最近魔都上海傳來大消息，多家勞務公司和人力公司被查，清一色的罰款+移送司法機關(guān)，不難看出勞務公司一直是稽查重點，也是虛開的重災區(qū)，一查一個準！

一、多家勞務公司被查，虛開發(fā)票正嚴厲打擊

2、上海XX建筑勞務有限公司，經(jīng)國家稅務總局上海市稅務局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2017年07月04日至2018年03月30日期間，主要存在以下問題:對外虛開普通發(fā)票51份，票面額累計434.48萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對其處以罰款50.00萬元的行政處罰，并依法移送司法機關(guān)。

3、上海XX建筑勞務有限公司，經(jīng)國家稅務總局上海市稅務局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2017年07月19日至2018年03月30日期間，主要存在以下問題:對外虛開普通發(fā)票307份，票面額累計2768.11萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對其處以罰款50.00萬元的行政處罰，并依法移送司法機關(guān)。

4、上海XX人力資源管理有限公司，經(jīng)國家稅務總局上海市稅務局第二稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2015年01月01日至2018年09月30日期間，主要存在以下問題:對外虛開增值稅專用發(fā)票共計100份，金額999.77萬元，稅額159.96萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對其處以罰款50萬元的行政處罰，并依法移送司法機關(guān)。

5、上海XX人力資源管理有限公司，經(jīng)國家稅務總局上海市稅務局第二稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2017年06月19日至2018年09月30日期間，主要存在以下問題:對外虛開增值稅銷項發(fā)票100份,金額996.98萬元，稅額169.49萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，已作出稅務行政處理決定，并依法移送司法機關(guān)。

二、什么是勞務公司？

那作為勞務派遣服務的接受方我們應注意什么問題呢？

（一）小型微利企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)應計入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、臨時工需不需要繳納社保？勞務派遣用工需不需要？

　　勞務工工資記在哪個科目是會計工作中的常見問題，工資涉及的賬務問題是會計實操中必須掌握的重點內(nèi)容。勞務工資根據(jù)取得工資的形式又可分為計件工資及計時工資。本文就針對勞務工工資記在哪個科目做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　勞務工工資記在什么會計科目?

　　答：勞務工工資應當記在管理費用的勞務費用科目，按照管理費用——勞務費用入賬。

　　勞務工工資會計分錄具體如下：

　　借：管理費用——勞務費

　　貸：銀行存款

　　收到勞務費，開具發(fā)票：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　勞務工資指的是什么?

　　勞務工資指的是勞務提供者通過勞務和活動取得的貨幣報酬。

　　根據(jù)工資的形式，勞務工資可以分為計件工資、計時工資;根據(jù)勞務價值的觀點，可以分為創(chuàng)造價值的勞務工資、不創(chuàng)造價值的勞務工資;根據(jù)國民收入分配過程，可以初次分配工資、再次分配工資。

　　勞務派遣和正式工的區(qū)別是什么?

　　勞務派遣和正式工的區(qū)別體現(xiàn)：

　　1、兩者簽署勞務合同的單位是不同的

　　勞務派遣工是勞動者和勞務派遣公司簽訂合同，若是發(fā)生勞動爭議，將由勞動者和勞務派遣公司雙方處理;正式工是勞動者和工作的單位簽訂勞動合同，若是發(fā)生勞動爭議，將由勞動者和工作單位雙方處理。

　　2、兩者建立勞動關(guān)系的單位不一樣

　　勞務派遣工和用工單位沒有勞動關(guān)系，由勞動者與勞務派遣公司建立勞動關(guān)系;而正式員工是由勞動者與工作單位建立勞動關(guān)系。

　　勞務派遣業(yè)務怎么做賬?

　　以上就是關(guān)于勞務工工資記在哪個科目的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)勞務工工資的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

