臨近年底,會計處理賬務時,一般都會涉及跨年費用支出的問題。對于跨年費用,可通過以前年度損益調整科目進行核算,相關的會計分錄該怎么做?
跨年費用支出如何做會計分錄?
1、企業發生跨年費用支出,會計分錄為:
借:以前年度損益調整
貸:銀行存款(或應付賬款等科目)
2、因企業跨年費用調整而增加所得稅費用的,會計分錄為:
借:以前年度損益調整
貸:應交稅費——應交所得稅
3、企業結轉往年跨年支出,會計分錄為:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調整
以前年度損益調整核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項,也可以通過以前年度損益調整核算。
企業本年度發生的調整以前年度損益調整的事項,應通過“以前年度損益調整”科目核算,經過調整后,應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。
跨年發票能否報銷?
跨年發票定義:
1、經濟業務發生在2020年,款項支付也在2020年度,但是發票是2021年才開出來的。
2、發票開具時間是上一年度,卻因各種原因未能在上一年做賬,報銷和做賬時間都是在次年的發票。
一般情況下,會計處理遵循權責發生制原則,2021年報銷列支2020年的費用原則上是不允許的。但是發票跨年度報銷的問題又是每個企業客觀存在的。
所以跨年發票能不能報銷這個問題,當然是能報銷了。但也不是任何一張發票拿過來就無原則的給你報銷了,發票入賬是有嚴格規定的,跨年發票的處理更是如此。
根據企業會計準則相關規定,如果2021年發現2020年未入賬的費用,應作為會計差錯處理,如果金額小,可以直接計入2010年當年費用,但如果金額大的話就要通過“以前年度損益調整”科目進行核算。
發票由于沒有及時入賬或者發票出具及取得的時間滯后產生的跨年發票,記入以前年度調整損益、利潤分配科目核算,相應的會計分錄應如何編制?
跨年發票的會計分錄
支付跨年發票時
借:以前年度損益調整
貸:庫存現金/銀行存款
計算應多繳納的企業所得稅
借:應交稅費—應交所得稅
貸:以前年度損益調整
結轉
借:利潤分配—未分配利潤
貸:以前年度損益調整
以前年度損益調整是什么?
跨年發票通常通過以前年度損益調整科目進行核算,本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項,一般包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告,以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項,以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。
借方是表示調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損,由于以前年度損益調整增加的所得稅費用。貸方是表示調整增加以前年度的利潤或減少以前年度的虧損,由于以前年度損益調整減少的所得稅費用。
跨年發票能否報銷?
在處理會計相關業務的時候是需要遵循權責發生制的,原則上上一年的業務應當在上一年就進行處理,不得留到下一年度。但是跨年發票是一個比較客觀的存在,對于符合一切規定后的跨年發票是可以進行抵銷的。
跨年發票是指上年年末發生的業務,相關的發票在本年才拿到。對于跨年發票,可以計入以前年度損益調整科目進行核算,相關的會計分錄怎么做?
跨年發票的會計分錄
借:以前年度損益調整
貸:庫存現金
計算多交的企業所得稅時
借:應交稅費——應交所得稅
貸:以前年度損益調整
結轉時
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調整
什么是以前年度損益調整?
是對企業以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在股東權益表中予以報告,以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項,以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。
以前年度損益調整的賬務處理
?。ㄒ唬┢髽I調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關科目,貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
?。ǘ┯捎谝郧澳甓葥p益調整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
?。ㄈ┙浬鲜稣{整后,應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。
財務人員對跨年發票進行會計核算時,一般通過以前年度損益調整科目處理。對于跨年發票業務,應如何做會計分錄?
跨年發票如何做會計分錄?
去年的發票如果金額不大今年入成本可以,如果金額比較大,要通過以前年度損益調整科目走賬,然后更正匯算清繳企業所得稅申報表。
借:管理費用等
貸:其他應付款等
借:以前年度損益調整
貸:其他應付款等
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整
支付款項的時候:
借:其他應付款
貸:銀行存款
其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項,具體包括應付經營租入固定資產和包裝物租金;職工未按期領取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內容。
以前年度損益調整核算內容
以前年度損益調整科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算。
每到跨年是我們會計人員最忙的時候,在年末經常碰到沖減收入的問題,對于跨年沖減收入,應該如何做會計分錄?
