紅字增值稅專用發(fā)票到底什么開(kāi)具？對(duì)于大多數(shù)剛?cè)胄械臅?huì)計(jì)都并不清楚具體是如何操作？實(shí)際上，紅字增值稅專用發(fā)票并沒(méi)有大家想象中那么難。接下來(lái)就由小編手把手教會(huì)大家，三個(gè)步驟就能學(xué)會(huì)！

1、開(kāi)具紅字專用發(fā)票適用的具體情形有哪些？

增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按規(guī)定可以開(kāi)具。

特別提醒：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂＜增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定＞的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十三條與第二十條規(guī)定：

一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

所稱作廢條件是指同時(shí)具有下列情形：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；

（二）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；

（三）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

2、開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票相關(guān)步驟有哪些？

開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票可概括為三個(gè)步驟：

第一步開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表

第二步稅務(wù)機(jī)關(guān)接收校驗(yàn)信息表

第三步銷(xiāo)售方開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。

具體操作要求如下：

第一步：開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表

情形一、購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)開(kāi)具

1.購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡(jiǎn)稱《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

2.購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

情形二、銷(xiāo)售方申請(qǐng)開(kāi)具

銷(xiāo)售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

第二步：稅務(wù)機(jī)關(guān)接收校驗(yàn)信息表

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

此外，納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

第三步：銷(xiāo)售方開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票

銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。需要注意的是，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票僅需以上三步，您學(xué)會(huì)了嗎？

主要政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）

來(lái)源：中稅答疑

　　適用免稅政策未及時(shí)開(kāi)具紅字發(fā)票，能否先享優(yōu)惠再紅沖？國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)此作了如下回答。

　　問(wèn)題：為了支持疫情防控工作，我公司運(yùn)輸了一批疫情防控重點(diǎn)保障物資，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告 》(2020年第8號(hào))規(guī)定：對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入免征增值稅，對(duì)于1月份取得的運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資收入，我公司已在當(dāng)月開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，但近期難以開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)是否可以先享受免征增值稅政策，再開(kāi)具紅字發(fā)票呢？

　　回答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號(hào))規(guī)定：納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未能及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票，應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。

　　因此，你公司可以先行享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，隨后再按照規(guī)定開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票，開(kāi)具期限為相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

　　哪些情況要開(kāi)具紅字信息表是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，開(kāi)具紅字發(fā)票之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交紅字信息表。發(fā)票問(wèn)題一直以來(lái)很受會(huì)計(jì)人員關(guān)注，也是他們必須要掌握的重點(diǎn)內(nèi)容。本文就針對(duì)哪些情況要開(kāi)具紅字信息表做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　開(kāi)具紅字信息表包括哪些情況?

　　需要開(kāi)具紅字信息表的情況總結(jié)為以下三種：

　　1.購(gòu)買(mǎi)方認(rèn)證相符后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤及應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但是不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓需要開(kāi)具紅字發(fā)票的。

　　2.購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但是發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的。

　　3.銷(xiāo)售方開(kāi)具專用發(fā)票還沒(méi)向購(gòu)買(mǎi)方交付，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并且將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

　　以上第1種和第2種情況由購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)開(kāi)具紅字信息表，第3種情況是由銷(xiāo)售方申請(qǐng)開(kāi)具紅字信息表。

　　紅字信息表能否開(kāi)具清單?

　　答：開(kāi)具紅字發(fā)票不用開(kāi)具清單。只需在發(fā)票清單選擇第一個(gè)明細(xì)的商品名稱，未稅和稅額和發(fā)票一致，通常稅務(wù)只看金額。

　　所以匯總開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票若是需要開(kāi)具紅字發(fā)票，對(duì)于《信息表》“開(kāi)具紅字發(fā)票內(nèi)容“一欄應(yīng)當(dāng)按照所售物、勞務(wù)及服務(wù)如實(shí)進(jìn)行填寫(xiě)。由于現(xiàn)行增值稅發(fā)票新系統(tǒng)不支持紅字增值稅專用發(fā)票附清單，因此若是退回清單開(kāi)票的正數(shù)發(fā)票，銷(xiāo)售方在開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)是無(wú)法開(kāi)具紅字清單的。

　　購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(以下簡(jiǎn)稱《通知單》)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后開(kāi)具通知單，銷(xiāo)售方以購(gòu)買(mǎi)方提供的通知單作為開(kāi)具紅字專用發(fā)票的憑據(jù)。

　　購(gòu)買(mǎi)方紅字信息表開(kāi)錯(cuò)了怎么辦?

