公司注銷實收資本印花稅怎么做會計分錄是會計工作中的常見問題，對于公司實收資本，一般要交納印花稅，同時公司注銷實收資本也需要交納印花稅。本文就針對公司注銷實收資本印花稅怎么做會計分錄做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　公司注銷實收資本印花稅如何做賬?

　　對于實收資本印花稅不需要計提，而是直接繳納。具體會計分錄如下：

　　借：管理費用——印花稅

　　貸：銀行存款

　　注冊資本印花稅會計分錄怎么做?

　　借：管理費用——印花稅

　　貸：現(xiàn)金或者銀行存款

　　公司注銷需要補交的稅務(wù)包括哪些?

　　答：公司注銷需要補交的稅務(wù)包括：

　　1.補交房屋租賃稅

　　房屋租賃稅本來每月應(yīng)由注冊公司地址的房東向街道繳納的，因此注銷公司前應(yīng)當(dāng)向房東確認是否已繳納房屋租賃稅，沒有繳納的情況下需到地稅按照租金的12%補交。

　　2.賬本印花稅

　　印花稅稅目中的營業(yè)賬簿歸屬于財務(wù)賬簿，反映生產(chǎn)經(jīng)營活動。

　　3.實收資本印花稅

　　根據(jù)有關(guān)規(guī)定可得，如果公司注冊資本未能及時到位，則在注銷時需要補繳印花稅。

　　知識拓展：公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅會計分錄

　　公司注銷賬實收資本是否要退回給股東？

　　答：公司注銷，需要依法清償債務(wù)。對于已經(jīng)清算注銷的公司，剩余資產(chǎn)可以按照實收資本的比例向股東退還。在有投資所得的情況下，需代扣代繳個人股東的所得稅。

　　所得稅的匯算清繳補稅無非就是分為兩種情況：退稅和補稅，退稅是比較少的，因為并不是所有企業(yè)預(yù)交的稅費都很多，只有小部分企業(yè)，但是補稅還是發(fā)生比較多的，接下來就由會計網(wǎng)為大家?guī)硭枚悈R算清繳補稅的會計處理。

　　所得稅匯算清繳補交所得稅會計分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤，分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　補稅的業(yè)務(wù)處理

　　1、企業(yè)所得稅一般都是采取預(yù)繳性質(zhì)，先申報預(yù)繳，之后再進行繳納，多退少補。

　　2、如果涉及到需要調(diào)整的金額不大的話，一般無需急于調(diào)整，可待年度企業(yè)所得稅匯算清繳時才予以調(diào)整，年度一并進行清算。如果涉及金額較大，影響公司資金流，可向稅局申退款。

　　3、基于重要性原則，如所進行賬務(wù)處理存在重大錯誤導(dǎo)致多計提所得稅的，那么，則應(yīng)依法調(diào)整賬務(wù)處理(對原分錄進行反沖，同時進行正確的賬務(wù)處理)，對于多申報預(yù)繳入庫的所得稅稅款，一般不予辦理退庫，及至年度企業(yè)所得稅匯算清繳時才予以清算退庫。

印花稅計提怎么做？印花稅相關(guān)的會計分錄怎么做？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

繳納印花稅需要通過應(yīng)交稅費會計科目核算嗎？

企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款，企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題，因此企業(yè)交納的印花稅不需要通過應(yīng)交稅費科目核算，于購買時直接借記管理費用科目，貸記銀行存款或庫存現(xiàn)金科目

印花稅計提做賬方法

1、先計提

確認稅款時：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

2、實際繳納時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

3、不計提，實際納稅時：

借：稅金及附加

貸：現(xiàn)金/銀行存款

補交印花稅的會計處理

1、首先看金額多少，印花稅金額比較小的，直接在管理費用反應(yīng)

借：管理費用

貸：銀行存款

2、如果金額較大

借：以前年度損益調(diào)整

貸：銀行存款

借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳所得稅

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

借：盈余公積

貸：利潤分配——未分配利潤

以上就是有關(guān)印花稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

有的時候企業(yè)會漏交增值稅，那么要補交的時候，增值稅應(yīng)該怎么做賬呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

補交的增值稅怎么做賬？

1、計提增值稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

2、繳納增值稅及滯納金

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

補繳以前年度增值稅和罰款、滯納金如何做會計分錄？

1、上交時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（稅金）

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

2、轉(zhuǎn)賬時

借：以前年度損益調(diào)整（稅金）

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（稅金）

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整（稅金）

營業(yè)外支出不能稅前扣除 在年底調(diào)增應(yīng)納稅所得額

納稅檢查補交增值稅如何做會計分錄？

1、計提

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

2、查補轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

3、補交增值稅

借：應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸：銀行存款

4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的，納稅檢查補交增值稅做會計分錄：

1、計提時

借：營業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

2、查補轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

3、補交增值稅

借：應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸：銀行存款

4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

以上就是有關(guān)增值稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　企業(yè)在進行完一個公歷年度的工作后，其財務(wù)上的賬表都是要進行一定的年審的。也就是說，要對企業(yè)在全年的一個財務(wù)狀況進行嚴(yán)格地審查。

