登錄廈門市電子稅務(wù)局(https://etax.xiamen.chinatax.gov.cn/);
選擇“我要辦稅”-“開票業(yè)務(wù)”;
點(diǎn)擊“紅字發(fā)票開具”,開具紅字發(fā)票前,要購銷雙方對紅字發(fā)票確認(rèn)單已確認(rèn)操作;
選擇要紅沖發(fā)票的相應(yīng)信息,選擇完成后,點(diǎn)擊“查詢”;
選擇要紅沖的發(fā)票,點(diǎn)擊“去開票”;
進(jìn)入到紅字發(fā)票開具頁面,確認(rèn)無誤后,點(diǎn)擊“開具發(fā)票”,會(huì)跳轉(zhuǎn)至顯示開票成功提示界面。
內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局,會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。
企業(yè)開票出了問題,往往需要紅字發(fā)票來相助。但很多會(huì)計(jì)朋友常常弄不清楚,出現(xiàn)大錯(cuò)。今天,會(huì)計(jì)網(wǎng)和大家說說紅字發(fā)票的開具流程,最后針對大家常問的問題進(jìn)行一個(gè)答疑。
一、紅字發(fā)票是個(gè)啥?
紅字發(fā)票說白了就是負(fù)數(shù)發(fā)票,是企業(yè)因?yàn)殇N售的貨物退回,或者是因?yàn)橹伴_具的發(fā)票有錯(cuò)誤,而開具金額為負(fù)數(shù)的發(fā)票。
這樣一聽似乎是發(fā)票一開錯(cuò),就能開紅字發(fā)票來補(bǔ)救。這種想法可是錯(cuò)的厲害!
所以紅字發(fā)票不是你想開就能開的,要符合上述三個(gè)條件之一才能開具紅字發(fā)票。需要注意的是在開具紅字發(fā)票時(shí),要注意保存相關(guān)證據(jù),以備稅務(wù)局的人事后抽查(拒收證明、折讓協(xié)議等)。
PS:很多會(huì)計(jì)容易把作廢和紅沖混淆,其實(shí)總結(jié)起來就是:當(dāng)月發(fā)現(xiàn)發(fā)票開據(jù)錯(cuò)誤(符合作廢條件),直接作廢。因?yàn)槠渌虿荒軌蜻M(jìn)行作廢的,可以跨月紅沖,開紅字發(fā)票處理。
二、紅字發(fā)票的開具流程
這個(gè)部分我們要分三種來說
1、紅字增值稅專用發(fā)票
流程主要分為3個(gè)步驟:紅字信息表填開→主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢驗(yàn)→開具紅字信息專用發(fā)票
雖然看上去十分簡單確是大家最容易出錯(cuò)的地方,下面跟隨Fiona對每個(gè)步驟進(jìn)行一個(gè)詳細(xì)的拆解。
(1)紅字信息表填開
小伙伴們最多問的是這個(gè)地方:到底是銷貨方申請?還是購貨方申請?想想那些年開票的故事,感覺心碎。
我們先來看個(gè)官方說法:
?、儋徹浄缴暾?/p>
也就是說,如果雙方的發(fā)票已經(jīng)開好,但是賣家還沒有交給買家;或者是買家拿到了發(fā)票,但沒有拿去抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,并且將發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回給賣家,這兩種情況下就要由買家(銷貨方)申請?zhí)铋_《紅字增值稅專用信息表》
注意:這個(gè)時(shí)候兩種情況需要填寫相應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的信息
?、谫徹浄缴暾?/p>
也就是說,買家已經(jīng)收到賣家開具的發(fā)票,并且已經(jīng)用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;或者是買家收到發(fā)票,還來得及抵扣,但是由于某種原因,抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)未能全部退回給賣家,這兩種情況下就要由買家(購貨方)申請?zhí)铋_《紅字增值稅專用信息表》
注意:第一種情況不需要填寫相應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的信息;第二情況需要填寫相應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的信息
(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)
稅務(wù)機(jī)關(guān)收到系統(tǒng)中的上傳的《紅字增值稅專用信息表》后,進(jìn)行見檢查核對,校驗(yàn)通過后,在《紅字增值稅專用信息表》中生成紅字發(fā)票信息表編號(hào),之后再同步到上傳信息表的納稅人系統(tǒng)中。
(3)開具紅字信息專用發(fā)票
最后,銷貨方根據(jù)校驗(yàn)后的信息表開具紅字發(fā)票。
2、其他紅字發(fā)票
紅字普通發(fā)票和紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票均不需要填寫《紅字增值稅專用信息表》,直接在系統(tǒng)中開具紅字發(fā)票就可以。
注意:
?、匍_具紅字普通發(fā)票時(shí)可以對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票范圍內(nèi)開具多份紅字普通發(fā)票
?、诩t字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票與對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票必須一一對應(yīng)。
三、紅字發(fā)票熱點(diǎn)問答
1 小規(guī)模納稅人開具紅字專票時(shí)要注意什么?
