公司在日常經(jīng)營活動中會購買一些禮品用于贈送其他客戶或內(nèi)部員工,以促進貿(mào)易發(fā)展進程,或增強員工對于公司的認同感,那么公司購買禮品的會計分錄應(yīng)如何編制?
購買禮品的會計分錄
用于交際應(yīng)酬,贈送煙、酒、茶葉等一次性消耗品:
借:管理費用/銷售費用等——業(yè)務(wù)招待費
貸:銀行存款
將外購的商品作為個人消費或集體福利:
借:管理費用——福利費
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
貸:銀行存款
外購禮品用于產(chǎn)品促銷:
借:銷售費用——廣告費/業(yè)務(wù)宣傳費
貸:銀行存款
什么是業(yè)務(wù)招待費?
業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必需的費用支出,是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必需的一項成本費用。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
管理費用是什么?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,為擴大銷售市場而采取買三送一的銷售策略時,相關(guān)會計分錄該怎么做?
買三送一銷售如何做會計分錄?
企業(yè)以買三送一形式進行銷售時,應(yīng)按最終成交價格進行收入確認,并通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目或“其他業(yè)務(wù)收入”科目進行收入核算;結(jié)轉(zhuǎn)成本時,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)實際發(fā)出的商品成本,通過“主營業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”科目進行核算。
1、企業(yè)以買三送一形式進行銷售時,會計分錄為:
借:銀行存款(或庫存現(xiàn)金科目)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入科目)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本時,會計分錄為:
借:主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本科目)
貸:庫存商品
主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本的核算內(nèi)容
主營業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。是指企業(yè)通過主要經(jīng)營活動所獲取的收入。包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)獲取的收入等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,本科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。
主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別:
1、工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;
2、建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入“;
3、交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指“主營業(yè)務(wù)收入“;
4、批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指”商品銷售收入”;
5、房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入“;
6、其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“經(jīng)營(營業(yè))收入“。
主營業(yè)務(wù)收入特點:
主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)的日?;顒又挟a(chǎn)生的,而不是從偶然的交易或事項中產(chǎn)生。
收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加,如增加銀行存款、應(yīng)收賬款等;也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少,如以商品或勞務(wù)為抵償債務(wù);或兩者都有。
收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。因為收入能夠增加企業(yè)的資產(chǎn)或減少負債或二者兼而有之。因此,根據(jù)“資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益”的恒等式,企業(yè)取得收入一定能夠增加所有者權(quán)益,但是收入扣除相關(guān)的成本費用后的凈額,可能增加所有者權(quán)益,也可能減少所有者權(quán)益。
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費用。
主營業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目,核算企業(yè)為取得收入發(fā)生的必要成本。成本需要與收入配比,配比原則要求收入和成本要屬于同一會計期間,而且成本需要與取得收入直接相關(guān),通過收入與成本的配比才能準確的核算企業(yè)利潤。
企業(yè)為促銷商品,經(jīng)常采用積分兌換的方式,激起消費者的購買欲。也就是消費者購買商品,可贈送相應(yīng)積分,達到一定積分可選擇換購商品。那么積分兌換應(yīng)如何處理賬務(wù)?
積分兌換的賬務(wù)處理
1、銷售送積分的會計分錄
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
合同負債
應(yīng)交稅費——增值稅——銷項稅額
2、積分兌換禮品的會計分錄:
借:合同負債
貸:主營業(yè)務(wù)收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
用積分兌換禮品需要繳納個稅嗎?
