企業(yè)在自查時(shí)發(fā)現(xiàn)過去年度未繳納印花稅時(shí),就需要及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)繳,補(bǔ)繳印花稅時(shí),一般計(jì)入稅金及附加科目、以前年度損益調(diào)整科目核算,有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
補(bǔ)繳印花稅的會(huì)計(jì)分錄
如果企業(yè)是執(zhí)行的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,直接計(jì)入稅金及附加。
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
如果補(bǔ)交的印花稅金額較大,影響到所得稅費(fèi)用,就需要計(jì)入以前年度損益調(diào)整,調(diào)整年初未分配利潤。調(diào)整應(yīng)交所得稅的分錄,
借:以前年度損益調(diào)整(補(bǔ)交的印花稅)
貸:銀行存款
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整(應(yīng)調(diào)整的所得稅費(fèi)用)
結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤時(shí)
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
以前年度損益調(diào)整是什么?
以前年度損益調(diào)整是指企業(yè)對以前年度多計(jì)或少計(jì)的收入或者費(fèi)用調(diào)整的科目,這樣才不會(huì)影響到本年度利潤總額。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)需要調(diào)整的損益數(shù),上年少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用的要調(diào)增利潤時(shí)記貸方、上年少計(jì)費(fèi)用、多計(jì)收益的要調(diào)減利潤時(shí)記借方。
以前年度損益調(diào)整借方是表示調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損,由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用。貸方是表示調(diào)整增加以前年度的利潤或減少以前年度的虧損,由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用。
企業(yè)簽訂購銷合同或加工承攬合同時(shí),應(yīng)按規(guī)定及時(shí)繳納印花稅。對于補(bǔ)交的印花稅,可設(shè)置管理費(fèi)用科目或者以前年度損益調(diào)整科目核算,相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做?
補(bǔ)交印花稅如何做賬?
補(bǔ)交以前年度的印花稅,如果金額不大,計(jì)入當(dāng)期損益:
借:管理費(fèi)用——印花稅
貸:銀行存款
如果補(bǔ)交的印花稅金額較大,影響到所得稅費(fèi)用,計(jì)入以前年度損益調(diào)整,調(diào)整年初未分配利潤,調(diào)整應(yīng)交所得稅:
借:以前年度損益調(diào)整(補(bǔ)交的印花稅)
貸:銀行存款
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整(應(yīng)調(diào)整的所得稅費(fèi)用)
結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
以前年度損益調(diào)整核算內(nèi)容:企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng),本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。重要前期差錯(cuò)一般是指計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。
企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。
印花稅計(jì)算方法
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額*適用稅率。
印花稅計(jì)稅依據(jù):應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù),按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。
印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
印花稅計(jì)提怎么做?印花稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?如果對這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
繳納印花稅需要通過應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)科目核算嗎?
企業(yè)交納的印花稅,是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款,企業(yè)交納的印花稅,不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況,不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額,同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題,因此企業(yè)交納的印花稅不需要通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,于購買時(shí)直接借記管理費(fèi)用科目,貸記銀行存款或庫存現(xiàn)金科目
1、先計(jì)提
確認(rèn)稅款時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
2、實(shí)際繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:現(xiàn)金(銀行存款)
3、不計(jì)提,實(shí)際納稅時(shí):
借:稅金及附加
貸:現(xiàn)金/銀行存款
補(bǔ)交印花稅的會(huì)計(jì)處理
1、首先看金額多少,印花稅金額比較小的,直接在管理費(fèi)用反應(yīng)
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
2、如果金額較大
借:以前年度損益調(diào)整
貸:銀行存款
借:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳所得稅
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
借:盈余公積
貸:利潤分配——未分配利潤
以上就是有關(guān)印花稅的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,簽訂的購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同等,均應(yīng)按規(guī)定繳納印花,忘記繳納的,需及時(shí)補(bǔ)交。補(bǔ)交以前年度的印花稅,會(huì)計(jì)人員要怎么做賬?來一同了解下吧。
補(bǔ)交以往年度印花稅的會(huì)計(jì)分錄
如果印花稅金額不大,可直接計(jì)入當(dāng)期損益核算,如果是執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》:
借:管理費(fèi)用——印花稅
貸:銀行存款
如果是執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:銀行存款
如果金額較大,則通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算:
借:以前年度損益調(diào)整(補(bǔ)交的印花稅)
貸:銀行存款
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整(應(yīng)調(diào)整的所得稅費(fèi)用)
結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
印花稅是什么?
