對于生產(chǎn)型企業(yè)而言,老板往往最關(guān)注企業(yè)利潤相關(guān)問題。那么究竟生產(chǎn)型企業(yè)利潤該如何計算呢?涉及到哪些計算公式呢?今天,會計網(wǎng)小編將在這里為大家詳細(xì)介紹生產(chǎn)型企業(yè)利潤到底該如何計算?
生產(chǎn)型企業(yè)利潤如何計算?
1、計算企業(yè)利潤時,應(yīng)當(dāng)清楚利潤包括了毛利、純利、除稅前盈利。
2、公司利潤計算公式:營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。
3、對于公式中的營業(yè)收入、營業(yè)成本,小編總結(jié)了這樣兩條等式:
等式一:營業(yè)收入=企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入總額=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入
等式二:營業(yè)成本=企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的實際成本總額=實際成本總額+其他業(yè)務(wù)成本
資產(chǎn)減值損失具體含義是企業(yè)對各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提時,所發(fā)生的損失。
公允價值變動收益具體含義為因企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期損益利得中計入。
投資收益=企業(yè)對外投資所獲得的具體收益。(通過各種方式)
4、利潤總額計算:利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出。
相關(guān)含義:
營業(yè)外收入=各項得利(與企業(yè)日常經(jīng)營活動并無直接關(guān)系)
營業(yè)外支出=各項損失(與企業(yè)日常經(jīng)營活動并無直接關(guān)系)
7、凈利潤計算:凈利潤=利潤總額—所得稅費用。
所得稅費用=企業(yè)從當(dāng)期利潤總額中向地方政府稅務(wù)機關(guān),按照一定比例確認(rèn)繳納的所得稅、費用。
企業(yè)利潤率計算公式有哪些
企業(yè)利潤率計算公式主要涉及到四種形式,分別是成本利潤率=利潤/成本×100%;產(chǎn)值利潤率=利潤總額 / 工業(yè)總產(chǎn)值×100%;銷售利潤率=利潤總額 / 營業(yè)收入×100%及資本金利潤率=利潤總額 / 注冊資本×100%。
會計網(wǎng)總結(jié):計算生產(chǎn)型企業(yè)利潤時,建議先了解清楚公式的具體含義,注重細(xì)節(jié)。且對企業(yè)利潤率計算公式也應(yīng)當(dāng)全面理解及掌握!
計劃成本法的核算相對實際成本法較簡單,很多生產(chǎn)型企業(yè)都會選擇計劃成本法核算存貨。那么計劃成本法下委托加工發(fā)出材料會計分錄是什么?本文將為大家詳細(xì)介紹,來一起了解下吧!
計劃成本法下委托加工發(fā)出材料會計分錄
借:委托加工物資
材料成本差異(節(jié)約)
貸:原材料
材料成本差異(超支)
委托加工物資是否屬于存貨?
答:委托加工物資是屬于存貨的。
存貨項目具體包括:在產(chǎn)品、半成品、各類原材料、產(chǎn)成品或庫存商品、委托加工物資、低值易耗品、包裝物等。
委托外單位加工完成的存貨包括加工后的原材料、半成品、產(chǎn)成品、包裝物等。
收到原材料委托加工會計分錄怎么做?
1、發(fā)出委托加工物資、支付運雜費,做以下會計分錄:
借:委托加工物資
貸:原材料 銀行存款
2、支付加工費、消費稅,做以下會計分錄:
借:委托加工物資 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
貸:銀行存款或者應(yīng)付賬款
3、支付運回加工物資過程中支付的運雜費,做以下會計分錄:
借:委托加工物資
貸:銀行存款
4、辦理入庫,做以下會計分錄:
借:原材料或者庫存商品
貸:委托加工物
實際成本法下會計分錄怎么做?
借:在途物資(實際成本)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等
驗收入庫時:
借:原材料(實際成本)
貸:在途物資(實際成本)
以上就是關(guān)于計劃成本法下委托加工發(fā)出材料會計分錄的全部介紹,希望對大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)計劃成本法下委托加工發(fā)出材料會計分錄的內(nèi)容,請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!
