為了解決生產(chǎn)專業(yè)化過程中的重復(fù)課稅問題而產(chǎn)生的生產(chǎn)型增值稅,該如何理解?特點(diǎn)是什么?
生產(chǎn)型增值稅的概念
生產(chǎn)型增值稅是以銷售收入減去所購(gòu)中間產(chǎn)品價(jià)值的余額為課稅對(duì)象,不允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)值。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值,因此稱為生產(chǎn)型增值稅
生產(chǎn)型增值稅其實(shí)屬于一種不徹底的增值稅,因?yàn)槠涠惢邪送赓?gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)值,而這部分價(jià)值又存在著重復(fù)征稅的問題但客觀上可起到抑制固定資產(chǎn)投資的作用。
生產(chǎn)型增值稅的公式表示:
增值額=消費(fèi)額+凈投資+折舊
增值額=工資+利息+租金+利潤(rùn)+折舊
生產(chǎn)型增值稅的缺點(diǎn)
1、不利于鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大投資。
2、生產(chǎn)型增值稅會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅,從而加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
?。?、不利于高新技術(shù)企業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)以及其他高投資企業(yè)。
?。?、不利于我國(guó)產(chǎn)品與外國(guó)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)。
增值稅怎么理解?
增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅,并且增值稅實(shí)行價(jià)外稅,有增值才征稅,沒增值不征稅,由消費(fèi)者承擔(dān)。
增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上,是我國(guó)最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為13%、9%、6%和零稅率。
增值稅的計(jì)稅方法有哪些?
一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和扣繳計(jì)稅方法。
生產(chǎn)型增值稅有什么特點(diǎn)?
生產(chǎn)型增值稅的特點(diǎn)是不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款。
生產(chǎn)型增值稅相對(duì)消費(fèi)型增值稅來說,對(duì)投資膨脹、經(jīng)濟(jì)過熱有緊縮效應(yīng)。
對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)而言,老板往往最關(guān)注企業(yè)利潤(rùn)相關(guān)問題。那么究竟生產(chǎn)型企業(yè)利潤(rùn)該如何計(jì)算呢?涉及到哪些計(jì)算公式呢?今天,會(huì)計(jì)網(wǎng)小編將在這里為大家詳細(xì)介紹生產(chǎn)型企業(yè)利潤(rùn)到底該如何計(jì)算?
生產(chǎn)型企業(yè)利潤(rùn)如何計(jì)算?
1、計(jì)算企業(yè)利潤(rùn)時(shí),應(yīng)當(dāng)清楚利潤(rùn)包括了毛利、純利、除稅前盈利。
2、公司利潤(rùn)計(jì)算公式:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)。
3、對(duì)于公式中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本,小編總結(jié)了這樣兩條等式:
等式一:營(yíng)業(yè)收入=企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入
等式二:營(yíng)業(yè)成本=企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際成本總額=實(shí)際成本總額+其他業(yè)務(wù)成本
資產(chǎn)減值損失具體含義是企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提時(shí),所發(fā)生的損失。
公允價(jià)值變動(dòng)收益具體含義為因企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期損益利得中計(jì)入。
投資收益=企業(yè)對(duì)外投資所獲得的具體收益。(通過各種方式)
4、利潤(rùn)總額計(jì)算:利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出。
相關(guān)含義:
營(yíng)業(yè)外收入=各項(xiàng)得利(與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并無直接關(guān)系)
營(yíng)業(yè)外支出=各項(xiàng)損失(與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并無直接關(guān)系)
7、凈利潤(rùn)計(jì)算:凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用。
所得稅費(fèi)用=企業(yè)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中向地方政府稅務(wù)機(jī)關(guān),按照一定比例確認(rèn)繳納的所得稅、費(fèi)用。
企業(yè)利潤(rùn)率計(jì)算公式有哪些
企業(yè)利潤(rùn)率計(jì)算公式主要涉及到四種形式,分別是成本利潤(rùn)率=利潤(rùn)/成本×100%;產(chǎn)值利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額 / 工業(yè)總產(chǎn)值×100%;銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額 / 營(yíng)業(yè)收入×100%及資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額 / 注冊(cè)資本×100%。
會(huì)計(jì)網(wǎng)總結(jié):計(jì)算生產(chǎn)型企業(yè)利潤(rùn)時(shí),建議先了解清楚公式的具體含義,注重細(xì)節(jié)。且對(duì)企業(yè)利潤(rùn)率計(jì)算公式也應(yīng)當(dāng)全面理解及掌握!