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知 》(財稅[2011]50號)第一條規(guī)定,企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品,屬于下列情形之一的,不征收個人所得稅:
1、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);
2、企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品,如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費,或者購話費贈手機等;
3、企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
因此,對于個人因消費累計一定積分換取的禮品,企業(yè)無需代扣代繳個稅。
發(fā)放春節(jié)禮品給職工作為福利,一般通過“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目進行核算。
外購并發(fā)放春節(jié)禮品的會計分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
購入春節(jié)禮品時的會計分錄如下:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
實際發(fā)放春節(jié)禮品時需計提相應(yīng)費用,會計分錄如下:
借:管理費用/生產(chǎn)成本/銷售費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金、補充醫(yī)療保險費和補充養(yǎng)老保險費以外的福利支出,包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。
職工福利費的開支范圍具體是指:
1、職工醫(yī)藥費;
2、職工的生活困難補助:受助對象是生活困難的職工,對其實際支付的定期補助和臨時性補助;
3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇;
4、集體福利的補貼,包括職工浴室、洗衣房、托兒所等集體福利設(shè)施支出與收入相抵后的差額的補助;
5、其他福利待遇:主要是指計劃生育補助、上下班交通補貼、住院伙食費等方面的福利費開支。
企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間,根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,將應(yīng)確認的職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認為應(yīng)付職工薪酬。如:生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,計入“生產(chǎn)成本”和“制造費用”等科目,管理部門人員的職工薪酬,計入“管理費用”科目,銷售人員的職工薪酬,計入“銷售費用”科目;應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬,計入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。
春節(jié)企業(yè)購入禮品,應(yīng)當通過“庫存商品——禮品”科目編制相應(yīng)的會計分錄。春節(jié)禮品費用的會計分錄如下:
借:庫存商品——禮品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
禮品發(fā)放時需計提相應(yīng)職工福利費,會計分錄如下:
借:生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
禮品實際發(fā)放給職工時的會計分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
貸:庫存商品——禮品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
庫存商品指的是可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品;同時也指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位的產(chǎn)品。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存商品”科目,核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。企業(yè)對外銷售庫存商品時,根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。
企業(yè)外購禮品發(fā)放給職工不視同銷售,取得的增值稅專票進項稅額不能抵扣,如果已經(jīng)抵扣,則發(fā)放相應(yīng)福利環(huán)節(jié)時需要將進項稅額轉(zhuǎn)出。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定,用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金、補充醫(yī)療保險費和補充養(yǎng)老保險費以外的福利支出,包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。職工福利費的開支范圍主要包括:職工醫(yī)藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼和其他福利待遇支出。
公司會在員工生日、過節(jié)的時候給員工發(fā)放禮品,禮品的費用一般計入管理費用科目進行核算,公司給員工發(fā)放禮品的會計分錄如何編制?
公司發(fā)給職工禮物的會計分錄
借:管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
如何理解管理費用?
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括有企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。
企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目,核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
職工薪酬包括什么?
職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出,包括有職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
在節(jié)假日很多公司都會給員工發(fā)放一些禮品作為福利待遇,會計實務(wù)中應(yīng)將購買的這些禮品費用計入福利費中,那么公司發(fā)放給員工禮品的會計分錄怎么做?
公司發(fā)放給員工禮品的會計分錄
借:管理費用/銷售費用/研發(fā)費用——福利費
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費
貸:銀行存款
福利費,是指從企業(yè)、事業(yè)單位以及國家機關(guān)等組織經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。不屬于免稅的福利費,應(yīng)當并入納稅人工資、薪金的有:在工會經(jīng)費中支付給個人的補貼;從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位員工人人有份的補貼;為個人購買汽車、住房等不屬于臨時生活困難補助性質(zhì)的支出。