生產(chǎn)型企業(yè)都會有很多的固定資產(chǎn),那么就會發(fā)生設(shè)備維修或者是改造升級。支付設(shè)備維修費用增值稅怎么做會計分錄呢,讓我們一起來了解吧。
設(shè)備維修費的增值稅會計分錄
增值稅稅控系列專用設(shè)備技術(shù)維護費的會計分錄:
1、實際支付的金額
借:管理費用
貸:銀行存款
2、按規(guī)定抵減應(yīng)交增值稅應(yīng)納稅額時:
(1)為增值稅一般納稅人 借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:管理費用
(2)為小規(guī)模納稅人借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:管理費用
設(shè)備維修費的增值稅稅率是多少?
1、增值稅小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。
2、增值稅一般納稅人適用稅率是17%。
生產(chǎn)型企業(yè),一般都會租入倉庫用于存放原材料、完工產(chǎn)品等。支付倉庫租金時,可計入管理費用科目核算,那么具體的會計分錄該怎么寫?
支付倉庫租金分錄
借:管理費用——租金
貸:銀行存款
管理費用是指企業(yè)行政部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用。例如公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、郵電費、管理人員工資及福利費等都是計入管理費用。
管理費用屬于損益類科目,其借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,期末貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。
支付上半年廠房租金的會計分錄
新會計準(zhǔn)則,取消了待攤費用科目后,允許一次性計入當(dāng)期損益科目核算。相應(yīng)會計分錄如下:
借:制造費用等——租賃費
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
若想分月攤銷,則先計入預(yù)付帳款科目核算,再進行攤銷,會計分錄為:
1、支付時:
借:預(yù)付帳款——廠房租金
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
2、每月攤銷時:
借:制造費用等——租賃費
貸:預(yù)付帳款——廠房租金
租賃費開具增值稅專票的適用稅率
一般納稅人租賃費開具增值稅專票適用稅率:
1、有形動產(chǎn)租賃稅率是17%;
2、不動產(chǎn)租賃稅率是11%。
對于生產(chǎn)型企業(yè)會計人員而言,必須掌握原材料會計處理的知識。生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料如何做賬?原材料結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本時又該如何做賬?就以上問題,本文將作詳細(xì)解答。
原材料結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本如何做賬?
1、生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料:
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料
2、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本:
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
原材料相關(guān)會計分錄
1、原材料入庫分錄
借:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
2、原材料自然損耗會計分錄:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料
確認(rèn)后:
借:管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢
3、原材料退庫會計分錄
退回領(lǐng)料的會計分錄,要做紅字領(lǐng)料單,如下所示:
借:生產(chǎn)成本——直接材料 紅字
貸:原材料 紅字
原材料的核算內(nèi)容
原材料主要核算企業(yè)庫存的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。
原材料屬于資產(chǎn)類科目,本科目可按材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細(xì)核算。
生產(chǎn)型企業(yè)的會計人員,經(jīng)常要處理原材料的賬務(wù)問題。企業(yè)采購的原材料,出現(xiàn)退庫情況的,應(yīng)如何做會計分錄?
原材料退庫會計分錄
退回領(lǐng)料的會計分錄,需要做紅字領(lǐng)料單,具體如下:
借:生產(chǎn)成本——直接材料
貸:原材料
領(lǐng)用原材料到成品入庫的會計分錄
1、領(lǐng)材料時的會計分錄:
借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品
貸:原材料
2、結(jié)轉(zhuǎn)人工成本的會計分錄:
借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品
貸:應(yīng)付職工薪酬
3、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用的會計分錄:
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費用
4、產(chǎn)成品入庫的會計分錄:
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
原材料:原材料屬于資產(chǎn)類科目,主要用以核算企業(yè)的原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計劃成本和實際成本。
原材料明細(xì)分類的核算形式包括兩種:其一是“兩套賬”形式,特點為核算的工作量較大,而且重復(fù)記賬;其二是“一套賬”形式,也稱為“賬卡合一”。
采購原材料運費分錄
1、隨原材料一并支付的運費,計入原材料成本中:
借:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、運費單獨核算的,會計分錄是:
借:銷售費用——運費
貸:銀行存款
企業(yè)經(jīng)營過程中,發(fā)生銷售業(yè)務(wù)或提供加工服務(wù)時,一般會涉及增值稅的繳納。對于會計人員而言,掌握增值稅的賬務(wù)處理尤其重要。
公司增值稅如何做賬?