繳納增值稅之前需做相應(yīng)的計(jì)提處理,計(jì)提增值稅時(shí),應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,有關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
計(jì)提增值稅會(huì)計(jì)分錄是什么?
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
下月交納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:銀行存款
如果上月的已繳稅金,上月交納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
增值稅的含義
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實(shí)行價(jià)外稅,原因是由消費(fèi)者承擔(dān),有產(chǎn)生增值才征稅,沒有產(chǎn)生增值則不征稅。
依據(jù)對(duì)稅金扣除方式的不同,可以將增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。
生產(chǎn)型增值稅只能扣除屬于非固定資產(chǎn)的那部分生產(chǎn)資料的稅費(fèi),不可以扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所包含的稅款。該增值稅的征稅對(duì)象與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值大致相同,因此被稱為生產(chǎn)型增值稅。
收入型增值稅只準(zhǔn)予扣除固定資產(chǎn)折舊部分所包含的稅款,如果固定資產(chǎn)尚未計(jì)提折舊,則該部分不得予以扣除。由于這一類的增值稅的征稅對(duì)象與國(guó)民收入大致相同,因此被稱為收入型增值稅。
消費(fèi)型增值稅允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所包含的稅款一次性扣除,其征稅對(duì)象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值,因此稱之為消費(fèi)型增值稅。目前全國(guó)所有地區(qū)都實(shí)施消費(fèi)型增值稅。
商業(yè)企業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)不同,生產(chǎn)型企業(yè)是外購(gòu)原材料進(jìn)行加工制作之后再把成品銷售出去,商業(yè)企業(yè)是外購(gòu)商品之后再銷售出去,賺取差價(jià),具體會(huì)計(jì)分錄是什么?
外購(gòu)商品銷售的會(huì)計(jì)分錄
1、購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品時(shí):
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
2、支付貨款時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
3、銷售產(chǎn)品時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
4、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
5、收到銷貨款時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
6、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目屬于損益類科目,它核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。企業(yè)可以按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類對(duì)其明細(xì)進(jìn)行核算。該科目期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目,期末無余額。
相對(duì)應(yīng)的,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品收入時(shí),要確認(rèn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。企業(yè)可以按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類可以設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目,期末無余額。
本年利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益類賬戶。該科目用于核算企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損。它的貸方表示增加,借方表示減少。到了年末該賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
生產(chǎn)型企業(yè)都會(huì)有很多的固定資產(chǎn),那么就會(huì)發(fā)生設(shè)備維修或者是改造升級(jí)。支付設(shè)備維修費(fèi)用增值稅怎么做會(huì)計(jì)分錄呢,讓我們一起來了解吧。
設(shè)備維修費(fèi)的增值稅會(huì)計(jì)分錄
增值稅稅控系列專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄:
1、實(shí)際支付的金額
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
2、按規(guī)定抵減應(yīng)交增值稅應(yīng)納稅額時(shí):
(1)為增值稅一般納稅人 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:管理費(fèi)用
(2)為小規(guī)模納稅人借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:管理費(fèi)用
設(shè)備維修費(fèi)的增值稅稅率是多少?
1、增值稅小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。
2、增值稅一般納稅人適用稅率是17%。
小規(guī)模企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)交未交增值稅時(shí),財(cái)會(huì)人員一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)為一級(jí)科目,在該科目下設(shè)置相關(guān)明細(xì)科目進(jìn)行有關(guān)核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?