印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅,簡單理解為以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等應(yīng)稅憑證文件為對象所征收的稅。
印花稅納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定,印花稅應(yīng)稅憑證主要包括:
1、購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
3、營業(yè)帳簿;
4、權(quán)利、許可證照。
公司注銷實(shí)收資本印花稅怎么做會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)工作中的常見問題,對于公司實(shí)收資本,一般要交納印花稅,同時(shí)公司注銷實(shí)收資本也需要交納印花稅。本文就針對公司注銷實(shí)收資本印花稅怎么做會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹,來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
公司注銷實(shí)收資本印花稅如何做賬?
對于實(shí)收資本印花稅不需要計(jì)提,而是直接繳納。具體會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用——印花稅
貸:銀行存款
注冊資本印花稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:管理費(fèi)用——印花稅
貸:現(xiàn)金或者銀行存款
公司注銷需要補(bǔ)交的稅務(wù)包括哪些?
答:公司注銷需要補(bǔ)交的稅務(wù)包括:
1.補(bǔ)交房屋租賃稅
房屋租賃稅本來每月應(yīng)由注冊公司地址的房東向街道繳納的,因此注銷公司前應(yīng)當(dāng)向房東確認(rèn)是否已繳納房屋租賃稅,沒有繳納的情況下需到地稅按照租金的12%補(bǔ)交。
2.賬本印花稅
印花稅稅目中的營業(yè)賬簿歸屬于財(cái)務(wù)賬簿,反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。
3.實(shí)收資本印花稅
根據(jù)有關(guān)規(guī)定可得,如果公司注冊資本未能及時(shí)到位,則在注銷時(shí)需要補(bǔ)繳印花稅。
知識(shí)拓展:公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅會(huì)計(jì)分錄
公司注銷賬實(shí)收資本是否要退回給股東?
答:公司注銷,需要依法清償債務(wù)。對于已經(jīng)清算注銷的公司,剩余資產(chǎn)可以按照實(shí)收資本的比例向股東退還。在有投資所得的情況下,需代扣代繳個(gè)人股東的所得稅。
在我國,企業(yè)或個(gè)人在超過規(guī)定時(shí)間內(nèi)沒有繳納相應(yīng)的印花稅款的話那就需要進(jìn)行補(bǔ)交,對于補(bǔ)交以前年度印花稅,該如何做會(huì)計(jì)分錄?
企業(yè)補(bǔ)交以前年度的印花稅的會(huì)計(jì)分錄
如果企業(yè)是執(zhí)行的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,直接計(jì)入稅金及附加。
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
如果補(bǔ)交的印花稅金額較大,影響到所得稅費(fèi)用,就需要計(jì)入以前年度損益調(diào)整,調(diào)整年初未分配利潤。調(diào)整應(yīng)交所得稅的分錄,
借:以前年度損益調(diào)整(補(bǔ)交的印花稅)
貸:銀行存款
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整(應(yīng)調(diào)整的所得稅費(fèi)用)
結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤時(shí)
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
印花稅是什么?
印花稅是對企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。印花稅因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。其納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
企業(yè)繳納印花稅會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)需計(jì)提印花稅時(shí):
借:稅金及附加-印花稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅
繳納印花稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
2、若企業(yè)不計(jì)提印花稅,會(huì)計(jì)分錄為:
借:稅金及附加-印花稅
貸:銀行存款
“稅金及附加”科目核算什么?
