企業(yè)所得稅是我國相對較大的稅種之一,而調(diào)增調(diào)減是在企業(yè)利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,讓我們一起了解企業(yè)所得稅年報(bào)調(diào)增調(diào)減分錄吧。
企業(yè)所得稅年報(bào)調(diào)增調(diào)減分錄
一、如果是調(diào)整以前年度多交所得稅:
1.調(diào)整多交所得稅稅款;
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅;
貸:以前年度損益調(diào)整;
2.結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤做:
借:以前年度損益調(diào)整;
貸:利潤分配-未分配利潤;
二、如果是調(diào)整以前年度少交所得稅:
1.補(bǔ)交所得稅稅款做;
借:以前年度損益調(diào)整;
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅;
2.繳納稅款做:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅;
貸:銀行存款
3..結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤做:
借:利潤分配-未分配利潤;
貸:以前年度損益調(diào)整;
企業(yè)所得稅年報(bào)的法定時間
根據(jù)稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳辦法》第二條規(guī)定:企業(yè)所得稅匯算清繳,是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額,確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織,其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種所得稅。那么企業(yè)所得稅年報(bào)調(diào)增調(diào)減的會計(jì)分錄怎么做?
企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減的會計(jì)分錄
一、如果是調(diào)整以前年度多交所得稅:
?。?、調(diào)整多交所得稅稅款分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
2、結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配-未分配利潤
二、如果是調(diào)整以前年度少交所得稅:
?。薄⒀a(bǔ)交所得稅稅款分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
?。?、繳納稅款分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
?。场⒔Y(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤分錄
借:利潤分配-未分配利潤;
貸:以前年度損益調(diào)整;
什么是以前年度損益調(diào)整?
以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目,如果企業(yè)本年度發(fā)生的需要調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng),或者本年度發(fā)現(xiàn)的一些重要前期差錯更正需要涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)都是通過這個科目調(diào)整。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)需要調(diào)整的損益數(shù),上年度收益少計(jì)、費(fèi)用多計(jì)的要調(diào)增利潤,記貸方;上年度費(fèi)用少計(jì)、收益多計(jì)的要調(diào)減利潤時記借方。
期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。如果是貸方余額,借記“以前年度損益調(diào)整”,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如果是借方余額則借記利潤分配——未分配利潤,貸記以前年度損益調(diào)整科目。
利潤分配是什么?
利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
企業(yè)所得稅季報(bào)與年報(bào)的區(qū)別在于季報(bào)以會計(jì)報(bào)表上的利潤數(shù)為基礎(chǔ)計(jì)算企業(yè)所得稅,而年報(bào)還要在會計(jì)報(bào)表利潤數(shù)的基礎(chǔ)上根據(jù)稅務(wù)要求做相關(guān)的納稅調(diào)增、調(diào)減,季報(bào)只有一張表,年報(bào)在國稅申報(bào)的所得稅還有幾張附表。
企業(yè)所得稅季報(bào)與年報(bào)的報(bào)送時間
企業(yè)所得稅季報(bào)要在季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款,遇上節(jié)假日則延后,具體以當(dāng)?shù)囟惥譃闇?zhǔn);年報(bào)則是自年度終了之日起五個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,進(jìn)行匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
企業(yè)所得稅季報(bào)與年報(bào)的填報(bào)內(nèi)容
企業(yè)所得稅季報(bào)簡單填列收入、成本、利潤、預(yù)繳稅款等;年報(bào)較復(fù)雜,要分析各所得稅前扣除項(xiàng)目,根據(jù)所得稅法做調(diào)整,計(jì)算應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退所得稅額。
原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%。
企業(yè)所得稅各類報(bào)表
企業(yè)所得稅的申報(bào)有年報(bào)、中報(bào)、季報(bào)及月報(bào),年報(bào)是指當(dāng)年結(jié)束后全年的經(jīng)營情況報(bào)表,中報(bào)是指半年結(jié)束后的經(jīng)營情況報(bào)表,季報(bào)是指每三個月結(jié)束后的經(jīng)營情況報(bào)表,月報(bào)則是每個月企業(yè)的經(jīng)營情況報(bào)表。一個年報(bào)包括兩個中報(bào),或者是四個季報(bào)、十二個月報(bào),一個中報(bào)包括兩個季報(bào),或者是六個月報(bào)。
企業(yè)每年都要進(jìn)行編寫年報(bào)這一重要工作,年報(bào)中的數(shù)據(jù)和企業(yè)所得稅匯算清繳的數(shù)據(jù)是要一致的,那么如果有差異的話,年報(bào)和匯算清繳所得稅差額該如何進(jìn)行調(diào)賬?相信大家在工作中或多或少會遇到這種情況,那么接下來就跟著會計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。
年報(bào)和匯算清繳所得稅差額調(diào)賬的方法
1、所得稅匯繳清算調(diào)整的各明細(xì)科目不需要去調(diào)明細(xì)科目。
2、所得稅費(fèi)用調(diào)增,如果以前年度沒有核算到的數(shù)據(jù),那么就要對未分配利潤進(jìn)行調(diào)整,具體的分錄如下:
第一步、計(jì)提(按計(jì)提與實(shí)際繳納的差額)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)繳稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅
第二步、銀行扣款
借:應(yīng)繳稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
第三步、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整(結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額)
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
第四步、如果有盈余公積,則需要調(diào)整盈余公積所得稅
匯算清繳報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不一致該如何處理?