答:《紅字增值稅專用信息表》的銷售方及納稅人識(shí)別號(hào)應(yīng)該按照代開專票的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱和納稅人識(shí)別號(hào)進(jìn)行填寫。
2 紅字發(fā)票認(rèn)證了怎么辦?
答:紅字發(fā)票是不需要認(rèn)證的,如果認(rèn)證了,則需要去稅務(wù)大廳進(jìn)行手工申報(bào)。
3 紅字發(fā)票開錯(cuò)了怎么辦?
答:①信息表開具錯(cuò)誤,如果信息表還沒有上傳可以直接在開票系統(tǒng)中刪除。如果信息表已經(jīng)上傳,原來是需要到稅務(wù)大廳辦理撤銷,現(xiàn)在可以通過稅控系統(tǒng)直接將他錯(cuò)誤的信息表進(jìn)行撤銷。
②紅字發(fā)票開具錯(cuò)誤,先將錯(cuò)誤的紅字發(fā)票作廢,之后再開具正確的紅字發(fā)票。
本文為大叔說會(huì)計(jì)公眾號(hào)原創(chuàng)整理,作者:Fiona,部分政策來自國家稅務(wù)總局。如需引用或轉(zhuǎn)載,請留言授權(quán),并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!
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企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,且不符合發(fā)票作廢的條件時(shí),可以開具紅字發(fā)票,那么企業(yè)開具紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
開具紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
1、上月會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、沖紅分錄為:
借:銀行存款(紅字)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字)
3、重新開具發(fā)票:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
什么是紅字沖銷法?
紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法,是指先用紅字編制一套與錯(cuò)賬完全相同的記賬憑證,予以沖銷,然后再用藍(lán)字編制一套正確的會(huì)計(jì)分錄的方法,一般用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)等。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。
根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票后,如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形,需要開具紅字電子專票。那么如何開具紅字電子專票呢?
開具紅字電子專票的流程
第一步是購買方或銷售方納稅人在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”)中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)。
根據(jù)購買方是否已將電子專票用于申報(bào)抵扣,開具《信息表》的方式分為兩類。第一類是購買方開具《信息表》。如果購買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣,則由購買方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》,在這種情況下,《信息表》中不需要填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。第二類是銷售方開具《信息表》。如果購買方未將電子專票用于申報(bào)抵扣,則由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》,在這種情況下,《信息表》中需要填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。
第二步是稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
第三步是銷售方納稅人開具紅字電子專票。
銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中查詢到已經(jīng)校驗(yàn)通過的《信息表》后,便可開具紅字電子專票。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
相較于紅字紙質(zhì)專票開具流程,納稅人在開具紅字電子專票時(shí),無需追回已經(jīng)開具的藍(lán)字電子專票,具有簡便易行好操作的優(yōu)點(diǎn)。
需要說明的是,對于購買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的情形,因購買方開具《信息表》與銷售方開具紅字電子專票可能存在一定時(shí)間差,購買方應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字電子專票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
受票方如丟失或損毀已開具的電子專票,可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、開具金額(不含稅)等信息,在全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)通過后,下載電子專票。如不掌握相關(guān)信息,也可以向開票方重新索取原電子專票。
來源:國家稅務(wù)總局
企業(yè)在交易過程中取得增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,應(yīng)開具紅字發(fā)票,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
開具紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款(紅字)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字)
開具正確發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
什么是紅字發(fā)票?