企業(yè)繳納印花稅,應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算,“稅金及附加”科目反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的印花稅、房產(chǎn)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,資源稅和教育費(fèi)附加等等。
地方稅費(fèi)若未繳納齊全,在匯算清繳時(shí)還需補(bǔ)交,對于補(bǔ)交地稅稅款的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
補(bǔ)交地稅稅款的會(huì)計(jì)分錄
1、補(bǔ)記時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加
2、繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
車船稅是每年都要繳納的,如果企業(yè)忘記繳納,今年繳納時(shí)就需要補(bǔ)交去年的車船稅。補(bǔ)交去年車船稅時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
補(bǔ)交去年車船稅的會(huì)計(jì)分錄
1、補(bǔ)繳車船稅時(shí)
借:以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅
同時(shí):
借:利潤分配---未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
2、企業(yè)繳納相關(guān)滯納金時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
什么是車船稅?
是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅法應(yīng)繳納的一種稅。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。
什么是營業(yè)外支出?
是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí),記入這個(gè)賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
在企業(yè)經(jīng)營過程中可能會(huì)因?yàn)楦鞣N情況而忘記繳納增值稅,出現(xiàn)這種情況時(shí),就需要補(bǔ)交增值稅,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
補(bǔ)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1、補(bǔ)交當(dāng)年的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款等
2、補(bǔ)交以前年度的增值稅
計(jì)提時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
查補(bǔ)轉(zhuǎn)出時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
補(bǔ)交增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅費(fèi)包括什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi),主要包括有企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
以前年度損益調(diào)整是什么?
以前年度損益調(diào)整屬于損益科目,主要是核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng),同時(shí)還包括企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)。
對查補(bǔ)的以前年度的企業(yè)所得稅,在編制損益表時(shí),企業(yè)可以通過以前年度損益調(diào)整科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄
(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
?。?)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
?。?)補(bǔ)交稅款時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
什么是以前年度損益調(diào)整?
以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在股東權(quán)益表中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
企業(yè)所得稅是什么?
企業(yè)所得稅是對企業(yè)的各項(xiàng)收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是,用企業(yè)當(dāng)年的收入總額,減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。
所得稅費(fèi)用的借貸方向
所得稅費(fèi)用屬于損益類費(fèi)用支出性科目,增加在借方,減少在貸方。所得稅費(fèi)用科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
利潤分配的順序
1、計(jì)算可供分配的利潤;
2、提取法定盈余公積金;
3、提取任意盈余公積金;
4、向股東(投資者)支付股利(分配利潤)。
企業(yè)在進(jìn)行完一個(gè)公歷年度的工作后,其財(cái)務(wù)上的賬表都是要進(jìn)行一定的年審的。也就是說,要對企業(yè)在全年的一個(gè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行嚴(yán)格地審查。
會(huì)計(jì)人員都知道,企業(yè)在經(jīng)營的過程中是需要繳納和企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容相關(guān)的各種稅款。如果在企業(yè)年審時(shí),還存在有沒有繳納的稅款,企業(yè)必須要進(jìn)行補(bǔ)繳。
那么,對于這種補(bǔ)繳的稅款,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢?所補(bǔ)交的稅款的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么寫?
年審時(shí)需要補(bǔ)交稅款,怎么做賬?
