企業(yè)一般通過設置“應付賬款”科目，對“應付賬款”的發(fā)生、償還情況進行反映和監(jiān)督。那么當財務處理沖減跨年應付賬款問題時，該怎么做賬?如何做會計分錄?

　　沖減跨年應付賬款的賬務處理，怎么做會計分錄?

　　對沖減跨年應付賬款做相應賬務處理時，可以做一張與計提時相同的會計分錄，金額用紅字，具體如下所示：

　　借：庫存商品(原材料)(負數(shù))

　　貸：應付帳款 (負數(shù))

　　沖減(即沖銷)

　　影響上年利潤的項目，在會計年度內已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶。有關調整會計利潤的，都應當通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整。

　　應付賬款沖減應收賬款的會計分錄

　　調整帳務：

　　借：應付賬款

　　借：其他應付款

　　貸：應收賬款

　　還款：

　　借：其他應付

　　貸;銀行存款

　　知識拓展：應付賬款償還時如何做會計分錄?

　　應付賬款借方如何調平?

　　應付借款余額在借方，表示實際付的大于應該付的意思?？蓪⑵湟曌髻Y產，如果借方余額是200，也就是實際付的相比應該付的多了200，那么以后應付賬款時，就可以少付200.

　　應付賬款指的是企業(yè)因購買材料、商品或者接受勞務供應等業(yè)務而應向供應者支付的賬款，屬于負債類。

　　原材料發(fā)票能不能跨年入賬是會計工作中的常見問題，企業(yè)購買原材料時，所取得的原材料發(fā)票一般可以報銷。本文就針對原材料發(fā)票能不能跨年入賬做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　原材料發(fā)票能否跨年入賬?

　　答：原材料發(fā)票是可以跨年入賬的。最好做到及時入賬，若是之前遺漏入賬的，跨年了可以補入賬。

　　企業(yè)發(fā)生跨年度取得發(fā)票的情況包括：

　　情況1：上年度發(fā)生的費用等稅前扣除項目，因各種緣由到了次年才取得相應的發(fā)票，發(fā)票的項目欄填寫的仍然是上年所發(fā)生的費用。

　　情況2：上年度發(fā)生的費用等扣除項目，因各種緣由到了次年才取得相應的發(fā)票，但發(fā)票的項目欄只填寫相關的費用內容，沒有對費用的所屬期加以注明，容易讓人混淆為次年的費用。

　　情況3：對方在上年度已經開具了發(fā)票，但由于款項沒有全額支付等因素而拖延至次年才給發(fā)票。

　　原材料的發(fā)票跨年度是否可以報銷?

　　答：原材料的發(fā)票跨年度是可以報銷的。只要業(yè)務是真實發(fā)生的，一般來說發(fā)票都可以報銷。對于當年度發(fā)生的業(yè)務支出所開具的發(fā)票，最好在當年度入賬。這樣一來不僅符合會計的時效原則，也便于對當年的經營成果進行核算。當然如果確實由于某些因素而無法報銷，也是可以在下年度入賬的。

　　當年度報銷發(fā)票和跨年度報銷發(fā)票這兩種做法，如果單位要求是比較嚴格的，那么會計處理上會有些困難，如果單位要求并不是很嚴，那么實際上也就沒什么區(qū)別了。

　　發(fā)票跨年報銷賬務處理怎么做?

　　發(fā)票跨年報銷，其賬務處理如下：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　計算多交的企業(yè)所得稅時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　結轉時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　以上就是有關原料發(fā)票能不能跨年入賬的全部介紹，希望對大家能有所幫助。

發(fā)票問題一直都是會計人在實際工作中接觸最多的問題，那么跨年度的發(fā)票可不可以入賬？這個問題你思考過嗎？如果不了解這部分的知識點，那就和會計網一起來學習吧。

跨年度的發(fā)票是否可以入賬？

大家其實都知道，入賬肯定是可以入賬的，但是怎么入賬這就是個問題了，跨年度的發(fā)票屬于以前年度的費用或者成本支出，需要按照以上規(guī)定在費用發(fā)生年度進行稅前扣除，如果對方作廢處理，對方重新開具發(fā)票，不會重復納稅。