紅字發(fā)票是對于一般納稅人在取得增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的應(yīng)對情況。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。
根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。
應(yīng)收賬款是什么?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。
我開了一張數(shù)電票,稅率選擇錯(cuò)誤,要如何開具紅字發(fā)票呢?
尊敬的納稅人,紅字發(fā)票開具分兩張情況,一種是購買方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的,分兩步操作,一是由銷售方填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》,二是由銷售方全額開具紅字發(fā)票。另一種是購買方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的,分三步操作,一是由銷售方或購買方填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》,二是對方對《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》進(jìn)行確認(rèn),三是銷售方根據(jù)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》開具紅字發(fā)票。
下面以購買方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的情形為例:
第一步,銷售方或購買方填開《紅字發(fā)票確認(rèn)信息》
登錄深圳市電子稅務(wù)局,進(jìn)入“我要辦稅”-“開票業(yè)務(wù)”-“紅字發(fā)票開具”模塊,選擇“紅字發(fā)票確認(rèn)信息錄入”功能,進(jìn)入頁面后,根據(jù)購/銷方選擇、對方納稅人識(shí)別號(hào)、開票時(shí)間等條件,查詢需沖紅的藍(lán)字發(fā)票,查詢后選擇對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票,進(jìn)入確認(rèn)單填寫頁面。頁面的上分是對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的信息。頁面中間需選擇開具紅字發(fā)票的原因,請根據(jù)實(shí)際選擇“開票有誤”、“服務(wù)中止”、“銷售折讓”等原因。頁面下方需選擇應(yīng)稅項(xiàng)目,若開具紅字發(fā)票的原因是“開票有誤”,則只能全額沖紅;若沖紅的原因是“服務(wù)中止”、“銷售折讓”,則可部分沖紅。填寫信息后,點(diǎn)擊“提交”,生成“確認(rèn)單編號(hào)”,您可提醒對方納稅人進(jìn)行確認(rèn)。
第二步,對方處理《紅字發(fā)票確認(rèn)信息單》
登錄深圳市電子稅務(wù)局,進(jìn)入“我要辦稅”-“開票業(yè)務(wù)”-“紅字發(fā)票開具”模塊,選擇“紅字發(fā)票確認(rèn)信息處理”功能,進(jìn)入頁面后,根據(jù)購/銷方選擇、確認(rèn)單狀態(tài)、對方納稅人名稱等條件,查詢需確認(rèn)的確認(rèn)單,查詢后點(diǎn)擊“查看”按鈕。請您認(rèn)真核對開具紅字發(fā)票的原因、項(xiàng)目、金額等信息,若信息有誤,點(diǎn)擊“拒絕”作廢此確認(rèn)單;若信息無誤,點(diǎn)擊“確認(rèn)”完成確認(rèn)單的處理。需要注意的是,若發(fā)起的確認(rèn)單需對方確認(rèn),對方72小時(shí)內(nèi)未進(jìn)行操作,則此確認(rèn)單作廢。
第三步,銷售方開具紅字發(fā)票
登錄深圳市電子稅務(wù)局,進(jìn)入“我要辦稅”-“開票業(yè)務(wù)”-“紅字發(fā)票開具”模塊,選擇“紅字發(fā)票開具”功能,進(jìn)入頁面后,根據(jù)確認(rèn)單狀態(tài)、對方納稅人名稱、開票日期等條件,查詢已確認(rèn)或無需確認(rèn)的確認(rèn)單。查詢后,若您要核對信息,點(diǎn)擊“查看”;若信息有誤或無需再開具紅字發(fā)票,點(diǎn)擊“撤銷”;若要開具紅字發(fā)票,點(diǎn)擊“去開票”,進(jìn)入開票頁面。開票頁面默認(rèn)是列表模式,您可選擇切換至票面模式。頁面包含銷售方、購買方、對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票、開票項(xiàng)目等信息,請您認(rèn)真核對,核對無誤后點(diǎn)擊“開具發(fā)票”。紅字發(fā)票開具成功后,您可通過郵箱、二維碼、文檔等形式將紅字發(fā)票交付給購買方。
內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局,會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。
增值稅專用發(fā)票在增值稅抵扣過程中十分重要,但難免出現(xiàn)一些錯(cuò)誤的情況,那么增值稅專用發(fā)票如何開具紅字發(fā)票呢?
