對于公司給員工發(fā)放的禮品，會計人員核算時，可將其并入職工工資薪金繳納個稅，作為職工福利費處理。以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于給員工發(fā)放禮品會計分錄的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　給員工發(fā)放禮品的賬務(wù)處理

　　會計分錄如下：

　　借：管理費用/銷售費用/研發(fā)費用——福利費

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　       　貸：銀行存款

　　公司給員工發(fā)放的禮品要繳納個稅嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》有關(guān)規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　第八條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益；所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

　　因此公司給員工發(fā)放的禮品，原則上應(yīng)計入工資薪金所得，計算繳納個稅。

　　公司贈送客戶禮品會計分錄

　　1、贈送禮品、物品進(jìn)促銷費用賬務(wù)處理

　　借：銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費

　       　貸：庫存商品

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)

　　2、代繳個人所得稅(企業(yè)贈送禮品自己墊付)賬務(wù)處理：

　　借：銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費

　　       貸：銀行存款

　　3、贈送的禮品、物品若屬于企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，則在歸入促銷費用的同時將其作為視同銷售處理。

　　(1)贈送的禮品、物品賬務(wù)處理：

　　借：銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

              　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅款)

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本賬務(wù)處理

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

       　　貸：產(chǎn)成品

　　企業(yè)為促銷商品，經(jīng)常采用積分兌換的方式，激起消費者的購買欲。也就是消費者購買商品，可贈送相應(yīng)積分，達(dá)到一定積分可選擇換購商品。那么積分兌換應(yīng)如何處理賬務(wù)？

　　積分兌換的賬務(wù)處理

　　1、銷售送積分的會計分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　合同負(fù)債

              　　應(yīng)交稅費——增值稅——銷項稅額

　　2、積分兌換禮品的會計分錄：

　　借：合同負(fù)債

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　用積分兌換禮品需要繳納個稅嗎？

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知 》(財稅[2011]50號)第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

　　1、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)；

　　2、企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；

　　3、企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

　　因此，對于個人因消費累計一定積分換取的禮品，企業(yè)無需代扣代繳個稅。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，為擴大銷售市場而采取買三送一的銷售策略時，相關(guān)會計分錄該怎么做？

　　買三送一銷售如何做會計分錄？

　　企業(yè)以買三送一形式進(jìn)行銷售時，應(yīng)按最終成交價格進(jìn)行收入確認(rèn)，并通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目或“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行收入核算;結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)實際發(fā)出的商品成本，通過“主營業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”科目進(jìn)行核算。

　　1、企業(yè)以買三送一形式進(jìn)行銷售時，會計分錄為：

　　借：銀行存款(或庫存現(xiàn)金科目)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入科目)

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本時，會計分錄為：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本科目)

　　       貸：庫存商品

　　主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本的核算內(nèi)容

　　主營業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。是指企業(yè)通過主要經(jīng)營活動所獲取的收入。包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)獲取的收入等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。

　　主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別：

　　1、工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;

　　2、建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入“;

　　3、交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指“主營業(yè)務(wù)收入“;

　　4、批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指”商品銷售收入”;

　　5、房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入“;

　　6、其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“經(jīng)營(營業(yè))收入“。

　　主營業(yè)務(wù)收入特點：

　　主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的，而不是從偶然的交易或事項中產(chǎn)生。

　　收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，如增加銀行存款、應(yīng)收賬款等;也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，如以商品或勞務(wù)為抵償債務(wù);或兩者都有。

　　收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。因為收入能夠增加企業(yè)的資產(chǎn)或減少負(fù)債或二者兼而有之。因此，根據(jù)“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益”的恒等式，企業(yè)取得收入一定能夠增加所有者權(quán)益，但是收入扣除相關(guān)的成本費用后的凈額，可能增加所有者權(quán)益，也可能減少所有者權(quán)益。

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費用。

　　主營業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目，核算企業(yè)為取得收入發(fā)生的必要成本。成本需要與收入配比，配比原則要求收入和成本要屬于同一會計期間，而且成本需要與取得收入直接相關(guān)，通過收入與成本的配比才能準(zhǔn)確的核算企業(yè)利潤。