跨年度的發(fā)票要怎么處理呢？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

跨年度的發(fā)票應該怎么入賬呢？

按照權責發(fā)生制原則，上一年度的支出是不能夠列支為今年的支出的，那么如果在今年發(fā)現(xiàn)去年未入賬的費用，那么可以作為前期差錯處理，如果金額比較小，那么可以直接計入今年的費用，如果金額比較大，那么久要通過“以前年度損益調整”會計科目進行核算。

跨年度的發(fā)票會計還可以這么處理：

1、提醒要報賬的人員盡可能在年底前報賬，如果因各種原因不能報賬的，應在年底前向代理會計提供預計金額。

2、年底時根據(jù)上報的預估金額確認相關費用，同時確認相關負債，在次年報賬時再沖減相關負債和調整相關費用金額，這樣也是合乎會計準則相關規(guī)定的。

以上就是有關跨年度的發(fā)票是否能入賬的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關的知識點，請多多關注會計網！

公司發(fā)票丟失，會計要怎么處理？

　　跨年個稅申報能不能修改是會計工作中的常見問題，也是多數(shù)會計新人的疑惑之處。個稅以個人取得的各項應稅所得作為征稅對象，納稅人可以靈活選取納稅申報方式，應當在規(guī)定時間內完成納稅申報。本文就針對跨年個稅申報能不能修改做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　跨年個稅申報是否可以修改?

　　答：跨年個稅申報是可以進行修改的，發(fā)現(xiàn)錯誤后應當及時修改。

　　可以對上一年度的個稅納稅申報數(shù)據(jù)進行年度修改，在地稅大廳窗口進行修改，對于多繳納的個稅，可以申請退還，少繳了就要進行補稅。

　　個人所得稅跨年是否還能申報?

　　答：個人所得稅跨年也是可以申報的。沒有在規(guī)定時間內申報個稅，需要繳納相應的滯納金。一般補繳稅款是需要明細的。

　　按照相關規(guī)定可得：

　　對于工資、薪金所得應納的稅款，應當按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月15日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

　　對于特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規(guī)定。

　　個稅扣款了是否可以更正申報?

　　答：個稅扣款了是可以更正申報的。比如出現(xiàn)稅款多繳的情況，納稅人可以事先向稅務機關報告，申請退稅或者在下個月進行抵扣，具體需與當?shù)刂鞴芏悇諜C關核實處理。

　　申報錯誤后具體處理方法如下所示：

　　1、個人所得稅申報的應稅收入有誤

　　如果出現(xiàn)過去的申報數(shù)據(jù)錯誤和部分員工未申報的情況，則應進行更正申報。納稅人、扣繳義務人辦理納稅申報后如若發(fā)現(xiàn)申報表存在錯誤，則應完成修改更正。

　　申報錯誤更正后，如果涉及補繳稅款的，那么應當按照相關規(guī)定繳納滯納金。

　　2、個人所得稅申報時自然人信息有誤

　　當核對申報信息時，發(fā)現(xiàn)自然人信息出現(xiàn)錯誤，可以通過自然人多證同用并檔來操作。并檔需要到辦稅服務廳進行處理。

　　個稅抵扣申報晚了能補嗎?

　　以上就是跨年個稅申報能不能修改的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續(xù)也會更新更多有關跨年個稅申報的內容，請大家持續(xù)關注!

　　企業(yè)對于已驗收入庫的貨物，但當月尚未收到發(fā)票的，可以在月末時合理估計入庫成本，做暫估入賬處理。暫估成本跨年要怎么做會計分錄？

　　暫估成本跨年的會計分錄

　　1、沖平暫估入賬的憑證（紅字）：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款

　　2、根據(jù)發(fā)票計入原材料：

　　借：原材料

　　       應交稅費——增值稅——進項稅額

　　       貸：銀行存款或應付賬款

　　3、將原材料轉入上年的損益,

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：原材料

　　4、將以前年度的損益調整轉入利潤分配——未分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　在匯算清繳時，暫估成本如何處理？

