企業(yè)經(jīng)營過程中除了可以采取一般征收辦法計(jì)稅，也可以采取簡易征收辦法計(jì)稅。對于簡易計(jì)稅辦法下發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　簡易征收進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

　　如果企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，意味著進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額部分轉(zhuǎn)入相關(guān)成本，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　?。?當(dāng)為原材料，其會(huì)計(jì)分錄如下；

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　之前是：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　?。?當(dāng)為固定資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在建工程（或固定資產(chǎn)）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。

　　一般稅人銷售貨物可以選擇簡易計(jì)稅的情況

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

　　1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

　　2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。

　　4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

　　5.自來水。

　　6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：

　　1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi));

　　2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。一般納稅人增值稅稅率主要有13％、9％、6％以及0％。

　　一般納稅人的稅率有哪些？

　　一般納稅人稅率，指的是一般納稅人增值稅稅額占貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的比率。

　　一般納稅人增值稅稅率主要有：13％、9％、6％以及0％，其適用情況具體如下：

　　1、適用13％稅率：

　　銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

　　2、適用9％稅率：

　　提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、建筑服務(wù)等，包括農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、居民用煤炭制品、食用鹽、暖氣、石油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、食用植物油、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物等。

　　3、適用6％稅率：

　　提供現(xiàn)代服務(wù)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)）、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)。

　　4、適用0％稅率：

　　出口貨物等特殊業(yè)務(wù)，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　需要注意的是，銷售下列貨物必須適用簡易計(jì)稅方法：適用3％征收率

　　1、自來水公司銷售自來水。

　　2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。

　　3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

　　簡易計(jì)稅方法，也被稱為簡易征收。一般納稅人的部分特定項(xiàng)目可以選擇簡易計(jì)稅方法對增值稅進(jìn)行計(jì)算。那么一般納稅人簡易計(jì)稅的賬務(wù)處理怎么做?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　一般納稅人簡易計(jì)稅的賬務(wù)處理

　　取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅

　　簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅有哪些區(qū)別?

　　簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅的區(qū)別體現(xiàn)在兩者的適用范圍不同：

　　1、一般情況下，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額為銷售額與征收率兩者相乘的乘積。

　　2、對于一般納稅人的部分特定項(xiàng)目，比如一般納稅人提供的公交客運(yùn)、出租車、軌道交通等服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅方法對增值稅進(jìn)行計(jì)算。

　　一般納稅人一般計(jì)稅的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　簡易征收的范圍

　　1、建筑業(yè)簡易征收范圍包括了一般納稅人通過清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。

　　2、電影放映服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、文化體育服務(wù)、收派服務(wù)、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)、寄售商店代銷寄售物品、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品等可以選擇簡易計(jì)稅。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》里規(guī)定了小規(guī)模納稅人申報(bào)增值稅的流程，小規(guī)模納稅人在申報(bào)時(shí)可以參考，那么具體的流程有哪些？

　　小規(guī)模申報(bào)增值稅的具體流程

　　1、首先登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入電子稅務(wù)局之后，點(diǎn)擊申報(bào)繳納。

　　2、進(jìn)入繳納申報(bào)界面后，點(diǎn)擊增值稅適用于小規(guī)模納稅人后面的填寫申報(bào)表。

　　3、規(guī)模納稅人增值稅免稅收入填寫在：第10行或者11行。

　　4、填寫好免稅收入之后，再填寫免稅額。小規(guī)模納稅人免稅額填寫在：第18行或者第19行。5、在表尾的是否自行申報(bào)處選擇是或者否，選擇是，代表的是企業(yè)內(nèi)部的人員進(jìn)行申報(bào)。選擇是否自行申報(bào)之后，再填寫辦理人員的身份證號(hào)。

　　6、核對無誤之后，點(diǎn)擊申報(bào)。

　　增值稅的征稅范圍

　　一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

　　特殊項(xiàng)目：貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；——貨物期貨交VAT，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)，寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)，集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。