　　答：購(gòu)買(mǎi)方紅字信息表開(kāi)錯(cuò)了可以及時(shí)作廢。

　　1.信息表開(kāi)具錯(cuò)誤，負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具正確。如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)發(fā)票與信息表不對(duì)應(yīng)的情況，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)信息表修正，將錯(cuò)誤的信息表編號(hào)修正為正確的編號(hào)，使得企業(yè)可以進(jìn)行正常申報(bào)。

　　2.紅字信息表上傳成功發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，需要對(duì)其修改或者撤銷(xiāo)的。對(duì)于填錯(cuò)的信息表，未上傳的情況下，可以直接在開(kāi)票系統(tǒng)中作廢;上傳成功的情況下，則不能修改或者撤銷(xiāo)。應(yīng)當(dāng)攜帶紙質(zhì)的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》和《作廢紅字發(fā)票信息表申請(qǐng)表》、經(jīng)辦人身份證原件前往辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)辦理信息表的撤銷(xiāo)。

　　3.負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤，但已經(jīng)不能作廢的。負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)錯(cuò)不能再申請(qǐng)紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將其作廢并開(kāi)具正確的發(fā)票;如果開(kāi)錯(cuò)的負(fù)數(shù)發(fā)票已經(jīng)不能作廢，那么應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況、咨詢意見(jiàn)。

　　退貨收到紅字發(fā)票如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　小規(guī)模納稅人開(kāi)具跨年紅字發(fā)票該如何申報(bào)，可以根據(jù)沖減紅字發(fā)票的銷(xiāo)售額后再對(duì)稅款進(jìn)行申報(bào)，若稅款不夠當(dāng)月抵扣的，可留到下月抵減，接下來(lái)讓會(huì)計(jì)網(wǎng)帶大家一起來(lái)了解一下具體流程吧。

　　小規(guī)模開(kāi)具跨年的紅字發(fā)票怎樣申報(bào)?

　　根據(jù)上文所述申報(bào)，將情況上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，本月進(jìn)行零申報(bào)。

　　先用一份紅字發(fā)票做賬，分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款等科目(紅字)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　稅費(fèi)(紅字)

　　再用一份藍(lán)字發(fā)票做賬，分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款等科目

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　小規(guī)模已報(bào)稅的跨年發(fā)票沖紅

　　按照紅字沖減后的銷(xiāo)售額申報(bào)納稅，如果當(dāng)月的銷(xiāo)售額不夠沖減，留下月再繼續(xù)沖減，本期辦理零申報(bào)，并將情況報(bào)告給主管稅務(wù)局。

　　用一份紅字發(fā)票做賬

　　借：應(yīng)收賬款等科目(紅字)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　稅費(fèi)(紅字)

　　再用一份正確的藍(lán)字發(fā)票做賬

　　借：應(yīng)收賬款等科目

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　如何處理已經(jīng)認(rèn)證的增值稅發(fā)票

　　1、購(gòu)貨方已經(jīng)認(rèn)證的增值稅發(fā)票，如果發(fā)生退貨或發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤的，需要由購(gòu)貨方申請(qǐng)開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。

　　2、如果專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購(gòu)買(mǎi)方的進(jìn)項(xiàng)稅額不作轉(zhuǎn)出處理。

　　3、購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　作為財(cái)務(wù)人員，無(wú)論是發(fā)票的稅務(wù)處理，或者是做賬的時(shí)候的賬務(wù)處理，我們都應(yīng)該做到熟練運(yùn)用，對(duì)于一些常見(jiàn)的處理問(wèn)題，比如紅字發(fā)票，小伙伴們了解多少呢？

　　紅字發(fā)票如何開(kāi)具?

　　我們是采購(gòu)方，今年3月也已經(jīng)認(rèn)證了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，現(xiàn)在有部分貨要退貨，怎么開(kāi)紅字發(fā)票呢?因?yàn)橛邪l(fā)票上的其他項(xiàng)目，紅字的只有當(dāng)中的一個(gè)，這種情況該怎么辦?