　　企業(yè)發(fā)生的禮品贈送業(yè)務(wù)，若是將購買的禮品贈送客戶，則會計核算時一般通過管理費用或銷售費用科目處理。相關(guān)的會計分錄是什么？

　　購買禮品贈送客戶分錄

　　企業(yè)購買送客戶的禮品可以根據(jù)具體的部門計入管理費用—業(yè)務(wù)招待費或者銷售費用—業(yè)務(wù)招待費科目，如果是帶有廣告性質(zhì)的贈送，還可以計入到廣告費等科目。 其具體會計分錄是：

　　借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費

　　       銷售費用—業(yè)務(wù)招待費

　　       貸：銀行存款

　　銷售費用、業(yè)務(wù)招待費是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必須的費用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動必須的一項成本費用，但由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定，僅允許按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　逢年過節(jié)，公司給員工發(fā)放禮品，會計實務(wù)中應(yīng)將購買的禮品費用計入福利費中。給員工發(fā)放禮品，應(yīng)如何做會計分錄？

　　公司給員工發(fā)放禮品分錄處理

　　借︰管理費用/銷售費用、研發(fā)費用——福利費

　　       貸∶應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬包括：

　　(一)職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　(二)職工福利費;

　　(三)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;

　　(四)住房公積金;

　　(五)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;

　　(六)非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利，將自己擁有的資產(chǎn)或租賃的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)，或者向職工提供企業(yè)一定補貼的商品或服務(wù)等。

　　(七)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;

　　(八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　職工福利費包括什么？

　　職工福利費是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。

　　職工福利費包括如下幾種：職工醫(yī)藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼、其他福利待遇。

　　其他福利待遇主要是指上下班交通補貼、計劃生育補助、住院伙食費等方面的福利費開支。

　　在日常經(jīng)營活動中，企業(yè)通常會采用贈送客戶禮品、為客戶提供商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等方法促進(jìn)銷售。作為會計人員，應(yīng)熟練掌握企業(yè)贈送客戶禮品的賬務(wù)處理。

　　企業(yè)贈送客戶禮品的會計分錄

　　1、贈送禮品、物品進(jìn)行促銷時：

　　借：銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費等

　      　貸：庫存商品

　             　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)

　　2、代繳個人所得稅(由企業(yè)贈送禮品自己墊付)時：

　　借：銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費

　       　貸：銀行存款

　　3、若贈送的禮品或物品屬于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，則在促銷費用的同時將其視同為銷售產(chǎn)品處理

　　(1)企業(yè)贈送的禮品、物品時：

　　借：銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅款)

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：產(chǎn)成品

　　銷售給客戶送的禮品費用，計入業(yè)務(wù)招待費或銷售費用均可，會計分錄為：

　　借： 管理費用——業(yè)務(wù)招待費(銷售費用)

               貸：庫存商品

　               　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)( 一般納稅人視為銷售的賬務(wù)處理應(yīng)計入銷項稅額)

　　企業(yè)贈送客戶禮品的稅務(wù)處理

　　企業(yè)贈送禮品的支出主要涉及3個稅種：增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅。

　　1、增值稅是將產(chǎn)品視為銷售，作為禮品送給客戶，應(yīng)交納增值稅。

　　2、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　3、企業(yè)外購禮品贈送給客戶個人，屬于交際應(yīng)酬應(yīng)視同銷售征企業(yè)所得稅，同時按業(yè)務(wù)招待費的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

　　公司在日常經(jīng)營活動中會購買一些禮品用于贈送其他客戶或內(nèi)部員工，以促進(jìn)貿(mào)易發(fā)展進(jìn)程，或增強員工對于公司的認(rèn)同感，那么公司購買禮品的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　購買禮品的會計分錄

　　用于交際應(yīng)酬，贈送煙、酒、茶葉等一次性消耗品：

　　借：管理費用/銷售費用等——業(yè)務(wù)招待費

　　　　貸：銀行存款

　　將外購的商品作為個人消費或集體福利：

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款

　　外購禮品用于產(chǎn)品促銷：

　　借：銷售費用——廣告費/業(yè)務(wù)宣傳費

　　　　貸：銀行存款

　　什么是業(yè)務(wù)招待費？

　　業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必需的費用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動必需的一項成本費用。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　廠家贈送商品可以有兩種方式一是可以自產(chǎn)的商品送顧客，二是是外購的商品贈送。根據(jù)不同的業(yè)務(wù)有不同的賬務(wù)處理方法。那么廠家贈送商品的會計分錄具體怎么寫？