小規(guī)模納稅人支付增值稅:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅
借:應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅,致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時,該項一律填零,不填負(fù)數(shù)。
增值稅的類型
增值稅的類型包括生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。生產(chǎn)型增值稅以銷售收入總額減去所購中間產(chǎn)品價值后的余額為稅基。收入型增值稅以銷售收入總額減去所購中間產(chǎn)品價值與固定資產(chǎn)折舊額后的余額為稅基。消費型增值稅以銷售收入總額減去所購中間產(chǎn)品價值與固定資產(chǎn)投資額后的余額為稅基。
增值稅減免會計分錄
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)
貸:營業(yè)外收入
生產(chǎn)型企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品購入新機床,會計核算上可以作為固定資產(chǎn)處理。對于購買的新機床,應(yīng)如何做會計分錄?
購入新機床的會計分錄
機床符合固定資產(chǎn)條件的計入固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個會計年度,且為企業(yè)生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的有形資產(chǎn)。
1、一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票時,會計分錄為:
借:固定資產(chǎn)——機床
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款
2、按月進行折舊,在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的方法對其折舊額進行分?jǐn)偂嫹咒洖椋?/p>
根據(jù)機床歸屬部門計入對應(yīng)科目:
借:制造費用等
貸:累計折舊
累計折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中,應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。
固定資產(chǎn)入賬價值是什么?
固定資產(chǎn)的入賬價值包括:固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量。固定資產(chǎn)的成本,是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。這些支出包括直接發(fā)生的價款、相關(guān)稅費、運雜費、包裝費和安裝成本等,也包括間接發(fā)生的,如應(yīng)承擔(dān)的借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費用。
繳納增值稅之前需做相應(yīng)的計提處理,計提增值稅時,應(yīng)計入應(yīng)交稅費科目核算,有關(guān)會計分錄應(yīng)如何編制?
計提增值稅會計分錄是什么?
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅
下月交納時:
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸:銀行存款
如果上月的已繳稅金,上月交納時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
增值稅的含義
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實行價外稅,原因是由消費者承擔(dān),有產(chǎn)生增值才征稅,沒有產(chǎn)生增值則不征稅。
依據(jù)對稅金扣除方式的不同,可以將增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。
生產(chǎn)型增值稅只能扣除屬于非固定資產(chǎn)的那部分生產(chǎn)資料的稅費,不可以扣除固定資產(chǎn)價值中所包含的稅款。該增值稅的征稅對象與國內(nèi)生產(chǎn)總值大致相同,因此被稱為生產(chǎn)型增值稅。
收入型增值稅只準(zhǔn)予扣除固定資產(chǎn)折舊部分所包含的稅款,如果固定資產(chǎn)尚未計提折舊,則該部分不得予以扣除。由于這一類的增值稅的征稅對象與國民收入大致相同,因此被稱為收入型增值稅。
消費型增值稅允許將固定資產(chǎn)價值中所包含的稅款一次性扣除,其征稅對象僅相當(dāng)于社會消費資料的價值,因此稱之為消費型增值稅。目前全國所有地區(qū)都實施消費型增值稅。
一般情況下,生產(chǎn)型企業(yè)對于原材料的需求是很大的,在生產(chǎn)、領(lǐng)用原材料時,應(yīng)根據(jù)使用部門來確定相應(yīng)科目,具體的會計分錄怎么寫?
