對(duì)增值稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，核算增值稅的應(yīng)交、已交等情況，可以在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，分別是應(yīng)交增值稅、未交增值稅。那么應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目的具體核算內(nèi)容都有哪些?來(lái)一起了解下吧!

　　應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目的核算內(nèi)容

　　1、一般納稅人(非直流電氣制造企業(yè)，商貿(mào)企業(yè)，火電公司)的處理

　　(1)月末若計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月工作需要進(jìn)行交納土地增值稅時(shí)，可以做以下分錄：

　　借：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　(2)當(dāng)月末計(jì)算出當(dāng)月不需要交納增值稅(通常是借方余額發(fā)生的增值稅比銷項(xiàng)稅貸方發(fā)生額大時(shí))，不需要做賬務(wù)處理，可以留底貸以后抵扣即可。

　　(3)若需要交納增值稅的情況下,次月交納增值稅時(shí),做以下分錄：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　2、按6%繳納增值稅的水電企業(yè)的核算

　　月末計(jì)提應(yīng)繳納的增值稅時(shí)

　　借:應(yīng)收賬款

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理?

　　一、計(jì)入稅金及附加，做以下分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　二、計(jì)入管理費(fèi)用，做以下分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

　　三、計(jì)入其他科目涉及的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)所得稅

　　(1)預(yù)繳時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　(2)匯算清繳時(shí)：

　　借：應(yīng)前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　或相反分錄

　　2、個(gè)人所得稅

　　(1)計(jì)算時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　(2)上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是關(guān)于應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目的具體核算內(nèi)容的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助!

　　會(huì)計(jì)人員平時(shí)工作中經(jīng)常接觸“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)科目，含義簡(jiǎn)單理解為按照規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)。那么應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄都有哪些呢?明細(xì)科目包括什么?會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了最新相關(guān)內(nèi)容，來(lái)一同了解下吧。

　　應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　一、計(jì)入稅金及附加分錄有哪些?

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　二、計(jì)入管理費(fèi)用分錄有哪些?

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

　　——應(yīng)交殘疾人保障金

　　三、計(jì)入其他科目分錄

　　1、計(jì)入企業(yè)所得稅，分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整

　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　遞延所得稅負(fù)債

　　或者做相反分錄

　　2、個(gè)人所得稅，相關(guān)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　3、煙葉稅，相關(guān)分錄如下：

　　借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交煙葉稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目都有哪些?

　　應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目包括：

　　1、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅;

　　2、消費(fèi)稅;

　　3、企業(yè)所得稅;

　　4、房產(chǎn)稅;

　　5、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　6、資源稅

　　7、車船稅

　　本科目還核算企業(yè)按其他規(guī)定繳納的教育費(fèi)附加、代扣代繳的個(gè)人所得稅、保險(xiǎn)保障基金和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù)該怎么調(diào)整?

　　應(yīng)交稅費(fèi)借方說(shuō)明什么?

　　應(yīng)交稅費(fèi)借方反映交納數(shù)和可抵減數(shù)，記減少;而貸方說(shuō)明計(jì)提數(shù)和應(yīng)交增稅增加數(shù)。期末若是借方余額，則表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金的意思。

　　企業(yè)如果符合相關(guān)政策，增值稅是可以退稅的。多繳增值稅肯定會(huì)導(dǎo)致多繳納附加稅，因?yàn)楦郊佣愂且云錇橛?jì)稅依據(jù)的。那么隨增值稅一起繳納的附加稅可以一起退稅嗎？下面我們將增值稅退稅分為以下幾種情形來(lái)說(shuō)明。

　　一、享受即征即退、先征后退、先征后返等優(yōu)惠政策

　　根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]72號(hào))的規(guī)定，對(duì)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅(以下簡(jiǎn)稱“三稅”)實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法有關(guān)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題，明確如下：對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。

　　二、2019年10月以后的留抵稅額退稅

　　根據(jù)財(cái)稅〔2018〕80號(hào)，“對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額?！?/p>

　　如果企業(yè)有實(shí)行增值稅期末留抵退稅的，稅法允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅等附加稅的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

　　三、出口退稅

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅幾個(gè)具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》(財(cái)稅字[1985]143號(hào))

　　三、對(duì)出口產(chǎn)品退還產(chǎn)品稅，增值稅的，不退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅。對(duì)由于減免產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生的退稅，同時(shí)退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　四、其他原因多繳納稅款退稅

　　根據(jù)《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人如果有超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款的應(yīng)當(dāng)立即退還;如果納稅人在結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，也有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，而稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;由于時(shí)間原因，稅款已經(jīng)上繳國(guó)庫(kù)的，需要從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。因此在沒(méi)有禁止性規(guī)定的情形下，一般屬于上述規(guī)定的多繳納稅款情形，應(yīng)可隨增值稅一同退還。