所得稅匯算清繳報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不符,一般是要更改匯算清繳報(bào)表的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)保持一致。
注意:在匯算清繳與財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)生成中,若涉及損益的需要先通過以前年度損益調(diào)整后轉(zhuǎn)入未分配利潤(如招待費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致的差異);如果不涉及損益的直接將以前年度的錯賬沖回重做。
補(bǔ)充:匯算清繳財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送時需要提供資產(chǎn)負(fù)債表和損益表,現(xiàn)金流量表可以不報(bào)送。
企業(yè)所得稅匯算清繳是會計(jì)人員必須重視的一項(xiàng)工作,關(guān)于企業(yè)所得稅年報(bào)的相關(guān)知識你都了解了嗎?來一起看看吧。
企業(yè)所得稅年報(bào)
企業(yè)所得稅年報(bào)就是企業(yè)所報(bào)的所得稅匯算清繳。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
如果企業(yè)未按照規(guī)定期限報(bào)送企業(yè)所得稅年報(bào),稅務(wù)局會下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書,責(zé)令限期改正,逾期不改正會被處以罰款,同時涉及到稅款的要補(bǔ)交稅款和滯納金。企業(yè)如果未按期申報(bào),又查無下落的,稅局會把企業(yè)列入非正常名單。
企業(yè)所得稅報(bào)稅流程:
1、進(jìn)入到所在地的地稅網(wǎng)站
2、點(diǎn)擊企業(yè)所得稅年度申報(bào)
3、導(dǎo)出企業(yè)所得稅年報(bào)的電子檔樣版
4、根據(jù)匯算清繳的報(bào)告進(jìn)行填寫
5、填寫完畢后,將電子檔導(dǎo)入申報(bào)即可完成。
企業(yè)所得稅年報(bào)的分錄:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
企業(yè)進(jìn)行所得稅年報(bào)時,其中的資產(chǎn)總額是指企業(yè)擁有的全部資產(chǎn),那么其計(jì)算公式是什么?
所得稅年報(bào)中的資產(chǎn)總額計(jì)算公式?
資產(chǎn)總額=資產(chǎn)凈額+負(fù)債總額
資產(chǎn)凈額是指資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、各種減值準(zhǔn)備后的余額。而凈資產(chǎn)是指所有者權(quán)益。
資產(chǎn)凈額,資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益,凈資產(chǎn),這三個是一個概念。
凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額-負(fù)債總額。一般情況下,凈資產(chǎn)等于所有者權(quán)益。平時所說的所有者權(quán)益=歸屬于母公司的權(quán)益。
在某些特定情況下,企業(yè)權(quán)益方面不僅包含通常的負(fù)債和所有者權(quán)益,還包括即不是負(fù)債也不是所有者權(quán)益的項(xiàng)目。在這時,將資產(chǎn)總額減去負(fù)債總額后的余額就不等于所有者權(quán)益了,也就是說:凈資產(chǎn)不等于所有者權(quán)益了。
凈資產(chǎn)是屬企業(yè)所有,并可以自由支配的資產(chǎn),既所有者權(quán)益。它由兩大部分組成,一部分是企業(yè)開辦當(dāng)初投入的資本,包括溢價部分,另一部分是企業(yè)在經(jīng)營之中創(chuàng)造的,也包括接受捐贈的資產(chǎn)。
按照是否受到限制,民間非營利組織的凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益(如資產(chǎn)的投資收入和利息等)的使用受到資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時間限制或(和)用途限制,由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性凈資產(chǎn),國家有關(guān)法律、行政法規(guī)對凈資產(chǎn)的使用直接設(shè)置限制的,該受限制的凈資產(chǎn)也應(yīng)作為限定性凈資產(chǎn);除此之外的其他凈資產(chǎn)應(yīng)作為非限定性凈資產(chǎn)。
負(fù)債總額是什么意思?
