其他應付款相關知識點的掌握對于會計人員而言比較重要，工作中經(jīng)常用得上。其他應付款屬于負債類應付項科目，那么其他應付款有很多余額怎么做賬務處理?如何做會計分錄?

　　其他應付款有很多余額如何進行賬務處理?

　　其他應付款借方余額表示多付出款了應當收回來的款項。屬于應收回來的，想做平掉的話，賬務處理如下：

　　借：其他應收款

　　貸：其他應付款

　　如果想要從根本上平掉，則可以選擇把錢要回來，或者在有充足證據(jù)情況下，要不回來的就轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出或者壞賬損失。

　　知識拓展：用銀行存款付其他應付款的賬務處理，建議財務人員收藏!

　　其他應付款指的是什么?

　　其他應付款包括了職工未按期領取的工資、存入保證金、股東借款、應付暫收款等內(nèi)容。具體指的是除了商品交易業(yè)務以外，企業(yè)所發(fā)生的應付和暫收款項。

　　其他應付款和其他應收款有什么不同?

　　1、其他應付款是負債類應付項科目，而其他應收款是資產(chǎn)類應收項。

　　2、其他應付款期末余額通常在貸方，而其他應收款通常在借方。

　　3、其他應付款指的是企業(yè)除了應付賬款、應付工資、應付票據(jù)等以外的應付、暫收其他單位或者個人的款項。而其他應收款指的是企業(yè)除了應收賬款、應收票據(jù)等以外的其他各種應收、暫付款項。

　　在企業(yè)實際發(fā)展過程中會發(fā)生相關的費用收支及款項退還等情況，對于會計人員而言，需熟練掌握各種業(yè)務的實務處理，退還多余款項時，如何做會計分錄？

　　退還多余款項的分錄處理

　　企業(yè)退還多余款的分錄處理一般有兩種情況

　　1、當發(fā)生銷貨行為，退還購貨單位多余款項

　　借：預收賬款

　　       貸：銀行存款

　　2、當發(fā)生購貨行為，收到銷貨單位所退回的多余款項

　　借：銀行存款

　　      貸：預付賬款

　　3、退回多余款項

　　收到退款方退還的多余款項時：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　支付退款方：

　　借：其他應付款

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　預收賬款指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。一般包括預收的貨款、預收購貨定金等。預收賬款的期限一般不超過1年，通常應作為一項流動負債反映在各期末的資產(chǎn)負債表上，若超過1年(預收在一年以上提供商品或勞務)則稱為“遞延貸項”，單獨列示在資產(chǎn)負債表的負債與所有者權(quán)益之間。

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產(chǎn)。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　其他應收款的核算內(nèi)容

　　其他應收款的核算內(nèi)容：

　　1.應收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

　　2.應收出租包裝物租金;

　　3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等;

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5.其他各種應收、暫付款項。

　　使用企業(yè)備用金時，難免會發(fā)生返還多余備用金的情況。退回多余備用金時，應如何進行賬務處理？

　　退回多余備用金的賬務處理

　　企業(yè)財務出納在處理備用金問題時，無論他人手上所持是庫存現(xiàn)金還是銀行收取款項，均不需要開借條證明，而是取得銀行回單或者開具的相關收據(jù);按照企業(yè)規(guī)范要求，出納在領取交款人所支付的現(xiàn)金時，應做好相應的財務處理，具體會計分錄如下：

　　退回多余備用金時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應收款

　　支取備用金的會計分錄

　　企業(yè)在經(jīng)營活動中，從銀行提取現(xiàn)金作為備用金：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：銀行存款

　　對于多提取的備用金存入銀行時：

　　借：銀行存款

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　當出差人員借款作為備用金時：

　　借：其他應收款——備用金

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　公司備用金主要用作零星款項支出，出現(xiàn)老板直接拿走多余備用金的情況，應如何做會計分錄？

　　拿走多余的備用分錄

　　1、直接設置二級科目，不沖銷，也可以掛賬到個人的名下，分錄一般是這么做：

　　借：其他應收款-個人備用金

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　2、老板把剩下的備用金拿走了

　　借：其他應收款—老板

　      　貸：庫存現(xiàn)金

　　之后就等老板拿發(fā)票來報銷之后再沖銷，或者是：

　　借：管理費用/銷售費用(具體看領用備用金的部門)