跨年沖減收入的會計分錄
沖減收入:
借:應收賬款(紅字)
貸:以前年度損益調整(紅字)
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額(紅字)
沖回成本:
借:以前年度損益調整(紅字)
貸:庫存商品(紅字)
把以前年度損益調整結轉到未分配利潤:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整
以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告,以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項,以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。
庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫,合乎標準規格和技術條件,可以按照合同規定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務,應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅費、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。
企業在經營管理過程中,遇到跨年少計提工資的情況時,一般通過“以前年度損益調整”科目進行核算,對于跨年少計提工資的會計分錄該怎么做?
跨年少計提工資的會計分錄
借:以前年度損益調整
貸:應付職工薪酬/庫存現金
同時
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調整
以前年度損益調整科目是什么?
“以前年度損益調整”科目是指企業對以前年度多計或少計的重大盈虧數額做的調整,目的是使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度損益調整科目的借方發生額表示企業以前年度多計收入、少計費用而需要進行調整本年度損益的數額;貸方發生額表示企業以前年度少計收入、多計費用而需要進行調整本年度損益的數額。在期末,企業應將該科目所剩余的金額轉入“本年利潤“科目,結轉后,以前年度損益調整科目應無余額。
應付職工薪酬科目是什么?
企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況?!皯堵毠ば匠辍笨颇繎敯凑展べY、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。
企業一般通過設置“應付賬款”科目,對“應付賬款”的發生、償還情況進行反映和監督。那么當財務處理沖減跨年應付賬款問題時,該怎么做賬?如何做會計分錄?
沖減跨年應付賬款的賬務處理,怎么做會計分錄?
對沖減跨年應付賬款做相應賬務處理時,可以做一張與計提時相同的會計分錄,金額用紅字,具體如下所示:
借:庫存商品(原材料)(負數)
貸:應付帳款 (負數)
沖減(即沖銷)
影響上年利潤的項目,在會計年度內已結賬,所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶。有關調整會計利潤的,都應當通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整。
應付賬款沖減應收賬款的會計分錄
調整帳務:
借:應付賬款
借:其他應付款
貸:應收賬款
還款:
借:其他應付
貸;銀行存款
應付賬款借方如何調平?
應付借款余額在借方,表示實際付的大于應該付的意思??蓪⑵湟曌髻Y產,如果借方余額是200,也就是實際付的相比應該付的多了200,那么以后應付賬款時,就可以少付200.
應付賬款指的是企業因購買材料、商品或者接受勞務供應等業務而應向供應者支付的賬款,屬于負債類。
對于企業取得的跨年發票,一般設置以前年度損益調整、庫存現金、應交稅費等科目進行會計核算,具體的會計分錄如何寫?
跨年發票會計分錄
借:以前年度損益調整
貸:庫存現金
計算多交的企業所得稅
借:應交稅費——應交所得稅
貸:以前年度損益
結轉
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益
發票的做賬流程是什么?
1、根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核,審核無誤后,編制記賬憑證。
2、根據記賬憑證登記各種明細分類賬。
3、月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證,對所有記賬憑證進行匯總,編制記賬憑證匯總表,根據記賬憑證匯總表登記總賬。
4、結賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
5、編制會計報表,做到數字準確、內容完整,并進行分析說明。
6、將記賬憑證裝訂成冊,妥善保管。
開具專用發票的注意事項是什么?
1、字跡清楚;
2、項目填寫齊全;
3、票物相符,票面金額與實際收取的金額相符;
4、各項目內容準確無誤;
5、發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章;
6、按照規定的時限開具專用發票;
7、不得開具票樣與國家稅務局統一制定的票樣不相符合的專用發票。
以前年度損益調整是什么?
調整以前年度損益是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告,以稅后凈影響額列示。
為了肯定員工一年以來的工作業績,大多數企業每年度末都會給予員工不封頂的獎勵,而企業的年終獎多數是跨年度發放的,公司跨年度補計提并發放年終獎時,如何做會計分錄?
跨年度補計提并發放年終獎的會計分錄
企業跨年度發放年終將時:
借:應付職工薪酬
貸:庫存現金
企業計提年終獎時:
借:管理費用/銷售費用/制造費用
貸:應付職工薪酬
什么是銷售費用?