　　 廠家贈送商品的會計分錄

　　 1、贈送的禮品、物品如果是企業(yè)購進(jìn)的商品在計入促銷費用：

　　 贈送禮品、物品進(jìn)促銷費用（包括進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）

　　 借：銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）

　　 2、贈送的禮品、物品如果是企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，在歸入促銷費用的同時將其作為視同銷售處理。

　　 （1）贈送的禮品、物品

　　 借：銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅款）

　　 （2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　 借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是銷售費用？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。具體包括有：

　?。?）應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的因銷售產(chǎn)品而發(fā)生的各項費用等。

　?。?）廣告費：指企業(yè)為推銷產(chǎn)品所支付的宣傳費、廣告費等。

　　（3）展覽費：指企業(yè)的產(chǎn)品參加展覽和展銷活動而支付的費用。

　　（4）租賃費：指企業(yè)為銷售產(chǎn)品租用外單位的固定資產(chǎn)和用具而支付的租金。

　　（5）銷售機構(gòu)經(jīng)費：指企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的人員工資及福利費。

　　企業(yè)為了與客戶有良好的合作關(guān)系往來，會給客戶寄禮品，也會送員工作為員工的福利，對于企業(yè)購買服裝送禮等會計分錄該怎么做？

　　企業(yè)購買服裝送禮的會計分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　應(yīng)付職工薪酬科目是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會計科目中負(fù)債類科目之一。

　　企業(yè)對于職工提供服務(wù)的受益對象，發(fā)生的職工薪酬的賬務(wù)處理包括有生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目；管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記本科目；銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記本科目；應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記本科目；外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。

　　福利費包括什么？

　　1、職工醫(yī)藥費；

　　2、職工的生活困難補助，是指對生活困難的職工實際支付的定期補助和臨時性補助。包括因公或非因工負(fù)傷、殘廢需要的生活補助；

　　3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇；

　　4、集體福利的補貼，包括職工浴室、理發(fā)室、洗衣房，哺乳室、托兒所等集體福利設(shè)施支出與收入相抵后的差額的補助，以及未設(shè)托兒所的托兒費補助和發(fā)給職工的修理費等；

　　5、其他福利待遇，主要是指上下班交通補貼、計劃生育補助、住院伙食費等方面的福利費開支。

　　碰到員工生日、圣誕節(jié)、中秋節(jié)等節(jié)日時，一些公司會給員工發(fā)放禮品作為職工福利，會計人員該如何編制給員工禮品的會計分錄？

　　公司給職工發(fā)放禮品的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

　　　　貸：銀行存款

　　自制產(chǎn)品發(fā)放給員工作為福利的賬務(wù)處理怎么做？

　　１、發(fā)放福利時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　?。病⒔Y(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，該科目應(yīng)當(dāng)按照“工資、獎金、津貼、補貼”、“非貨幣性福利”、“職工福利”、“社會保險費”、“職工教育經(jīng)費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　每年的年會企業(yè)都會給員工發(fā)放相應(yīng)的福利或禮品，很多財會人不清楚購買這些禮品所產(chǎn)生的費用該如何做賬，下面交由會計網(wǎng)為大家講解。

　　公司年會禮品的賬務(wù)處理：

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定，所得實物應(yīng)按照實物憑證注明價格，按照20%稅率代扣代繳個人所得稅。

　　企業(yè)代為承擔(dān)

　　借：管理費用—職工福利費

　　貸：低值易耗品

　　借：營業(yè)外支出—代繳個稅

　　貸：銀行存款

　　員工個人繳納

　　如果是員工個人繳納這筆稅費，那么應(yīng)將獎品的金額并入到工資薪金中，一并計算應(yīng)繳納的個稅。則，企業(yè)需要對獎品編制的會計分錄如下：

　　借：管理費用—職工福利

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費

　　借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費

　　貸：低值易耗品

　　員工家屬或客戶代表獲得年會獎品

　　企業(yè)代為承擔(dān)