　　      貸：其他應收款—(老板)

　　退回多余備用金會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應收款

　　備用金是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。企業(yè)撥付的備用金，根據(jù)管理需要，可以采用一次性備用金或定額備用金制度，在“其他應收款一一備用金”明細賬戶中進行核算。

　　備用金應指定專人負責管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。

　　備用金主要用于小額零星報銷費用支出，其使用范圍為：除工資統(tǒng)發(fā)項目外的國家規(guī)定對個人的其他支出;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;其他確需支付現(xiàn)金的支出等。

　　企業(yè)購進的周轉(zhuǎn)材料，主要包括包裝物和低值易耗品，對周轉(zhuǎn)材料進行核算，一般設置管理費用科目，周轉(zhuǎn)材料科目處理，有關會計分錄如何編制？

　　周轉(zhuǎn)材料分錄

　　一、當企業(yè)在取得周轉(zhuǎn)材料如購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料等，都應當計入＂原材料＂科目進行相關規(guī)定的處理．

　　二、當企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料進行攤銷及報廢時

　?。?、若企業(yè)采用一次攤銷法進行攤銷

　?。ǎ保╊I用時按其賬面價值記錄：

　　借：管理費用／生產(chǎn)成本／銷售費用／工程施工

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料

　　（２）當企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料在進行報廢時，應按報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值記錄會計分錄：

　　借：原材料

　　　　貸：管理費用／生產(chǎn)成本／銷售費用／工程施工

　?。?、若企業(yè)采用分次攤銷方法進行攤銷

　　（１）企業(yè)在領用周轉(zhuǎn)材料時的會計分錄：

　　借：周轉(zhuǎn)材料——在用

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫

　　（２）企業(yè)每次進行周轉(zhuǎn)材料攤銷時的會計分錄：

　　借：管理費用／生產(chǎn)成本／銷售費用／工程施工等

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷

　　３、周轉(zhuǎn)材料在進行報廢時應補提攤銷額的會計分錄為：

　　借：管理費用／生產(chǎn)成本／銷售費用／工程施工

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷

　　同時，企業(yè)應按報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值記錄會計分錄：

　　借：原材料

　　　　貸：管理費用／生產(chǎn)成本／銷售費用／工程施工

　　當企業(yè)將周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額

　　借：周轉(zhuǎn)材料——攤銷

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——在用

　　企業(yè)在日常經(jīng)營活動中往往會有多余的、不使用的材料，這種情況下就會把材料出售以免占用倉庫。那么對于出售多余材料的會計分錄該如何寫？

　　出售多余材料的會計分錄

　　1、對于收入：

　　借：銀行存款等

　　       貸：其他業(yè)務收入—出售原材料

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　2、對于成本結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：其他業(yè)務成本—讓售原材料

　　       貸：原材料—原材料名稱(規(guī)格)

　　3、企業(yè)未盤點前原材料賬面結(jié)存余額體現(xiàn)負數(shù)自行結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：原材料—原材料名稱(規(guī)格)

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　待處理財產(chǎn)損溢科目是什么？

　　待處理財產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類科目。企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。企業(yè)的財產(chǎn)損益，應查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。

　　原材料科目是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。

　　企業(yè)在進行財產(chǎn)清查時可能出現(xiàn)盤盈、盤虧等多種清查結(jié)果，材料盤虧時可記入待處理財產(chǎn)損益科目核算，會計人員應如何編制相關的會計分錄？

　　材料盤虧的會計分錄

　　1、盤虧時

　　借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　2、對于購進的原材料因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)而發(fā)生非正常損失從而引起盤虧原材料應負擔的增值稅，應一并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目

　　借：待處理財產(chǎn)損溢─待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：應交稅費─應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、因自然災害等不可抗拒的原因而造成的材料損失

