小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?會計分錄怎么做?按照相關規(guī)定，若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額為9萬以下，則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來具體來看看小規(guī)模納稅人開票免稅的會計分錄吧!

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計分錄？

　　若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額沒有超過9萬，則可以免交增值稅，若是超過9萬，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發(fā)票為9萬以下，則免交增值稅，其賬務處理如下：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費—未交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬以下免稅稅金時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計入營業(yè)外即可，對于小規(guī)模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

　　借：應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　知識延伸：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計稅方法是一般計稅方法。而一般納稅人采用簡易計稅方法進行計稅。

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進行申報納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進行申報納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對于小規(guī)模納稅人而言，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發(fā)票，但對于小規(guī)模納稅人而言，除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具相應專用發(fā)票之外，大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開專用發(fā)票的。

　　如今，新型冠狀肺炎疫情依然處于緊張嚴峻時期，為了能夠進一步減輕企業(yè)在疫情中所造成的經(jīng)濟負擔，最近國內(nèi)也出臺了不少相關的稅收優(yōu)惠政策，那么哪些情況下能夠享受這類政策減免稅費?

　　一、支持疫情防護救治工作

　　在疫情期間，對于支持防護救治工作的人員，比如說在前線的醫(yī)務工作者、防疫人員等，都可以取得政府所發(fā)的臨時性工作補助以及免征個人所得稅。對于這種優(yōu)惠政策，當然也只適用于疫情期間。

　　二、個人取得企業(yè)所發(fā)放的醫(yī)護物品可免征個稅

　　在疫情期間，為了進一步防治疫情，企業(yè)都會給員工發(fā)放一定數(shù)量的醫(yī)護用品等實物，而對于這種個人收取用于防護新冠肺炎疫情的藥品、醫(yī)療物品，將不計入工資，并且免征個人所得稅。

　　三、疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)可全額退還增值稅

　　在疫情期間，像對疫情防控工作默默奉獻，仍然堅持在生產(chǎn)一線工作的醫(yī)療防護物資生產(chǎn)企業(yè)，這類企業(yè)可以全額退還增值稅增量留抵稅額。而所謂的增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。像這類符合享受優(yōu)惠證策的企業(yè)，需由省級以上的相關部門進行確定。

　　四、提供疫情防控物資運輸?shù)募{稅人免征增值稅

　　相信大家很清楚，在這段疫情期間，除了在前線抗疫的醫(yī)務工作者外，像疫情物資運送的工作人員也作出了不少貢獻，對于這種運輸疫情防控重點物資的納稅人，可以免征增值稅。

　　小微企業(yè)免稅如何做會計分錄是會計工作中的常見問題，小微企業(yè)滿足一定條件下可享有減免稅政策優(yōu)惠。本文就針對小微企業(yè)免稅如何做會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　小微企業(yè)免稅會計分錄

　　(一)小規(guī)模增值稅企業(yè)正常繳納(大于3萬或9萬的)

　　案例分析1：B商業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人本季度不含稅銷售100000.00元，增值稅稅額為3000.00。請問相關會計分錄怎么做?

　　借：應收賬款或銀行存款 103000.00

　　貸：主營業(yè)務收入 100000.00

　　應交稅費應——交增值稅3000.00

　　交稅時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅3000.00

　　貸：銀行存款3000.00

　　(二)小于3萬或9萬的會計分錄

　　案例分析2：如果B商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人本季度不含稅銷售額是80000.00元，稅額是2400.00元。請問如何做會計處理?

　　會計處理具體如下：

　　借：應收賬款或銀行存款 82400.00

　　貸：主營業(yè)務收入 80000.00

　　應交稅費——應交增值稅 2400.00

　　按季申報的情況下，本季度銷售金額已經(jīng)小于9萬。所以按照相關規(guī)定在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，應當將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。具體會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅 2400.00

　　貸：營業(yè)外收入——小規(guī)模減免稅款 2400.00

　　我們來看到案例2的會計處理，表面上看來確定了應收、主營收入及轉(zhuǎn)入的營業(yè)外收入應該沒問題。

　　下面我們重點來討論：

　　有的同行認為如果國家沒有免2400元增值稅那應該還有一部份附加稅?那這個附加稅費也需要同時轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入才對。接下來通過會計分錄處理來具體分析，如果附加稅率合計是11%，那么本月還需要先計提264元附加稅，然后再轉(zhuǎn)營業(yè)外收入。會計分錄如下所示：

　　計提時

　　借：營業(yè)稅金及附加 264.00

　　貸：應交稅費——各項附加稅計 264.00

　　轉(zhuǎn)營業(yè)外收入時：

　　借：應交稅費——各項附加稅計 264.00

　　貸：營業(yè)外收入——小規(guī)模附加減免 264.00

　　小微企業(yè)如何認定?