建筑勞務公司會涉及哪些會計分錄你知道嗎？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

我們先來看，如果建筑勞務公司是一般納稅人，那么應該怎么做賬務處理

生產(chǎn)人員福利費、教育經(jīng)費及統(tǒng)籌

1、計提時

借：勞務成本--直接人工

借：勞務成本--間接費用--福利費

借：管理費用---福利費

貸：應付職工薪酬-工資

貸：應付職工薪酬-福利費

貸：應付職工薪酬-職工教育經(jīng)費

貸：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老

貸：統(tǒng)籌-醫(yī)療/-統(tǒng)籌-失業(yè)/統(tǒng)籌-生育/統(tǒng)籌-工傷/統(tǒng)籌-住房公積金

貸：銀行存款

2、繳納個稅時

借：應交稅費-個人所得稅

貸：銀行存款

3、交印花稅等（完稅證、銀行回單等）

借：稅金及附加

貸：銀行存款

按合同約定辦理結(jié)算金額并收款

1、結(jié)算時

借：應收賬款-結(jié)算款-客戶（預收賬款）

貸：主營業(yè)務收入-工程項目

貸：應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅

2、收款(附件：銀行回單、收款收據(jù))

借：銀行存款

貸：應收賬款-結(jié)算款-XXX單位（預收賬款）

3、若開專用發(fā)票所開金額結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅

借：應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅（增值稅發(fā)票）

貸：應交稅費－應交增值稅－銷項稅

4、稅金

本月交本月增值稅（完稅證、銀行回單等）

借：應交稅費--應交增值稅--已交稅金

貸：銀行存款

5、結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本

借：主營業(yè)務成本

貸：勞務成本

6、結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：主營業(yè)務收入

借：其他業(yè)務收入

貸：本年利潤

7、計提所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費--企業(yè)所得稅

8、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

貸：稅金及附加

以上就是有關(guān)建筑勞務公司涉及的一些會計分錄，希望可以幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識， 請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

建筑業(yè)確認收入成本虧損的賬務處理，會計分錄怎么寫?

　　會計工作中，經(jīng)常會處理工資薪金和勞務報酬的問題，對于很多會計新人而言，不是很清楚這兩者之間的區(qū)別。今天會計網(wǎng)給大家整理了有關(guān)工資薪金和勞務報酬的內(nèi)容，來一起了解如何區(qū)分工資薪金和勞務報酬吧。

　　1、從適用相關(guān)法律發(fā)展角度來看，兩者有區(qū)別

　　工資性支出指的是根據(jù)相應規(guī)定企業(yè)用人部門單位和勞動者簽訂勞動服務合同后支付的工資報酬。勞務報酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)以及合同、居間合同等規(guī)定可以簽訂合同而取得的報酬。對于簽訂勞動合同的員工來說，享有《勞動法》的權(quán)利保障義務，和用工單位之間存在著雇傭被雇傭的關(guān)系，用人單位人員除了需要支付工資報酬之外，還應積極履行自己繳納一定社會責任保險的義務。但勞務報酬是具有相對獨立性、自由性的，其行為受《合同法》調(diào)整。

　　2、稅收管理規(guī)定不一樣

　　單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，不在增值稅的征稅范圍內(nèi)。而勞動者若是提供勞務報酬，則屬于增值稅的征稅范圍 ，所以需要以增值稅發(fā)票作為結(jié)賬依據(jù)。工資一般是按公司工資管理規(guī)定定期給員工發(fā)放的報酬。

　　3、財務會計核算不同

　　從財務會計核算角度分析來看，工資報酬的支付方式一般可以通過“應付工資”科目核算;勞務報酬一般都是通過“生產(chǎn)經(jīng)營成本”、“管理人員費用”、“銷售費用”等科目核算。

　　4、獨立性方面的區(qū)別

　　對于領工資、薪金的人員來說，首先要在公司確定崗位，并根據(jù)相關(guān)崗位職責規(guī)定，與他人共同配合完成工作。但對于領取勞務報酬的人員來說，完成相應工作內(nèi)容，主要是憑借個人技藝和能力，無需和服務公司人員進行配合。也就是說勞務報酬是有相對獨立性的。

　　經(jīng)營所得和勞務報酬所得的區(qū)別

　　以上就是工資薪金和勞務報酬如何區(qū)分的全部介紹，想要了解更多有關(guān)工資薪金和勞務報酬的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)！

　　我們都知道增值稅發(fā)票分為普票和專票。勞務公司開具的勞務發(fā)票是專票嗎?勞務發(fā)票稅率是多少呢?小編整理了一些有關(guān)研究內(nèi)容，供大家一個參考學生學習，接著往下看吧！

　　勞務公司開具勞務發(fā)票的稅率

　　一般納稅人勞務派遣公司提供勞務派遣服務增值稅有兩種計稅方法，一種是一般計稅方法，適用稅率6%，另一種是差額簡易計稅方法，適用征收率5%。

　　小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以全額按照簡易計稅方法依3%的征收率計稅，也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅。