負(fù)債總額是指公司承擔(dān)的各項(xiàng)負(fù)債的總和,包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。
負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)?,F(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù),不屬于現(xiàn)時義務(wù),不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。
企業(yè)的負(fù)債按其流動性,可分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債兩大類。
流動負(fù)債:是指在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù),主要包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬等。
非流動負(fù)債:是指流動負(fù)債以外的負(fù)債,主要包括長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款等。
企業(yè)所得稅年報(bào)能不能作廢申報(bào)是會計(jì)工作中的常見問題,也是納稅申報(bào)實(shí)際操作中必須要掌握的重點(diǎn)內(nèi)容。企業(yè)所得稅年報(bào)截止時間為5月31日,本文就針對企業(yè)所得稅年報(bào)能不能作廢申報(bào)做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
企業(yè)所得稅年報(bào)是否可以作廢申報(bào)?
答:企業(yè)所得稅年報(bào)是不可以作廢的,可以申請更正申報(bào)或者補(bǔ)充申報(bào)。
按照相關(guān)規(guī)定可得:
納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)錯誤的,可以在匯算清繳期之內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。
若是納稅人由于不可抗力因素,不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的,應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī),申請辦理延期納稅申報(bào)。
企業(yè)所得稅申報(bào)作廢后能否重新申報(bào)?
答:企業(yè)所得稅申報(bào)作廢后可以重新申報(bào),但要注意應(yīng)當(dāng)在所得稅年報(bào)申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行重新申報(bào)。
不能重新申報(bào)的情況下,只能在新年度的賬務(wù)中進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)調(diào)整,沖抵后期應(yīng)稅所得額。
企業(yè)所得稅年報(bào)指的是什么?
企業(yè)所得稅年報(bào)指的是次年5月底前企業(yè)所報(bào)的“所得稅匯算清繳”。
納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi),按照相關(guān)法律法規(guī),自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,按照月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定年度應(yīng)部或者應(yīng)退稅額,并且填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供相應(yīng)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
納稅申報(bào)指的是什么?
納稅申報(bào)指的是納稅人、扣繳義務(wù)人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后,按照相關(guān)法律法規(guī),在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以書面形式提交相關(guān)納稅事項(xiàng)及繳納應(yīng)交稅款。
以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅年報(bào)能不能作廢申報(bào)的全部介紹,希望對大家有所幫助,會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會提供更多有關(guān)企業(yè)所得稅年報(bào)的內(nèi)容,請大家持續(xù)關(guān)注!
相信大家大家都比較清楚企業(yè)所得稅匯算清繳和企業(yè)年報(bào)都是很重要的工作,那么它們的不同之處有哪里呢,接下來就讓會計(jì)網(wǎng)帶大家來了解一下吧。
企業(yè)報(bào)表中的所得稅是根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的,而匯算清繳的所得稅是按照稅法的規(guī)定以會計(jì)資料為基礎(chǔ)進(jìn)行了調(diào)整之后得出來的數(shù)據(jù),是企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅。報(bào)表中的所得稅不一定就是實(shí)際繳納的所得稅,可能會不相同,大于或者小于都有可能。
企業(yè)匯算清繳和年報(bào)的區(qū)別有如下幾項(xiàng):
第一、內(nèi)容不同
匯算清繳申請表是根據(jù)所得稅稅法進(jìn)行調(diào)增、調(diào)減的報(bào)表,是對對年報(bào)的調(diào)整;年報(bào)與總賬科目是一致的,它是根據(jù)會計(jì)的賬目進(jìn)行填寫的;
第二、對象不同
年報(bào)在較大型的公司(例如上市公司)中一般有兩種版本,一種是在網(wǎng)絡(luò)媒體上公開披露的年報(bào)摘要,是比較簡單的版本,另一種是在交易所網(wǎng)站上披露的較為詳細(xì)版本。
匯算清繳的對象有:
1.依法登記成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)
2.獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)
3.合伙制律師事務(wù)所
4.經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個人獨(dú)資、個人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織
注意:納稅人在一個納稅年度內(nèi)無論是否盈利還是處于減免稅期,都應(yīng)該按照稅法的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅的年度納稅申報(bào)。
第三、期限不同
年報(bào)期限:每年出具一次財(cái)務(wù)報(bào)表
匯算清繳期限:按年計(jì)算,分月或者分季預(yù)繳
納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表。
年度終了后四十五日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表,在年度終了后五個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。
預(yù)繳稅款多于應(yīng)繳稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時辦理退稅,或者將預(yù)繳稅款抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。