發(fā)出材料的會計分錄
借:生產(chǎn)成本
管理費用
銷售費用
制造費用
貸:原材料
生產(chǎn)車間人員工資,需要計入到生產(chǎn)成本;銷售部門發(fā)生的廣告費計入到銷售費用;行政管理部門發(fā)生的辦公費,計入到管理費用;費用分配原則:誰受益誰承擔(dān)的原則;合理分配當(dāng)期費用。
進行工資費用分配的會計分錄
借:生產(chǎn)成本
制造費用
管理費用
銷售費用
研發(fā)支出
在建工程
合同履約成本
貸:應(yīng)付職工薪酬
什么是原材料?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
商業(yè)企業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)不同,生產(chǎn)型企業(yè)是外購原材料進行加工制作之后再把成品銷售出去,商業(yè)企業(yè)是外購商品之后再銷售出去,賺取差價,具體會計分錄是什么?
外購商品銷售的會計分錄
1、購進產(chǎn)品時:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
2、支付貨款時:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
3、銷售產(chǎn)品時:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
4、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
5、收到銷貨款時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
6、結(jié)轉(zhuǎn)利潤時:
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
“主營業(yè)務(wù)收入”科目屬于損益類科目,它核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的收入。企業(yè)可以按照主營業(yè)務(wù)的種類對其明細(xì)進行核算。該科目期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目,期末無余額。
相對應(yīng)的,主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品收入時,要確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)可以按照主營業(yè)務(wù)的種類可以設(shè)置明細(xì)賬進行明細(xì)核算。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目,期末無余額。
本年利潤屬于所有者權(quán)益類賬戶。該科目用于核算企業(yè)本期實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損。它的貸方表示增加,借方表示減少。到了年末該賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
如今許多企業(yè),特別是生產(chǎn)型企業(yè),主要業(yè)務(wù)就是將原材料加工成產(chǎn)成品,而原材料大多又需要從其他企業(yè)購進,那么購進材料的賬務(wù)處理該怎么做?
購進材料的會計分錄
發(fā)票賬單與材料同時到達(dá),簡稱為“單貨同到”,會計分錄為:
借:原材料
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等
發(fā)票賬單已到、材料未到,簡稱為“單到貨未到”,會計分錄為:
借:在途物資
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等
材料到達(dá)、驗收入庫后,會計分錄為:
借:原材料
貸:在途物資
材料已到、發(fā)票賬單未到,簡稱為“貨到單未到”,會計分錄為:
借:原材料(暫估價值)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初將上筆分錄用紅字沖回,會計分錄為:
借:原材料(暫估價值)(紅字沖銷)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(紅字沖銷)
等發(fā)票賬單到達(dá)后,會計分錄為:
借:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等
什么是應(yīng)付票據(jù)?
應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結(jié)算過程中,因采用商業(yè)匯票這一結(jié)算方式、由出票人出票、委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的持票人的書面證明。它包括了商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
在我國,商業(yè)匯票的付款期限最長為6個月,因而應(yīng)付票據(jù)即短期應(yīng)付票據(jù)。應(yīng)付票據(jù)還按照是否帶息分成了帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。
生產(chǎn)型企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品時需要消耗原材料,對于車間一般性消耗材料,會計人員應(yīng)如何寫會計分錄?
車間一般性消耗材料的會計分錄
借:制造費用(車間一般耗用)
貸:原材料
結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本:
借:生產(chǎn)成本——制造費用
貸:制造費用
將生產(chǎn)成本分配到各個產(chǎn)品與半成品,并將生產(chǎn)成本科目結(jié)轉(zhuǎn):
借:庫存商品——產(chǎn)成品
庫存商品——自制半成品
貸:生產(chǎn)成本——結(jié)轉(zhuǎn)
什么是制造費用?
制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用,包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費、管理人員的職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費用”賬戶進行總分類核算,并且按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細(xì)賬,賬內(nèi)按照費用項目設(shè)立專欄或?qū)簦謩e反映生產(chǎn)單位各項制造費用的發(fā)生情況。
“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶,借方反映歸集發(fā)生的制造費用,貸方反映制造費用的分配,并且月末應(yīng)無余額。
什么是庫存商品?