　　勞務公司可以開專票嗎？

　　如果你需要的是普通發(fā)票，勞務公司按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可，需要注意的是普通發(fā)票不適用差額開票功能。

　　如果你需要專用發(fā)票也是可以的，勞務公司同樣可以直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具或代開專票，但是全額專票就要全額繳納增值稅，不能再進行差額扣除。

　　當然，勞務公司也可以差額征稅開票，這種情況下，票面稅率、金額、稅額沒有比例關(guān)系，稅率欄顯示「***」，稅額欄顯示的金額=(票面價稅合計數(shù)-備注欄差額扣除額)÷(1+5%)×5%。

勞務派遣公司的開票方式是不是和其他公司一樣的呢？工人的工資需要計提嗎？如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

勞務派遣公司應該怎么開票？

勞動派遣公司出具的發(fā)票應列出四個明細：勞務工工資、社會保險費、住房公積金、 勞務派遣服務費。按有關(guān)規(guī)定，工資、社保和公積金屬于代收代付項目，派遣公司可以在計算營業(yè)稅時扣除，即只有勞務派遣服務費須繳納營業(yè)稅，營改增后，就是繳納增值稅而非營業(yè)稅了。

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以全額按照一般計稅方法依6%的稅率計稅，也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以全額按照簡易計稅方法依3%的征收率計稅，也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅，其中的差額扣除部分，是指納稅人代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金，此部分費用不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

勞務派遣公司的工人工資需要計提嗎？

1、計提勞務派遣人員工資及企業(yè)承擔的社保、住房公積金

借：主營業(yè)務成本

貸：應付職工薪酬——工資

貸：其他應付款-社保 (企業(yè)交納部分)

貸：其他應付款-住房公積金(企業(yè)交納部分)

2、支付派遣人員的工資

借：應付職工薪酬——工資

貸：庫存現(xiàn)金

貸：其他應付款——社保(個人承擔的社保和公積金)

貸：應交稅費——個人所得稅 

根據(jù)(國家稅務總局公告2015年第34號)第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出，直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出，其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

以上就是有關(guān)勞務派遣公司的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　新個稅法實施后，個人取得的工資薪金所得和勞務報酬所得并入綜合所得按年計稅。那么這兩者主要區(qū)別是什么？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)第十九條規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關(guān)、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　勞務報酬所得包括什么內(nèi)容？

　　勞務報酬所得主要包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　勞務報酬個稅計算方法

　　1、勞務報酬應納稅額(4000元以內(nèi))=(勞務報酬-費用扣除額)×20%

　　2、勞務報酬應納稅額(超過4000元)=勞務報酬×費用扣除額×稅率-速算扣除數(shù)。

　　案例：2019年2月，小張在A單位從事零星辦公樓維修，取得勞務報酬1萬元，月末去結(jié)賬，只拿到手8400元，A單位為其扣繳了個人所得稅1600元。

　　計算過程如下：

　　費用：

　　10000×20%=2000(元)

　　收入額：

　　10000-2000=8000(元)

　　預扣預繳個人所得稅稅額：

　　8000×20%=1600(元)

　　結(jié)賬時實際取得勞務報酬：

　　10000-1600=8400(元)

　　企業(yè)與勞務派遣公司簽訂用工合同，企業(yè)將勞務費以及勞務派遣人員的工資直接支付給勞務派遣公司，再由勞務派遣公司支付工資給他們的員工。那么勞務派遣員工的工資部分企業(yè)是否需要通過應付職工薪酬科目核算？如果可以按照應付職工薪酬科目核算，是否可以作為工資薪金在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號—職工薪酬》第二條規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償，屬于職工薪酬，應通過“應付職工薪酬”科目進行核算。

　　因此企業(yè)支付給勞務派遣人員的工資部分，在會計上允許通過“應付職工薪酬”科目進行核算。

　　但是，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，允許稅前扣除的工資薪金，是指支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出，直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出進行稅前扣除;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出進行稅前扣除。

　　由于企業(yè)是將勞務派遣人員的工資部分直接支付給勞務派遣公司的費用，不是直接支付給員工個人的，在稅法上需要作為勞務費支出在所得稅稅前扣除。

　　綜上，企業(yè)直接支付給勞務派遣公司包含的員工工資部分，允許在會計上計入“應付職工薪酬”科目核算，但是在企業(yè)所得稅扣除方面，需要作為勞務費支出扣除，不得以工資薪金支出稅前扣除。