　　答：認(rèn)證企業(yè)采購(gòu)方可以在稅控系統(tǒng)上申請(qǐng)一個(gè)部分進(jìn)行紅字開(kāi)票的信息單，審批通過(guò)后由開(kāi)票方開(kāi)具紅字發(fā)票以及確認(rèn)退貨。

　　紅字發(fā)票的賬務(wù)處理怎么做?

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(紅字)

　　開(kāi)具正確的發(fā)票會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　其他常見(jiàn)稅務(wù)處理問(wèn)題

　　1、公司可以借給企業(yè)員工的錢(qián)計(jì)入什么科目?

　　答：可以計(jì)入其他應(yīng)收款。

　　2、寫(xiě)字樓，經(jīng)營(yíng)范圍規(guī)定里沒(méi)有出租這一項(xiàng)，但是出租給別人，我們可以自己開(kāi)有關(guān)房屋租賃的發(fā)票嗎?

　　答：稅種核定完畢以后是可以開(kāi)發(fā)票的，但是最后還要注意咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)有關(guān)申報(bào)的問(wèn)題。

　　3、購(gòu)買(mǎi)實(shí)驗(yàn)室器具的會(huì)計(jì)分錄是怎樣的?

　　答：固定資產(chǎn)的符合定義應(yīng)在固定資產(chǎn)處理，按照規(guī)定折舊。屬于低值易耗類的可以直接計(jì)入低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)進(jìn)行攤銷(xiāo)。

　　4、公司企業(yè)長(zhǎng)期虧損該如何進(jìn)行調(diào)整?

　　答：公司企業(yè)長(zhǎng)期虧損的情況下，可以等待盈利之后彌補(bǔ)以前年度虧損。

　　5、銷(xiāo)售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅減按2%繳納，減免稅額如何做賬？

　　答：計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入、其他經(jīng)濟(jì)收益。

　　一般在納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷(xiāo)貨退回或者開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，就需要按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票。本期會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，讓我們一起來(lái)了解吧。

　　開(kāi)具紅字專用發(fā)票的稅法規(guī)定

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十三條與第二十條規(guī)定：

　　一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

　　所稱作廢條件是指同時(shí)具有下列情形：

　　(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月;

　　(二)銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬;

　　(三)購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

　　小規(guī)模納稅人去稅務(wù)局可以代開(kāi)紅字發(fā)票嗎？

　　紅字專用發(fā)票怎么申請(qǐng)開(kāi)具？

　　如果是購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)開(kāi)具，應(yīng)填寫(xiě)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡(jiǎn)稱《信息表》)，交由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　對(duì)于銷(xiāo)售方提出申請(qǐng)的，如果是銷(xiāo)售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)接收校驗(yàn)信息表后，會(huì)生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。

　　在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)外售出的商品由于質(zhì)量不合格等原因而發(fā)生的銷(xiāo)售退回情形，應(yīng)如何開(kāi)具紅字發(fā)票？

　　銷(xiāo)售退回如何開(kāi)紅字發(fā)票？

　　一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，應(yīng)按以下方法處理：

　　1、購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　2、銷(xiāo)售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　銷(xiāo)售退回會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款（紅字）

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（紅字）

　　同時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）

　　       貸：庫(kù)存商品（紅字）

　　當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)貨退回或開(kāi)票有誤等情形時(shí)，可以開(kāi)具紅字發(fā)票。開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　開(kāi)具紅字發(fā)票如何做賬？

　　開(kāi)具紅字發(fā)票：

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(紅字)

　　開(kāi)具正確的發(fā)票會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

       　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　紅字發(fā)票是什么意思？

　　紅字發(fā)票因?yàn)榘l(fā)票上的金額都是負(fù)數(shù)，也被稱為負(fù)數(shù)發(fā)票。當(dāng)已經(jīng)開(kāi)完發(fā)票，卻發(fā)現(xiàn)發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了或是別人退貨等情況下，可以開(kāi)紅字發(fā)票來(lái)沖抵你開(kāi)錯(cuò)的發(fā)票。

