所得稅優(yōu)惠是如何計提的?企業(yè)所得稅提取會計分錄該怎么做?一般企業(yè)所得稅稅率是25%，企業(yè)所得稅提取時，借記所得稅，貸記應(yīng)交稅金—所得稅。接下來就一起來看看所得稅優(yōu)惠是如何計提的?

　　所得稅優(yōu)惠是如何計提的?

　　通常情況下，所得稅稅率是25%。如果是符合條件的小型微利企業(yè)，則征收企業(yè)所得稅的時候，應(yīng)當(dāng)減按20%的稅率進行征收。對于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，征收企業(yè)所得稅的時候，應(yīng)當(dāng)減按15%的稅率。

　　企業(yè)所得稅提取會計分錄怎么做?

　　1、提取時

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金--所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借:本年利潤

　　貸:所得稅

　　3、上交時

　　借:應(yīng)交稅金--所得稅

　　貸:銀行存款等

　　企業(yè)所得稅是什么?該如何計算?

　　延伸知識：企業(yè)所得稅如何合理節(jié)稅?

　　1、可以在日常的工作生活中多積累一些文具發(fā)票、復(fù)印紙、洗滌用品等各類費用發(fā)票，對于不能全額抵稅的費用(飯費、禮品等)盡量回避。對于企業(yè)一些沒有正式發(fā)票，只有一張收據(jù)的費用支出盡量減少。

　　2、工資方面，工資表應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所得稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)進行編制，其相比實際工資要高一些。如果超出了個人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納個人所得稅。最好是具有退休證的返聘人員來領(lǐng)取工資，這樣一來，也就可以少按人數(shù)對殘疾人保障金進行繳納。也就是大約按照職工人數(shù)減去退休返聘人數(shù)* 400元左右。

　　所得稅減免如何進行財務(wù)處理?會計分錄怎么做?這一財稅知識，會計人員工作中常常用到。對于實行所得稅即征即退、先征后返的企業(yè)，計提所得稅時應(yīng)當(dāng)借記所得稅，貸記應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅。接下來就一起來看看關(guān)于所得稅減免的賬務(wù)處理吧!

　　所得稅減免如何進行賬務(wù)處理?會計分錄怎么做?

　　一、如果是實行所得稅即征即退，先征后返(政策性減免)的企業(yè)，計提和繳納所得稅應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進行，實際收到返還所得稅的時候，用來沖減收到退稅款當(dāng)期的所得稅費用。賬務(wù)處理如下：

　　1、計提時:

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　2、繳納時:

　　借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　3、收到時:

　　(1)本年度收到減免稅

　　借:銀行存款

　　貸:所得稅

　　(2)下年度收到減免稅

　　借:銀行存款

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　二、如果是按照國家有關(guān)稅收法律，法定減免的，那么可以不作相應(yīng)賬務(wù)處理，也可以作以下賬務(wù)處理，會計分錄如下：

　　1、計提時:

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　2、確認時:

　　借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　貸:所得稅

　　三、如果減免的所得稅屬于有指定用途的政策性減免情況，那么賬務(wù)處理具體如下：

　　1、所得稅退稅作為國家投資，形成專門的國家資本.收到退稅時，會計分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:實收資本-國家資本金

　　2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與,用在企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)上。收到退稅時，其會計分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:資本公積-其他資本公積

　　小微企業(yè)所得稅減免的賬務(wù)處理怎么做?

　　如果以“減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅減免政策”為例，其前提就是查賬征收。賬務(wù)處理的時候應(yīng)當(dāng)對應(yīng)繳納的增值稅進行計算，接著計提入賬。比如，利潤是10萬元，沒有其他調(diào)整項，則計算出來的所得稅為10*50%*20%=1萬元。那么賬務(wù)處理怎么做?小微企業(yè)所得稅返還如何進行會計處理?

　　借：所得稅費用 10000

　　貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅 10000

　　企業(yè)所得稅年報能不能作廢申報是會計工作中的常見問題，也是納稅申報實際操作中必須要掌握的重點內(nèi)容。企業(yè)所得稅年報截止時間為5月31日，本文就針對企業(yè)所得稅年報能不能作廢申報做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)所得稅年報是否可以作廢申報?

