我司設立的子公司，以外聘管理團隊的形式進行運營。該管理團隊屬于外部合作單位，我司應向合作單位定期支付管理費用。請問所聘請的管理團隊人員取得的工資薪金是否可以在子公司的企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　此時得確定這個管理團隊人員的用工性質。

　　1、如果管理團隊人員在子公司工作，受子公司規(guī)章制度約束，那么屬于勞務派遣。由合作單位公司給子公司開給勞務派遣服務發(fā)票，子公司以此作為扣除憑證。

　　此時，工資薪金如果是子公司支付給合作單位公司發(fā)放，則貴司應以相關的費用直接扣除，不作為工資薪金稅前扣除。如果是子公司直接支付給管理團隊的人員，則該部分工資薪金可以直接稅前扣除。

　　2、如果管理團隊人員在子公司工作，但子公司沒有管理權，仍由合作單位公司對這些人員進行管理。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》的相關規(guī)定，應由合作單位公司為子公司提供企業(yè)管理服務項目的發(fā)票，子公司以此作為扣除憑證。

　　由于子公司是聘請的管理團隊來負責企業(yè)的整體運營，是實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，因此在取得稅前扣除憑證后，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　勞務人員的費用一般通過管理費用、勞務成本、銀行存款等科目進行會計核算，對于勞務人員費用的會計分錄該怎么寫？

　　勞務人員費用的會計分錄

　　1、如果勞務費用一般計入管理費用：

　　借：管理費用——勞務費

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果勞務費用一般計入勞務成本：

　　借：勞務成本

　　　　貸：銀行存款

　　勞務費是什么？

　　勞務費（即個人所得稅中的勞務報酬）是指個人獨立從事各種非從業(yè)勞務取得的收入。勞務報酬與工資性收入的區(qū)別在于，勞務報酬是獨立個體從事自由職業(yè)取得的收入，而工資性收入屬于非獨立的個人勞動活動。即在機關和企事業(yè)單位中任職、受雇而得到的報酬，存在雇傭與被雇傭關系。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費等。

　　管理費用是費用類科目，借方表示管理費用的發(fā)生，貸方表示沖減管理費用和期末結轉管理費用本期發(fā)生額到本年利潤賬戶。

　　勞務成本是什么？

　　勞務成本是指企業(yè)提供勞務作業(yè)而發(fā)生的成本，相對于公司勞務收入而言，可以是公司內也可以是公司外。勞務成本包括提供修理、搬運服務等，相應的人工工資、福利、勞保、相關費用等。

　　企業(yè)在業(yè)務繁忙時，會招聘一些兼職人員，核算兼職工資時一般涉及“應付職工薪酬”會計科目。那么對于兼職人員的工資應如何做會計分錄？

　　兼職人員工資的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　       貸：應付職工薪酬

　　2、支付時：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　              應交稅費-個人所得稅

　　什么是管理費用？

　　是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、管理人員工資及福利費等。屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或利得。

　　什么是應付職工薪酬？

　　是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。企業(yè)通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。

　　“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。

　　企業(yè)除了有正式員工外還會有兼職人員，兼職人員的工資與正式員工的賬務處理均通過管理費用、制造費用、應付職工薪酬等科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　兼職人員工資的會計分錄

　　借：生產成本

　　　　制造費用

　　　　管理費用

　　　　銷售費用

　　　　研發(fā)支出

　　　　在建工程

　　　　貸：應付職工薪酬

　　發(fā)放時

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是生產成本？

　　生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發(fā)生的各項生產費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料、直接工資、其他直接支出以及分配轉入的間接費用。

　　為了核算生產成本，可設置生產成本賬戶進行核算，生產成本賬戶又可以分為基本生產成本和輔助生產成本賬戶進行核算。

　　生產成本借方登記增加額，貸方登記減少額，期末余額一般在借方。

　　相關的計算公式

　　期初在產品成本+本期發(fā)生生產費用=本期完工產品成本+期末在產品成本

　　制造費用是什么？

　　制造費用是企業(yè)生產單位為生產產品或提供勞務而發(fā)生的，應計入產品或勞務成本但沒有專設成本項目的各項生產費用，包括間接材料費、間接人工費用、折舊費等。企業(yè)應當根據(jù)制造費用的性質，在合理地選擇制造費用分配方法。