　　視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。將貨物交由他人代銷，代他人銷售貨物，將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外），將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。

課程背景

　　現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理人員已不是單單的財(cái)務(wù)工作者，更需要具備完善的法律知識(shí)體系。這些必備的技能也是財(cái)務(wù)人員和其他部門順利溝通和合作的基石，更是防范風(fēng)險(xiǎn)的利器。高頓財(cái)務(wù)培訓(xùn)課程為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人量身定制，從實(shí)際角度出發(fā)，通過法律知識(shí)的培訓(xùn)，讓您樹立法制意識(shí)，遵守財(cái)務(wù)依法管理的原則，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、科學(xué)化管理。

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理除了受財(cái)務(wù)、稅務(wù)法規(guī)的約束外，還同時(shí)受到其他法律的約束，財(cái)務(wù)人員如果對相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律缺乏了解，一些平時(shí)無心的慣常操作或者不經(jīng)意的操作，將使企業(yè)或個(gè)人面臨嚴(yán)重的法律責(zé)任。因此，財(cái)務(wù)人員除了應(yīng)當(dāng)了解財(cái)務(wù)、稅務(wù)法律外，還應(yīng)當(dāng)了解與財(cái)務(wù)工作相關(guān)的其它法律規(guī)范的相關(guān)背景知識(shí)及實(shí)踐操作中的風(fēng)險(xiǎn)防范。我們圍繞財(cái)務(wù)工作密切相關(guān)的法律問題，根據(jù)講師為企業(yè)提供法律服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，通過案例分析和講解，輔導(dǎo)企業(yè)及財(cái)務(wù)人員拓展法律知識(shí)，提供風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

課程收益

　　了解作為財(cái)務(wù)人員必須具備的法律體系

　　通過案例學(xué)習(xí)分解粗糙的法律知識(shí)

　　消除合同爭議的風(fēng)險(xiǎn)

　　學(xué)習(xí)審核商務(wù)合同的技巧

　　將財(cái)務(wù)和法律有機(jī)結(jié)合達(dá)到融會(huì)貫通

課程對象

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理

　　提升至財(cái)務(wù)經(jīng)理職位的會(huì)計(jì)經(jīng)理

課程大綱

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　　增值稅是我國的四大稅種之一，也是我國財(cái)政收入最重要的來源之一，增值稅的增稅范圍十分廣泛，那么增值稅的含義到底是什么？增值稅的征稅范圍廣不廣？

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從稅收計(jì)算原則來看，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)等多個(gè)環(huán)節(jié)的商品增值或增值征收的流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，即由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，只有當(dāng)有增值時(shí)，才需要征稅。如果沒有增值稅，就不會(huì)征稅。

　　增值稅的征稅范圍

　　增值稅的征稅范圍包括三個(gè)，包括一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。特殊項(xiàng)目：貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)；集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。特殊行為：視同銷售，均要征收增值稅。

　　增值稅的類型

　　根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

　　生產(chǎn)型增值稅是指在征收增值稅時(shí)，只能抵扣屬于非固定資產(chǎn)的生產(chǎn)資料的稅款，不允許抵扣固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的稅款。收入型增值稅是指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未經(jīng)折舊的部分不計(jì)入扣除項(xiàng)目的金額。這類增值稅的征稅對象大致相當(dāng)于國民收入，因此被稱為收入型增值稅。消費(fèi)型增值稅，消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個(gè)社會(huì)而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值，因此稱為消費(fèi)型增值稅。

　　增值稅是初級(jí)會(huì)計(jì)考試中的重要考點(diǎn)之一，具體考察的內(nèi)容包括：增值稅的一般征收范圍、征收的特殊項(xiàng)目以及征收增值稅的特殊行為。

　　征收增值稅的一般范圍有哪些？

　　增值稅征收的一般范圍包括：銷售或進(jìn)口貨物；提供加工、修理修配勞務(wù)；交通運(yùn)輸服務(wù)；郵政服務(wù)；電信服務(wù)；建筑服務(wù)；金融服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)；生活服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等。