　　在實務中，一些企業(yè)為避免稅會差異的調(diào)整，在取得勞務派遣公司開具的發(fā)票時，將勞務費以及員工工資全部計入“勞務費”進行會計核算，并以勞務費支出在所得稅稅前扣除。

　　勞務公司代繳社保時，可通過應付職工薪酬—社?？颇亢怂?，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　勞務公司代繳社保如何做會計分錄？

　　勞務公司代繳社保的，勞務公司收到款項時，計入到其他應付款科目，實際支付時沖減其他應付款，而對于付款的公司來說，先計入到預付賬款科目，勞務公司實際代繳時，計入相關(guān)費用。其分錄為：

　　支付款項給勞務公司時：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　勞務公司代繳時，：

　　借：管理費用—社保(公司部分)

　　       貸：應付職工薪酬—社保

　　借：應付職工薪酬—社保

　　       貸：預付賬款

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產(chǎn)。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　應付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)取?/p>

　　我司由于經(jīng)營發(fā)展需要與勞務派遣公司建立合作關(guān)系，我司將勞務費和勞務派遣人員的工資直接支付給勞務派遣公司，請問支付的工資能不能作為三項經(jīng)費的扣除基數(shù)？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生費用，主要可以分為兩種情況按規(guī)定在稅前扣除，一種是按照合同約定直接支付給勞務派遣公司的費用，直接作為勞務費支出稅前扣除;另一種是直接支付給員工個人的費用，可以作為工資薪金支出和福利費支出在稅前扣除。

　　根據(jù)描述，由于貴司是直接支付給勞務派遣公司，故，需要作為勞務費支出在稅前扣除，不作為工資薪金支出。

　　另外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)相關(guān)規(guī)定，三項經(jīng)費的扣除基數(shù)為工資、薪金總額。其中，工資薪金總額主要指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金等，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞動合同制職工解除勞動合同同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費等。

　　綜上，由于三項經(jīng)費的扣除基數(shù)是“工資薪金總額”，而貴司直接支付給勞務派遣公司的工資部分屬于勞務費支出，不屬于工資薪金總額范疇，故，不能作為三項經(jīng)費的扣除基數(shù)。

　　企業(yè)支付勞務工資時，可設置應付職工薪酬-工資科目核算。對于勞務工資，應如何做會計分錄？

　　支付勞務工資分錄處理

　　付給勞務派遣職工的工資：

　　借：應付職工薪酬-工資

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　              其他應付款-社保等(個人承擔的社保和公積金)

　              　應交稅費-個人所得稅(可以扣減基本工資和個人社保)

　　繳納社保和公積金：

　　借：其他應付款-社保等

　　       貸：銀行存款

　　勞務工資是指勞務提供者通過勞務和活動取得的貨幣報酬。按取得工資的形式可分為計件工資和計時工資;按勞務價值的觀點可分為創(chuàng)造價值的勞務工資，和不創(chuàng)造價值的勞務工資;按國民收入分配過程，可分為初次分配工資和再次分配工資。勞務工資的高低，決定于勞務工作者向社會提供的勞務數(shù)量和質(zhì)量，社會對勞務的需求量。

　　工資薪金的內(nèi)容

　　工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　應付職工薪酬包括什么二級科目？

　　應付職工薪酬二級科目包含“工資、獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“非貨幣性福利”“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費”、“帶薪缺勤”、“利潤分享計劃”、“設定提存計劃”、“設定受益計劃義務”、“辭退福利”等。

　　勞務公司代發(fā)工資時，應當設置其他應付款科目進行核算，貸方記銀行存款減少，具體的賬務處理該怎么做？

　　勞務公司代發(fā)工資如何做賬？

　　勞務公司代發(fā)工資的賬務處理是，在收到貸方工資款項時：

　　借：銀行存款—某某銀行

　　       貸：其他應付款—代發(fā)工資

　　實際代為發(fā)放工資時：

　　借：其他應付款—代發(fā)工資

　　       貸：銀行存款—某某銀行

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關(guān)系的應付、暫收其他單位或個人的款項，應當使用其他應付款科目進行核算的內(nèi)容包括：

　　1、企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金;

　　2、存入保證金;

　　3、應付統(tǒng)籌退休金;