　　增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)貨折讓、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票。納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷(xiāo)貨方也可按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票已經(jīng)抵扣，怎么開(kāi)具紅字發(fā)票？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))的規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，如購(gòu)買(mǎi)方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

　　企業(yè)開(kāi)票出了問(wèn)題，往往需要紅字發(fā)票來(lái)相助。但很多會(huì)計(jì)朋友常常弄不清楚，出現(xiàn)大錯(cuò)。今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)和大家說(shuō)說(shuō)紅字發(fā)票的開(kāi)具流程，最后針對(duì)大家常問(wèn)的問(wèn)題進(jìn)行一個(gè)答疑。

　　一、紅字發(fā)票是個(gè)啥?

　　紅字發(fā)票說(shuō)白了就是負(fù)數(shù)發(fā)票，是企業(yè)因?yàn)殇N(xiāo)售的貨物退回，或者是因?yàn)橹伴_(kāi)具的發(fā)票有錯(cuò)誤，而開(kāi)具金額為負(fù)數(shù)的發(fā)票。

　　這樣一聽(tīng)似乎是發(fā)票一開(kāi)錯(cuò)，就能開(kāi)紅字發(fā)票來(lái)補(bǔ)救。這種想法可是錯(cuò)的厲害!

　　所以紅字發(fā)票不是你想開(kāi)就能開(kāi)的，要符合上述三個(gè)條件之一才能開(kāi)具紅字發(fā)票。需要注意的是在開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，要注意保存相關(guān)證據(jù)，以備稅務(wù)局的人事后抽查(拒收證明、折讓協(xié)議等)。

　　PS：很多會(huì)計(jì)容易把作廢和紅沖混淆，其實(shí)總結(jié)起來(lái)就是：當(dāng)月發(fā)現(xiàn)發(fā)票開(kāi)據(jù)錯(cuò)誤(符合作廢條件)，直接作廢。因?yàn)槠渌虿荒軌蜻M(jìn)行作廢的，可以跨月紅沖，開(kāi)紅字發(fā)票處理。

　　二、紅字發(fā)票的開(kāi)具流程

　　這個(gè)部分我們要分三種來(lái)說(shuō)

　　1、紅字增值稅專用發(fā)票

　　流程主要分為3個(gè)步驟：紅字信息表填開(kāi)→主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢驗(yàn)→開(kāi)具紅字信息專用發(fā)票

　　雖然看上去十分簡(jiǎn)單確是大家最容易出錯(cuò)的地方，下面跟隨Fiona對(duì)每個(gè)步驟進(jìn)行一個(gè)詳細(xì)的拆解。

　　(1)紅字信息表填開(kāi)

　　小伙伴們最多問(wèn)的是這個(gè)地方：到底是銷(xiāo)貨方申請(qǐng)?還是購(gòu)貨方申請(qǐng)?想想那些年開(kāi)票的故事，感覺(jué)心碎。

　　我們先來(lái)看個(gè)官方說(shuō)法：

　?、儋?gòu)貨方申請(qǐng)

　　也就是說(shuō)，如果雙方的發(fā)票已經(jīng)開(kāi)好，但是賣(mài)家還沒(méi)有交給買(mǎi)家;或者是買(mǎi)家拿到了發(fā)票，但沒(méi)有拿去抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，并且將發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回給賣(mài)家，這兩種情況下就要由買(mǎi)家(銷(xiāo)貨方)申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)《紅字增值稅專用信息表》

　　注意：這個(gè)時(shí)候兩種情況需要填寫(xiě)相應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的信息

　　②購(gòu)貨方申請(qǐng)

　　也就是說(shuō)，買(mǎi)家已經(jīng)收到賣(mài)家開(kāi)具的發(fā)票，并且已經(jīng)用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;或者是買(mǎi)家收到發(fā)票，還來(lái)得及抵扣，但是由于某種原因，抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)未能全部退回給賣(mài)家，這兩種情況下就要由買(mǎi)家(購(gòu)貨方)申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)《紅字增值稅專用信息表》

　　注意：第一種情況不需要填寫(xiě)相應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的信息;第二情況需要填寫(xiě)相應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的信息