　　若是沒有拿到增值稅發(fā)票，則以暫估價入賬。待增值稅發(fā)票到賬后，先把暫估價入賬沖回。

　　暫估成本可以掛賬多久？

　　1、企業(yè)若是在匯算清繳期結束前，取得合法購貨憑證，那么就按照估價結轉，計入當期損益的存貨成本科目中，允許稅前扣除。

　　2、企業(yè)若是在匯算清繳期內，仍未取得合法購貨憑證，那么就按已計入當期損益的存貨暫估價款調增當期應納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。待以后年度實際取得合法購貨憑證時，在取得當年的應納稅所得額中，允許稅前扣除。

　　對于財務人員而言，年底工作一般涉及跨年會計差錯的調整，也就是會計核算過程中發(fā)生的計量等錯誤，具體調整方法有哪些？

　　跨年會計差錯如何調整？

　　對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整;

　　對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶;

　　凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整;而應通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整;

　　不沖回管理費用，計入以前年度損益調整，完了計提盈余公積和其他公積，把剩余部分轉入未分配利潤。

　　最后以前年度損益調整科目為0。

　　以前年度損益調整賬務處理

　　(一)企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　(二)由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應交稅費—應交所得稅"等科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　(三)經上述調整后，應將本科目的余額轉入"利潤分配--未分配利潤"科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記"利潤分配—未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

　　以前年度損益調整，可做以下會計分錄：

　　1、當以前年度損益調整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　2、當以前年度損益調整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　一般我們將開票時間為上一年度，但由于各種因素未在上一年度報銷做賬，做賬時間為下一年度的發(fā)票，稱為跨年發(fā)票。對于跨年發(fā)票，應怎么做賬？

　　跨年發(fā)票怎么做賬？

　　去年的發(fā)票如果金額不大今年入成本可以，如果金額比較大，要通過以前年度損益調整科目走賬，然后更正匯算清繳企業(yè)所得稅申報表。

　　借：管理費用等

　　       貸：其他應付款等

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：其他應付款等

　　借：利潤分配-未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整

　　支付款項的時候：

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款

　　跨年發(fā)票的四種情況

　　第一種：是上年度發(fā)生的成本、費用，在上年度已經開具了發(fā)票，由于某些原因而拖延至次年才收到發(fā)票。

　　第二種：是上年度發(fā)生的成本、費用，由于種種原因到次年才取得對方開具的發(fā)票，發(fā)票的項目欄填寫的仍是上年發(fā)生的費用。

　　第三種：是上年度發(fā)生的成本、費用，到次年才取得對方開具的發(fā)票，但發(fā)票的項目欄只填寫相關的費用內容，并沒有注明費用的所屬期，很容易混淆為次年的費用。

　　第四種：是上年采購的資產，到次年才取得對方開具的發(fā)票，該資產并沒有在本年消耗。

　　相關政策：

　　《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2011年34號)第六條規(guī)定：企業(yè)當年實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　臨近年底，會計處理賬務時，一般都會涉及跨年費用支出的問題。對于跨年費用，可通過以前年度損益調整科目進行核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　跨年費用支出如何做會計分錄？

　　1、企業(yè)發(fā)生跨年費用支出，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：銀行存款(或應付賬款等科目)

　　2、因企業(yè)跨年費用調整而增加所得稅費用的，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　3、企業(yè)結轉往年跨年支出，會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調整核算。

　　企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益調整的事項，應通過“以前年度損益調整”科目核算，經過調整后，應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　跨年發(fā)票能否報銷？

　　跨年發(fā)票定義：

　　1、經濟業(yè)務發(fā)生在2020年，款項支付也在2020年度，但是發(fā)票是2021年才開出來的。

　　2、發(fā)票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，報銷和做賬時間都是在次年的發(fā)票。

　　一般情況下，會計處理遵循權責發(fā)生制原則，2021年報銷列支2020年的費用原則上是不允許的。但是發(fā)票跨年度報銷的問題又是每個企業(yè)客觀存在的。

　　所以跨年發(fā)票能不能報銷這個問題，當然是能報銷了。但也不是任何一張發(fā)票拿過來就無原則的給你報銷了，發(fā)票入賬是有嚴格規(guī)定的，跨年發(fā)票的處理更是如此。