　　增值稅征收的特殊項(xiàng)目包括什么？

　　貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），貨物期貨交增值稅，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)；集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。

　　什么是增值稅征收的特殊行為？

　　視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計(jì)繳稅費(fèi)的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。

　　1、將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

　　2、代他人銷售貨物；

　　3、設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

　　4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　5、將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；

　　6、將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物用于分配給股東或投資者；

　　7、將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

　　8、將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物購買的貨物無償贈(zèng)送他人。

　　怎么理解增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理來說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值則不征稅。

　　增值稅是我國稅制中的一項(xiàng)重要稅種，納稅期限對納稅人來說尤為重要。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條的規(guī)定，增值稅的納稅期限根據(jù)納稅人的具體情況而定，可以是1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。對于以1個(gè)月或1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的納稅人來說，其納稅期滿之日起的15日內(nèi)是其申報(bào)納稅的期限。也就是說，在這15天內(nèi)，納稅人需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅款，并繳納相應(yīng)的稅款。而對于不能按照固定期限納稅的納稅人而言，可以按次進(jìn)行納稅。這意味著他們需要在發(fā)生納稅義務(wù)的時(shí)候及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳款。

　　具體的納稅期限需要根據(jù)實(shí)際情況來確定，而且按次納稅的納稅人也需要按時(shí)履行納稅義務(wù)。關(guān)于增值稅的征稅范圍，一般范圍包括銷售(包括進(jìn)口)貨物和提供加工及修理修配勞務(wù)。這些納稅人需要依法納稅，并按照規(guī)定的納稅期限進(jìn)行申報(bào)繳款。此外，還有一些特殊項(xiàng)目被納入增值稅的征稅范圍。例如，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)在實(shí)物交割環(huán)節(jié)需要繳納增值稅;銀行銷售金銀、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品、寄售業(yè)銷售委托人寄售物品以及集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品等業(yè)務(wù)也都需要納稅。

　　另外，還存在一些特殊行為被視同為銷售貨物，需要征收增值稅。這些行為包括將貨物交由他人代銷、代他人銷售貨物、將貨物從一地移送至另一地、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)以及將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。綜上所述，增值稅的納稅期限根據(jù)納稅人的具體情況而定，可以是1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。納稅人需要根據(jù)自己的情況按時(shí)履行納稅義務(wù)，同時(shí)也需要明確增值稅的征稅范圍，確保自己按規(guī)定繳納相應(yīng)的稅款。

　　增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。未交增值稅是應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目，那么轉(zhuǎn)出未交增值稅的含義是什么？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么含義？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅是指：未交增值稅是“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)明細(xì)科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時(shí)無發(fā)生額，在月份終了時(shí)進(jìn)行核算。”

　　增值稅的含義

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

　　增值稅的征稅范圍

　　一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

　　特殊項(xiàng)目：貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；——貨物期貨交VAT，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)，寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)，集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。

　　視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。將貨物交由他人代銷，代他人銷售貨物，將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外），將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。

　　簡易計(jì)稅方法的稅率是3%和5%。簡易計(jì)稅又稱簡易征收，即簡易征稅辦法，是納稅人因特殊行業(yè)，無法取得或抵扣增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，所以采取簡易計(jì)稅的方法來征收增值稅。

　　簡易計(jì)稅的計(jì)算公式

　　簡易計(jì)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額（不含增值稅）×征收率（5%、3%）；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

　　簡易計(jì)稅的適用范圍

　　小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，“可以”選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。其主要包括以下情況：

　　A、傳統(tǒng)增值稅的時(shí)候就允許用簡易的：征收率為3%

　　1、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位（裝機(jī)容量為5萬千瓦及以下）生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。