　　借：營業(yè)外支出—非常損失

　　　　其他應收款—應收保險賠款

　　　　庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

　　什么是待處理財產(chǎn)損溢？

　　待處理財產(chǎn)損溢是會計里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產(chǎn)損溢科目一般設置兩個明細科目，即待處理固定資產(chǎn)損溢、待處理流動資產(chǎn)損溢。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關，在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收分保賬款、應收分保合同準備金、應收代位追償款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　生產(chǎn)部門將原材料投入生產(chǎn)后，如果發(fā)現(xiàn)原材料還有剩余，則可以出售多余的原材料。企業(yè)銷售原材料時，可以設置其他業(yè)務收入科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)銷售原材料會計分錄怎么寫？

　　借：銀行存款（或應收賬款）

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額）

　　銷售原材料實現(xiàn)銷售后應結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本：

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：原材料

　　其他業(yè)務收入是什么？

　　其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又腥〉玫氖杖搿Ｈ绮牧衔镔Y及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

　　其他業(yè)務成本是什么？

　　其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　企業(yè)在交易過程中，有時會多收客戶貨款，如果與該客戶保持往來關系，可以保留該余額，在以后的業(yè)務中將多余款項抵消，如果以后不能保持業(yè)務發(fā)展，則需要將該款項退回。當收到多余貨款時應如何做賬務處理？

　　收到退回多余貨款的會計分錄

　　第一種情況，主要原因是我們預先付款給多了即預付賬款太多，因此退回多收款項的會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預付賬款

　　第二種情況，支付的是票據(jù)太多，因此多余的費用退回。此時分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他貨幣資金/應收票據(jù)

　　什么是預付賬款？

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產(chǎn)。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用證存款和信用卡存款等。企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中銷售商品時，當收到多余的款項一般需要將其退回，退回多余貨款時可以計入其他應付款科目處理，具體的會計分錄怎么寫？

　　退回多余貨款的會計分錄

　　收到退款方：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：其他應收款

　　支付退款方：

　　借：其他應付款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　什么是其他應付款？

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等。

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　銀行匯票是票據(jù)的一種，當企業(yè)在收到銀行匯票多余額時，一般通過其他貨幣資金、銀行存款等科目進行會計處理，具體的會計分錄該怎么做？

　　收到銀行匯票多余額的會計分錄

　　1、當企業(yè)在進行填寫“銀行匯票申請書“、將款項交存銀行時：

　　借：其他貨幣資金——銀行匯票

　　　　貸：銀行存款

　　2、當企業(yè)在持銀行匯票購貨、收到有關發(fā)票賬單時：

　　借：材料采購/原材料/庫存商品/應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票

　　3、當企業(yè)在進行采購完畢收回剩余款項時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——銀行匯票

　　當企業(yè)在收到退回多付款時的會計分錄怎么寫？

　　1、企業(yè)在進行收款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　2、當企業(yè)在進行相關的賬款退回時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：銀行存款

　    其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用證存款和信用卡存款等。

　　預收賬款收到的多余款項可以先掛在應付賬款中，之后再進行結(jié)轉(zhuǎn)。那么當企業(yè)退回多收的賬款時，具體的會計分錄怎么做？

　　收到多余賬款退回的會計分錄

　　1、收到預付款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預收賬款

　　2、確認收入時：

　　借：預收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-增值稅(銷項稅額)

　　3、退回差額時：

　　借：預收賬款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　什么是預收賬款？

　　預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。預收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預先支付一部分(或全部)貨款給供應方而發(fā)生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。

　　預收賬款的借貸方向

　　預收賬款屬于是負債類科目。借方表示應收的貨款和退回多收的貨款，也就是預收款項減少。貸方是反映預收的貨款和補付的貨款，也就是預收款項增加。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　企業(yè)在生產(chǎn)過程中需要許多材料，購買材料后，需要將材料進行入庫處理。那么材料入庫的會計分錄該怎么做？

　　材料入庫分錄

　　1、材料已驗收入庫，發(fā)票賬單已到，貨款已支付：

　　借：原材料

　　       應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、材料已驗收入庫，發(fā)票賬單已到，貨款尚未支付：

　　借：原材料

　　       應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應付賬款

　　3、材料已驗收入庫，發(fā)票賬單未到，貨款尚未支付：

　　先做暫估入賬的分錄：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款--暫估應付賬款

　　然后再下月初用紅字沖回的會計分錄：

　　借：應付賬款--暫估應付賬款

　       　貸：原材料

　　4、材料尚未驗收入庫，發(fā)票賬單已到，貨款已經(jīng)支付：

　　借：在途物資

　       　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　材料收到，并驗收入庫的會計分錄：

　　借：原材料

　       　貸：在途物資

　　材料盤盈會計分錄

　　借：原材料

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

　　借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費用

　　盤盈的原材料，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的原材料，按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后，可沖減管理費用。