　　制造費用賬戶屬于成本費用類賬戶，借方登記歸集發(fā)生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，月末無余額。

　　多數(shù)企業(yè)都會自建食堂來為員工提供伙食，支付食堂人員工資時，一般設置應付職工薪酬科目核算，具體會計分錄應怎么做？

　　食堂人員工資的會計分錄

　　１、支付的時候：

　　借：應付職工薪酬－－職工工資

　　       貸：應交稅費－－個人所得稅

　　              庫存現(xiàn)金

　?。?、月末分配時候

　　借：管理費用－－福利費

　　      貸：應付職工薪酬－－職工工資

　　廚師的工資會計分錄

　　這個也得分兩種情況，得看這個飯?zhí)檬欠袷菍儆谟摹?/p>

　　一、非盈利的，可以在福利費中支出（比如孤兒院，福利院的飯?zhí)茫?/p>

　　借：管理費用－福利費

　      　貸：銀行存款

　　二、盈利的（我們日常所看到的酒樓，大飯店）

　　借：管理費用——工資

　      　貸：應付職工薪酬——工資

　　借：應付職工薪酬——工資

　       　貸：應交稅費——代扣代繳的個人所得稅

　             　銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　應付職工薪酬會計核算

　　應付職工薪酬屬于負債類會計科目，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　應付職工薪酬科目在借方發(fā)生額表示實際支付的工資薪金，社保，公積金的金額。

　　應付職工薪酬科目在貸方發(fā)生額表示計提的工資薪金，社保，公積金的金額。

　　如果是應付職工薪酬科目的期末余額，表示計提尚未發(fā)生（或者支付）的工資薪金，社保，公積金的金額。

　　銷售部門的人員由于業(yè)務需要出差，發(fā)生的交通費、住宿費和公雜費等差旅費支出，應如何做會計分錄？

　　銷售人員差旅費的會計分錄怎么做？

　　如果沒有向公司借錢

　　借：銷售費用-差旅費

　　      貸：庫存現(xiàn)金

　　借出時

　　借：其他應收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　報銷時

　　全部花完

　　借：銷售費用-差旅費

　　       貸：其他應收款

　　有剩余現(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       銷售費用-差旅費

　　       貸：其他應收款

　　補款時

　　借：銷售費用-差旅費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　              其他應收款

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。

　　差旅費包括什么內容？

　　差旅費是指出差期間因辦理公務而產生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用，差旅費主要包括：

　　交通費：出差途中的車票、船票、機票等;

　　車輛費用：如果是自帶車輛，出差路上的油費、過路費、停車費等;

　　住宿費;

　　補助、補貼：誤差補助、交通補貼等;

　　市內交通費：目的地的公交、出租等費用;

　　雜費：行李托運、訂票費等

　　差旅費報銷：

　　1、差旅費核算的內容：用于出差旅途中的費用支出，包括購買船、火車、車、飛機的票費、伙食補助費、住宿費及其他方面的支出。

　　2、在一般情況下，如果單位補助了出差伙食費，就不會在報銷外地餐費了，或者是如果報銷了外地餐費，就不會再補助出差伙食費了。

　　3、差旅費的證明材料主要有：出差時間、人員姓名、地點、支付憑證、任務等等。

　　研發(fā)人員取得的獎金可以計入研發(fā)支出科目進行核算，發(fā)放獎金時，計入應付職工薪酬科目核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　研發(fā)人員獎金分錄

　　計提獎金的時候：

　　借：研發(fā)支出-資本化(費用化)資產-獎金

　　       貸：應付職工薪酬-工資

　　發(fā)放獎金的時候：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　月末費用化支出結轉到管理費用：

　　借：管理費用-研發(fā)費用

　           貸：研發(fā)支出-費用化支出

　　應付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償?shù)取?/p>

　　費用化支出和資本化支出的區(qū)別

　　費用化是指將企業(yè)的某項支出直接計入到當期的費用，不用在以后會計期間進行分攤，而資本化是指符合條件的相關費用支出不計入當期損益，而是計入相關資產成本，作為資產負債表的資產類項目管理。在實際操作中，某項費用是資本化還是費用化由企業(yè)根據(jù)實際情況來確認即可。

　　企業(yè)自主研發(fā)一項新技術，需要分為兩個階段來理解，即研究階段和開發(fā)階段。由于在研究階段，企業(yè)無法判斷該階段所發(fā)生的費用是否能夠成功研發(fā)出成果，難以預知和確定這其中因果關系。