　　答：企業(yè)所得稅年報是不可以作廢的，可以申請更正申報或者補充申報。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報錯誤的，可以在匯算清繳期之內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

　　若是納稅人由于不可抗力因素，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)，申請辦理延期納稅申報。

　　企業(yè)所得稅申報作廢后能否重新申報?

　　答：企業(yè)所得稅申報作廢后可以重新申報，但要注意應(yīng)當(dāng)在所得稅年報申報期內(nèi)進行重新申報。

　　不能重新申報的情況下，只能在新年度的賬務(wù)中進行相應(yīng)的數(shù)據(jù)調(diào)整，沖抵后期應(yīng)稅所得額。

　　企業(yè)所得稅年報指的是什么?

　　企業(yè)所得稅年報指的是次年5月底前企業(yè)所報的“所得稅匯算清繳”。

　　納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，按照相關(guān)法律法規(guī)，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，按照月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定年度應(yīng)部或者應(yīng)退稅額，并且填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供相應(yīng)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　納稅申報指的是什么?

　　納稅申報指的是納稅人、扣繳義務(wù)人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，按照相關(guān)法律法規(guī)，在申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)以書面形式提交相關(guān)納稅事項及繳納應(yīng)交稅款。

　　以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅年報能不能作廢申報的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網(wǎng)后續(xù)也會提供更多有關(guān)企業(yè)所得稅年報的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

    關(guān)于匯算清繳，也算公司的頭等大事，時間就有半年之久，稅務(wù)局也是十分的重視，所以關(guān)于匯算清繳各個步驟是不能少的，包括做賬，寫分錄，這樣才能保證準(zhǔn)確性。今天給大家?guī)淼木褪撬枚悈R算清繳補繳所得稅分錄，一起來了解一下吧，有什么問題都可以咨詢我們的在線老師喔。

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后，在規(guī)定的時期內(nèi)，按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅額所得額和應(yīng)納所得稅額。根據(jù)月度或者季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補繳或者應(yīng)退還的稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　企業(yè)匯算清繳補繳所得稅的會計分錄處理如下：

　　(1)補提所得稅時:

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　(2)月末結(jié)轉(zhuǎn)時:

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　(3)繳納所得稅時:

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)匯算清繳多繳所得稅的分錄處理:

　　(1)多繳稅額時:

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　(2)調(diào)整未分配利潤:

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　注意：(1)企業(yè)所得稅是按月或者按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳所得稅

　　上述內(nèi)容就是小編整理的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳補交所得稅的會計分錄，如果還想了解更多關(guān)于做賬實操的相關(guān)知識，可以咨詢我們的在線老師。

　　企業(yè)所得稅是我國相對較大的稅種之一，而調(diào)增調(diào)減是在企業(yè)利潤總額的基礎(chǔ)上進行的，讓我們一起了解企業(yè)所得稅年報調(diào)增調(diào)減分錄吧。

　　企業(yè)所得稅年報調(diào)增調(diào)減分錄

　　一、如果是調(diào)整以前年度多交所得稅：

　　1.調(diào)整多交所得稅稅款;

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅;

　　貸：以前年度損益調(diào)整;

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤做：

　　借：以前年度損益調(diào)整;

　　貸：利潤分配-未分配利潤;

　　二、如果是調(diào)整以前年度少交所得稅：

　　1.補交所得稅稅款做;

　　借：以前年度損益調(diào)整;

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅;

　　2.繳納稅款做：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅;

　　貸：銀行存款

　　3..結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤做：

　　借：利潤分配-未分配利潤;

　　貸：以前年度損益調(diào)整;

　　企業(yè)所得稅年報的法定時間

　　根據(jù)稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳辦法》第二條規(guī)定：企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是會計人員必須重視的一項工作，關(guān)于企業(yè)所得稅年報的相關(guān)知識你都了解了嗎？來一起看看吧。

　　企業(yè)所得稅年報

　　企業(yè)所得稅年報就是企業(yè)所報的所得稅匯算清繳。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

　　如果企業(yè)未按照規(guī)定期限報送企業(yè)所得稅年報，稅務(wù)局會下達稅務(wù)事項通知書，責(zé)令限期改正，逾期不改正會被處以罰款，同時涉及到稅款的要補交稅款和滯納金。企業(yè)如果未按期申報，又查無下落的，稅局會把企業(yè)列入非正常名單。