　　2、自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。

　　4、自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

　　5、自產(chǎn)的自來水。

　　6、自來水公司銷售自來水。

　　7、自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

　　8、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

　　9、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。

　　10、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

　　11、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。

　　B、營改增后允許用簡易的：征收率有3%和5%兩種

　　按照3%的征收率計(jì)稅的有：

　　1、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。（不含鐵路客運(yùn)）

　　包括：輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。

　　2、動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、音效合成、字幕制作等，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。

　　3、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

　　4、以納入“營改增”試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

　　5、在納入“營改增”試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

　　6、以清包工方式提供的建筑服務(wù)。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

　　7、為甲供工程提供的建筑服務(wù)。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

　　8、提供非學(xué)歷教育服務(wù)（提示：學(xué)歷教育免稅）。

　　9、一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法。

　　按照5%的征收率計(jì)稅的有：

　　1、銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　　2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

　　房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：

　?。?）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

　　（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

　　3、出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　　4、一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。

　　5、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。

　　6、2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

　　7、納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。

　　8、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　簡易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法的區(qū)別

　　1、計(jì)算公式不同

　?。?）簡易計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

　?。?）一般計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

　　2、適用范圍不同

　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，一般納稅人在特定情況下可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的。

　　3、稅率不同：

　　一般計(jì)稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及不同稅率（13%、9%、6%、0%）；簡易計(jì)稅辦法使用的稅率一般為3%或5%。

　　4、抵扣不同：

　　適用簡易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;采用一般計(jì)稅方法的通?？梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額。

　　5、開具專票不同：

　　適用按3%簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目，小規(guī)模納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票;而采用一般計(jì)稅方法的一般納稅人通?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票。

　　簡易計(jì)稅方法主要適用范圍分為兩大類，一是小規(guī)模納稅人全部增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目均適用簡易計(jì)稅方法；二是一般納稅人某些特殊業(yè)務(wù)可以適用簡易計(jì)稅方法。

　　簡易計(jì)稅方法，簡化了計(jì)算過程，應(yīng)納增值稅稅額僅與應(yīng)稅銷售額相關(guān)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)納增值稅稅額為不含稅應(yīng)稅銷售額與適用征收率的乘積。

　　小規(guī)模納稅人適用于簡易計(jì)稅法的公式是什么？

　　小規(guī)模納稅人適用于簡易計(jì)稅法的公式是：增值稅=不含稅銷售額×征收率，小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)稅方法適用于簡易計(jì)稅法，其征收率為3%或5%，目前執(zhí)行的優(yōu)惠稅率為1%的征收率。

　　簡易計(jì)稅辦法和一般計(jì)稅方法的區(qū)別?

　　簡易計(jì)稅辦法和一般計(jì)稅方法的區(qū)別在于適用范圍不同、計(jì)算方法不同。在適用范圍上，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅；而一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在計(jì)算方法上，簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；而一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　一般納稅人特殊應(yīng)稅銷售行為有哪些？

　　一般納稅人特殊應(yīng)稅銷售行為包括（非全部）：

　　一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，即以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅法計(jì)算和繳納增值稅。

　　一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易價(jià)稅方法計(jì)算和繳納增值稅。

　　自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；縣級(jí)及縣級(jí)以下裝機(jī)容量為5萬千瓦以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力；自來水公司銷售自來水；自產(chǎn)的自來水；自產(chǎn)的商品混凝土；寄售商店代銷的寄售物品；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；公共交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　以清包工方式提供的建筑服務(wù)，為甲供工程提供的建筑服務(wù)，提供非學(xué)歷教育服務(wù)；一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)；一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。

　　另外，一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易計(jì)稅法計(jì)稅，且執(zhí)行2%的征收率征收增值稅。

　　提供物業(yè)管理服務(wù)的企業(yè)，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，可按簡易計(jì)稅法繳納增值稅。

　　如果現(xiàn)在提到增值稅，最先讓你想起的是哪些知識(shí)點(diǎn)?