　　小微企業(yè)應當滿足以下三個條件：

　　1.應納稅所得額

　　小微企業(yè)認定標準條件1：企業(yè)納稅所得額應當在300萬以下。

　　2.從業(yè)人員

　　小微企業(yè)認定標準條件2：企業(yè)從業(yè)人數(shù)應當在300人以下。

　　3.資產(chǎn)總額

　　小微企業(yè)認定標準條件3：企業(yè)現(xiàn)在資產(chǎn)總額為5000萬以下。

　　總結(jié)：小微企業(yè)指的是從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以上應納稅所得額、從業(yè)人員及資產(chǎn)總額相關條件的企業(yè)。小微企業(yè)滿足以上三個條件，方可享受各種稅收優(yōu)惠。

　　小微企業(yè)稅收減免政策

　　小微企業(yè)稅收減免政策如下圖所示：

　　小微企業(yè)免稅銷售額如何做會計分錄?

　　借：主營業(yè)務收入

　　貸：應交稅金——應交增值稅

　　借：應交稅金——應交增值稅

　　貸：補貼收入

減免稅加計扣除怎么做會計分錄？如果你對這部分知識點了解得不太多，那么就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

一些高新技術行業(yè)，只要具有符合條件并適用于研發(fā)費用的就可以申請減免企業(yè)所得稅，那么相應的會計處理怎么做呢？

加計扣除的減免稅屬于稅收返還嗎？

稅收返還是指實際收到稅務機關(或財政)退的稅，高新技術企業(yè)的所得稅減免及所得稅加計扣除減免的所得稅，不屬于稅收返還

1、如果退的是當年的

借：銀行存款

貸：所得稅費用

2、如果退的是以前年度的

（1）收到退稅款

借：銀行存款

貸：應交稅費--應交所得稅

（2）結(jié)轉(zhuǎn)

借：應交稅金--應交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

同時

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配--未分配利潤

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除退稅怎么計算？

從2016年1月1日起，首先，放寬享受加計扣除政策的研發(fā)活動和費用范圍。除規(guī)定不宜適用加計扣除的活動和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠。在原有基礎上，外聘研發(fā)人員勞務費、試制產(chǎn)品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費用等可按規(guī)定納入加計扣除。其次，允許企業(yè)追溯過去3年應扣未扣的研發(fā)費用予以加計扣除。同時，簡化審核，對加計扣除實行事后備案管理。對可加計扣除的研發(fā)費用實行歸并核算

以上就是有關加計扣除減免稅的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

增值稅加計扣除怎么做賬務處理？會計分錄怎么做？

小規(guī)模納稅人平時做的會計分錄是和一般納稅人有點差別的，特別是在稅務這一方面，那么小規(guī)模納稅人減免稅費的會計分錄怎么做呢？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

為了支持小微企業(yè)的發(fā)展，國家會出臺很多稅收減免政策。小規(guī)模會計分錄應該先按照正常的納稅進行處理。記錄好主要的業(yè)務收入，然后按照季末稅額再確定是否減免

小規(guī)模納稅人相關的會計分錄

銀行、現(xiàn)金、往來賬、成本賬、期間費用賬,"應交稅金-應交增值稅"賬戶記得不能設三級明細科目,因為小規(guī)模納稅人的增值稅是不允許抵扣的,期末時直接按貸方余額交稅就行了

先按照正常的征稅做處理

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費-應交增值稅

1、納稅人減免稅申請審批表，一式兩份

2、稅務登記證副本

3、審批免稅種類所需的證明材料

小規(guī)模納稅人增值稅繳納采用什么方法？

增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。

小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

查賬征收：稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位。

查定征收：稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

定期定額征收：稅務機關通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

以上就是有關小規(guī)模納稅人減免稅費的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

小規(guī)模納稅人如何進行納稅申報？

　　會計人員平時工作中經(jīng)常接觸“應交稅費”明細科目，含義簡單理解為按照規(guī)定企業(yè)應當繳納的各種稅費。那么應交稅費會計分錄都有哪些呢?明細科目包括什么?會計網(wǎng)整理了最新相關內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　應交稅費會計分錄

　　一、計入稅金及附加分錄有哪些?