個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍:工資、薪金所得,是指職工依法取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼等與任職相關(guān)的其他所得。
所得為實物的,應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額,無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價證券的根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟利益的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
因此職工在節(jié)日取得的禮品,應(yīng)征個人所得稅。
每年的年會企業(yè)都會給員工發(fā)放相應(yīng)的福利或禮品,很多財會人不清楚購買這些禮品所產(chǎn)生的費用該如何做賬,下面交由會計網(wǎng)為大家講解。
公司年會禮品的賬務(wù)處理:
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定,所得實物應(yīng)按照實物憑證注明價格,按照20%稅率代扣代繳個人所得稅。
企業(yè)代為承擔
借:管理費用—職工福利費
貸:低值易耗品
借:營業(yè)外支出—代繳個稅
貸:銀行存款
員工個人繳納
如果是員工個人繳納這筆稅費,那么應(yīng)將獎品的金額并入到工資薪金中,一并計算應(yīng)繳納的個稅。則,企業(yè)需要對獎品編制的會計分錄如下:
借:管理費用—職工福利
貸:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費
借:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費
貸:低值易耗品
員工家屬或客戶代表獲得年會獎品
企業(yè)代為承擔
借:管理費用—業(yè)務(wù)招待費
貸:低值易耗品
借:營業(yè)外支出—代繳個稅
貸:銀行存款
員工家屬或客戶代表個人繳納
借:管理費用—業(yè)務(wù)招待費
貸:低值易耗品
其他應(yīng)付款—代扣個稅
借:其他應(yīng)付款—代扣個稅
貸:銀行存款
會計核算貫穿于經(jīng)濟活動的整個過程,是會計最基本和最重要的職能,又叫反映職能。記賬是指對特定主體的經(jīng)濟活動采用一定的記賬方法,在賬簿中進行登記,以反映在賬面上;算賬是指在日常記賬的基礎(chǔ)上,對特定主體一定時期內(nèi)的收入、費用、利潤和某一特定日期的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益進行計算,以算出該時期的經(jīng)營成果和該日期的財務(wù)狀況;報賬就是在算賬的基礎(chǔ)上,將特定會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況,以會計報表的形式向有關(guān)各方報告。
企業(yè)發(fā)生的禮品贈送業(yè)務(wù),若是將購買的禮品贈送客戶,則會計核算時一般通過管理費用或銷售費用科目處理。相關(guān)的會計分錄是什么?
購買禮品贈送客戶分錄
企業(yè)購買送客戶的禮品可以根據(jù)具體的部門計入管理費用—業(yè)務(wù)招待費或者銷售費用—業(yè)務(wù)招待費科目,如果是帶有廣告性質(zhì)的贈送,還可以計入到廣告費等科目。 其具體會計分錄是:
借:管理費用—業(yè)務(wù)招待費
銷售費用—業(yè)務(wù)招待費
貸:銀行存款
銷售費用、業(yè)務(wù)招待費是什么?
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。
業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必須的費用支出,是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必須的一項成本費用,但由于其直接影響國家的稅收,因此稅法對其稅前扣除有限定,僅允許按一定標準扣除。
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
在日常經(jīng)營活動中,企業(yè)通常會采用贈送客戶禮品、為客戶提供商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等方法促進銷售。作為會計人員,應(yīng)熟練掌握企業(yè)贈送客戶禮品的賬務(wù)處理。
企業(yè)贈送客戶禮品的會計分錄
1、贈送禮品、物品進行促銷時:
借:銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費等
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
2、代繳個人所得稅(由企業(yè)贈送禮品自己墊付)時:
借:銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費
貸:銀行存款
3、若贈送的禮品或物品屬于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,則在促銷費用的同時將其視同為銷售產(chǎn)品處理
(1)企業(yè)贈送的禮品、物品時:
借:銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅款)
(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:產(chǎn)成品
銷售給客戶送的禮品費用,計入業(yè)務(wù)招待費或銷售費用均可,會計分錄為:
借: 管理費用——業(yè)務(wù)招待費(銷售費用)
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)( 一般納稅人視為銷售的賬務(wù)處理應(yīng)計入銷項稅額)
企業(yè)贈送客戶禮品的稅務(wù)處理
企業(yè)贈送禮品的支出主要涉及3個稅種:增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅。
1、增值稅是將產(chǎn)品視為銷售,作為禮品送給客戶,應(yīng)交納增值稅。
2、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包,下同),以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅,但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
3、企業(yè)外購禮品贈送給客戶個人,屬于交際應(yīng)酬應(yīng)視同銷售征企業(yè)所得稅,同時按業(yè)務(wù)招待費的規(guī)定進行稅前扣除。
廠家贈送商品可以有兩種方式一是可以自產(chǎn)的商品送顧客,二是是外購的商品贈送。根據(jù)不同的業(yè)務(wù)有不同的賬務(wù)處理方法。那么廠家贈送商品的會計分錄具體怎么寫?
廠家贈送商品的會計分錄
1、贈送的禮品、物品如果是企業(yè)購進的商品在計入促銷費用:
贈送禮品、物品進促銷費用(包括進項稅轉(zhuǎn)出)
借:銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
2、贈送的禮品、物品如果是企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品,在歸入促銷費用的同時將其作為視同銷售處理。
(1)贈送的禮品、物品
借:銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅款)
(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
什么是銷售費用?