　　增值稅是對(duì)商品的附加值進(jìn)行計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅，納稅人性質(zhì)不同，其計(jì)算方式也有所區(qū)別。企業(yè)發(fā)生的增值稅應(yīng)交稅費(fèi)，計(jì)算公式都有哪些？

　　增值稅應(yīng)交稅費(fèi)的計(jì)算公式

　　1、如果企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率;

　　2、如果企業(yè)屬于一般納稅人，應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率;

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+適用稅率);

　　3、如果企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人企業(yè)，或者是一般納稅人企業(yè)選擇簡(jiǎn)易征收方式，應(yīng)納增值稅額=含稅銷售額÷(1+簡(jiǎn)易征收率)×簡(jiǎn)易征收率。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額：指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=不含增值稅的價(jià)格×增值稅稅率。

　　銷項(xiàng)稅額：指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照銷售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅。

　　增值稅相關(guān)賬務(wù)處理

　　銷售商品(提供勞務(wù)),按照收入金額和應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額，按照確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售退回的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額。借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額，按照確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入金額，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

　　小企業(yè)采購(gòu)物資等，按照應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“在途物資”“原材料”“庫(kù)存商品”等科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生退貨的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　我們都知道稅務(wù)工作十分的復(fù)雜，因此財(cái)務(wù)人員在處理相關(guān)的稅務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)需要特別細(xì)心，以免出錯(cuò)帶來(lái)更多的麻煩。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的稅費(fèi)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)稅費(fèi)分錄處理

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅/城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加(待扣款后憑單據(jù)入賬)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅/城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　印花稅不需要計(jì)提，直接待扣款后憑單據(jù)入賬：

　　借：管理費(fèi)用—印花稅

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括哪些？

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。

　　稅費(fèi)的計(jì)算方法

　　1、增值稅

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=增值稅稅額*適用稅率，稅率：7%、5%、1%。

　　3、教育費(fèi)附加

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加=應(yīng)納增值稅稅額*適用稅率，稅率：3%。

　　4、印花稅

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額*適用稅率。

　　印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　5、房產(chǎn)稅

　　(一)按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計(jì)算。其計(jì)算公式為： 年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)賬面原值×(1-30%)×1.2%;

　　(二)按租金收入計(jì)算，其計(jì)算公式為： 年應(yīng)納稅額=年租金收入×適用稅率(12%) 以上方法是按年計(jì)征的，如分期繳納，比如按半年繳納，則以年應(yīng)納稅額除以2;按季繳納，則以年應(yīng)納稅額除以4;按月繳納，則以年應(yīng)納稅額除以12。

　　計(jì)提稅費(fèi)是指企業(yè)的會(huì)計(jì)人員先把需要進(jìn)行繳納的稅款計(jì)算好，然后在下月進(jìn)行繳納。那么計(jì)提稅費(fèi)時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是消費(fèi)稅？

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　主要核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年１月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。

　　按時(shí)繳稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，發(fā)生漏繳稅費(fèi)時(shí)，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定補(bǔ)繳。對(duì)于繳納上月稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)如何編制？

　　繳納上月稅費(fèi)的賬務(wù)處理

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　下月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)怎么理解？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開(kāi)立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開(kāi)立的賬戶。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，總會(huì)涉及各種稅費(fèi)的繳納費(fèi)。不同稅費(fèi)，稅率不同，所繳納的稅額也有所區(qū)別。在計(jì)提稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：稅金及附加

　　稅金及附加科目是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，每逢季度末或月末都需要計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)，比如個(gè)稅、企業(yè)所得稅、增值稅或附加稅等，對(duì)于多計(jì)提稅費(fèi)的情形，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　多計(jì)提稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　如果是計(jì)提的稅金比繳納的多了，沖回多提的部分?？梢园延?jì)提的那筆分錄完全沖減掉，再做一筆正確的計(jì)提。

　　無(wú)論是個(gè)人所得稅，還是企業(yè)所得稅或者是附加稅的計(jì)提，如果計(jì)提多了可以用財(cái)務(wù)軟件中的紅色數(shù)字沖減多計(jì)提的金額

　　借：稅金及附加（紅字）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅稅（紅字）

　　如果是計(jì)提的稅金少了，補(bǔ)提部分：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅稅

　　計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　如果是小規(guī)模納稅人的增值稅，不需要特地計(jì)提，隨著收入的確認(rèn)同步確認(rèn)，賬務(wù)處理是，

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　如果是一般納稅人，需要根據(jù)銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額情況做相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)分錄，賬務(wù)處理是，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）（或借方）。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

　　按規(guī)定繳納稅款是每個(gè)已達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，繳納稅費(fèi)時(shí)可以通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　繳納稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　?。ǎ保┊?dāng)月交納當(dāng)月的增值稅：