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　應交稅費——應交城市維護建設稅

　　應交稅費——應交教育費附加

　　應交稅費——應交資源稅

　　應交稅費——應交土地增值稅

　　應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　二、計入管理費用分錄有哪些?

　　借：管理費用

　　貸：應交稅費——應交礦產(chǎn)資源補償費

　　——應交保險保障基金

　　——應交殘疾人保障金

　　三、計入其他科目分錄

　　1、計入企業(yè)所得稅，分錄如下：

　　借：所得稅費用/以前年度損益調(diào)整

　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　遞延所得稅負債

　　或者做相反分錄

　　2、個人所得稅，相關分錄如下：

　　借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款

　　貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　3、煙葉稅，相關分錄如下：

　　借：材料采購/在途物資/原材料

　　貸：應交稅費—應交煙葉稅

　　應交稅費明細科目都有哪些?

　　應交稅費明細科目包括：

　　1、增值稅、城市維護建設稅;

　　2、消費稅;

　　3、企業(yè)所得稅;

　　4、房產(chǎn)稅;

　　5、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　6、資源稅

　　7、車船稅

　　本科目還核算企業(yè)按其他規(guī)定繳納的教育費附加、代扣代繳的個人所得稅、保險保障基金和礦產(chǎn)資源補償費等。

　　應交稅費為負數(shù)該怎么調(diào)整?

　　應交稅費借方說明什么?

　　應交稅費借方反映交納數(shù)和可抵減數(shù)，記減少;而貸方說明計提數(shù)和應交增稅增加數(shù)。期末若是借方余額，則表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金的意思。

　　符合條件的小微企業(yè)可以享受國家給予的優(yōu)惠政策，這為小微企業(yè)減輕了很多負擔，那么小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策繳納各種稅費需要進行怎樣的會計處理呢？大家隨著小編一起來看一下吧。

　　小微企業(yè)享受稅收減免的會計處理

　　(一)會計處理原則

　　一般來說，小微企業(yè)符合條件可以享受增值稅、所得稅、城市維護建設稅等各項稅費的減免，由于不符合政府補助，不能計入“營業(yè)外收入——政府補助”。因此小微企業(yè)享受減免的稅費不需要專門作會計處理。只需計算并確認減免后應繳納的稅費即可。

　　但是，增值稅有例外。小微企業(yè)在發(fā)生業(yè)務取得銷售收入時，應計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到免征增值稅條件時，再將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。因此即使享受到免征增值稅優(yōu)惠政策，增值稅免征還是需要進行賬務處理的。

　　(二)會計分錄

　　發(fā)生銷售收入，計提增值稅時：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　免征增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入——小微企業(yè)增值稅減免

　　免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等稅費，無需進行計提，也無需進行會計處理。

　　對印花稅、企業(yè)所得稅以及城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，部分減免的按實際計提繳納的稅費進行會計處理，享受減免的部分不作處理，不確認為營業(yè)外收入。

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——城市維護建設稅

　　應交稅費——教育費附加

　　應交稅費——地方教育附加

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——企業(yè)所得稅

　　我們都知道稅務工作十分的復雜，因此財務人員在處理相關的稅務業(yè)務時需要特別細心，以免出錯帶來更多的麻煩。對于企業(yè)發(fā)生的稅費，應如何做會計分錄？

　　企業(yè)稅費分錄處理

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—增值稅/城建稅/教育費附加/地方教育費附加(待扣款后憑單據(jù)入賬)

　　借：應交稅費—增值稅/城建稅/教育費附加/地方教育費附加

　　       貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　印花稅不需要計提，直接待扣款后憑單據(jù)入賬：

　　借：管理費用—印花稅

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　應交稅費包括哪些？

　　應交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、教育費附加等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　稅費的計算方法

　　1、增值稅

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。

　　2、城市維護建設稅

　　應納城市維護建設稅=增值稅稅額*適用稅率，稅率：7%、5%、1%。

　　3、教育費附加

　　應納教育費附加=應納增值稅稅額*適用稅率，稅率：3%。

　　4、印花稅

　　應納稅額=應納稅憑證記載的金額*適用稅率。

　　印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數(shù)為計稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標準計算應納稅額。

　　5、房產(chǎn)稅

　　(一)按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計算。其計算公式為： 年應納稅額=房產(chǎn)賬面原值×(1-30%)×1.2%;

　　(二)按租金收入計算，其計算公式為： 年應納稅額=年租金收入×適用稅率(12%) 以上方法是按年計征的，如分期繳納，比如按半年繳納，則以年應納稅額除以2;按季繳納，則以年應納稅額除以4;按月繳納，則以年應納稅額除以12。