企業在銷售商品和材料或是提供勞務的過程中發生的各種費用,就叫銷售費用,主要包括有企業在銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、展覽費、保險費、包裝費、廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、折舊費、業務費、固定資產修理費等費用。
企業應當設置“銷售費用”科目并在該科目中按費用項目設置明細賬,期末,“銷售費用”科目的余額結轉“本年利潤”科目后應無余額。其主要的賬務處理有企業在銷售商品過程中發生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費等費用,借記“銷售費用”科目,貸記“庫存現金”“銀行存款”等科目;企業發生的為銷售本企業商品而專設的銷售機構的經營費用,借記“銷售費用”科目,貸記“應付職工薪酬”“銀行存款”“累計折舊”等科目。
應付職工薪酬包括什么?
應付職工薪酬包括有職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;因解除與職工的勞動關系給予的補償;非貨幣性福利;其他與獲得職工提供的服務相關的支出。
會計人員到了年底要對整年的賬務進行結賬,之后再進行新一年賬務的記錄,若發現跨年管理費用需要調整的,一般通過以前年度損益調整科目核算,有關會計分錄是什么?
跨年管理費用調整分錄
1、調整時:
借:其他應收款
貸:以前年度損益調整
2、結轉時:
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配——未分配利潤
以前年度損益調整是什么?
以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表(或股東權益表)中予以報告,以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項,以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。
1、由于以前年度損益調整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
2、企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關科目,貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
3、經上述調整后,應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。
其他應收款是什么?
其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括應收的各種賠款、罰款,如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費;存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。
跨年發票一般指上年發生開具的發票,在次年才報銷入賬,發票開具時間和報銷入賬時間存在時間差,這種情況一般計入以前年度損益調整等科目進行核算,相關的會計分錄如何編制?
跨年發票的會計處理
跨年取得的發票未在當年確認費用
借:以前年度損益調整
貸:庫存現金/銀行存款
計算多交的企業所得稅
借:應交稅費——應交所得稅
貸:以前年度損益
結轉
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益
?。?)跨年匯算清繳取得發票入賬:沖銷預提費用的科目,然后正常當做費用即可,這樣匯算清繳是不需要做處理的。
?。?)如果在匯算清繳之后取得發票,需要做納稅調增,待發票取得時做沖銷預提費用的分錄。
以前年度損益調整是什么?
以前年度損益調整用于核算企業對以前年度發生的多計或少計的重大盈虧數額所進行的調整。
以前年度損益調整是損益類賬戶,貸方記增加,反映企業調整的以前年度的收益;借方記減少,登記企業調整的以前年度的收益損失;期末余額結轉至本年利潤賬戶,結轉后無余額。
其他應付款是什么?
其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項,具體包括:應付經營租入固定資產和包裝物租金、職工未按期領取的工資、存入保證金等方面的內容。
其他應付款屬于負債類科目,貸方登記發生的各種應付、暫收款項,借方登記償還或轉銷的各種應付暫收款項,月末,余額在貸方,表示企業應付、暫收的結存現金。本賬戶應按應付、暫收款項的類別設置明細賬戶。
企業發放的員工工資,一般是通過應付職工薪酬科目核算,如果是跨年的工資,則可設置以前年度損益調整科目進行處理,相應的會計分錄怎么做?
跨年工資分錄處理
借:以前年度損益調整
貸:應付職工薪酬-工資
借:應付職工薪酬-工資
貸:銀行存款
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整
以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告,以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項,以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。
工資、薪金所得,是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。
應付職工薪酬包括什么內容?
應付職工薪酬包括:
1、職工工資、獎金、津貼和補貼;
2、職工福利費;
3、社會保險費;
4、住房公積金;
5、工會經費和職工教育經費;
6、非貨幣性福利;
7、因解除與職工的勞動關系給予的補償;
8、其他與獲得職工提供的服務相關的支出。
企業涉及對公跨行轉賬匯款的手續費費用,應通過“財務費用”、“銀行存款”等科目進行核算,具體的會計分錄應如何編制?
對公跨行轉賬匯款手續費用會計分錄
在銀行跨行轉賬時手續費會計分錄:
?。?)銀行匯款手續費的會計分錄是:
借:財務費用-手續費
貸:銀行存款
期末結轉本年利潤時:
借:本年利潤
貸:財務費用——轉賬手續費
?。?)收到利息時:
借:銀行存款
借:財務費用-利息收入(紅字)
期末結轉本年利潤時:
借:本年利潤(紅字)
貸:財務費用——利息收入(紅字)
財務費用是什么?