小規(guī)模企業(yè)應(yīng)交未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1、小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅
同時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
2、小規(guī)模納稅人支付未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
增值稅是什么?
增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上,是中國(guó)最大的稅種。
根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,增值稅可以分為:
1.生產(chǎn)型增值稅
生產(chǎn)型增值稅指只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款,不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。
2.收入型增值稅
收入型增值稅指只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。
3.消費(fèi)型增值稅
消費(fèi)型增值稅指允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。
增值稅有一般納稅和簡(jiǎn)易征收兩種計(jì)稅方法,財(cái)會(huì)人員在簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)一般通過銀行存款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提簡(jiǎn)易計(jì)稅增值稅:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)征)
2、結(jié)轉(zhuǎn)簡(jiǎn)易計(jì)征增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)征)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
3、結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
4、繳納增值稅稅費(fèi):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
增值稅是什么?
增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上,是中國(guó)最大的稅種。
根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,增值稅可以分為:
1、生產(chǎn)型增值稅
生產(chǎn)型增值稅指只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款,不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。
2、收入型增值稅
收入型增值稅指只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。
3、消費(fèi)型增值稅
消費(fèi)型增值稅指允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中,發(fā)生銷售業(yè)務(wù)或提供加工服務(wù)時(shí),一般會(huì)涉及增值稅的繳納。對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言,掌握增值稅的賬務(wù)處理尤其重要。
公司增值稅如何做賬?
小規(guī)模納稅人支付增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅,致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí),該項(xiàng)一律填零,不填負(fù)數(shù)。
增值稅的類型
增值稅的類型包括生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅以銷售收入總額減去所購(gòu)中間產(chǎn)品價(jià)值后的余額為稅基。收入型增值稅以銷售收入總額減去所購(gòu)中間產(chǎn)品價(jià)值與固定資產(chǎn)折舊額后的余額為稅基。消費(fèi)型增值稅以銷售收入總額減去所購(gòu)中間產(chǎn)品價(jià)值與固定資產(chǎn)投資額后的余額為稅基。
增值稅減免會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)
貸:營(yíng)業(yè)外收入
增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人的增值額進(jìn)行征收的稅費(fèi)。增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理
(1)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
?。?)結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
?。?)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目差值,轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目借或貸。若“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進(jìn)項(xiàng)稅;若貸方有余額,則為應(yīng)交的稅費(fèi)。在下月繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
增值稅的類型
?。?)生產(chǎn)型增值稅。是指在企業(yè)征收增值稅時(shí),只能進(jìn)行扣除屬于非固定資產(chǎn)管理項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)生活資料的稅款,不允許扣除固定資產(chǎn)使用價(jià)值研究中所含有的稅款。其征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于中國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)總值,因而我們稱為生產(chǎn)型增值稅。
(2)收入型增值稅。是指在企業(yè)征收土地增值稅時(shí),首先只允許扣除固定資本資產(chǎn)折舊方法部分所含的稅,然后未提折舊部分是不得計(jì)入扣除相關(guān)項(xiàng)目投資金額的。其征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民收,所以稱為收入型增值稅。
(3)消費(fèi)型增值稅。是指在企業(yè)征收土地增值稅時(shí)允許將固定資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值中所含的稅款全部使用一次性扣除。稅收的對(duì)象只相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)數(shù)據(jù)的價(jià)值,稱為消費(fèi)型增值稅。
生產(chǎn)型企業(yè)的會(huì)計(jì)人員,經(jīng)常要處理原材料的賬務(wù)問題。企業(yè)采購(gòu)的原材料,出現(xiàn)退庫(kù)情況的,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
原材料退庫(kù)會(huì)計(jì)分錄
退回領(lǐng)料的會(huì)計(jì)分錄,需要做紅字領(lǐng)料單,具體如下:
借:生產(chǎn)成本——直接材料
貸:原材料
領(lǐng)用原材料到成品入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄
1、領(lǐng)材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品
貸:原材料
2、結(jié)轉(zhuǎn)人工成本的會(huì)計(jì)分錄:
借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品
貸:應(yīng)付職工薪酬
3、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄:
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費(fèi)用
4、產(chǎn)成品入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄:
借:庫(kù)存商品
貸:生產(chǎn)成本
原材料:原材料屬于資產(chǎn)類科目,主要用以核算企業(yè)的原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本和實(shí)際成本。
原材料明細(xì)分類的核算形式包括兩種:其一是“兩套賬”形式,特點(diǎn)為核算的工作量較大,而且重復(fù)記賬;其二是“一套賬”形式,也稱為“賬卡合一”。
采購(gòu)原材料運(yùn)費(fèi)分錄
1、隨原材料一并支付的運(yùn)費(fèi),計(jì)入原材料成本中:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、運(yùn)費(fèi)單獨(dú)核算的,會(huì)計(jì)分錄是:
借:銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)
貸:銀行存款
對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)而言,在自行建造固定資產(chǎn)時(shí),一般設(shè)置“在建工程”、“原材料”等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄有哪些?