　　計提稅費是指企業(yè)的會計人員先把需要進行繳納的稅款計算好，然后在下月進行繳納。那么計提稅費時，具體的會計分錄怎么做？

　　計提稅費的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　　　　　應交稅費—應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費—應交教育費附加

　　　　　　應交稅費—應交資源稅

　　　　　　應交稅費—應交房產(chǎn)稅

　　　　　　應交稅費—應交車船稅

　　　　　　應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是消費稅？

　　消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　主要核算消費稅、城市維護建設稅、資源稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年１月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。本年利潤是一個匯總類賬戶。

　　對于像農(nóng)產(chǎn)品這些，國家會給予一定的稅收優(yōu)惠，即免征增值稅，當企業(yè)銷售免稅商品，核算時一般計入主營業(yè)務收入等科目處理，具體的會計分錄是什么？

　　銷售免稅商品的會計分錄

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　發(fā)生的銷售運費

　　借：銷售費用

　　　　貸：銀行存款

　　什么是免稅？

　　免稅指國家為了實現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。減稅是從應征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。我國幅員廣闊，經(jīng)濟情況千差萬別。

　　可能由于國家經(jīng)濟政策的要求，需要對某些行業(yè)、企業(yè)或產(chǎn)品的發(fā)展給予一定的支持和鼓勵；可能因為某些納稅人遭受自然災害發(fā)生意外損失，需要給予特殊照顧；也可能因為生產(chǎn)經(jīng)營條件發(fā)生較大變化，這就需要采取減稅免稅措施把稅法的統(tǒng)一性和必需的靈活性結(jié)合起來，因地制宜地對待征稅中的各種特殊情況。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產(chǎn)品銷售收入；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指交通運輸收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結(jié)算收入；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入；其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關主營業(yè)務收入指標的上年累計數(shù)填寫。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，總會涉及各種稅費的繳納費。不同稅費，稅率不同，所繳納的稅額也有所區(qū)別。在計提稅費時，應如何做會計分錄？

　　計提稅費的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　　　　　應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　　　應交稅費——應交資源稅

　　　　　　應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　　　　　應交稅費——應交車船稅

　　　　　　應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　稅金及附加科目是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　按規(guī)定繳納稅款是每個已達到標準的企業(yè)應盡的義務，繳納稅費時可以通過應交稅費科目進行核算，具體的會計分錄是什么？

　　繳納稅費的會計分錄

　　（１）當月交納當月的增值稅：

　?、僖话慵{稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅費）

　　       貸：銀行存款

　　②小規(guī)模納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　?。ǎ玻┢髽I(yè)預繳增值稅：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　應交稅費和稅金及附加的區(qū)別

　　應交稅費繳納時直接核銷，稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

　　應交稅費是負債類科目，貸方增加，借方減少；稅金及附加屬于費用類科目，借方增加，貸方減少。

　　免稅指國家為了實現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。對于小規(guī)模企業(yè)而言，享受免稅政策時應如何做會計分錄？

　　小規(guī)模企業(yè)免稅如何做賬？

　　小規(guī)模納稅人免稅做賬：

　　借：應收賬款

       　　貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅（包含減免稅額）

　　確認為營業(yè)外收入：

　　借：應交稅費-應交增值稅（包含減免稅額）

　       　貸：營業(yè)外收入

　　小規(guī)模納稅人是什么意思？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。其中，會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。小規(guī)模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規(guī)模納稅人。

　　營業(yè)外收入科目是什么？

　　營業(yè)外收入科目屬于損益類科目，增加記貸方，減少記借方。期末，企業(yè)應將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。營業(yè)外收入科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。企業(yè)可按照營業(yè)外收入項目對該科目進行明細核算。其對應會計分錄如下：

　　1、收到營業(yè)外收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　2、年末（月末）結(jié)轉(zhuǎn)收入時，將其結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤中，發(fā)生在借方：

　　借：營業(yè)外收入

　       　貸：本年利潤

　　企業(yè)符合增值稅免稅條件時，發(fā)生免稅收入進項轉(zhuǎn)出業(yè)務時，應設置應交稅費科目核算，具體會計分錄應如何編制？

　　免稅收入進項轉(zhuǎn)出分錄

　　借：庫存商品（或原材料）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　注意：企業(yè)在購進免稅商品時銷貨方是不會開具增值稅專用發(fā)票的，因此也不會存在增值稅轉(zhuǎn)出問題。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進項稅額需要轉(zhuǎn)出的情況：