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。具體包括有:
(1)應(yīng)由企業(yè)負擔的因銷售產(chǎn)品而發(fā)生的各項費用等。
(2)廣告費:指企業(yè)為推銷產(chǎn)品所支付的宣傳費、廣告費等。
?。?)展覽費:指企業(yè)的產(chǎn)品參加展覽和展銷活動而支付的費用。
?。?)租賃費:指企業(yè)為銷售產(chǎn)品租用外單位的固定資產(chǎn)和用具而支付的租金。
(5)銷售機構(gòu)經(jīng)費:指企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的人員工資及福利費。
春節(jié)前送客戶禮品一般通過“營業(yè)外支出”科目編制相應(yīng)的會計分錄。企業(yè)購入禮品時的會計分錄如下:
借:庫存商品——禮品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
企業(yè)實際在春節(jié)前送客戶禮品的會計分錄如下:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品——禮品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
庫存商品指的是可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品;同時也指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位的產(chǎn)品。企業(yè)設(shè)置“庫存商品”科目,核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。企業(yè)對外銷售庫存商品時,根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒訜o直接關(guān)系的各項損失,即除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出,如罰款支出,捐贈支出,非常損失,固定資產(chǎn)盤虧等。營業(yè)外支出主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,從貸方轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。企業(yè)對外發(fā)生不能列入企業(yè)合法的成本列支,一般計入“營業(yè)外支出”。
企業(yè)以債務(wù)重組方式收回的債權(quán),以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金收回債權(quán)的,企業(yè)應(yīng)按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備,借記“壞賬準備”科目,按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額,貸記“應(yīng)收賬款”科目,按其差額,借記“營業(yè)外支出”科目。
外購并發(fā)放員工春節(jié)節(jié)日禮品屬于職工福利費的非貨幣性福利。根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,計提相應(yīng)的春節(jié)節(jié)日禮品費用,賬務(wù)處理如下:
借:生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
實際發(fā)放員工春節(jié)節(jié)禮時的賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:庫存商品——春節(jié)節(jié)禮
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金、補充醫(yī)療保險費和補充養(yǎng)老保險費以外的福利支出,包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。職工福利費的開支范圍主要包括:職工醫(yī)藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼和其他福利待遇支出。
非貨幣性福利是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品等非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬,包括將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用、以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等內(nèi)容。
根據(jù)企業(yè)會計準則要求,企業(yè)以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的,應(yīng)當按照該商品的公允價值和相關(guān)稅費,計量應(yīng)計入成本費用的職工薪酬金額。企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的,應(yīng)當按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費,計量應(yīng)計入資產(chǎn)成本或者當期費用的職工薪酬金額,并確認為銷售商品收入。一般情況下,在“應(yīng)付職工薪酬”科目下設(shè)置“非貨幣性福利”明細科目,以此來反映非貨幣性福利的支付與分配情況。
逢年過節(jié),企業(yè)一般會外購禮品,用于職工福利。給員工發(fā)放禮品時,應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬科目、銀行存款科目核算,相應(yīng)會計分錄是什么?
給員工發(fā)放禮品會計分錄是什么?
會計分錄:
借:管理費用/銷售費用/研發(fā)費用——福利費
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費
貸:銀行存款
職工福利費是指用于增進職工物質(zhì)利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。包括撥交的工會經(jīng)費,按標準提取的工作人員福利費,獨生子女保健費,公費醫(yī)療經(jīng)費,未參加公費醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費,因工負傷等住院治療,住院療養(yǎng)期間的伙食補助費等等福利支出。
給客戶贈送禮品的會計分錄
企業(yè)購買送客戶的禮品可以根據(jù)具體的部門計入管理費用-—業(yè)務(wù)招待費或者銷售費用—業(yè)務(wù)招待費科目,如果是帶有廣告性質(zhì)的贈送,還可以計入到廣告費等科目。其具體會計分錄:
借:管理費用—業(yè)務(wù)招待費
銷售費用—業(yè)務(wù)招待費
貸:銀行存款
管理費用是什么?
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。
企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目,核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。