“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶,貸方反映轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶的完工產(chǎn)品的制造成本。期末借方余額表示生產(chǎn)過程中尚未完工的產(chǎn)品的成本,即期末在產(chǎn)品成本。同時應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品品種設(shè)置該賬戶的明細(xì)賬戶從而進行明細(xì)核算。
“生產(chǎn)成本”賬戶還可以分設(shè)“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個賬戶核算。需要注意的是:管理費用、財務(wù)費用和銷售費用不計入產(chǎn)品成本,而是作為當(dāng)期費用直接計入當(dāng)期損益。
生產(chǎn)型企業(yè)因生產(chǎn)產(chǎn)品需要而購入機床,機床屬于固定資產(chǎn)范疇,可計入固定資產(chǎn)核算,相關(guān)會計分錄如何編制?
購買機床的會計分錄
企業(yè)購入機床并取得增值稅專用發(fā)票時:
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
月計提折舊時:
借:管理費用——折舊費/制造費用——折舊費
貸:累計折舊
固定資產(chǎn)是什么意思?
固定資產(chǎn)是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有,使用年度超過一個會計年度的有形資產(chǎn),從會計的角度劃分,固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)等。
如何理解累計折舊?
“累計折舊”這屬于資產(chǎn)類賬戶,但是與一般資產(chǎn)類賬戶借貸登記不同,它是貸方登記增加,借方登記減少,類似這樣的會計科目還有壞賬準(zhǔn)備、累計攤銷、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益,借記“管理費用”、“制造費用”、“銷售費用”、“研發(fā)支出”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目,貸記“累計折舊”科目。
計提折舊時要注意:固定資產(chǎn)當(dāng)月增加下月開始計提;當(dāng)月減少當(dāng)月照提下月停提。固定資產(chǎn)提足折舊后,不管能否繼續(xù)使用,都不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn),也不用再補提折舊。
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人的增值額進行征收的稅費。增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)時,應(yīng)如何做會計分錄?
增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理
?。?)結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
?。?)結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
(3)根據(jù)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目差值,轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借或貸。若“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進項稅;若貸方有余額,則為應(yīng)交的稅費。在下月繳納時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
增值稅的類型
?。?)生產(chǎn)型增值稅。是指在企業(yè)征收增值稅時,只能進行扣除屬于非固定資產(chǎn)管理項目的那部分生產(chǎn)生活資料的稅款,不允許扣除固定資產(chǎn)使用價值研究中所含有的稅款。其征稅對象大體上相當(dāng)于中國國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)總值,因而我們稱為生產(chǎn)型增值稅。
?。?)收入型增值稅。是指在企業(yè)征收土地增值稅時,首先只允許扣除固定資本資產(chǎn)折舊方法部分所含的稅,然后未提折舊部分是不得計入扣除相關(guān)項目投資金額的。其征稅對象大體上相當(dāng)于國民收,所以稱為收入型增值稅。
?。?)消費型增值稅。是指在企業(yè)征收土地增值稅時允許將固定資產(chǎn)進行價值中所含的稅款全部使用一次性扣除。稅收的對象只相當(dāng)于社會消費數(shù)據(jù)的價值,稱為消費型增值稅。
小規(guī)模企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)交未交增值稅時,財會人員一般設(shè)置應(yīng)交稅費為一級科目,在該科目下設(shè)置相關(guān)明細(xì)科目進行有關(guān)核算,相關(guān)會計分錄是什么?
小規(guī)模企業(yè)應(yīng)交未交增值稅的會計分錄
1、小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)出未交增值稅
同時
借:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
2、小規(guī)模納稅人支付未交增值稅
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
增值稅是什么?
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是中國最大的稅種。
根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,增值稅可以分為:
1.生產(chǎn)型增值稅
生產(chǎn)型增值稅指只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款,不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款。
2.收入型增值稅
收入型增值稅指只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,未提折舊部分不得計入扣除項目金額。
3.消費型增值稅
消費型增值稅指允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。
對于企業(yè)在月末需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的情況,一般計入應(yīng)交稅費等科目進行核算,有關(guān)的會計分錄怎么做?