　　1.用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　　2.非正常損失對應的項目：

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　增值稅減免賬務處理

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)/應交稅費——應交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　      　貸：營業(yè)外收入

　　增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國增值稅相關法規(guī)規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，銷售服務是指提供交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。

　　免稅收入屬于營業(yè)收入嗎？

　　免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。所以免稅收入不是營業(yè)收入。

　　免稅指國家為了實現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。企業(yè)作為小規(guī)模納人，符合免稅條件時應如何做會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人免稅賬務處理

　　銷售實現(xiàn)時：

　　借：應收賬款等科目

　　       貸：主營業(yè)務收入等科目

　　              應交稅費——應交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　小規(guī)模納稅人，是指年銷售額低于規(guī)定標準，會計核算不完善，不能按照規(guī)定報送有關納稅資料的增值稅納稅義務人。小規(guī)模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規(guī)模納稅人。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。其增值稅納稅期限分別有1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

　　小規(guī)模納稅人增值稅計算公式

　　小規(guī)模納稅人實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，不可以抵扣增值稅進項稅額，在計算增值稅應納稅額時，應將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額，具體公式為：

　　增值稅應納稅額=銷售額×征收率；

　　其中：

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

　　出口免稅是指對企業(yè)出口貨物免征出口環(huán)節(jié)應納的增值稅，出口貨物的進項稅額不得抵扣或退稅，而應計入產(chǎn)品成本。對于出口免稅收入業(yè)務，應如何做會計分錄？

　　出口免稅收入會計處理

　　（１）企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務，沒有內(nèi)銷時的賬務處理

　　對企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務，其采購貨物的進項稅額直接計入采購成本，會計處理如下：

　?。保少彆r，根據(jù)發(fā)票上價稅合計數(shù)：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款

　　２．出口時，按取得收入

　　借：應收收款

　　　　貸：主營業(yè)務收入——出口貨物收入

　?。ǎ玻┢髽I(yè)既有出口又有內(nèi)銷的，應分別核算出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售額、進項稅額，屬出口貨物的，按（１）條規(guī)定處理，屬內(nèi)銷貨物的，在購進原材料時

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅費）

　　　　貸：銀行存款

　　銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅費）

　　　　　　主營業(yè)務收入——內(nèi)銷收入

　?。ǎ常┘扔谐隹谪浳镉钟袃?nèi)銷貨物，如不能分別核算進項稅額的（注：銷售額必須分別核算），在購進時按全部進項稅額，作如下分錄：

　　借：原材料

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅費）

　　　　　　銀行存款

　　月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應交稅費——應交增值稅”賬戶轉(zhuǎn)出，計入“主營業(yè)務成本”作如下分錄：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　（４）出口按規(guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的，視同內(nèi)銷貨物處理

　　出口免稅和退稅的區(qū)別

　　出口免稅，是指外商投資企業(yè)生產(chǎn)貨物或購買貨物后直接出口或委托出口，國家給予免征增值稅和消費稅。出口退稅則是需要先交稅，等到了后期再通過稅務局的審核把當時所交的稅退還，而出口免稅則是不用交稅。

　　出口退稅的會計分錄

　　1、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款—出口退稅

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

　　借：應交稅費—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　3、收到退稅款時的會計處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款—出口退稅

　　免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。那么免稅收入的會計分錄如何編制？

　　免稅收入的會計分錄

　　收入直接減免增值稅作分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費－應交增值稅—銷項稅額

　　借：應交稅費－應交增值稅—減免稅款

　　      貸：營業(yè)外收入－政府補助

　　企業(yè)所得稅免稅做分錄：

　　借：所得稅費—當期所得稅費用

　       　貸：應交稅費—應交所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　       　貸：資本公積—其他資本公積

　　借：本年利潤

　       　貸：所得稅費—當期所得稅費用

　　免稅收入與不征稅收入的區(qū)別

　　不征稅收入與免稅收入屬于不同的概念，不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠，而免稅收入屬于稅收優(yōu)惠。不征稅收入是由于從根源和性質(zhì)上，不屬于營利性活動帶來的經(jīng)濟利益，是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業(yè)所得稅原理上講應永久不列為征稅范圍的收入范疇。

　　如政府預算撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。而免稅收入是納稅人應稅收入的重要組成部分，只是國家為了實現(xiàn)某些經(jīng)濟和社會目標，在特定時期或?qū)μ囟椖咳〉玫慕?jīng)濟利益給予的稅收優(yōu)惠照顧，而在一定時期又有可能恢復征稅的收入范圍。