企業(yè)在年審時(shí),應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交而未交稅金,做如下會(huì)計(jì)處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—某某稅
貨:應(yīng)交稅費(fèi)—未交某某稅
實(shí)際補(bǔ)交稅款時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交某某稅稅
貨:銀行存款/庫存現(xiàn)金
會(huì)計(jì)的每個(gè)核算期末(年底,季度或月底),是會(huì)計(jì)人員最忙碌的時(shí)候。即使這個(gè)時(shí)候,需要處理的工作很多。稅款這方面,會(huì)計(jì)人員還是需要格外地注意。因?yàn)椋坏┞├U稅款,不僅可能會(huì)有稅收滯納金,稅務(wù)罰款,甚至?xí)ζ髽I(yè)的信譽(yù)產(chǎn)生不良影響。而且,也會(huì)給年度審查工作帶來麻煩。因?yàn)?,年審時(shí),一旦查出賬務(wù)有問題,則需要對全年的賬務(wù)進(jìn)行比對,這無疑是更大的工作量。
所以,財(cái)務(wù)人員在日常的細(xì)節(jié)工作中,一定要認(rèn)真和仔細(xì)。
所得稅的匯算清繳補(bǔ)稅無非就是分為兩種情況:退稅和補(bǔ)稅,退稅是比較少的,因?yàn)椴⒉皇撬衅髽I(yè)預(yù)交的稅費(fèi)都很多,只有小部分企業(yè),但是補(bǔ)稅還是發(fā)生比較多的,接下來就由會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家?guī)硭枚悈R算清繳補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)處理。
所得稅匯算清繳補(bǔ)交所得稅會(huì)計(jì)分錄:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
繳納此匯算清繳稅款時(shí),分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
調(diào)整未分配利潤,分錄如下:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
補(bǔ)稅的業(yè)務(wù)處理
1、企業(yè)所得稅一般都是采取預(yù)繳性質(zhì),先申報(bào)預(yù)繳,之后再進(jìn)行繳納,多退少補(bǔ)。
2、如果涉及到需要調(diào)整的金額不大的話,一般無需急于調(diào)整,可待年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)才予以調(diào)整,年度一并進(jìn)行清算。如果涉及金額較大,影響公司資金流,可向稅局申退款。
3、基于重要性原則,如所進(jìn)行賬務(wù)處理存在重大錯(cuò)誤導(dǎo)致多計(jì)提所得稅的,那么,則應(yīng)依法調(diào)整賬務(wù)處理(對原分錄進(jìn)行反沖,同時(shí)進(jìn)行正確的賬務(wù)處理),對于多申報(bào)預(yù)繳入庫的所得稅稅款,一般不予辦理退庫,及至年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)才予以清算退庫。
企業(yè)如果在以前年度沒有繳納增值稅,則應(yīng)在本年度根據(jù)政策規(guī)定補(bǔ)繳增值稅。這種情況一般通過應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
補(bǔ)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄
一、補(bǔ)交當(dāng)年的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款等
二、補(bǔ)交以前年度的增值稅
1、計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
2、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
3、補(bǔ)交增值稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
以前年度損益調(diào)整是什么?
以前年度損益調(diào)整是損益類賬戶,用于核算企業(yè)對以前年度發(fā)生的多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整。該科目貸方記增加,登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益;借方記減少,登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益損失;期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié),是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種,理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域(種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè))、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等,或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中都是需要及時(shí)繳納增值稅的,但是有的企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)少交稅的情況,此時(shí)需要及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)交。那么補(bǔ)交以前年度增值稅如何做會(huì)計(jì)分錄?
補(bǔ)交以前年度增值稅的會(huì)計(jì)分錄
一、補(bǔ)交上年度的增值稅會(huì)計(jì)分錄的做法為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款等
二、以前年度查賬補(bǔ)交,查補(bǔ)增值稅的會(huì)計(jì)分錄:
1、計(jì)提
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整
2、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
3、補(bǔ)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
貸:銀行存款
4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
什么是增值稅?
是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人是增值稅的納稅人,都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的,商品沒有增值的部分是不增稅的,是有增值的部分才需要征稅。
增值稅的征收范圍
征收范圍包括:貨物、銷售進(jìn)口有形動(dòng)產(chǎn)貨物、勞務(wù)、加工和修理修配勞務(wù)、服務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)等。
對于被稅務(wù)局檢查需要補(bǔ)交的以前年度的企業(yè)所得稅,在編制利潤表時(shí),需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目來反映。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
補(bǔ)交以前年度所得稅的賬務(wù)處理
1、補(bǔ)提所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
3、補(bǔ)交時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅
貸:銀行存款
以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)處理
1、“以前年度損益調(diào)整”核算的是企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。也可以核算企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)。
2、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理
?。?)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目。
?。?)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目。
?。?)經(jīng)過以上調(diào)整后,我們要將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。若本科目是貸方余額,則會(huì)計(jì)分錄借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;要是是借方余額就做的是相反的會(huì)計(jì)分錄。
(4)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)以后應(yīng)是無余額的。