　　是應(yīng)納稅額的計(jì)算公式?是征稅范圍?還是視同銷售?不過有一個(gè)知識(shí)點(diǎn)很容易讓人給忽略，但又十分的重要。這個(gè)知識(shí)點(diǎn)就是增值稅的稅率與征收率。

　　Q:

　　為什么增值稅需要分為稅率和征收率呢?

　　A:

　　由于增值稅的納稅人依據(jù)經(jīng)營規(guī)模和會(huì)計(jì)核算的健全程度，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。所以增值稅需要分為稅率和征收率。通常情況下一般納稅人采用稅率，小規(guī)模納稅人采用征收率。

　　可以通過下圖來區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的區(qū)別和聯(lián)系。

　　這里拓展一下小規(guī)模納稅人的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：在圖中的3個(gè)特殊情況中，其他個(gè)人(非個(gè)體戶)是必須依照小規(guī)模納稅人計(jì)稅的。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。換而言之，由企業(yè)決定是否依據(jù)小規(guī)模納稅人納稅，非強(qiáng)制性。

　　是不是任何情況下，小規(guī)模納稅人都不能開具增值稅專用發(fā)票呢?其實(shí)并不完全是的，如果是“銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開”這一情況，根據(jù)最新的情況小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。

　　一般納稅人適用的稅率分為13%、9%、6%還有零稅率。

　　適用13%稅率的情況：

　　這是增值稅稅率的一般情況。這里的“貨物”比較特殊，是指“有形動(dòng)產(chǎn)”。電力、熱力、氣體都屬于“有形動(dòng)產(chǎn)”。換句話說，銷售或進(jìn)口電力、熱力、氣體等“貨物”是需要繳納增值稅的。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)要記住報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物是不看原產(chǎn)地的!就算原產(chǎn)地是我國，只要在境外溜了個(gè)彎，再回來我國境內(nèi)。除享受免稅政策外，在進(jìn)口環(huán)節(jié)均屬繳納增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅是由海關(guān)代征的。海關(guān)征收關(guān)稅和代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

　　適用9%稅率的情況：

　　適用9%低稅率的貨物基本上都是生活中不可或缺的物品。農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽等與燒菜做飯相關(guān);自來水、暖氣、冷氣等與生活聯(lián)系緊密;圖書、報(bào)紙、雜志能豐富精神生活;化肥、飼料、農(nóng)業(yè)、農(nóng)機(jī)等與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)。執(zhí)行低稅率就是為了更好地保障生活所需，所以和吃飯、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、精神生活等相關(guān)的貨物均使用9%的低稅率。

　　適用6%稅率的情況

　　適用6%適用稅率的情況，不包括不動(dòng)產(chǎn)的租賃和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)兩種情況。

　　使用零稅率的情況

　　1. 納稅人“出口”貨物，稅率為零;國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　2.境內(nèi)單位和個(gè)人“跨境銷售”國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的“服務(wù)、無形資產(chǎn)”，比如廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)等，稅率為零。

　　為什么出口貨物執(zhí)行零稅率呢?因?yàn)橛械膰也]有增值稅，為了提高出口貨物在境外的競爭力，出口貨物執(zhí)行零稅率，就可以和其他國家同類型產(chǎn)品更公平地競爭。還有就是鼓勵(lì)出口。

　　小規(guī)模納稅人主要適用3%的征收率、依照3%征收率“減按2%”征收的情況、5%的征收率情況(本文不涉及)。

　　適用3%的征收率的情況

　　我們使用的是排除法，排除以上四種應(yīng)稅行為后，剩下的應(yīng)稅行為就是小規(guī)模納稅人適用3%的征收率的情況。

　　注意：自己使用過的物品是不屬于舊貨。舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物。

　　其實(shí)采用征收率納稅并不是小規(guī)模納稅人的專屬，一般納稅人是可以采用征稅率納稅的。

　　一般納稅人如果有寄售商店代銷寄售物品或典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品的銷售行為是暫按照3%的征收率納稅。