月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄
1.當(dāng)銷項稅額大于進項稅額,相關(guān)會計分錄編制如下:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
同時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
2.月份終了,企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅,相關(guān)會計分錄編制如下:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
下期交納時,相關(guān)會計分錄編制如下:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
3.月份終了,企業(yè)計算出當(dāng)月多交的增值稅,相關(guān)會計分錄編制如下:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
收到退庫時(抵減以后期間應(yīng)交增值稅的,無需編制會計分錄):
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
增值稅有什么類型?
根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,增值稅可以分為以下三種類型:
1.生產(chǎn)型增值稅:扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款。
2.收入型增值稅:只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,未提折舊部分不得計入扣除項目金額。。
3.消費型增值稅:允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。
增值稅有一般納稅和簡易征收兩種計稅方法,財會人員在簡易計稅時一般通過銀行存款、主營業(yè)務(wù)收入等科目進行核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
增值稅簡易計稅的會計分錄
1、計提簡易計稅增值稅:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(簡易計征)
2、結(jié)轉(zhuǎn)簡易計征增值稅:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(簡易計征)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
3、結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
4、繳納增值稅稅費:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
增值稅是什么?
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是中國最大的稅種。
根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,增值稅可以分為:
1、生產(chǎn)型增值稅
生產(chǎn)型增值稅指只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款,不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款。
2、收入型增值稅
收入型增值稅指只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,未提折舊部分不得計入扣除項目金額。
3、消費型增值稅
消費型增值稅指允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。
對于生產(chǎn)型企業(yè)而言,在自行建造固定資產(chǎn)時,一般設(shè)置“在建工程”、“原材料”等科目進行核算,相關(guān)的會計分錄有哪些?
自行建造固定資產(chǎn)的會計分錄
1、一般支出的會計分錄如下:
借:在建工程
貸:銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等
2、領(lǐng)用原材料,用于動產(chǎn)的會計分錄如下:
借:在建工程
貸:原材料
3、用于不動產(chǎn)的會計分錄如下:
借:在建工程
貸:原材料,應(yīng)交稅費--增(進轉(zhuǎn)出)
4、自行建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用庫存商品的會計分錄如下:
借:在建工程
貸:庫存商品
5、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
在建工程是什么?
在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程一般被分為“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程。
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn)是一種具有以下特征的有形資產(chǎn):企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度。固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。
為了解決生產(chǎn)專業(yè)化過程中的重復(fù)課稅問題而產(chǎn)生的生產(chǎn)型增值稅,該如何理解?特點是什么?
生產(chǎn)型增值稅的概念
生產(chǎn)型增值稅是以銷售收入減去所購中間產(chǎn)品價值的余額為課稅對象,不允許納稅人在計算增值稅時扣除外購固定資產(chǎn)的價值。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值,因此稱為生產(chǎn)型增值稅
生產(chǎn)型增值稅其實屬于一種不徹底的增值稅,因為其稅基中包含了外購固定資產(chǎn)的價值,而這部分價值又存在著重復(fù)征稅的問題但客觀上可起到抑制固定資產(chǎn)投資的作用。
生產(chǎn)型增值稅的公式表示:
增值額=消費額+凈投資+折舊
增值額=工資+利息+租金+利潤+折舊
生產(chǎn)型增值稅的缺點
?。?、不利于鼓勵企業(yè)擴大投資。
?。?、生產(chǎn)型增值稅會導(dǎo)致重復(fù)征稅,從而加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
?。场⒉焕诟咝录夹g(shù)企業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)以及其他高投資企業(yè)。
?。?、不利于我國產(chǎn)品與外國產(chǎn)品競爭。
增值稅怎么理解?
增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅,并且增值稅實行價外稅,有增值才征稅,沒增值不征稅,由消費者承擔(dān)。
增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為13%、9%、6%和零稅率。
增值稅的計稅方法有哪些?
一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。
生產(chǎn)型增值稅有什么特點?
生產(chǎn)型增值稅的特點是不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款。
生產(chǎn)型增值稅相對消費型增值稅來說,對投資膨脹、經(jīng)濟過熱有緊縮效應(yīng)。