　　借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費

　　貸：低值易耗品

　　借：營業(yè)外支出—代繳個稅

　　貸：銀行存款

　　員工家屬或客戶代表個人繳納

　　借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費

　　貸：低值易耗品

　　其他應(yīng)付款—代扣個稅

　　借：其他應(yīng)付款—代扣個稅

　　貸：銀行存款

　　會計核算貫穿于經(jīng)濟活動的整個過程，是會計最基本和最重要的職能，又叫反映職能。記賬是指對特定主體的經(jīng)濟活動采用一定的記賬方法,在賬簿中進(jìn)行登記，以反映在賬面上;算賬是指在日常記賬的基礎(chǔ)上，對特定主體一定時期內(nèi)的收入、費用、利潤和某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行計算，以算出該時期的經(jīng)營成果和該日期的財務(wù)狀況;報賬就是在算賬的基礎(chǔ)上，將特定會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，以會計報表的形式向有關(guān)各方報告。

　　臨近節(jié)日，企業(yè)除了發(fā)放職工工資外，也會發(fā)放職工福利，職工福利既可以來源于自產(chǎn)產(chǎn)品也可以是外購禮品，關(guān)于外購禮品用于職工福利的會計分錄應(yīng)該怎么做？

　　外購商品用于職工福利的會計分錄

　　1、購進(jìn)時：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、使用時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、期末計提職工薪酬：

　　借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用/銷售費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　應(yīng)付職工薪酬指的是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　管理費用指的是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　庫存商品指的是企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　逢年過節(jié)，企業(yè)一般會外購禮品，用于職工福利。給員工發(fā)放禮品時，應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬科目、銀行存款科目核算，相應(yīng)會計分錄是什么？

　　給員工發(fā)放禮品會計分錄是什么？

　　會計分錄：

　　借：管理費用/銷售費用/研發(fā)費用——福利費

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　　　貸：銀行存款

　　職工福利費是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。包括撥交的工會經(jīng)費，按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費，獨生子女保健費，公費醫(yī)療經(jīng)費，未參加公費醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費，因工負(fù)傷等住院治療，住院療養(yǎng)期間的伙食補助費等等福利支出。

　　給客戶贈送禮品的會計分錄

　　企業(yè)購買送客戶的禮品可以根據(jù)具體的部門計入管理費用-—業(yè)務(wù)招待費或者銷售費用—業(yè)務(wù)招待費科目，如果是帶有廣告性質(zhì)的贈送，還可以計入到廣告費等科目。其具體會計分錄：

　　借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費

　　　　銷售費用—業(yè)務(wù)招待費

　　　　貸：銀行存款

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　在節(jié)假日很多公司都會給員工發(fā)放一些禮品作為福利待遇，會計實務(wù)中應(yīng)將購買的這些禮品費用計入福利費中，那么公司發(fā)放給員工禮品的會計分錄怎么做？

　　公司發(fā)放給員工禮品的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用/研發(fā)費用——福利費

      　　貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　      　貸：銀行存款

　　福利費，是指從企業(yè)、事業(yè)單位以及國家機關(guān)等組織經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。不屬于免稅的福利費，應(yīng)當(dāng)并入納稅人工資、薪金的有：在工會經(jīng)費中支付給個人的補貼；從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位員工人人有份的補貼；為個人購買汽車、住房等不屬于臨時生活困難補助性質(zhì)的支出。

　　個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：工資、薪金所得，是指職工依法取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼等與任職相關(guān)的其他所得。

　　所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價證券的根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

　　因此職工在節(jié)日取得的禮品，應(yīng)征個人所得稅。

　　公司會在員工生日、過節(jié)的時候給員工發(fā)放禮品，禮品的費用一般計入管理費用科目進(jìn)行核算，公司給員工發(fā)放禮品的會計分錄如何編制？

　　公司發(fā)給職工禮物的會計分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　如何理解管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括有企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　職工薪酬包括什么？

　　職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，包括有職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　外購并發(fā)放員工春節(jié)節(jié)日禮品屬于職工福利費的非貨幣性福利。根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，計提相應(yīng)的春節(jié)節(jié)日禮品費用，賬務(wù)處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　實際發(fā)放員工春節(jié)節(jié)禮時的賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品——春節(jié)節(jié)禮