　　(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)收到系統(tǒng)中的上傳的《紅字增值稅專用信息表》后，進(jìn)行見(jiàn)檢查核對(duì)，校驗(yàn)通過(guò)后，在《紅字增值稅專用信息表》中生成紅字發(fā)票信息表編號(hào)，之后再同步到上傳信息表的納稅人系統(tǒng)中。

　　(3)開(kāi)具紅字信息專用發(fā)票

　　最后，銷(xiāo)貨方根據(jù)校驗(yàn)后的信息表開(kāi)具紅字發(fā)票。

　　2、其他紅字發(fā)票

　　紅字普通發(fā)票和紅字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票均不需要填寫(xiě)《紅字增值稅專用信息表》，直接在系統(tǒng)中開(kāi)具紅字發(fā)票就可以。

　　注意：

　?、匍_(kāi)具紅字普通發(fā)票時(shí)可以對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字普通發(fā)票

　?、诩t字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票必須一一對(duì)應(yīng)。

　　三、紅字發(fā)票熱點(diǎn)問(wèn)答

　　1 小規(guī)模納稅人開(kāi)具紅字專票時(shí)要注意什么?

　　答：《紅字增值稅專用信息表》的銷(xiāo)售方及納稅人識(shí)別號(hào)應(yīng)該按照代開(kāi)專票的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱和納稅人識(shí)別號(hào)進(jìn)行填寫(xiě)。

　　2 紅字發(fā)票認(rèn)證了怎么辦?

　　答：紅字發(fā)票是不需要認(rèn)證的，如果認(rèn)證了，則需要去稅務(wù)大廳進(jìn)行手工申報(bào)。

　　3 紅字發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了怎么辦?

　　答：①信息表開(kāi)具錯(cuò)誤，如果信息表還沒(méi)有上傳可以直接在開(kāi)票系統(tǒng)中刪除。如果信息表已經(jīng)上傳，原來(lái)是需要到稅務(wù)大廳辦理撤銷(xiāo)，現(xiàn)在可以通過(guò)稅控系統(tǒng)直接將他錯(cuò)誤的信息表進(jìn)行撤銷(xiāo)。

　?、诩t字發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤，先將錯(cuò)誤的紅字發(fā)票作廢，之后再開(kāi)具正確的紅字發(fā)票。

　　本文為大叔說(shuō)會(huì)計(jì)公眾號(hào)原創(chuàng)整理，作者：Fiona，部分政策來(lái)自國(guó)家稅務(wù)總局。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

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　　納稅人開(kāi)具增值稅電子專用發(fā)票后，如果發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字電子專票。那么如何開(kāi)具紅字電子專票呢？

　　開(kāi)具紅字電子專票的流程

　　第一步是購(gòu)買(mǎi)方或銷(xiāo)售方納稅人在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”）中填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)。

　　根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方是否已將電子專票用于申報(bào)抵扣，開(kāi)具《信息表》的方式分為兩類。第一類是購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具《信息表》。如果購(gòu)買(mǎi)方已將電子專票用于申報(bào)抵扣，則由購(gòu)買(mǎi)方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中不需要填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。第二類是銷(xiāo)售方開(kāi)具《信息表》。如果購(gòu)買(mǎi)方未將電子專票用于申報(bào)抵扣，則由銷(xiāo)售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中需要填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。

　　第二步是稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　第三步是銷(xiāo)售方納稅人開(kāi)具紅字電子專票。

　　銷(xiāo)售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中查詢到已經(jīng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》后，便可開(kāi)具紅字電子專票。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

　　相較于紅字紙質(zhì)專票開(kāi)具流程，納稅人在開(kāi)具紅字電子專票時(shí)，無(wú)需追回已經(jīng)開(kāi)具的藍(lán)字電子專票，具有簡(jiǎn)便易行好操作的優(yōu)點(diǎn)。

　　需要說(shuō)明的是，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的情形，因購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具《信息表》與銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字電子專票可能存在一定時(shí)間差，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　受票方如丟失或損毀已開(kāi)具的電子專票，可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、開(kāi)具金額(不含稅)等信息，在全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)通過(guò)后，下載電子專票。如不掌握相關(guān)信息，也可以向開(kāi)票方重新索取原電子專票。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