　　會計人員都知道，企業(yè)在經(jīng)營的過程中是需要繳納和企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容相關(guān)的各種稅款。如果在企業(yè)年審時，還存在有沒有繳納的稅款，企業(yè)必須要進行補繳。

　　那么，對于這種補繳的稅款，財務(wù)會計人員應(yīng)該怎么進行賬務(wù)處理呢？所補交的稅款的會計分錄應(yīng)該怎么寫？

　　年審時需要補交稅款，怎么做賬？

　　企業(yè)在年審時，應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交而未交稅金，做如下會計處理：

　　借:應(yīng)交稅費—某某稅

　　貨:應(yīng)交稅費—未交某某稅

　　實際補交稅款時：

　　借:應(yīng)交稅費--未交某某稅稅

　　貨:銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　會計的每個核算期末（年底，季度或月底），是會計人員最忙碌的時候。即使這個時候，需要處理的工作很多。稅款這方面，會計人員還是需要格外地注意。因為，一旦漏繳稅款，不僅可能會有稅收滯納金，稅務(wù)罰款，甚至?xí)ζ髽I(yè)的信譽產(chǎn)生不良影響。而且，也會給年度審查工作帶來麻煩。因為，年審時，一旦查出賬務(wù)有問題，則需要對全年的賬務(wù)進行比對，這無疑是更大的工作量。

　　所以，財務(wù)人員在日常的細節(jié)工作中，一定要認真和仔細。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，簽訂的購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同等，均應(yīng)按規(guī)定繳納印花，忘記繳納的，需及時補交。補交以前年度的印花稅，會計人員要怎么做賬？來一同了解下吧。

　　補交以往年度印花稅的會計分錄

　　如果印花稅金額不大，可直接計入當(dāng)期損益核算，如果是執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》：

　　借：管理費用——印花稅

　　       貸：銀行存款

　　如果是執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　如果金額較大，則通過以前年度損益調(diào)整科目進行核算：

　　借：以前年度損益調(diào)整（補交的印花稅）

　　       貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整（應(yīng)調(diào)整的所得稅費用）

　　結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　印花稅是什么?

　　印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，簡單理解為以經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等應(yīng)稅憑證文件為對象所征收的稅。

　　印花稅納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，印花稅應(yīng)稅憑證主要包括：

　　1、購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

　　2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

　　3、營業(yè)帳簿；

　　4、權(quán)利、許可證照。

　　對于公司財務(wù)部門而言，所得稅匯算補繳是非常重要的一項工作，全流程大致要耗費半年時間。在實際工作中，匯算清繳需補繳所得稅的會計分錄該怎么做？

　　匯算清繳補交所得稅的會計分錄

　　(1)匯繳后應(yīng)補繳所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　(2)繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。

　　據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則與其他相關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定，中國對企業(yè)所得稅采取按年計算，分月或者分季預(yù)繳的，年終再進行一次清繳的方式征收。所得稅“匯算清繳”，顧名思義是所得稅的納稅人基于自身的會計數(shù)據(jù)，將財務(wù)會計處理方式與稅收法律法規(guī)要求不一致的地方按后者的規(guī)定進行納稅調(diào)整，將企業(yè)財務(wù)上會計的所得調(diào)整為本年度應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)適用稅率計算得出年度應(yīng)納稅額，與年度內(nèi)之前已預(yù)繳稅額相比較后的差額，根據(jù)差額正負，確定應(yīng)補或者應(yīng)退稅款，然后在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提交會計決算報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

　　所得稅費用是指企業(yè)在經(jīng)營過程中獲得經(jīng)營利潤而需要繳納的所得稅，補交上年度所得稅費用時，如何做會計分錄？

　　補交以前年度所得稅費用分錄

　　(1)計提上年度的所得稅費用的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　      　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　(2)公司補交上年度的企業(yè)所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　(4)上交的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費附加、企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。

　　所得稅費用的計算

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅，屬于損益類科目。所得稅費用包含當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用。

　　計算公式如下：

　　當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用。

　　遞延所得稅費用= (期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))，其中不考慮所有者權(quán)益影響的遞延所得稅資產(chǎn)、負債。

　　對查補的以前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，企業(yè)可以通過以前年度損益調(diào)整科目核算，具體的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　補交所得稅的會計分錄

　?。?）調(diào)整應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　?。?）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　?。?）補交稅款時