增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票的流程
?。ㄒ唬┤绻徺I方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí)應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出其所列的增值稅稅額,與銷售方取得的紅字專用發(fā)票一并作為記賬憑證,而不必填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
但也有需要填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息的情況,即購買方取得未用于申報(bào)抵扣的專用發(fā)票,但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回。
如果銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。
?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)接收納稅人上傳的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,生成帶有紅字發(fā)票信息表編號(hào)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)校驗(yàn),通過才生成),并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
(三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。各項(xiàng)信息應(yīng)當(dāng)一一對應(yīng)。
什么是增值稅專用發(fā)票?
增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制,僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。它既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證,又作為銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。
增值稅專用發(fā)票有商事憑證和完稅憑證的作用,但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個(gè)產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來,保持了稅賦的完整。
紅字發(fā)票是對于一般納稅人在取得增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的應(yīng)對情況。那么企業(yè)開具紅字發(fā)票時(shí)應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
開具紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款-xx公司(紅字)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字即負(fù)數(shù))
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(紅字即負(fù)數(shù))
開具正確的發(fā)票:
借:應(yīng)收賬款-xx公司
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
什么是紅字發(fā)票?
紅字發(fā)票是對于一般納稅人在取得增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的應(yīng)對情況。
應(yīng)收賬款是什么?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目,核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下,應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末應(yīng)無余額。
在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中,對外售出的商品由于質(zhì)量不合格等原因而發(fā)生的銷售退回情形,應(yīng)如何開具紅字發(fā)票?
銷售退回如何開紅字發(fā)票?
一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))有關(guān)規(guī)定,增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票的,應(yīng)按以下方法處理:
1、購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
2、銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào))規(guī)定,增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
銷售退回會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款(紅字)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字)
同時(shí):
借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字)
貸:庫存商品(紅字)
當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷貨退回或開票有誤等情形時(shí),可以開具紅字發(fā)票。開具紅字發(fā)票時(shí),如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
開具紅字發(fā)票如何做賬?
開具紅字發(fā)票:
借:應(yīng)收賬款(紅字)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字)
開具正確的發(fā)票會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
紅字發(fā)票是什么意思?
紅字發(fā)票因?yàn)榘l(fā)票上的金額都是負(fù)數(shù),也被稱為負(fù)數(shù)發(fā)票。當(dāng)已經(jīng)開完發(fā)票,卻發(fā)現(xiàn)發(fā)票開錯(cuò)了或是別人退貨等情況下,可以開紅字發(fā)票來沖抵你開錯(cuò)的發(fā)票。
增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回或銷貨折讓、開票有誤等情形但不符合作廢條件,應(yīng)按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量,或者由于市場價(jià)格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?,銷貨方也可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
增值稅專用發(fā)票已經(jīng)抵扣,怎么開具紅字發(fā)票?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))的規(guī)定,增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票的,如購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》),在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
作為財(cái)務(wù)人員,無論是發(fā)票的稅務(wù)處理,或者是做賬的時(shí)候的賬務(wù)處理,我們都應(yīng)該做到熟練運(yùn)用,對于一些常見的處理問題,比如紅字發(fā)票,小伙伴們了解多少呢?