　　紅字發(fā)票是對(duì)于一般納稅人在取得增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的應(yīng)對(duì)情況。那么企業(yè)開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　開(kāi)具紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款-xx公司(紅字)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字即負(fù)數(shù))

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額(紅字即負(fù)數(shù))

　　開(kāi)具正確的發(fā)票：

　　借：應(yīng)收賬款-xx公司

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　什么是紅字發(fā)票？

　　紅字發(fā)票是對(duì)于一般納稅人在取得增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的應(yīng)對(duì)情況。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下，應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末應(yīng)無(wú)余額。

　　企業(yè)在交易過(guò)程中取得增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，應(yīng)開(kāi)具紅字發(fā)票，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　開(kāi)具紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(紅字)

　　開(kāi)具正確發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　什么是紅字發(fā)票？

　　紅字發(fā)票是對(duì)于一般納稅人在取得增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的應(yīng)對(duì)情況。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“商品銷(xiāo)售收入”等。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢的條件時(shí)，可以開(kāi)具紅字發(fā)票，那么企業(yè)開(kāi)具紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　開(kāi)具紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、上月會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　2、沖紅分錄為：

　　借：銀行存款(紅字)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(紅字)

　　3、重新開(kāi)具發(fā)票：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　什么是紅字沖銷(xiāo)法？

　　紅字沖銷(xiāo)法又稱紅字調(diào)整法，是指先用紅字編制一套與錯(cuò)賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷(xiāo)，然后再用藍(lán)字編制一套正確的會(huì)計(jì)分錄的方法，一般用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)等。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“商品銷(xiāo)售收入”等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　發(fā)票紅字沖銷(xiāo)是指以前月份或年度開(kāi)具的原發(fā)票有誤，需要紅字發(fā)票沖減原銷(xiāo)項(xiàng)再開(kāi)具正確發(fā)票重新入賬。對(duì)于發(fā)票紅字沖銷(xiāo)，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　發(fā)票紅字沖銷(xiāo)的賬務(wù)處理

　　如果是本年度的紅字沖銷(xiāo)原會(huì)計(jì)憑證，具體會(huì)計(jì)分錄處理如下，特別注意以下會(huì)計(jì)分錄在處理時(shí)需用紅字書(shū)寫(xiě)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

　　因?yàn)榧t字沖回進(jìn)項(xiàng)稅額，就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)交增值稅產(chǎn)生貸方余額，借方轉(zhuǎn)出未交的增值稅，貸方登記未交增值稅或增值稅檢查調(diào)整科目，具體會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（增值稅檢查調(diào)整）

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對(duì)于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來(lái)說(shuō)都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，商品沒(méi)有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額，表示企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　發(fā)票有誤是指開(kāi)具或接收的發(fā)票出現(xiàn)錯(cuò)誤，如果上月收到出現(xiàn)錯(cuò)誤的發(fā)票，不能在本月作廢處理，應(yīng)開(kāi)紅字發(fā)票進(jìn)行沖減處理。對(duì)于發(fā)票紅字沖賬，可以通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　發(fā)票紅字沖賬收入的會(huì)計(jì)分錄

　?。?）紅字沖銷(xiāo)重開(kāi)的發(fā)票入賬：

　　上個(gè)月發(fā)票入賬時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　這個(gè)月紅字發(fā)票，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　?。?）這個(gè)月重新開(kāi)具發(fā)票：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　當(dāng)發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了或是別人退貨的情況下，已經(jīng)開(kāi)了發(fā)票的可以開(kāi)紅字發(fā)票來(lái)沖抵開(kāi)錯(cuò)的發(fā)票，紅字發(fā)票的金額等均為負(fù)數(shù)。對(duì)于購(gòu)貨方紅字發(fā)票，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)貨方紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　那么，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行對(duì)于開(kāi)紅字發(fā)票信息表后，其做賬方法有以下兩種情況：

　　1、購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫(kù)存商品（紅字金額）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字金額）

　　       貸：應(yīng)付賬款-銷(xiāo)售方（紅字金額）

　　2、銷(xiāo)售方在銷(xiāo)售貨物時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字金額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字金額）