　　所以為了穩(wěn)健起見，避免這些不確定因素影響整個經營效益，因此該階段所產生的費用，一律計入當期損益。而“費用化支出”就是指研究與開發(fā)期間發(fā)生的全部期間費用。

　　反觀“資本化支出”，它是企業(yè)在經營過程中對其資產的耗用，也包括利用資產產生新的資產，換句話說就是，花錢自行研發(fā)新技術，而研發(fā)成功的費用應算入資產的價值成本中。即開發(fā)階段能判定該費用支出滿足資本化條件的，計入無形資產的研發(fā)成本。

　　不同階段支出的會計處理差異巨大，正確區(qū)分研究階段和開發(fā)階段就成為研發(fā)支出會計處理的關鍵。

　　簡而言之，就是企業(yè)在研究階段所發(fā)生的費用，計入“費用化支出”，即“研發(fā)支出——費用化支出”，后結轉為當期損益。

　　而企業(yè)在開發(fā)階段的費用支出，能判定滿足資產化條件的，就計入資產化支出，即“研發(fā)支出——資本化支出”;等研發(fā)成功可達到預定用途時結轉費用，即轉入“無形資產”。反之，則計入“研發(fā)支出——費用化支出”。

　　離職員工由于工資多發(fā)而將工資退回原單位的，對于退回的工資，可通過應付職工薪酬科目核算，具體如何做會計分錄？

　　離職人員退回工資如何做賬？

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：應付職工薪酬-工資

　　同時做之前計提工資的沖銷處理：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：生產成本

　              　制造費用

　              　管理費用

　             　 銷售費用

　              　勞務成本等科目

　　離職補償金會計分錄

　　一般來說，離職補償金應該計入管理費用-工資列支。

　　借：管理費用

　　       貸：應付職工薪酬

　　借：應付職工薪酬

　　        貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　計提發(fā)放工資的會計分錄

　　1、計提工資用分錄

　　借：管理費用-公司經費-工資

　　       管理費用-董事會費-工資

　　       制造費用-工資

　　       生產成本-基本生產成本-工資

　　       銷售費用-工資

　　       貸：應付職工薪酬-工資

　　2、計提五險一金

　　借：應付職工薪酬-工資(應發(fā)工資數(shù))

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款(實發(fā)工資數(shù))

　　              其他應付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等(代扣代繳金額)

　　              其他應付款-住房公積金(代扣代繳金額)

　　              應交稅費-應交個人所得稅(代扣代繳金額)

　　3、實際交納

　　借：其他應付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　       其他應付款-住房公積金

　　       應交稅費-應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　4、發(fā)放工資用分錄

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：應交稅費-工資所得個人所得稅(實發(fā)生額)

　　              銀行存款(實發(fā)生額)

　　              庫存現(xiàn)金(實發(fā)生額)

　　兼職人員工資在沒開具發(fā)票的情況下，應計入應付職工薪酬科目、管理費用科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　兼職人員工資沒發(fā)票的會計分錄

　　借：管理費用—勞務費

　　       貸：應付職工薪酬

　　借：應付職工薪酬

　       　貸：銀行存款

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目屬于負債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發(fā)放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付而未付的職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目還應當按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經費”、“工會經費”、“職工福利”、“社會保險費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

　　管理費用怎么理解？

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　該科目應當按照管理費用的費用項目設置明細科目從而進行明細核算。

　　銷售部門人員工資支出，一般設置銷售費用科目、應付職工薪酬科目進行有關會計核算，相應的會計分錄怎么做？

　　銷售人員工資會計分錄

　　計提工資會計分錄：

　　借：銷售費用(銷售人員薪酬)

　　　　貸：應付職工薪酬

　　實際發(fā)放：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　工資薪金是指企業(yè)每個年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，主要有：基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　應付職工薪酬是什么意思？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。

　　職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利，企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利。

　　銷售人員差旅費分錄

　　會計分錄：

　　如果沒有向公司借錢

　　借：銷售費用——差旅費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　借出時

　　借：其他應收款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　報銷時

　　全部花完

　　借：銷售費用——差旅費

　　　　貸：其他應收款

　　有剩余現(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　銷售費用——差旅費

　　　　貸：其他應收款

　　補款時

　　借：銷售費用——差旅費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　其他應收款