　　根據(jù)企業(yè)會計準則相關規(guī)定，如果2021年發(fā)現(xiàn)2020年未入賬的費用，應作為會計差錯處理，如果金額小，可以直接計入2010年當年費用，但如果金額大的話就要通過“以前年度損益調整”科目進行核算。

　　財務人員對跨年發(fā)票進行會計核算時，一般通過以前年度損益調整科目處理。對于跨年發(fā)票業(yè)務，應如何做會計分錄？

　　跨年發(fā)票如何做會計分錄？

　　去年的發(fā)票如果金額不大今年入成本可以，如果金額比較大，要通過以前年度損益調整科目走賬，然后更正匯算清繳企業(yè)所得稅申報表。

　　借：管理費用等

　　        貸：其他應付款等

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：其他應付款等

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　支付款項的時候：

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款

　　其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項，具體包括應付經營租入固定資產和包裝物租金;職工未按期領取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內容。

　　以前年度損益調整核算內容

　　以前年度損益調整科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　企業(yè)發(fā)放的員工工資，一般是通過應付職工薪酬科目核算，如果是跨年的工資，則可設置以前年度損益調整科目進行處理，相應的會計分錄怎么做？

　　跨年工資分錄處理

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：應付職工薪酬-工資

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配-未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。

　　應付職工薪酬包括什么內容？

　　應付職工薪酬包括：

　　1、職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　2、職工福利費;

　　3、社會保險費;

　　4、住房公積金;

　　5、工會經費和職工教育經費;

　　6、非貨幣性福利;

　　7、因解除與職工的勞動關系給予的補償;

　　8、其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　年終時企業(yè)一般會對發(fā)票進行整理，對于一些費用是需要跨年度進行入賬的。當企業(yè)取得跨年發(fā)票時，具體的賬務處理怎么做？

　　取得跨年發(fā)票的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　計算多交的企業(yè)所得稅，

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　結轉，

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　會計人員到了年底要對整年的賬務進行結賬，之后再進行新一年賬務的記錄，若發(fā)現(xiàn)跨年管理費用需要調整的，一般通過以前年度損益調整科目核算，有關會計分錄是什么？

　　跨年管理費用調整分錄

　　1、調整時：

　　借：其他應收款

　　　　貸：以前年度損益調整

　　2、結轉時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　2、企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　3、經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　企業(yè)在經營管理過程中，遇到跨年少計提工資的情況時，一般通過“以前年度損益調整”科目進行核算，對于跨年少計提工資的會計分錄該怎么做？

　　跨年少計提工資的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應付職工薪酬/庫存現(xiàn)金

　　同時

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整科目是什么？

　　“以前年度損益調整”科目是指企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數(shù)額做的調整，目的是使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度損益調整科目的借方發(fā)生額表示企業(yè)以前年度多計收入、少計費用而需要進行調整本年度損益的數(shù)額；貸方發(fā)生額表示企業(yè)以前年度少計收入、多計費用而需要進行調整本年度損益的數(shù)額。在期末,企業(yè)應將該科目所剩余的金額轉入“本年利潤“科目,結轉后,以前年度損益調整科目應無余額。

　　應付職工薪酬科目是什么？

　　企業(yè)通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。

　　每到跨年是我們會計人員最忙的時候，在年末經常碰到沖減收入的問題，對于跨年沖減收入，應該如何做會計分錄？

　　跨年沖減收入的會計分錄

　　沖減收入：

　　借：應收賬款(紅字)

　　       貸：以前年度損益調整(紅字)

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額(紅字)

　　沖回成本：

　　借：以前年度損益調整(紅字)

　　       貸：庫存商品(紅字)

　　把以前年度損益調整結轉到未分配利潤：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅費、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　對于企業(yè)取得的跨年發(fā)票，一般設置以前年度損益調整、庫存現(xiàn)金、應交稅費等科目進行會計核算，具體的會計分錄如何寫？

　　跨年發(fā)票會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　計算多交的企業(yè)所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益