　　在購買材料時，企業(yè)因計算錯誤或者其他因素而出現(xiàn)多購買材料的情況時，為了降低成本，企業(yè)往往會出售多余的材料。那么出售多余材料時，如何編制會計分錄？

　　出售多余材料的會計分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：其他業(yè)務收入—讓售原材料

　　              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　借：其他業(yè)務成本—讓售原材料

　       　貸：原材料—原材料名稱（規(guī)格）

　　未盤點前原材料賬面結(jié)存余額如果出現(xiàn)負數(shù)情況，自行結(jié)轉(zhuǎn)分錄為：

　　借：原材料—原材料名稱（規(guī)格）

　　       貸：待處理財產(chǎn)損益—原材料

　　原材料入庫會計分錄

　　如果原材料還在運輸途中，在尚未驗收入庫時，“在途物資”處理，企業(yè)購買的材料以及商品，按應計入材料、商品采購成本的金額，借記“在途物資”科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付或應付的款項，貸記“銀行存款”、“應付票據(jù)”等科目。

　　原材料在尚未驗收入庫，還在運輸途中時：

　　借：在途物資

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　      　 貸：銀行存款

　　原材料驗收入庫：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　“在途物資”屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，所以當原材料驗收入庫時，原材料的金額從“在途物資”賬戶轉(zhuǎn)讓“原材料”賬戶，“原材料”金額會增加，“在途物資”金額將減少。

　　每個企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品前都會購入原材料，購入的原材料由于各種因素發(fā)生盤盈情況的，應將盤盈的材料計入待處理財產(chǎn)損溢科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　盤盈材料的會計分錄

　　1.原材料盤盈，批準前：

　　借：原材料

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　2.批準處理后：

　?。?）管理原因造成的資產(chǎn)盤盈

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費用（紅字）

　?。?）非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

　　盤盈的原材料：是指由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，且其盤盈的原材料，按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后，可沖減管理費用。

　　盤盈的含義

　　存貨盤盈是指單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、材料和產(chǎn)成品等。因此出現(xiàn)實存數(shù)大于賬簿結(jié)存量或有物無賬的現(xiàn)象。

　　盤盈的相關知識

　?。?）固定資產(chǎn)盤盈：在固定資產(chǎn)盤點清查過程中，發(fā)現(xiàn)有未曾入賬或大于賬面數(shù)量的固定資產(chǎn)。

　?、俳?jīng)查明原因，通過在固定資產(chǎn)盤點盈虧表中分別列出與盤盈固定資產(chǎn)的相關內(nèi)容等。

　?、诔酥?，按規(guī)定手續(xù)報批后，應將盤盈的固定資產(chǎn)按其重置完全價值和估計折舊分別入賬。

　　（2）流動資產(chǎn)盤盈：在流動資產(chǎn)盤點清查中，發(fā)現(xiàn)有材料、商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成品、低值易耗品等賬實不符、實物多于賬簿結(jié)存量的，稱為流動資產(chǎn)盤盈。這也要分析發(fā)生的原因，有的是由于計量不準或計算、記錄的差錯等原因造成的。在查明原因后，在盤點盈虧表中，分別列明材料、商品、產(chǎn)成品等名稱、規(guī)格、數(shù)量、計劃單價等，按規(guī)定手續(xù)報批后，將盤盈的流動資產(chǎn)入賬。一般按計劃成本入賬，沒有計劃成本的，按估計成本入賬。

　　銀行匯票指的是由出票銀行簽發(fā)的一種票據(jù)，見票時按照實際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人，收到銀行匯票多余款時，如何做賬？

　　收到銀行匯票多余款項的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——銀行匯票

　　其他貨幣資金怎么理解？

　　其他貨幣資金指的是企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、信用證存款、信用卡存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款。