　?、僖话慵{稅人：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

　　       貸：銀行存款

　　②小規(guī)模納稅人：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　?。ǎ玻┢髽I(yè)預(yù)繳增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加的區(qū)別

　　應(yīng)交稅費(fèi)繳納時(shí)直接核銷，稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目，貸方增加，借方減少；稅金及附加屬于費(fèi)用類科目，借方增加，貸方減少。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)按照在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)。對(duì)于應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　                  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　2、計(jì)提所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　             　 遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　3、計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）

　　根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、資源稅、土地使用稅、契稅等。

　　應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)核算

　　一、一般納稅企業(yè)

　　為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，并在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。企業(yè)交納的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　二、小規(guī)模納稅企業(yè)

　　小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅;期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。

　　小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

　　企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用，一般設(shè)置所得稅費(fèi)用科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。那么有關(guān)所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　“所得稅費(fèi)用”這一科目主要用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　計(jì)提所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　             遞延所得稅負(fù)債（或借方）

　　繳納所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　      　 貸：銀行存款

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　遞延所得稅資產(chǎn)就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)

　　應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅費(fèi)用的計(jì)稅依據(jù)，主要是企業(yè)每個(gè)納稅年度的收入總額扣除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　所得稅費(fèi)用計(jì)算公式

　　在按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分，即：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。

　　一、當(dāng)期所得稅

　　當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)繳納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

　　當(dāng)期所得稅費(fèi)用計(jì)算公式：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率

　　當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　二、遞延所得稅

　　遞延所得稅費(fèi)用(或收益)是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并的所得稅影響。

　　遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　稅費(fèi)是政府為了提供公共服務(wù)及公共財(cái)產(chǎn)，依照法律規(guī)定對(duì)個(gè)人或民間企業(yè)(法人)無(wú)償征收貨幣或資源的總稱，當(dāng)會(huì)計(jì)人員碰到計(jì)提稅費(fèi)處理時(shí)，會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　計(jì)提稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　2、支付時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　繳納稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人應(yīng)交稅費(fèi)賬務(wù)處理怎么做？

　　1、憑借進(jìn)項(xiàng)發(fā)票：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款等

　　2、憑借銷項(xiàng)發(fā)票：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)本月增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　4、繳上月稅費(fèi)（銀行扣款）：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育稅附加

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，所負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)，一般稱為應(yīng)交稅費(fèi)。對(duì)于應(yīng)交稅費(fèi)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員一般在一級(jí)科目應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行有關(guān)核算，具體會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　(一)計(jì)入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　(二)計(jì)入其他科目

　　1、企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　　　遞延所得稅負(fù)債

　　2、個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括：

　　企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，其中包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加區(qū)別

　　1、應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目。稅金及附加是損益類科目。

　　2、應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　企業(yè)在月末、季末時(shí)需要面臨繳稅的情況，涉及到增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)。對(duì)于應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)計(jì)入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　(二)計(jì)入管理費(fèi)用，不同用途負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)借記的科目不同

　　借：管理費(fèi)用等科目

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　(三)企業(yè)所得稅相關(guān)分錄：

　　(1)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　(2)年終匯算清繳時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　或做相反分錄

　　(四)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)計(jì)算職工個(gè)稅時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　(2)繳納稅款時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加與應(yīng)交稅費(fèi)的區(qū)別

　　稅金及附加為損益類的科目，指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。期末應(yīng)把本賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶余額為零。

　　稅金及附加包括消費(fèi)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等，當(dāng)是需要記住的是，稅金及附加不包括增值稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)債類科目，指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入或?qū)崿F(xiàn)的利潤(rùn)等，按照國(guó)家現(xiàn)行的稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)當(dāng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的消費(fèi)稅、增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。

　　每個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都應(yīng)該交稅，集體或個(gè)人的收入需要按照一定的稅率繳納稅款，那么對(duì)于企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加             

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅            

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅           

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅          

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等      

　　2、計(jì)提所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　              遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　3、計(jì)提個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

       企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、耕地占用稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、車輛購(gòu)置稅等。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、未交等情況。

　　什么是稅金及附加？

　　指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)于應(yīng)交的稅費(fèi)，進(jìn)行轉(zhuǎn)出未交增值稅處理時(shí)，可以通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)出未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、本月繳納上月應(yīng)交但未交增值稅時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、計(jì)算本月應(yīng)交增值稅，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　如果當(dāng)月算出當(dāng)月實(shí)際已多交了的增值稅、或者是有應(yīng)交但未交的增值稅（即銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)），都應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—未交增值稅”中。

　　“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”具體的賬務(wù)處理如下：

　　（1）月份終了，企業(yè)計(jì)算當(dāng)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　（2）當(dāng)月多交的增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　月份終了時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”這一會(huì)計(jì)科目的貸方余額，反映的是企業(yè)計(jì)算出還沒(méi)有入庫(kù)的增值稅。