　　依照3%征收率“減按2%”征收的情況

　　分為兩個(gè)方面。一方面是銷售舊貨，另一方面是銷售自己使用過的購入時(shí)不得抵扣且“未抵扣”過進(jìn)項(xiàng)稅固定資產(chǎn)。

　　計(jì)算方法是：含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%

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　　公司會(huì)對公司的庫存商品進(jìn)行定期盤點(diǎn)，在盤點(diǎn)時(shí)，不只是清點(diǎn)存貨的數(shù)量，還需要看數(shù)目與賬目是否符合，存貨是否有損壞等，在存貨盤點(diǎn)時(shí)，需要做的準(zhǔn)備工作有哪些？

　　存貨盤點(diǎn)的準(zhǔn)備工作

　　1、制訂計(jì)劃：人員的確定及分工，盤點(diǎn)時(shí)間，連續(xù)編號(hào)的盤點(diǎn)標(biāo)簽，若是較大的企業(yè)要繪制存貨擺放示意圖，以及規(guī)劃盤點(diǎn)路線等。

　　2、組織盤點(diǎn)人員：一般以3~5人為宜，由主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，要有財(cái)務(wù)、保管和供銷等人員參加。

　　3、整理資料：對賬冊及審計(jì)期間內(nèi)的各期的盤點(diǎn)清冊進(jìn)行進(jìn)一步的匯總復(fù)核，并且對存貨的品質(zhì)等狀況予以說明。

　　4、斷賬清查：為了保證盤點(diǎn)正確，盤點(diǎn)某存貨實(shí)物時(shí)，應(yīng)停止收發(fā)并禁止將貨物任意移轉(zhuǎn)。

　　5、確認(rèn)"產(chǎn)權(quán)"：對企業(yè)代保管或者是來料加工的材料，又或是已辦出庫手續(xù)尚未提貨的存貨以及委托寄售(存)的商品，在盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)明確列示，以免與企業(yè)的存貨相混淆。

　　6、避免漏盤：有的企業(yè)將委托加工材料、臨時(shí)寄存在它處或暫時(shí)借出的原材料沒有在盤點(diǎn)表上列示。因此，在盤點(diǎn)前要審查委托加工材料科目，要求會(huì)計(jì)人員清理材料有關(guān)出庫憑證，以避免企業(yè)資產(chǎn)漏列。

　　7、用ABC分類法：對于品種繁雜以及規(guī)格眾多，抽樣盤點(diǎn)的重點(diǎn)若是A類材料，其抽樣在50%左右;對B類和C類材料，其抽樣在20%和10%即可。

　　8、準(zhǔn)備好量器具：準(zhǔn)備好各種必要的度量衡器具并校正，保證盤點(diǎn)計(jì)量的準(zhǔn)確。

　　9、分類堆放，有序排列：按品種規(guī)格分類，做到有序堆放、按數(shù)碼齊。

　　10、外包裝應(yīng)寫清規(guī)格與容量：應(yīng)寫明貨物名稱、數(shù)量以及規(guī)格，便于清點(diǎn)。

　　11、合理報(bào)耗：對正常范圍內(nèi)的自然損耗以及合理性損耗，，盡量達(dá)到正確合理。

　　存貨盤點(diǎn)的方法

　　企業(yè)確定存貨的實(shí)物數(shù)量的方法有兩種：實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制。

　　實(shí)地盤存制：是指企業(yè)平時(shí)只在賬簿中記錄存貨的增加數(shù)，不記錄相關(guān)的減少數(shù)，在期末的時(shí)候依據(jù)清點(diǎn)所得的實(shí)存數(shù)來計(jì)算當(dāng)期存貨的減少數(shù)。

　　永續(xù)盤存制：是指設(shè)置各種的數(shù)量金額的存貨明細(xì)賬賬簿，依據(jù)有關(guān)憑證，逐日逐筆記錄材料、產(chǎn)品和商品等的收發(fā)或是領(lǐng)退的數(shù)量和金額，實(shí)時(shí)結(jié)出賬面留存的數(shù)量和金額。