　　企業(yè)所得稅報稅流程：

　　1、進入到所在地的地稅網(wǎng)站

　　2、點擊企業(yè)所得稅年度申報

　　3、導(dǎo)出企業(yè)所得稅年報的電子檔樣版

　　4、根據(jù)匯算清繳的報告進行填寫

　　5、填寫完畢后，將電子檔導(dǎo)入申報即可完成。

　　企業(yè)所得稅年報的分錄：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

預(yù)交所得稅是有一些公司會做的，如果對這方面的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧！

一些企業(yè)通常會按月或者季度進行繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)然在繳納的過程中，會有預(yù)繳的現(xiàn)象發(fā)生，這時候就需要會計人員進行調(diào)整，我們來看看相關(guān)的會計分錄

企業(yè)所得稅預(yù)繳的賬務(wù)處理

1、預(yù)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

2、計提時

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

企業(yè)所得稅計提，如果是按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納季度所得稅時：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3、跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得

4、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

5、重新分配利潤

寫會計分錄時要注意哪些問題？

1、確定這項業(yè)務(wù)涉及那些會計科目，會計科目屬于哪類，如：資產(chǎn)類、負債類等

2、確定會計科目借貸方向、金額，即：借貸方向、科目名稱、金額必須全部具備、正確

3、凡是有明細科目的，必須把明細科目寫上

4、會計分錄的摘要一定要簡潔明了，不能太復(fù)雜和難懂，這是做會計分錄的第一步

5、會計科目的使用--定要準(zhǔn)確，不能亂用會計科目，更不要過度使用會計科目

6、會計科目的明細科目一定要保持連貫性和持續(xù)性，一個客戶不能掛幾個會計科目，不能隨意使用會計科目

以上就是有關(guān)預(yù)交增值稅的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

建筑安裝預(yù)交的企業(yè)所得稅如何做會計分錄？

所得稅是會計人在工作中經(jīng)常遇到的問題，那么對于這部分的知識點你知道多少呢？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，一定要交企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅不僅僅是老板在重視，國家也是一直在關(guān)注，防止企業(yè)偷稅漏稅

結(jié)轉(zhuǎn)多的稅費用的會計分錄

借：本年利潤

貸：所得稅費用

確認計量：企業(yè)在計算確定當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費用(或收益)的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用(或收益)，但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響，所得稅費用(或收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

所得稅費用會計科目需要注意些什么？

1、本科目核算企業(yè)確認的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用

2、本科目可按“當(dāng)期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算

3、所得稅費用的主要賬務(wù)處理

（1）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目(當(dāng)期所得稅費用)，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目

（2）資產(chǎn)負債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目(遞延所得稅費用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄

（3）企業(yè)應(yīng)予確認的遞延所得稅負債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關(guān)科目

（4）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額

以上就是有關(guān)所得稅費用的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

所得稅是什么意思？公司所得稅什么時候交？

　　相信大家大家都比較清楚企業(yè)所得稅匯算清繳和企業(yè)年報都是很重要的工作，那么它們的不同之處有哪里呢，接下來就讓會計網(wǎng)帶大家來了解一下吧。

　　企業(yè)報表中的所得稅是根據(jù)會計準(zhǔn)則計算的，而匯算清繳的所得稅是按照稅法的規(guī)定以會計資料為基礎(chǔ)進行了調(diào)整之后得出來的數(shù)據(jù)，是企業(yè)實際繳納的所得稅。報表中的所得稅不一定就是實際繳納的所得稅，可能會不相同，大于或者小于都有可能。

　　企業(yè)匯算清繳和年報的區(qū)別有如下幾項：

　　第一、內(nèi)容不同

　　匯算清繳申請表是根據(jù)所得稅稅法進行調(diào)增、調(diào)減的報表，是對對年報的調(diào)整;年報與總賬科目是一致的，它是根據(jù)會計的賬目進行填寫的;

　　第二、對象不同

　　年報在較大型的公司(例如上市公司)中一般有兩種版本，一種是在網(wǎng)絡(luò)媒體上公開披露的年報摘要，是比較簡單的版本，另一種是在交易所網(wǎng)站上披露的較為詳細版本。

　　匯算清繳的對象有：

　　1.依法登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)

　　2.獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)

　　3.合伙制律師事務(wù)所

　　4.經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的負無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機構(gòu)或組織

　　注意：納稅人在一個納稅年度內(nèi)無論是否盈利還是處于減免稅期，都應(yīng)該按照稅法的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅的年度納稅申報。