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在股東權(quán)益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是對企業(yè)的各項收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是，用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　所得稅費用的借貸方向

　　所得稅費用屬于損益類費用支出性科目，增加在借方，減少在貸方。所得稅費用科目核算企業(yè)確認的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。本科目可按“當(dāng)期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　利潤分配的順序

　　1、計算可供分配的利潤；

　　2、提取法定盈余公積金；

　　3、提取任意盈余公積金；

　　4、向股東(投資者)支付股利(分配利潤)。

　　企業(yè)簽訂購銷合同或加工承攬合同時，應(yīng)按規(guī)定及時繳納印花稅。對于補交的印花稅，可設(shè)置管理費用科目或者以前年度損益調(diào)整科目核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　補交印花稅如何做賬？

　　補交以前年度的印花稅，如果金額不大，計入當(dāng)期損益：

　　借：管理費用——印花稅

　　       貸：銀行存款

　　如果補交的印花稅金額較大，影響到所得稅費用，計入以前年度損益調(diào)整，調(diào)整年初未分配利潤，調(diào)整應(yīng)交所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整(補交的印花稅)

　　       貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　        貸：以前年度損益調(diào)整(應(yīng)調(diào)整的所得稅費用)

　　結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整核算內(nèi)容：企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。重要前期差錯一般是指計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　印花稅計算方法

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額*適用稅率。

　　印花稅計稅依據(jù)：應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數(shù)，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)納稅額。

　　印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

　　企業(yè)在日常交易過程中，應(yīng)依法繳納印花稅，在計提時會出現(xiàn)多提或者少提的情況，對于沖回多提的印花稅，具體的會計分錄怎么做？

　　沖回多計提印花稅的會計分錄

　　借：管理費用——印花稅（紅字）（寫明沖回某年某月某日第x號憑證多計提印花稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅（紅字）（寫明沖回某年某月某日第Ｘ號憑證多計提印花稅）

　　補交去年印花稅的會計分錄

　　第一確定金額多少，金額比較小的，直接計入管理費用。

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　如果金額較大，要通過

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　　　利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是印花稅？

　　印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。是對合同、憑證、收據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件征收的稅種。納稅人通過在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來履行納稅義務(wù)。

　　現(xiàn)行印花稅暫行條例，只對印花稅列舉的憑證征稅，有以下幾類：

　?。薄①忎N、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

　?。?、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

　?。场I業(yè)賬簿；

　　４、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照等證件類

　?。怠⑵渌鼞{證．

　　在我國，企業(yè)或個人在超過規(guī)定時間內(nèi)沒有繳納相應(yīng)的印花稅款的話那就需要進行補交，對于補交以前年度印花稅，該如何做會計分錄？

　　企業(yè)補交以前年度的印花稅的會計分錄

　　如果企業(yè)是執(zhí)行的《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，直接計入稅金及附加。

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果補交的印花稅金額較大，影響到所得稅費用，就需要計入以前年度損益調(diào)整，調(diào)整年初未分配利潤。調(diào)整應(yīng)交所得稅的分錄，

　　借：以前年度損益調(diào)整(補交的印花稅)

　　　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整(應(yīng)調(diào)整的所得稅費用)

　　結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤時

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　印花稅是什么？

　　印花稅是對企業(yè)在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。印花稅因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。其納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

　　企業(yè)繳納印花稅會計分錄

　　1、企業(yè)需計提印花稅時：

　　借：稅金及附加-印花稅

       　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

　　繳納印花稅時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

       　　貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)不計提印花稅，會計分錄為：

　　借：稅金及附加-印花稅

       　　貸：銀行存款

     “稅金及附加”科目核算什么？

　　企業(yè)繳納印花稅，應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算，“稅金及附加”科目反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的印花稅、房產(chǎn)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費附加等等。

　　企業(yè)在申報納稅的過程中，如果出現(xiàn)漏交稅費的情況，則應(yīng)在年終匯算清繳后向相關(guān)部門補交稅費，若是企業(yè)發(fā)生補交以前年度房產(chǎn)稅的業(yè)務(wù)，該如何做會計分錄？

　　企業(yè)補交以前年度房產(chǎn)稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　            貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　            貸：銀行存款

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　企業(yè)由于調(diào)整增加或減少以前年度利潤或虧損而相應(yīng)增加的所得稅時相關(guān)的會計分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　由于調(diào)整減少或增加以前年度利潤或虧損而相應(yīng)減少的所得稅時的相關(guān)的會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)同時將以前年度損益調(diào)整的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目中。以前年度損益調(diào)整科目如為貸方余額時的相關(guān)的會計分錄為:

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整科目如為借方余額，作相反的會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)后以前年度損益調(diào)整科目應(yīng)無余額。