　　如國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。

　　企業(yè)在進行經(jīng)營活動時，所負擔的稅費，一般稱為應交稅費。對于應交稅費業(yè)務，會計人員一般在一級科目應交稅費下設置明細科目進行有關核算，具體會計分錄怎么做？

　　應交稅費的會計分錄

　　(一)計入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　　　應交稅費——應交地方教育附加

　　　　　　應交稅費 ——應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　　　　　應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　　　　　應交稅費——應交土地增值稅

　　　　　　應交稅費 ——應交環(huán)境保護稅

　　　　　　應交稅費——應交車船稅

　　(二)計入其他科目

　　1、企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費用/以前年度損益調(diào)整

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債

　　2、個人所得稅

　　借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　應交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。

　　應交稅費包括：

　　企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，其中包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　應交稅費和稅金及附加區(qū)別

　　1、應交稅費是負債類科目。稅金及附加是損益類科目。

　　2、應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費。期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中需要繳納各種稅費，比如說增值稅、消費稅、城建稅等，計提稅費時，一般計入應交稅費科目核算，那么具體的會計分錄是什么？

　　計提稅費的會計分錄

　　1、計提稅費時，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　　　　　應交稅費—應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費—應交教育費附加

　　　　　　應交稅費—應交資源稅

　　　　　　應交稅費—應交房產(chǎn)稅

　　　　　　應交稅費—應交車船稅

　　　　　　應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　2、期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤時，

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　計提企業(yè)所得稅的會計分錄

　　1、企業(yè)產(chǎn)生企業(yè)所得稅時，計提企業(yè)所得稅的會計分錄為：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　2、企業(yè)繳納所得稅時，其會計分錄為：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　稅費是什么？

　　稅收，是指國家為滿足社會公共需要，依據(jù)其社會職能，按照法律規(guī)定，強制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配的一種形式。

　　稅費，是指國家機關向有關當事人提供某種特定勞務或服務，按規(guī)定收取的一種費用。

　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應交納的各種稅費包括：

　　增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等

　　企業(yè)應通過“應交稅費”科目進行核算，總括反映各種稅費的交納情況，并按照應交稅費的種類進行明細核算。該科目借方登記實際交納的稅費，貸方登記應交納的各種稅費等；期末余額如在借方，反映的是企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費；期末余額如在貸方，反映的是企業(yè)尚未交納的稅費。

　　是可以的，有中級經(jīng)濟師是可以抵扣個人所得稅的。不過每個人只能申請一次免稅，考生需要先下載《個人所得稅》APP，具體流程如下。

中級經(jīng)濟師可以免稅嗎？怎么免稅？

　　中級經(jīng)濟師考試合格并拿證后可以免稅，通過獲得中級經(jīng)濟師職稱資格的那一年，可以抵扣當年個人所得稅3600元，以下免稅申請流程僅供參考。

　　先下載《個人所得稅》APP

　　首先同學們需要用手機下載名為“個人所得稅”的APP，下載完成后點擊“我要辦稅”（注意：如果第一次下載需要先注冊賬號）：

　　進入我要辦稅頁面后，點擊“專項附加項目填報”，如圖所示步驟填寫：

　　然后點擊“繼續(xù)教育”：

　　選擇抵扣年度（由于我們領取的是2021年度中級經(jīng)濟師證書，所以年限選擇2021年）：

　　填報前需要準備學歷學位繼續(xù)教育信息以及扣繳義務人信息，

　　最后填寫信息并選擇申報方式即可。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經(jīng)濟師

中級經(jīng)濟師可以評什么職稱？怎么評？

　　中級經(jīng)濟師可以評中級職稱，中級經(jīng)濟師采取以考代評的形式，但是有中級經(jīng)濟師說明考生有任職的資格，最終的決定權需要以單位為準。

　　中級經(jīng)濟師以考代評是指通過中級經(jīng)濟師考試后，無需再進行資格評審，即可以直接拿到經(jīng)濟師的任職資格。然而，這并不意味著考生可以馬上就可以任職經(jīng)濟類相關工作。拿到證書后，仍需依照相關規(guī)定，經(jīng)過招聘、面試等程序，才能獲得相應的崗位以及職業(yè)資格。因此，中級經(jīng)濟師以考代評是一種方便考生的政策，但并不代表獲得證書后就可以輕易地進入經(jīng)濟類工作領域。