　　第三、期限不同

　　年報期限：每年出具一次財務(wù)報表

　　匯算清繳期限：按年計算，分月或者分季預(yù)繳

　　納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表。

　　年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后五個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的稅款。

　　預(yù)繳稅款多于應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時辦理退稅，或者將預(yù)繳稅款抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

　　企業(yè)每年都要進行編寫年報這一重要工作，年報中的數(shù)據(jù)和企業(yè)所得稅匯算清繳的數(shù)據(jù)是要一致的，那么如果有差異的話，年報和匯算清繳所得稅差額該如何進行調(diào)賬？相信大家在工作中或多或少會遇到這種情況，那么接下來就跟著會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

　　年報和匯算清繳所得稅差額調(diào)賬的方法

　　1、所得稅匯繳清算調(diào)整的各明細科目不需要去調(diào)明細科目。

　　2、所得稅費用調(diào)增，如果以前年度沒有核算到的數(shù)據(jù)，那么就要對未分配利潤進行調(diào)整，具體的分錄如下：

　　第一步、計提（按計提與實際繳納的差額）

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應(yīng)繳稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　第二步、銀行扣款

　　借:應(yīng)繳稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　第三步、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整(結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額)

　　借:利潤分配-未分配利潤

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　第四步、如果有盈余公積,則需要調(diào)整盈余公積所得稅

　　匯算清繳報表與財務(wù)報表數(shù)據(jù)不一致該如何處理？

　　所得稅匯算清繳報表與財務(wù)報表數(shù)據(jù)不符，一般是要更改匯算清繳報表的數(shù)據(jù)與財務(wù)報表的數(shù)據(jù)保持一致。

　　注意：在匯算清繳與財務(wù)報表的數(shù)據(jù)生成中，若涉及損益的需要先通過以前年度損益調(diào)整后轉(zhuǎn)入未分配利潤(如招待費用扣除標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致的差異)；如果不涉及損益的直接將以前年度的錯賬沖回重做。

　　補充：匯算清繳財務(wù)報表的報送時需要提供資產(chǎn)負債表和損益表，現(xiàn)金流量表可以不報送。

　　企業(yè)進行所得稅年報時，其中的資產(chǎn)總額是指企業(yè)擁有的全部資產(chǎn)，那么其計算公式是什么？

　　所得稅年報中的資產(chǎn)總額計算公式？

　　資產(chǎn)總額=資產(chǎn)凈額+負債總額

　　資產(chǎn)凈額是指資產(chǎn)原值減去累計折舊、累計攤銷、各種減值準(zhǔn)備后的余額。而凈資產(chǎn)是指所有者權(quán)益。

　　資產(chǎn)凈額，資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益，凈資產(chǎn)，這三個是一個概念。

　　凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額-負債總額。一般情況下，凈資產(chǎn)等于所有者權(quán)益。平時所說的所有者權(quán)益=歸屬于母公司的權(quán)益。

　　在某些特定情況下，企業(yè)權(quán)益方面不僅包含通常的負債和所有者權(quán)益，還包括即不是負債也不是所有者權(quán)益的項目。在這時，將資產(chǎn)總額減去負債總額后的余額就不等于所有者權(quán)益了，也就是說：凈資產(chǎn)不等于所有者權(quán)益了。

　　凈資產(chǎn)是屬企業(yè)所有，并可以自由支配的資產(chǎn)，既所有者權(quán)益。它由兩大部分組成，一部分是企業(yè)開辦當(dāng)初投入的資本，包括溢價部分，另一部分是企業(yè)在經(jīng)營之中創(chuàng)造的，也包括接受捐贈的資產(chǎn)。

　　按照是否受到限制，民間非營利組織的凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益(如資產(chǎn)的投資收入和利息等)的使用受到資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時間限制或(和)用途限制，由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性凈資產(chǎn)，國家有關(guān)法律、行政法規(guī)對凈資產(chǎn)的使用直接設(shè)置限制的，該受限制的凈資產(chǎn)也應(yīng)作為限定性凈資產(chǎn);除此之外的其他凈資產(chǎn)應(yīng)作為非限定性凈資產(chǎn)。

　　負債總額是什么意思？

　　負債總額是指公司承擔(dān)的各項負債的總和，包括流動負債和長期負債。

　　負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認為負債。

　　企業(yè)的負債按其流動性，可分為流動負債和非流動負債兩大類。

　　流動負債：是指在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，主要包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬等。