　　結轉

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益

　　發(fā)票的做賬流程是什么？

　　1、根據(jù)出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。

　　2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細分類賬。

　　3、月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬。

　　4、結賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

　　5、編制會計報表，做到數(shù)字準確、內容完整，并進行分析說明。

　　6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

　　開具專用發(fā)票的注意事項是什么？

　　1、字跡清楚；

　　2、項目填寫齊全；

　　3、票物相符，票面金額與實際收取的金額相符；

　　4、各項目內容準確無誤；

　　5、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章；

　　6、按照規(guī)定的時限開具專用發(fā)票；

　　7、不得開具票樣與國家稅務局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

　　以前年度損益調整是什么？

　　調整以前年度損益是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。

　　為了肯定員工一年以來的工作業(yè)績，大多數(shù)企業(yè)每年度末都會給予員工不封頂?shù)莫剟?，而企業(yè)的年終獎多數(shù)是跨年度發(fā)放的，公司跨年度補計提并發(fā)放年終獎時，如何做會計分錄？

　　跨年度補計提并發(fā)放年終獎的會計分錄

　　企業(yè)跨年度發(fā)放年終將時：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　企業(yè)計提年終獎時：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　       貸：應付職工薪酬

　　什么是銷售費用？

　　企業(yè)在銷售商品和材料或是提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，就叫銷售費用，主要包括有企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、展覽費、保險費、包裝費、廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、折舊費、業(yè)務費、固定資產修理費等費用。

　　企業(yè)應當設置“銷售費用”科目并在該科目中按費用項目設置明細賬，期末，“銷售費用”科目的余額結轉“本年利潤”科目后應無余額。其主要的賬務處理有企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費等費用，借記“銷售費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的經營費用，借記“銷售費用”科目，貸記“應付職工薪酬”“銀行存款”“累計折舊”等科目。

　　應付職工薪酬包括什么？

　　應付職工薪酬包括有職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；因解除與職工的勞動關系給予的補償；非貨幣性福利；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　跨年發(fā)票是指上年年末發(fā)生的業(yè)務，相關的發(fā)票在本年才拿到。對于跨年發(fā)票，可以計入以前年度損益調整科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　跨年發(fā)票的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　計算多交的企業(yè)所得稅時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　結轉時

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　什么是以前年度損益調整？

　　是對企業(yè)以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在股東權益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　以前年度損益調整的賬務處理

　　（一）企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　?。ǘ┯捎谝郧澳甓葥p益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　?。ㄈ┙浬鲜稣{整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　跨年發(fā)票一般指上年發(fā)生開具的發(fā)票，在次年才報銷入賬，發(fā)票開具時間和報銷入賬時間存在時間差，這種情況一般計入以前年度損益調整等科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　跨年發(fā)票的會計處理

　　跨年取得的發(fā)票未在當年確認費用

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　計算多交的企業(yè)所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益

　　結轉

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益

　?。?）跨年匯算清繳取得發(fā)票入賬：沖銷預提費用的科目，然后正常當做費用即可，這樣匯算清繳是不需要做處理的。

　?。?）如果在匯算清繳之后取得發(fā)票，需要做納稅調增，待發(fā)票取得時做沖銷預提費用的分錄。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整用于核算企業(yè)對以前年度發(fā)生的多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行的調整。

　　以前年度損益調整是損益類賬戶，貸方記增加，反映企業(yè)調整的以前年度的收益；借方記減少，登記企業(yè)調整的以前年度的收益損失；期末余額結轉至本年利潤賬戶，結轉后無余額。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項，具體包括：應付經營租入固定資產和包裝物租金、職工未按期領取的工資、存入保證金等方面的內容。

　　其他應付款屬于負債類科目，貸方登記發(fā)生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應付、暫收的結存現(xiàn)金。本賬戶應按應付、暫收款項的類別設置明細賬戶。

　　發(fā)票由于沒有及時入賬或者發(fā)票出具及取得的時間滯后產生的跨年發(fā)票，記入以前年度調整損益、利潤分配科目核算，相應的會計分錄應如何編制？

　　跨年發(fā)票的會計分錄

　　支付跨年發(fā)票時

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　計算應多繳納的企業(yè)所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　結轉

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整是什么？

　　跨年發(fā)票通常通過以前年度損益調整科目進行核算，本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項，一般包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　借方是表示調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，由于以前年度損益調整增加的所得稅費用。貸方是表示調整增加以前年度的利潤或減少以前年度的虧損，由于以前年度損益調整減少的所得稅費用。