　　注意已結(jié)轉(zhuǎn)成本的，還需要沖回。

　　注意事項(xiàng)：

　　1、只有相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行審核通過(guò)的信息表才可以導(dǎo)入。

　　2、在使用導(dǎo)入紅字發(fā)票信息表功能時(shí)，一次只能導(dǎo)入一個(gè)信息表電子文件。如果要開(kāi)具多張紅字專用發(fā)票，只能逐個(gè)導(dǎo)入網(wǎng)絡(luò)下載的信息表電子文件后進(jìn)行開(kāi)具。

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

　　是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“商品銷(xiāo)售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”等。

　　增值稅專用發(fā)票在增值稅抵扣過(guò)程中十分重要，但難免出現(xiàn)一些錯(cuò)誤的情況，那么增值稅專用發(fā)票如何開(kāi)具紅字發(fā)票呢？

　　增值稅專用發(fā)票開(kāi)具紅字發(fā)票的流程

　　（一）如果購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí)應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出其所列的增值稅稅額，與銷(xiāo)售方取得的紅字專用發(fā)票一并作為記賬憑證，而不必填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　但也有需要填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息的情況，即購(gòu)買(mǎi)方取得未用于申報(bào)抵扣的專用發(fā)票，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回。

　　如果銷(xiāo)售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)接收納稅人上傳的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，生成帶有紅字發(fā)票信息表編號(hào)的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)校驗(yàn)，通過(guò)才生成），并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　?。ㄈ╀N(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。各項(xiàng)信息應(yīng)當(dāng)一一對(duì)應(yīng)。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制，僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。它既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，又作為銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　增值稅專用發(fā)票有商事憑證和完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個(gè)產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來(lái)，保持了稅賦的完整。

　　小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收政策已經(jīng)執(zhí)行了兩年，2022年4月1日以后，一些納稅人會(huì)出現(xiàn)需要補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)前期發(fā)票的情況。因此，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　也就是說(shuō)，今年4月1日以后，也并非完全不能開(kāi)具1%征收率的發(fā)票，如果是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的業(yè)務(wù)，仍應(yīng)按照當(dāng)時(shí)規(guī)定的征收率，開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票。

　　舉個(gè)例子，一家增值稅小規(guī)模納稅人，有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2021年12月1日的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用3%征收率，已經(jīng)依照減按1%征收政策繳納稅款并開(kāi)具1%征收率發(fā)票，但由于購(gòu)買(mǎi)方名稱填寫(xiě)錯(cuò)誤被購(gòu)買(mǎi)方拒收，需要重新開(kāi)具發(fā)票，4月1日之后，該公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

　　登錄廈門(mén)市電子稅務(wù)局（https://etax.xiamen.chinatax.gov.cn/）；

　　選擇“我要辦稅”-“開(kāi)票業(yè)務(wù)”；

　　點(diǎn)擊“紅字發(fā)票開(kāi)具”，開(kāi)具紅字發(fā)票前，要購(gòu)銷(xiāo)雙方對(duì)紅字發(fā)票確認(rèn)單已確認(rèn)操作；

　　選擇要紅沖發(fā)票的相應(yīng)信息，選擇完成后，點(diǎn)擊“查詢”；

　　選擇要紅沖的發(fā)票，點(diǎn)擊“去開(kāi)票”；

　　進(jìn)入到紅字發(fā)票開(kāi)具頁(yè)面，確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“開(kāi)具發(fā)票”，會(huì)跳轉(zhuǎn)至顯示開(kāi)票成功提示界面。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　我開(kāi)了一張數(shù)電票，稅率選擇錯(cuò)誤，要如何開(kāi)具紅字發(fā)票呢？

　　尊敬的納稅人，紅字發(fā)票開(kāi)具分兩張情況，一種是購(gòu)買(mǎi)方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，分兩步操作，一是由銷(xiāo)售方填開(kāi)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，二是由銷(xiāo)售方全額開(kāi)具紅字發(fā)票。另一種是購(gòu)買(mǎi)方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，分三步操作，一是由銷(xiāo)售方或購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，二是對(duì)方對(duì)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》進(jìn)行確認(rèn)，三是銷(xiāo)售方根據(jù)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》開(kāi)具紅字發(fā)票。