　   企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)或上年實際數(shù)。

　　在企業(yè)經(jīng)營過程中可能會因為各種情況而忘記繳納增值稅，出現(xiàn)這種情況時，就需要補交增值稅，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　補交增值稅的會計分錄

　　1、補交當(dāng)年的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　2、補交以前年度的增值稅

　　計提時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　查補轉(zhuǎn)出時：

　　借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　      貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　補交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　      　貸：以前年度損益調(diào)整

　　應(yīng)交稅費包括什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費，主要包括有企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整屬于損益科目，主要是核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項，同時還包括企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項。

　　對于被稅務(wù)局檢查需要補交的以前年度的企業(yè)所得稅，在編制利潤表時，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目來反映。相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　補交以前年度所得稅的賬務(wù)處理

　　1、補提所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　         　貸：應(yīng)交稅費——所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益

　　借：利潤分配——未分配利潤

　         　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、補交時

　　借：應(yīng)交稅費——所得稅

　         　貸：銀行存款

　　以前年度損益調(diào)整的會計處理

　　1、“以前年度損益調(diào)整”核算的是企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。也可以核算企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項。

　　2、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理

　?。?）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　?。?）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目。

　?。?）經(jīng)過以上調(diào)整后，我們要將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。若本科目是貸方余額，則會計分錄借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；要是是借方余額就做的是相反的會計分錄。

　    （4）科目進行結(jié)轉(zhuǎn)以后應(yīng)是無余額的。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中都是需要及時繳納增值稅的，但是有的企業(yè)可能會出現(xiàn)少交稅的情況，此時需要及時進行補交。那么補交以前年度增值稅如何做會計分錄？

　　補交以前年度增值稅的會計分錄

　　一、補交上年度的增值稅會計分錄的做法為：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　二、以前年度查賬補交，查補增值稅的會計分錄：

　　1、計提

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

　　2、查補轉(zhuǎn)出

　　借：應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

　　3、補交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費--未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是增值稅？

　　是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔(dān)的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　增值稅的征收范圍

　　征收范圍包括：貨物、銷售進口有形動產(chǎn)貨物、勞務(wù)、加工和修理修配勞務(wù)、服務(wù)、交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)等。

　　車船稅是每年都要繳納的，如果企業(yè)忘記繳納，今年繳納時就需要補交去年的車船稅。補交去年車船稅時，如何做會計分錄？

　　補交去年車船稅的會計分錄

　　1、補繳車船稅時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　       　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅

　　同時：

　　借：利潤分配---未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、企業(yè)繳納相關(guān)滯納金時，會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　什么是車船稅？

　　是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅法應(yīng)繳納的一種稅。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

　　包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　什么是營業(yè)外支出？

　　是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　企業(yè)如果在以前年度沒有繳納增值稅，則應(yīng)在本年度根據(jù)政策規(guī)定補繳增值稅。這種情況一般通過應(yīng)交稅費、銀行存款等科目進行核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　補交增值稅的會計分錄

　　一、補交當(dāng)年的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　二、補交以前年度的增值稅

　　1、計提時的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　2、查補轉(zhuǎn)出時的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　3、補交增值稅時的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整時的會計分錄

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是損益類賬戶，用于核算企業(yè)對以前年度發(fā)生的多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整。該科目貸方記增加，登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益；借方記減少，登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益損失；期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　企業(yè)在自查時發(fā)現(xiàn)過去年度未繳納印花稅時，就需要及時進行補繳，補繳印花稅時，一般計入稅金及附加科目、以前年度損益調(diào)整科目核算，有關(guān)會計分錄怎么做？

　　補繳印花稅的會計分錄

　　如果企業(yè)是執(zhí)行的《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，直接計入稅金及附加。

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果補交的印花稅金額較大，影響到所得稅費用，就需要計入以前年度損益調(diào)整，調(diào)整年初未分配利潤。調(diào)整應(yīng)交所得稅的分錄，

　　借：以前年度損益調(diào)整(補交的印花稅)

　　　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整(應(yīng)調(diào)整的所得稅費用)

　　結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤時

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是指企業(yè)對以前年度多計或少計的收入或者費用調(diào)整的科目,這樣才不會影響到本年度利潤總額。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)需要調(diào)整的損益數(shù)，上年少計收益、多計費用的要調(diào)增利潤時記貸方、上年少計費用、多計收益的要調(diào)減利潤時記借方。

　　以前年度損益調(diào)整借方是表示調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用。貸方是表示調(diào)整增加以前年度的利潤或減少以前年度的虧損，由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用。

地方稅費若未繳納齊全，在匯算清繳時還需補交，對于補交地稅稅款的會計分錄該怎么做？

　　補交地稅稅款的會計分錄

　　1、補記時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　　　　　其他應(yīng)交款—教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　　　其他應(yīng)交款—教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費科目是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。