　　跨年發(fā)票能否報銷？

　　在處理會計相關業(yè)務的時候是需要遵循權責發(fā)生制的，原則上上一年的業(yè)務應當在上一年就進行處理，不得留到下一年度。但是跨年發(fā)票是一個比較客觀的存在，對于符合一切規(guī)定后的跨年發(fā)票是可以進行抵銷的。

　　相信很多會計小伙伴近期很頭疼，總是有漏網之魚在跨年的時候再給你發(fā)票又或者是再拿發(fā)票來給你報銷，大家都在忙著收尾工作準備過大年，忙的不可開交，面對處理不完的跨年發(fā)票就是一大難題之一。那么接下來，會計網就和大家說說跨年發(fā)票問題。

　　首先，要來和大家說說什么是跨年發(fā)票?

　　其實顧名思義，如原本2021年就應當入賬并且取得相應發(fā)票的經濟業(yè)務，可由于一些原因，并沒有在當年取得發(fā)票又或者是沒有在當年入賬和取得相應的發(fā)票，現(xiàn)在已經2022年了，跨越了年度，就叫做跨年發(fā)票。

　　而從上面的定義解釋應該也不難理解，跨年發(fā)票有兩種情況：一種是跨年收票，另外一種是跨年開票。

　　而跨年開票主要是指開票的時間是上一年(如2021年)，但是由于一些原因，入賬的卻是2022年，我們就稱之為跨年開票。

　　跨年收票是指如原本2021年已經付款入賬完成的經濟業(yè)務，但是由于一些原因，發(fā)票在2022年才收到的情況。

　　面對這兩種情況下的發(fā)票，很多會計小伙伴都會有些頭疼，因為發(fā)票跨年了，在稅務處理上難免會碰到風險預警。還要擔心這張經濟業(yè)務的跨年發(fā)票能不能進行報銷，能報銷了能不能進行企業(yè)所得稅稅前扣除等問題。

　　對于跨年發(fā)票的疑惑，我們也可以先來看看相關的政策規(guī)定：

　　從上面的政策，我們可以看出跨年發(fā)票是可以進行報銷，并且還可以根據(jù)相關的規(guī)定進行企業(yè)所得稅稅前扣除。但是我們也可以看到，根據(jù)相關的規(guī)定，在賬務處理以及稅務處理上也是有一定的條件限制的。

　　可能大家看一堆的文字有點頭暈，接下來小編就給大家弄個圖表梳理一下：

　　而上面這些歸納是針對一般情況下的一些跨年發(fā)票的賬務以及稅務處理，可在工作中也難免會遇到特殊情況的跨年發(fā)票，下面就通過實操例子的方式來給大家答一下疑。

　　情況一：甲公司和乙公司簽了一年的項目合同，項目的業(yè)務是從2022年1月1日開始執(zhí)行的，但是甲公司在2021年年底的時候就給乙公司付了相關的費用，乙公司也在2021年年底的時候給甲公司開了發(fā)票，但是甲公司的會計人員在跨年后的2022年1月份才收到紙質發(fā)票，這種預付賬款的形式跨年收到發(fā)票能不能進行稅前扣除?

　　答：如果是這種預付款性質的跨年發(fā)票，哪怕是前一年入賬，也是可以在次年進行匯算清繳時進行企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　情況二：我們公司在2021年底的時候購進了一批貨物，并且在2021年底的時候就取得了發(fā)票，但是這批貨物到2022年1月份的時候才完成入庫、領用等一些流程，這種流程沒有完成的存貨情況的跨年發(fā)票在稅務上處理是不是很麻煩?

　　答：其實收到了發(fā)票，處理起來也不是很麻煩，只要這批貨物各個環(huán)節(jié)的流程都處理完了，結轉成本了之后就可以進行企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　情況三：我們公司買了一批機器設備，已經投入使用的狀態(tài)了，但是還沒能拿到發(fā)票，就先用了暫估入賬的方法進行處理，這樣對匯算清繳有影響嗎?

　　答：如果是這種情況，我們就要分情況進行處理：

　　以上就是關于跨年發(fā)票的一些知識點整理，有用記得轉走哦~

　　文章來源：本文為財務王經理眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。