自行建造固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
1、一般支出的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:在建工程
貸:銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等
2、領(lǐng)用原材料,用于動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:在建工程
貸:原材料
3、用于不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:在建工程
貸:原材料,應(yīng)交稅費(fèi)--增(進(jìn)轉(zhuǎn)出)
4、自行建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用庫(kù)存商品的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:在建工程
貸:庫(kù)存商品
5、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
在建工程是什么?
在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程一般被分為“自營(yíng)”和“出包”兩種方式。自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn)是一種具有以下特征的有形資產(chǎn):企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。
對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)會(huì)計(jì)人員而言,必須掌握原材料會(huì)計(jì)處理的知識(shí)。生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料如何做賬?原材料結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本時(shí)又該如何做賬?就以上問題,本文將作詳細(xì)解答。
原材料結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本如何做賬?
1、生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料:
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料
2、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本:
借:庫(kù)存商品
貸:生產(chǎn)成本
原材料相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
1、原材料入庫(kù)分錄
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
2、原材料自然損耗會(huì)計(jì)分錄:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:原材料
確認(rèn)后:
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
3、原材料退庫(kù)會(huì)計(jì)分錄
退回領(lǐng)料的會(huì)計(jì)分錄,要做紅字領(lǐng)料單,如下所示:
借:生產(chǎn)成本——直接材料 紅字
貸:原材料 紅字
原材料的核算內(nèi)容
原材料主要核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。
原材料屬于資產(chǎn)類科目,本科目可按材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。
生產(chǎn)型企業(yè)因生產(chǎn)產(chǎn)品需要而購(gòu)入機(jī)床,機(jī)床屬于固定資產(chǎn)范疇,可計(jì)入固定資產(chǎn)核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制?
購(gòu)買機(jī)床的會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)購(gòu)入機(jī)床并取得增值稅專用發(fā)票時(shí):
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
月計(jì)提折舊時(shí):
借:管理費(fèi)用——折舊費(fèi)/制造費(fèi)用——折舊費(fèi)
貸:累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)是什么意思?
固定資產(chǎn)是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有,使用年度超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn),從會(huì)計(jì)的角度劃分,固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)等。
如何理解累計(jì)折舊?
“累計(jì)折舊”這屬于資產(chǎn)類賬戶,但是與一般資產(chǎn)類賬戶借貸登記不同,它是貸方登記增加,借方登記減少,類似這樣的會(huì)計(jì)科目還有壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)攤銷、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益,借記“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目,貸記“累計(jì)折舊”科目。
計(jì)提折舊時(shí)要注意:固定資產(chǎn)當(dāng)月增加下月開始計(jì)提;當(dāng)月減少當(dāng)月照提下月停提。固定資產(chǎn)提足折舊后,不管能否繼續(xù)使用,都不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不用再補(bǔ)提折舊。
對(duì)于企業(yè)在月末需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的情況,一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算,有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1.當(dāng)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
同時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
2.月份終了,企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
下期交納時(shí),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
3.月份終了,企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月多交的增值稅,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
收到退庫(kù)時(shí)(抵減以后期間應(yīng)交增值稅的,無需編制會(huì)計(jì)分錄):
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
增值稅有什么類型?