　　下面以購(gòu)買(mǎi)方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的情形為例：

　　第一步，銷(xiāo)售方或購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《紅字發(fā)票確認(rèn)信息》

　　登錄深圳市電子稅務(wù)局，進(jìn)入“我要辦稅”-“開(kāi)票業(yè)務(wù)”-“紅字發(fā)票開(kāi)具”模塊，選擇“紅字發(fā)票確認(rèn)信息錄入”功能，進(jìn)入頁(yè)面后，根據(jù)購(gòu)/銷(xiāo)方選擇、對(duì)方納稅人識(shí)別號(hào)、開(kāi)票時(shí)間等條件，查詢需沖紅的藍(lán)字發(fā)票，查詢后選擇對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票，進(jìn)入確認(rèn)單填寫(xiě)頁(yè)面。頁(yè)面的上分是對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的信息。頁(yè)面中間需選擇開(kāi)具紅字發(fā)票的原因，請(qǐng)根據(jù)實(shí)際選擇“開(kāi)票有誤”、“服務(wù)中止”、“銷(xiāo)售折讓”等原因。頁(yè)面下方需選擇應(yīng)稅項(xiàng)目，若開(kāi)具紅字發(fā)票的原因是“開(kāi)票有誤”，則只能全額沖紅；若沖紅的原因是“服務(wù)中止”、“銷(xiāo)售折讓”，則可部分沖紅。填寫(xiě)信息后，點(diǎn)擊“提交”，生成“確認(rèn)單編號(hào)”，您可提醒對(duì)方納稅人進(jìn)行確認(rèn)。

　　第二步，對(duì)方處理《紅字發(fā)票確認(rèn)信息單》

　　登錄深圳市電子稅務(wù)局，進(jìn)入“我要辦稅”-“開(kāi)票業(yè)務(wù)”-“紅字發(fā)票開(kāi)具”模塊，選擇“紅字發(fā)票確認(rèn)信息處理”功能，進(jìn)入頁(yè)面后，根據(jù)購(gòu)/銷(xiāo)方選擇、確認(rèn)單狀態(tài)、對(duì)方納稅人名稱等條件，查詢需確認(rèn)的確認(rèn)單，查詢后點(diǎn)擊“查看”按鈕。請(qǐng)您認(rèn)真核對(duì)開(kāi)具紅字發(fā)票的原因、項(xiàng)目、金額等信息，若信息有誤，點(diǎn)擊“拒絕”作廢此確認(rèn)單；若信息無(wú)誤，點(diǎn)擊“確認(rèn)”完成確認(rèn)單的處理。需要注意的是，若發(fā)起的確認(rèn)單需對(duì)方確認(rèn)，對(duì)方72小時(shí)內(nèi)未進(jìn)行操作，則此確認(rèn)單作廢。

　　第三步，銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字發(fā)票

　　登錄深圳市電子稅務(wù)局，進(jìn)入“我要辦稅”-“開(kāi)票業(yè)務(wù)”-“紅字發(fā)票開(kāi)具”模塊，選擇“紅字發(fā)票開(kāi)具”功能，進(jìn)入頁(yè)面后，根據(jù)確認(rèn)單狀態(tài)、對(duì)方納稅人名稱、開(kāi)票日期等條件，查詢已確認(rèn)或無(wú)需確認(rèn)的確認(rèn)單。查詢后，若您要核對(duì)信息，點(diǎn)擊“查看”；若信息有誤或無(wú)需再開(kāi)具紅字發(fā)票，點(diǎn)擊“撤銷(xiāo)”；若要開(kāi)具紅字發(fā)票，點(diǎn)擊“去開(kāi)票”，進(jìn)入開(kāi)票頁(yè)面。開(kāi)票頁(yè)面默認(rèn)是列表模式，您可選擇切換至票面模式。頁(yè)面包含銷(xiāo)售方、購(gòu)買(mǎi)方、對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票、開(kāi)票項(xiàng)目等信息，請(qǐng)您認(rèn)真核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后點(diǎn)擊“開(kāi)具發(fā)票”。紅字發(fā)票開(kāi)具成功后，您可通過(guò)郵箱、二維碼、文檔等形式將紅字發(fā)票交付給購(gòu)買(mǎi)方。

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