　　“其他貨幣資金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，如果是增加其他貨幣資金：

　　借：其他貨幣資金

　　       貸：銀行存款

　　如果是減少其他貨幣資金：

　　借：交易性金融資產(chǎn)等有關科目

　　       貸：其他貨幣資金

　　“其他貨幣資金”科目可按銀行匯票、銀行本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行設置明細賬戶，例如“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用證保證金”等，進行明細核算。并且其期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　如今許多商戶都會提前打款，然后拿貨，有時候出現(xiàn)一些狀況例如貨物不足等，此時則需要進行退款，退回多余款項，應如何做賬？

　　退回多余款的會計分錄

　　收到退款方：

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　支付退款方：

　　借：其他應付款

　　       貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、應收股利、應收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預付賬款、應收代位追償款、應收分保賬款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，

　　借：其他應收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款等

　　       貸：其他應收款

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。

　　其他應付款是什么？

　　通常情況下，“其他應付款”科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金、應付職工統(tǒng)籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。

　　需要注意的是，企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應付供貨單位的貨款，則是在“應付賬款”和“應付票據(jù)”科目中核算。

　　“其他應付款”賬戶屬于負債類賬戶，貸方表示發(fā)生的各種應付、暫收款項，借方表示償還或轉(zhuǎn)銷的各種應付暫收款項。月末，余額在貸方，表示企業(yè)應付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。

　　企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品的時候，需要購入原材料，倉庫接收原材料時，會計人員應當進行相應的入賬處理，對于材料入庫，應如何做會計分錄？

　　材料入庫的會計分錄

　　1、貨款已支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款

　　3、如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到，材料已驗收入庫：

　　暫估入賬：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初用紅字編制會計分錄沖回：

　　借：應付賬款——暫估應付賬款

　　       貸：原材料

　　4、貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料尚未驗收入庫：

　　借：在途物資

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　材料收到，并驗收入庫：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　什么是在途物資？

　　在途物資是的指企業(yè)購入還未到達或是還未驗收入庫的各種物資的采購和入庫情況，一般用于商貿(mào)企業(yè)。核算范圍主要是是企業(yè)按實際成本進行的會計核算，根據(jù)發(fā)票賬單等結(jié)算憑證，借記”在途物資”等科目，待材料到達、驗收入庫后，再貸記“在途物資”。本科目期末借方余額，反映出企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本。

碰到銀行匯票多余款退回的情況時，財會人員通過銀行存款、其他貨幣資金等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　銀行匯票多余款退回的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票

　　銀行匯票的會計分錄怎么做？

　　當企業(yè)填寫銀行匯票申請書，將款項交給銀行時：

　　借：其他貨幣資金——銀行匯票

　　　　貸：銀行存款

　　當企業(yè)持銀行匯票進行購物或收到有關發(fā)票、賬單時：

　　借：原材料/庫存商品/應交稅費——應交增值稅（進項稅額）等

　　　　其他貨幣資金——銀行匯票

　　　　貸：銀行存款

　　購入貨物時：

　　借：原材料

　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票

　　銀行在承兌匯票辦理時：

　　借：銀行存款——保證金

　　　　貸：銀行存款

　　支付時：

　　借：原材料/應付賬款

　　　　貸：應付票據(jù)

　　如何理解銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中，需要采購生產(chǎn)所需的原材料，對于還沒入庫的原材料，一般呀計入在途物資科目核算，相關的會計分錄有哪些？

　　采購材料的會計分錄

　　(1)發(fā)票賬單與材料同時到達,簡稱為“單貨同到”。會計分錄為:

　　借：原材料

　　　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應付票據(jù)等

　　(2)發(fā)票賬單已到、材料未到,簡稱為“單到貨未到”。會計分錄為:

　　借：在途物資

　　　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應付票據(jù)等

　　材料到達、驗收入庫后:

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　(3)材料已到、發(fā)票賬單未到,簡稱為“貨到單未到”。具體會計分錄為:

　　借：原材料(暫估價值)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回:

　　借：原材料(暫估價值)(紅字沖銷)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款(紅字沖銷)

　　等到發(fā)票賬單到后,

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付票據(jù)等

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　在途物資是什么？

　　在途物資是指企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資(即在途物資)的采購和入庫情況,一般用于商貿(mào)企業(yè)。本科目期末借方余額,反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票,但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是會計科目的一種,用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務,這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。