　　月份終了時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”這一會(huì)計(jì)科目的借方余額，反映的是企業(yè)還沒(méi)有抵扣的增值稅。

　　3、次月申報(bào)繳納上月應(yīng)繳的增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的最新政策，從2021年8月1日起，將增值稅和消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)表、教育附加費(fèi)和地方教育附加費(fèi)相結(jié)合，啟用了新的申報(bào)表，增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)表、教育附加費(fèi)和地方教育附加費(fèi)不再分開(kāi)申報(bào)了，那么在新的申報(bào)表出臺(tái)的背景下，一般納稅人增值稅及附加稅費(fèi)如何申報(bào)？

　　一般納稅人增值稅及附加稅費(fèi)的申報(bào)流程

　　電子稅務(wù)局操作指南

　　1.申報(bào)路徑

　　步驟1：【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】

　　步驟2：【增值稅及附加稅申報(bào)】-【增值稅一般納稅人申報(bào)】

　　2.申報(bào)步驟

　　步驟1：按需填寫加計(jì)抵減聲明

　　根據(jù)自身實(shí)際情況填寫加計(jì)抵減聲明后，選擇相應(yīng)表單進(jìn)入填寫。

　　步驟2：填報(bào)附列資料一（本期銷售情況明細(xì)）

　　填寫銷售額、銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額，其他項(xiàng)目自動(dòng)計(jì)算，保存。

　　步驟3：填報(bào)附列資料二（本期進(jìn)項(xiàng)情況明細(xì)）

　　填寫申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，保存。

　　步驟4：按需選填附列資料三、附列資料四和《增值稅減免申報(bào)明細(xì)表》

　　步驟5：填報(bào)附列資料五（附加稅費(fèi)情況表）

　　第1欄“增值稅稅額”根據(jù)主表34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”中數(shù)據(jù)自動(dòng)生成。

　　注意：有增值稅留抵退稅的納稅人，自動(dòng)帶出第4欄“留抵退稅本期扣除額”；同時(shí)在第8~10行次顯示“可用于扣除的增值稅留抵退稅額使用情況”。

　　填寫完畢確認(rèn)無(wú)誤后保存，第12列“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額”自動(dòng)帶入到主表第39、40、41欄。

　　注意事項(xiàng)：當(dāng)主表第34欄應(yīng)補(bǔ)退稅額數(shù)值發(fā)生變化，或減免稅明細(xì)表中限額減免數(shù)值發(fā)生變化，務(wù)必在主表數(shù)據(jù)更新后重新進(jìn)入附加稅（費(fèi)）明細(xì)表中進(jìn)行確認(rèn)后再進(jìn)行申報(bào)。

　　步驟6：申報(bào)表發(fā)送

　　有審核錯(cuò)誤的報(bào)表不能發(fā)送，請(qǐng)重新打開(kāi)報(bào)表按提示進(jìn)行修改，直至審核通過(guò)。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要繳納各種稅費(fèi)，比如說(shuō)增值稅、消費(fèi)稅、城建稅等，計(jì)提稅費(fèi)時(shí)，一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，那么具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　計(jì)提稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提稅費(fèi)時(shí)，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　2、期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)時(shí)，

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：稅金及附加

　　計(jì)提企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)產(chǎn)生企業(yè)所得稅時(shí)，計(jì)提企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　2、企業(yè)繳納所得稅時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　稅費(fèi)是什么？

　　稅收，是指國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，依據(jù)其社會(huì)職能，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配的一種形式。

　　稅費(fèi)，是指國(guó)家機(jī)關(guān)向有關(guān)當(dāng)事人提供某種特定勞務(wù)或服務(wù)，按規(guī)定收取的一種費(fèi)用。

　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：

　　增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅等

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算，總括反映各種稅費(fèi)的交納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。該科目借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi)，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等；期末余額如在借方，反映的是企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)；期末余額如在貸方，反映的是企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)支付給供應(yīng)商的稅費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅在借方表示應(yīng)交稅額的減少。進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到繳納稅額的多少，一般進(jìn)項(xiàng)稅額用以下公式計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)分錄

　　1、一般發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅的情況，做以下分錄：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　2、一般發(fā)生銷項(xiàng)稅的情況，做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、月末，如果應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅有貸方余額，則轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅核算，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　4、繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　5、月末，如果應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅有借方余額，并且有預(yù)繳稅款，則做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的三級(jí)科目

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的三級(jí)科目有進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、已交稅金、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、出口退稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅、銷項(xiàng)稅額抵減、轉(zhuǎn)出未交增值稅。

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅如何理解

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。應(yīng)交稅費(fèi)，是指企業(yè)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。