紅字發(fā)票如何開具?
我們是采購方,今年3月也已經(jīng)認(rèn)證了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,現(xiàn)在有部分貨要退貨,怎么開紅字發(fā)票呢?因?yàn)橛邪l(fā)票上的其他項(xiàng)目,紅字的只有當(dāng)中的一個(gè),這種情況該怎么辦?
答:認(rèn)證企業(yè)采購方可以在稅控系統(tǒng)上申請一個(gè)部分進(jìn)行紅字開票的信息單,審批通過后由開票方開具紅字發(fā)票以及確認(rèn)退貨。
紅字發(fā)票的賬務(wù)處理怎么做?
借:應(yīng)收賬款(紅字)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字)
開具正確的發(fā)票會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
其他常見稅務(wù)處理問題
1、公司可以借給企業(yè)員工的錢計(jì)入什么科目?
答:可以計(jì)入其他應(yīng)收款。
2、寫字樓,經(jīng)營范圍規(guī)定里沒有出租這一項(xiàng),但是出租給別人,我們可以自己開有關(guān)房屋租賃的發(fā)票嗎?
答:稅種核定完畢以后是可以開發(fā)票的,但是最后還要注意咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)有關(guān)申報(bào)的問題。
3、購買實(shí)驗(yàn)室器具的會(huì)計(jì)分錄是怎樣的?
答:固定資產(chǎn)的符合定義應(yīng)在固定資產(chǎn)處理,按照規(guī)定折舊。屬于低值易耗類的可以直接計(jì)入低值易耗品,領(lǐng)用時(shí)進(jìn)行攤銷。
4、公司企業(yè)長期虧損該如何進(jìn)行調(diào)整?
答:公司企業(yè)長期虧損的情況下,可以等待盈利之后彌補(bǔ)以前年度虧損。
5、銷售已使用過的固定資產(chǎn)增值稅減按2%繳納,減免稅額如何做賬?
答:計(jì)入企業(yè)營業(yè)外收入、其他經(jīng)濟(jì)收益。
一般在納稅人開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回或者開票有誤等情形但不符合作廢條件的,就需要按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。本期會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了開具紅字增值稅專用發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容,讓我們一起來了解吧。
開具紅字專用發(fā)票的稅法規(guī)定
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十三條與第二十條規(guī)定:
一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。
所稱作廢條件是指同時(shí)具有下列情形:
(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;
(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
(三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
小規(guī)模納稅人去稅務(wù)局可以代開紅字發(fā)票嗎?
紅字專用發(fā)票怎么申請開具?
如果是購買方申請開具,應(yīng)填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡稱《信息表》),交由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
對于銷售方提出申請的,如果是銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
稅務(wù)機(jī)關(guān)接收校驗(yàn)信息表后,會(huì)生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。
小規(guī)模納稅人開具跨年紅字發(fā)票該如何申報(bào),可以根據(jù)沖減紅字發(fā)票的銷售額后再對稅款進(jìn)行申報(bào),若稅款不夠當(dāng)月抵扣的,可留到下月抵減,接下來讓會(huì)計(jì)網(wǎng)帶大家一起來了解一下具體流程吧。
小規(guī)模開具跨年的紅字發(fā)票怎樣申報(bào)?