　　非流動負債：是指流動負債以外的負債，主要包括長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款等。

　　對于會計學(xué)習(xí)者而言，所得稅是非常重要的知識點。所得稅的計提、上繳以及結(jié)轉(zhuǎn)都需要做相應(yīng)的會計分錄處理，具體做法是什么？

　　所得稅會計分錄

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　     貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　上繳時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　      　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤

　      　 貸：所得稅費用

　　企業(yè)所得稅的納稅地點

　　1.除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點;

　　2.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅;

　　3.除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

　　所得稅費用會計核算

　　所得稅費用科目核算企業(yè)確認的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費用”科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　本科目可按“遞延所得稅費用”、“當(dāng)期所得稅費用”進行明細核算。期末，本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　所得稅費用計算公式：

　　所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)納所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負債

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種所得稅。那么企業(yè)所得稅年報調(diào)增調(diào)減的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減的會計分錄

　　一、如果是調(diào)整以前年度多交所得稅：

　?。?、調(diào)整多交所得稅稅款分錄

　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　?。病⒔Y(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配－未分配利潤

　　二、如果是調(diào)整以前年度少交所得稅：

　　１、補交所得稅稅款分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　２、繳納稅款分錄

　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　３、結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤分錄

　　借：利潤分配－未分配利潤；

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整；

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目，如果企業(yè)本年度發(fā)生的需要調(diào)整以前年度損益的事項，或者本年度發(fā)現(xiàn)的一些重要前期差錯更正需要涉及調(diào)整以前年度損益的事項都是通過這個科目調(diào)整。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)需要調(diào)整的損益數(shù)，上年度收益少計、費用多計的要調(diào)增利潤，記貸方；上年度費用少計、收益多計的要調(diào)減利潤時記借方。

　　期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。如果是貸方余額，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如果是借方余額則借記利潤分配——未分配利潤，貸記以前年度損益調(diào)整科目。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　所得稅，是指對所有以所得額為課稅對象的總稱，一般包括個人所得稅和企業(yè)所得稅。企業(yè)涉及的所得稅，一般通過“應(yīng)交稅費”、“所得稅費用”等科目核算，具體會計分錄是什么？

　　個人所得稅的會計分錄是什么？

　　1、計提工資時：

　　借：管理費用等

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　2、發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資(應(yīng)發(fā)數(shù))

　       　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　              　銀行存款(實發(fā)數(shù))

　　3、繳納個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅的會計分錄

　　1、如果是按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額，其會計分錄如下：

　　借：所得稅費用

　       　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、繳納季度所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款

　　3、應(yīng)補上一年所得稅稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　4、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款

　　5、重新分配利潤：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　6、年度匯算清繳，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。也包括企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項。

　　企業(yè)發(fā)生的所得稅費用，一般設(shè)置所得稅費用科目、應(yīng)交稅費科目核算。那么有關(guān)所得稅費用會計分錄應(yīng)如何編制？

　　所得稅費用的會計分錄

　　“所得稅費用”這一科目主要用于核算企業(yè)確認的應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　計提所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）

　　      貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　             遞延所得稅負債（或借方）

　　繳納所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　      　 貸：銀行存款

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　應(yīng)納稅所得額的確認

　　應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅費用的計稅依據(jù)，主要是企業(yè)每個納稅年度的收入總額扣除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　所得稅費用計算公式

　　在按照資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分，即：所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。

　　一、當(dāng)期所得稅

　　當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)繳納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定。

　　當(dāng)期所得稅費用計算公式：當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率

　　當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　二、遞延所得稅

　　遞延所得稅費用(或收益)是指按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響。

　　遞延所得稅費用=當(dāng)期遞延所得稅負債的增加-當(dāng)期遞延所得稅負債的減少+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　所得稅，是指對所有以所得額為課稅對象的總稱。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要依法繳納企業(yè)所得稅，那么所得稅的會計分錄怎么寫？

　　所得稅的會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　實際繳納所得稅時，分錄為，

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費用有兩種計算方法：所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)；所得稅費用=（會計利潤+或-永久性差異）×25%。

　　所得稅費用的借貸方向

　　所得稅費用借貸方向:借方表示增加,貸方表示減少。所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費用核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費通常是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的應(yīng)交、已交等情況。企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅費，如印花稅、耕地占用稅等，可以不通過本科目核算。

