試后,無需再進行資格評審,即可以直接拿到經(jīng)濟師的任職資格。然而,這并不意味著考生可以馬上就可以任職經(jīng)濟類相關(guān)工作。拿到證書后,仍需依照相關(guān)規(guī)定,經(jīng)過招聘、面試等程序,才能獲得相應(yīng)的崗位以及職業(yè)資格。因此,中級經(jīng)濟師以考代評是一種方便考生的政策,但并不代表獲得證書后就可以輕易地進入經(jīng)濟類工作領(lǐng)域。
出口免稅是指對企業(yè)出口貨物免征出口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅,出口貨物的進項稅額不得抵扣或退稅,而應(yīng)計入產(chǎn)品成本。對于出口免稅收入業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會計分錄?
出口免稅收入會計處理
?。ǎ保┢髽I(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務(wù),沒有內(nèi)銷時的賬務(wù)處理
對企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務(wù),其采購貨物的進項稅額直接計入采購成本,會計處理如下:
?。保少彆r,根據(jù)發(fā)票上價稅合計數(shù):
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款
?。玻隹跁r,按取得收入
借:應(yīng)收收款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——出口貨物收入
?。ǎ玻┢髽I(yè)既有出口又有內(nèi)銷的,應(yīng)分別核算出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售額、進項稅額,屬出口貨物的,按(1)條規(guī)定處理,屬內(nèi)銷貨物的,在購進原材料時
借:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅費)
貸:銀行存款
銷售時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅費)
主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入
?。ǎ常┘扔谐隹谪浳镉钟袃?nèi)銷貨物,如不能分別核算進項稅額的(注:銷售額必須分別核算),在購進時按全部進項稅額,作如下分錄:
借:原材料
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅費)
銀行存款
月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶轉(zhuǎn)出,計入“主營業(yè)務(wù)成本”作如下分錄:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
(4)出口按規(guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的,視同內(nèi)銷貨物處理
出口免稅和退稅的區(qū)別
出口免稅,是指外商投資企業(yè)生產(chǎn)貨物或購買貨物后直接出口或委托出口,國家給予免征增值稅和消費稅。出口退稅則是需要先交稅,等到了后期再通過稅務(wù)局的審核把當時所交的稅退還,而出口免稅則是不用交稅。
出口退稅的會計分錄
1、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理:
借:其他應(yīng)收款—出口退稅
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
3、收到退稅款時的會計處理:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款—出口退稅
企業(yè)符合增值稅免稅條件時,發(fā)生免稅收入進項轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)時,應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費科目核算,具體會計分錄應(yīng)如何編制?
免稅收入進項轉(zhuǎn)出分錄
借:庫存商品(或原材料)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
注意:企業(yè)在購進免稅商品時銷貨方是不會開具增值稅專用發(fā)票的,因此也不會存在增值稅轉(zhuǎn)出問題。
進項稅額轉(zhuǎn)出是什么?
進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。
進項稅額需要轉(zhuǎn)出的情況:
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2.非正常損失對應(yīng)的項目:
(1)非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
(3)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
增值稅減免賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)/應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)
貸:營業(yè)外收入
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定,在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中,銷售服務(wù)是指提供交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。
免稅收入屬于營業(yè)收入嗎?
免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。所以免稅收入不是營業(yè)收入。