財務費用指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的籌資費用。包括有:企業生產經營期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益、金融機構手續費,企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。其中,利息支出屬于企業在籌建期間發生的,則作為開辦費;為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用,可在“在建工程“、“制造費用“等賬戶核算。財務費用科目也核算匯兌損益。
財務費用在匯兌損益中的會計處理
1、企業收到匯兌來賬時,會計分錄為:
借:銀行存款
貸:應收賬款——某某公司
2、如果發生匯兌收益,會計分錄為:
借:財務費用——匯兌收益(紅字)
借:銀行存款
3、如果發生匯兌損失,會計分錄為:
借:財務費用——匯兌損失
貸:銀行存款
會計人在繁忙的工作中,可能還是避免不了出錯,可能有一筆費用忘記入賬了,當月末年末梳理的時候才發現,那么像這種跨年度的補計提,應該怎么做會計分錄呢?和會計網一起來了解一下吧。
1、上一年的利息收入有一筆賬忘記做了,跨年做補計提
借:銀行存款
貸:以前年度損益調整
結轉時:
借:以前年度損益調整
貸:未分配利潤
2、補交上一個年度的增值稅
借:以前年度損益調整
貸:應交稅費——應交增值稅調整
支付時:
借:應交稅費——應交增值稅調整
貸:銀行存款
以上就是有關利息收入和增值稅補提的會計處理,那么計提是怎么一回事呢?計提是把將來要發生的費用先提出來,等真的發生的時候,再執行操作,入賬,那么
1、計提折舊的時候
借:管理費用/銷售費用/制造費用
貸:累計折舊
2、計提工資的時候
借:管理費用/銷售費用/制造費用
貸:應付職工薪酬
3、計提稅金及附加的時候
借:稅金及附加
貸:應交稅費
以上就是有關計提的一些相關分錄,那么,員工工資發放、社保繳納要做多少個分錄?該怎么做?
企業對于已驗收入庫的貨物,但當月尚未收到發票的,可以在月末時合理估計入庫成本,做暫估入賬處理。暫估成本跨年要怎么做會計分錄?
暫估成本跨年的會計分錄
1、沖平暫估入賬的憑證(紅字):
借:原材料
貸:應付賬款
2、根據發票計入原材料:
借:原材料
應交稅費——增值稅——進項稅額
貸:銀行存款或應付賬款
3、將原材料轉入上年的損益,
借:以前年度損益調整
貸:原材料
4、將以前年度的損益調整轉入利潤分配——未分配利潤
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調整
在匯算清繳時,暫估成本如何處理?
若是沒有拿到增值稅發票,則以暫估價入賬。待增值稅發票到賬后,先把暫估價入賬沖回。
暫估成本可以掛賬多久?
1、企業若是在匯算清繳期結束前,取得合法購貨憑證,那么就按照估價結轉,計入當期損益的存貨成本科目中,允許稅前扣除。
2、企業若是在匯算清繳期內,仍未取得合法購貨憑證,那么就按已計入當期損益的存貨暫估價款調增當期應納稅所得額,征收企業所得稅。待以后年度實際取得合法購貨憑證時,在取得當年的應納稅所得額中,允許稅前扣除。
對于財務人員而言,年底工作一般涉及跨年會計差錯的調整,也就是會計核算過程中發生的計量等錯誤,具體調整方法有哪些?
跨年會計差錯如何調整?
對于不影響上年利潤的項目,可以直接進行調整;
對于影響上年利潤的項目,由于企業在會計年度內已結賬,所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶;
凡涉及調整會計利潤的,不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整;而應通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整;
不沖回管理費用,計入以前年度損益調整,完了計提盈余公積和其他公積,把剩余部分轉入未分配利潤。
最后以前年度損益調整科目為0。
以前年度損益調整賬務處理
(一)企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關科目,貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
(二)由于以前年度損益調整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記"應交稅費—應交所得稅"等科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
(三)經上述調整后,應將本科目的余額轉入"利潤分配--未分配利潤"科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記"利潤分配—未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會計分錄。
以前年度損益調整,可做以下會計分錄:
1、當以前年度損益調整為貸方余額時,會計分錄為:
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配—未分配利潤
2、當以前年度損益調整為借方余額時,會計分錄為:
借:利潤分配—未分配利潤
貸:以前年度損益調整