　　企業(yè)在經(jīng)營活動所產(chǎn)生的企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)計入“所得稅費用”科目中核算，貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅科目。繳納所得稅時，將應(yīng)交稅費轉(zhuǎn)到科目的借方，貸記銀行存款科目。

　　企業(yè)所得稅的會計分錄

　　其具體的會計分錄如下：

　　1、產(chǎn)生企業(yè)所得稅時，

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　2、繳納企業(yè)所得稅時，

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅，指的是對我國境內(nèi)的企業(yè)、其他取得收入組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅，其征稅對象是納稅人取得的所得。

　　企業(yè)所得稅納稅人，即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

　?。?）國有企業(yè)；

　?。?）集體企業(yè)；

　?。?）私營企業(yè)；

　?。?）聯(lián)營企業(yè)；

　?。?）股份制企業(yè)；

　?。?）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

　　企業(yè)所得稅的其計算公式為：

　　1、企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額

　　在企業(yè)日常經(jīng)營活動中所獲得的利潤，需要繳納所得稅，關(guān)于所得稅費用的會計處理一般通過所得稅費用、本年利潤、應(yīng)交稅費等科目進行核算。

　　所得稅費用會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債（或借方）

　　期末：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用屬于損益類費用支出性科目，增加在借方，減少在貸方。所得稅費用科目核算企業(yè)確認的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。本科目可按“當(dāng)期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　遞延所得稅負債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。因應(yīng)納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負債確認。

　　遞延所得稅費用（或收益）是指按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。用公式表示即為：

　　遞延所得稅費用（或收益）=當(dāng)期遞延所得稅負債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加。

　　企業(yè)所得稅季報與年報的區(qū)別在于季報以會計報表上的利潤數(shù)為基礎(chǔ)計算企業(yè)所得稅，而年報還要在會計報表利潤數(shù)的基礎(chǔ)上根據(jù)稅務(wù)要求做相關(guān)的納稅調(diào)增、調(diào)減，季報只有一張表，年報在國稅申報的所得稅還有幾張附表。

　　企業(yè)所得稅季報與年報的報送時間

　　企業(yè)所得稅季報要在季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款，遇上節(jié)假日則延后，具體以當(dāng)?shù)囟惥譃闇?zhǔn)；年報則是自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　企業(yè)所得稅季報與年報的填報內(nèi)容

　　企業(yè)所得稅季報簡單填列收入、成本、利潤、預(yù)繳稅款等；年報較復(fù)雜，要分析各所得稅前扣除項目，根據(jù)所得稅法做調(diào)整，計算應(yīng)補或應(yīng)退所得稅額。

　　原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%。

　　企業(yè)所得稅各類報表

　　企業(yè)所得稅的申報有年報、中報、季報及月報，年報是指當(dāng)年結(jié)束后全年的經(jīng)營情況報表，中報是指半年結(jié)束后的經(jīng)營情況報表，季報是指每三個月結(jié)束后的經(jīng)營情況報表，月報則是每個月企業(yè)的經(jīng)營情況報表。一個年報包括兩個中報，或者是四個季報、十二個月報，一個中報包括兩個季報，或者是六個月報。

　　所得稅費用會計分錄一般涉及五種情形，具體如下：

　　1、企業(yè)確認遞延所得稅資產(chǎn)時：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　2、企業(yè)確認遞延所得稅負債時：

　　借：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅負債

　　3、季度預(yù)繳時計提繳納所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　4、在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時補繳的所得稅

　　所得稅匯算清繳在會計年報審計后完成的：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅匯算清繳在會計年報審計前完成的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　5、匯算清繳時發(fā)現(xiàn)多預(yù)繳的所得稅

　　所得稅匯算清繳在會計年報審計后完成的：

　　借：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

　　　　貸：所得稅費用

　　收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

　　如果是抵減以后期間應(yīng)納所得稅款的：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

　　所得稅匯算清繳在會計年報審計前完成的：

　　借：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

　　如果是抵減以后期間應(yīng)納所得稅款的：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅

所得稅費用是什么

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

所得稅費用借貸方向

　　在會計實務(wù)中，所得稅費用指的是“所得稅費用”會計科目，屬于損益類科目。該科目借方表示增加，貸方表示減少。在年末的時候，需將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目，所得稅費用余額為零。