根據(jù)上文所述申報(bào),將情況上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān),本月進(jìn)行零申報(bào)。
先用一份紅字發(fā)票做賬,分錄如下:
借:應(yīng)收賬款等科目(紅字)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)
稅費(fèi)(紅字)
再用一份藍(lán)字發(fā)票做賬,分錄如下:
借:應(yīng)收賬款等科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入
小規(guī)模已報(bào)稅的跨年發(fā)票沖紅
按照紅字沖減后的銷售額申報(bào)納稅,如果當(dāng)月的銷售額不夠沖減,留下月再繼續(xù)沖減,本期辦理零申報(bào),并將情況報(bào)告給主管稅務(wù)局。
用一份紅字發(fā)票做賬
借:應(yīng)收賬款等科目(紅字)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)
稅費(fèi)(紅字)
再用一份正確的藍(lán)字發(fā)票做賬
借:應(yīng)收賬款等科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入
如何處理已經(jīng)認(rèn)證的增值稅發(fā)票
1、購貨方已經(jīng)認(rèn)證的增值稅發(fā)票,如果發(fā)生退貨或發(fā)票開具錯(cuò)誤的,需要由購貨方申請開具負(fù)數(shù)發(fā)票。
2、如果專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都無法認(rèn)證的,由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方的進(jìn)項(xiàng)稅額不作轉(zhuǎn)出處理。
3、購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍,取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的,由購買方填報(bào)申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收政策已經(jīng)執(zhí)行了兩年,2022年4月1日以后,一些納稅人會(huì)出現(xiàn)需要補(bǔ)開、換開前期發(fā)票的情況。因此,《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào))明確,增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前,已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
也就是說,今年4月1日以后,也并非完全不能開具1%征收率的發(fā)票,如果是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的業(yè)務(wù),仍應(yīng)按照當(dāng)時(shí)規(guī)定的征收率,開具相應(yīng)的發(fā)票。
舉個(gè)例子,一家增值稅小規(guī)模納稅人,有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2021年12月1日的應(yīng)稅銷售收入,適用3%征收率,已經(jīng)依照減按1%征收政策繳納稅款并開具1%征收率發(fā)票,但由于購買方名稱填寫錯(cuò)誤被購買方拒收,需要重新開具發(fā)票,4月1日之后,該公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票,再按照1%征收率重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
來源:國家稅務(wù)總局
哪些情況要開具紅字信息表是會(huì)計(jì)工作中的常見問題,開具紅字發(fā)票之前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交紅字信息表。發(fā)票問題一直以來很受會(huì)計(jì)人員關(guān)注,也是他們必須要掌握的重點(diǎn)內(nèi)容。本文就針對哪些情況要開具紅字信息表做一個(gè)相關(guān)介紹,來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
開具紅字信息表包括哪些情況?
需要開具紅字信息表的情況總結(jié)為以下三種:
1.購買方認(rèn)證相符后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤及應(yīng)稅服務(wù)終止等情形,但是不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的。
2.購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣,但是發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的。
3.銷售方開具專用發(fā)票還沒向購買方交付,以及購買方未用于申報(bào)抵扣并且將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。
以上第1種和第2種情況由購買方申請開具紅字信息表,第3種情況是由銷售方申請開具紅字信息表。
紅字信息表能否開具清單?
答:開具紅字發(fā)票不用開具清單。只需在發(fā)票清單選擇第一個(gè)明細(xì)的商品名稱,未稅和稅額和發(fā)票一致,通常稅務(wù)只看金額。
所以匯總開具的增值稅專用發(fā)票若是需要開具紅字發(fā)票,對于《信息表》“開具紅字發(fā)票內(nèi)容“一欄應(yīng)當(dāng)按照所售物、勞務(wù)及服務(wù)如實(shí)進(jìn)行填寫。由于現(xiàn)行增值稅發(fā)票新系統(tǒng)不支持紅字增值稅專用發(fā)票附清單,因此若是退回清單開票的正數(shù)發(fā)票,銷售方在開票系統(tǒng)開具紅字發(fā)票時(shí)是無法開具紅字清單的。
購買方應(yīng)當(dāng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《通知單》),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后開具通知單,銷售方以購買方提供的通知單作為開具紅字專用發(fā)票的憑據(jù)。
購買方紅字信息表開錯(cuò)了怎么辦?