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

如何理解職工福利費

　　職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金、補充醫(yī)療保險費和補充養(yǎng)老保險費以外的福利支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。職工福利費的開支范圍主要包括：職工醫(yī)藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼和其他福利待遇支出。

非貨幣性福利的內(nèi)容

　　非貨幣性福利是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品等非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬，包括將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用、以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等內(nèi)容。

非貨幣性福利的計量辦法

　　根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則要求，企業(yè)以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價值和相關(guān)稅費，計量應(yīng)計入成本費用的職工薪酬金額。企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費，計量應(yīng)計入資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費用的職工薪酬金額，并確認(rèn)為銷售商品收入。一般情況下，在“應(yīng)付職工薪酬”科目下設(shè)置“非貨幣性福利”明細(xì)科目，以此來反映非貨幣性福利的支付與分配情況。

　　春節(jié)企業(yè)購入禮品，應(yīng)當(dāng)通過“庫存商品——禮品”科目編制相應(yīng)的會計分錄。春節(jié)禮品費用的會計分錄如下：

　　借：庫存商品——禮品

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　禮品發(fā)放時需計提相應(yīng)職工福利費，會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　禮品實際發(fā)放給職工時的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存商品——禮品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

庫存商品是什么

　　庫存商品指的是可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品；同時也指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位的產(chǎn)品。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存商品”科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。企業(yè)對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

外購禮品進(jìn)項稅額可否抵扣

　　企業(yè)外購禮品發(fā)放給職工不視同銷售，取得的增值稅專票進(jìn)項稅額不能抵扣，如果已經(jīng)抵扣，則發(fā)放相應(yīng)福利環(huán)節(jié)時需要將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

如何理解職工福利費

　　職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金、補充醫(yī)療保險費和補充養(yǎng)老保險費以外的福利支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。職工福利費的開支范圍主要包括：職工醫(yī)藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼和其他福利待遇支出。

　　發(fā)放春節(jié)禮品給職工作為福利，一般通過“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目進(jìn)行核算。

　　外購并發(fā)放春節(jié)禮品的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　購入春節(jié)禮品時的會計分錄如下：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　實際發(fā)放春節(jié)禮品時需計提相應(yīng)費用，會計分錄如下：

　　借：管理費用/生產(chǎn)成本/銷售費用等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

職工福利費的含義

　　職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金、補充醫(yī)療保險費和補充養(yǎng)老保險費以外的福利支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。

職工福利費的開支范圍

　　職工福利費的開支范圍具體是指：

　　1、職工醫(yī)藥費；

　　2、職工的生活困難補助：受助對象是生活困難的職工，對其實際支付的定期補助和臨時性補助；

　　3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇；

　　4、集體福利的補貼，包括職工浴室、洗衣房、托兒所等集體福利設(shè)施支出與收入相抵后的差額的補助；

　　5、其他福利待遇：主要是指計劃生育補助、上下班交通補貼、住院伙食費等方面的福利費開支。

應(yīng)付職工薪酬的核算辦法

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。如：生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，計入“生產(chǎn)成本”和“制造費用”等科目，管理部門人員的職工薪酬，計入“管理費用”科目，銷售人員的職工薪酬，計入“銷售費用”科目；應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。

　　春節(jié)前送客戶禮品一般通過“營業(yè)外支出”科目編制相應(yīng)的會計分錄。企業(yè)購入禮品時的會計分錄如下：

　　借：庫存商品——禮品

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　企業(yè)實際在春節(jié)前送客戶禮品的會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品——禮品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

庫存商品是什么

　　庫存商品指的是可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品；同時也指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位的產(chǎn)品。企業(yè)設(shè)置“庫存商品”科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。企業(yè)對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

營業(yè)外支出的內(nèi)容

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，即除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出，如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。營業(yè)外支出主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

與營業(yè)外支出相關(guān)的會計核算

　　企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。企業(yè)對外發(fā)生不能列入企業(yè)合法的成本列支，一般計入“營業(yè)外支出”。

　　企業(yè)以債務(wù)重組方式收回的債權(quán)，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金收回債權(quán)的，企業(yè)應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

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