根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,增值稅可以分為以下三種類型:
1.生產(chǎn)型增值稅:扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款。
2.收入型增值稅:只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。。
3.消費(fèi)型增值稅:允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。
生產(chǎn)型企業(yè),一般都會(huì)租入倉(cāng)庫(kù)用于存放原材料、完工產(chǎn)品等。支付倉(cāng)庫(kù)租金時(shí),可計(jì)入管理費(fèi)用科目核算,那么具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫?
支付倉(cāng)庫(kù)租金分錄
借:管理費(fèi)用——租金
貸:銀行存款
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。例如公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等都是計(jì)入管理費(fèi)用。
管理費(fèi)用屬于損益類科目,其借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,期末貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。
支付上半年廠房租金的會(huì)計(jì)分錄
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,取消了待攤費(fèi)用科目后,允許一次性計(jì)入當(dāng)期損益科目核算。相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下:
借:制造費(fèi)用等——租賃費(fèi)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
若想分月攤銷,則先計(jì)入預(yù)付帳款科目核算,再進(jìn)行攤銷,會(huì)計(jì)分錄為:
1、支付時(shí):
借:預(yù)付帳款——廠房租金
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
2、每月攤銷時(shí):
借:制造費(fèi)用等——租賃費(fèi)
貸:預(yù)付帳款——廠房租金
租賃費(fèi)開具增值稅專票的適用稅率
一般納稅人租賃費(fèi)開具增值稅專票適用稅率:
1、有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅率是17%;
2、不動(dòng)產(chǎn)租賃稅率是11%。
計(jì)劃成本法的核算相對(duì)實(shí)際成本法較簡(jiǎn)單,很多生產(chǎn)型企業(yè)都會(huì)選擇計(jì)劃成本法核算存貨。那么計(jì)劃成本法下委托加工發(fā)出材料會(huì)計(jì)分錄是什么?本文將為大家詳細(xì)介紹,來一起了解下吧!
計(jì)劃成本法下委托加工發(fā)出材料會(huì)計(jì)分錄
借:委托加工物資
材料成本差異(節(jié)約)
貸:原材料
材料成本差異(超支)
委托加工物資是否屬于存貨?
答:委托加工物資是屬于存貨的。
存貨項(xiàng)目具體包括:在產(chǎn)品、半成品、各類原材料、產(chǎn)成品或庫(kù)存商品、委托加工物資、低值易耗品、包裝物等。
委托外單位加工完成的存貨包括加工后的原材料、半成品、產(chǎn)成品、包裝物等。
計(jì)劃成本法領(lǐng)用材料會(huì)計(jì)分錄
收到原材料委托加工會(huì)計(jì)分錄怎么做?
1、發(fā)出委托加工物資、支付運(yùn)雜費(fèi),做以下會(huì)計(jì)分錄:
借:委托加工物資
貸:原材料 銀行存款
2、支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅,做以下會(huì)計(jì)分錄:
借:委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸:銀行存款或者應(yīng)付賬款
3、支付運(yùn)回加工物資過程中支付的運(yùn)雜費(fèi),做以下會(huì)計(jì)分錄:
借:委托加工物資
貸:銀行存款
4、辦理入庫(kù),做以下會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料或者庫(kù)存商品
貸:委托加工物
實(shí)際成本法下會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:在途物資(實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等
驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):
借:原材料(實(shí)際成本)
貸:在途物資(實(shí)際成本)
以上就是關(guān)于計(jì)劃成本法下委托加工發(fā)出材料會(huì)計(jì)分錄的全部介紹,希望對(duì)大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)計(jì)劃成本法下委托加工發(fā)出材料會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容,請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!