答:購買方紅字信息表開錯(cuò)了可以及時(shí)作廢。
1.信息表開具錯(cuò)誤,負(fù)數(shù)發(fā)票開具正確。如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)發(fā)票與信息表不對應(yīng)的情況,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請信息表修正,將錯(cuò)誤的信息表編號(hào)修正為正確的編號(hào),使得企業(yè)可以進(jìn)行正常申報(bào)。
2.紅字信息表上傳成功發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,需要對其修改或者撤銷的。對于填錯(cuò)的信息表,未上傳的情況下,可以直接在開票系統(tǒng)中作廢;上傳成功的情況下,則不能修改或者撤銷。應(yīng)當(dāng)攜帶紙質(zhì)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》和《作廢紅字發(fā)票信息表申請表》、經(jīng)辦人身份證原件前往辦稅服務(wù)廳申請辦理信息表的撤銷。
3.負(fù)數(shù)發(fā)票開具錯(cuò)誤,但已經(jīng)不能作廢的。負(fù)數(shù)發(fā)票開錯(cuò)不能再申請紅字發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)將其作廢并開具正確的發(fā)票;如果開錯(cuò)的負(fù)數(shù)發(fā)票已經(jīng)不能作廢,那么應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況、咨詢意見。
適用免稅政策未及時(shí)開具紅字發(fā)票,能否先享優(yōu)惠再紅沖?國家稅務(wù)總局對此作了如下回答。
問題:為了支持疫情防控工作,我公司運(yùn)輸了一批疫情防控重點(diǎn)保障物資,按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告 》(2020年第8號(hào))規(guī)定:對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入免征增值稅,對于1月份取得的運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資收入,我公司已在當(dāng)月開具了增值稅專用發(fā)票,但近期難以開具對應(yīng)紅字發(fā)票。請問是否可以先享受免征增值稅政策,再開具紅字發(fā)票呢?
回答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號(hào))規(guī)定:納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未能及時(shí)開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應(yīng)紅字發(fā)票,應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。
因此,你公司可以先行享受免征增值稅的優(yōu)惠政策,隨后再按照規(guī)定開具對應(yīng)紅字發(fā)票,開具期限為相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)。
來源:國家稅務(wù)總局
紅字增值稅專用發(fā)票到底什么開具?對于大多數(shù)剛?cè)胄械臅?huì)計(jì)都并不清楚具體是如何操作?實(shí)際上,紅字增值稅專用發(fā)票并沒有大家想象中那么難。接下來就由小編手把手教會(huì)大家,三個(gè)步驟就能學(xué)會(huì)!
1、開具紅字專用發(fā)票適用的具體情形有哪些?
增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓等情形,需要開具紅字專用發(fā)票的,按規(guī)定可以開具。
特別提醒:
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十三條與第二十條規(guī)定:
一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。
所稱作廢條件是指同時(shí)具有下列情形:
(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;
(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
(三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
2、開具紅字增值稅專用發(fā)票相關(guān)步驟有哪些?
開具紅字增值稅專用發(fā)票可概括為三個(gè)步驟:
第一步開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表
第二步稅務(wù)機(jī)關(guān)接收校驗(yàn)信息表
第三步銷售方開具負(fù)數(shù)發(fā)票。
具體操作要求如下:
第一步:開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表
情形一、購買方申請開具
1.購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡稱《信息表》),在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
2.購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
情形二、銷售方申請開具
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
第二步:稅務(wù)機(jī)關(guān)接收校驗(yàn)信息表
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
此外,納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
第三步:銷售方開具負(fù)數(shù)發(fā)票
銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。需要注意的是,紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
開具紅字增值稅專用發(fā)票僅需以上三步,您學(xué)會(huì)了嗎?
主要政策依據(jù):
《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))
來源:中稅答疑