　　4、職工未按期領取的工資

　　計提和發(fā)放工資的賬務處理

　　計提職工工資：

　　借：管理費用—工資

　　       銷售費用—工資

　　       生產(chǎn)成本—工資

　　       制造費用—工資

　　       貸：應付職工薪酬—工資

　　附件：工資表

　　發(fā)放職工工資：

　　借：應付職工薪酬—工資

　　       貸：其他應付款—代扣社保公積金

　　              應交稅費—應交個人所得稅

　　              其他應收款—甲員工(扣工資還借款)

　　              銀行存款—XX銀行

　　附件：工資表、銀行回單

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　工資的個人所得稅如何計算？

　　應納稅額=(工資薪金所得 -“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　個稅免征額是5000，使用超額累進稅率的計算方法如下：

　　繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù);

　　實發(fā)工資=應發(fā)工資-五險一金-繳稅;全月應納稅所得額=(應發(fā)工資-五險一金)-5000。

　　一般來說，勞務派遣公司委派員工給其他單位提供勞務時，需要給員工發(fā)放相應的工資，計提工資時可以通過應付職工薪酬科目核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　勞務派遣公司計提工資的會計分錄

　　1、收到勞務費,開具發(fā)票

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　2、計提勞務派遣人員工資及企業(yè)承擔的社保、住房公積金時，

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應付職工薪酬-工資

　　　　　　其他應付款-社保(企業(yè)交納部分)

　　　　　　其他應付款-住房公積金(企業(yè)交納部分)

　　3、支付派遣人員的工資時，

　　借：應付職工薪酬-工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　其他應付款-社保等(個人承擔的社保和公積金)

　　　　　　應交稅費-應交個人所得稅

　　4、繳納社保和公積金時，

　　借：其他應付款-社保等

　　　　貸：銀行存款

　　5、支付本企業(yè)人員工資和費用時，

　　借：管理費用-工資/辦公費等

　　　　貸：應付職工薪酬-工資

　　　　　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　6、期末結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　管理費用

　　　　　　稅金及附加

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　貸：本年利潤

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關(guān)系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等。

　　隨著企業(yè)業(yè)務的拓展，一般都會設立分公司，而分公司的一些款項仍需要由總公司來發(fā)放，比如總公司代發(fā)分公司的工資?？偣敬l(fā)工資時，應如何做會計分錄？

　　總公司代發(fā)分公司工資的會計分錄

　　分公司由總公司代發(fā)工資，一般來說，記在總分公司往來帳上就行。

　　代為發(fā)放工資時，分公司需要作以下賬務處理：

　　借：其他應收款——公司

　　       貸：銀行存款

　　分公司實際收到總公司支付的代發(fā)工資款項時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款—公司

　　總分公司關(guān)系一般是隸屬關(guān)系。因為分公司不具備企業(yè)法人資格，不具備獨立的法律地位，不獨立承擔民事責任。

　　總行管理分公司，在生產(chǎn)經(jīng)營、資金調(diào)度、人事管理等方面對分公司行使指揮權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

　　總公司和分公司可以獨立核算的，雙方可以獨立核算。

　　獨立核算單位一般應同時具備下列條件：

　?。ǎ保┚哂蟹ㄈ速Y格的經(jīng)濟單位；

　?。ǎ玻┯型暾臅嫿M織體系；

　?。ǎ常┆毩⒕幹曝攧沼媱澓唾Y產(chǎn)負債表；

　?。ǎ玻┰阢y行開立獨立賬戶，可辦理購銷業(yè)務和貨幣結(jié)算。在行政事業(yè)單位，在預算執(zhí)行過程中進行全面核算、獨立編制決算的，又稱獨立核算單位，如高等學校、一些中等專業(yè)學校、中學等。

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　勞務工資指的是勞務提供者通過勞務和活動取得的貨幣報酬。在日常工作中，勞務工資如何做會計分錄?我們來看看吧。

　　勞務工資的會計分錄

　　付給勞務派遣職工的工資：

　　借:應付職工薪酬-工資，

　　貸:庫存現(xiàn)金，其他應付款-社保等(個人承擔的社保和公積金)，應交稅費-個人所得稅(可以扣減基本工資和個人社保)。

　　繳納社保和公積金：

　　借:其他應付款-社保等，

　　貸:銀行存款。

　　勞務工資是什么?

　　是指勞務提供者通過勞務和活動取得的貨幣報酬。按取得工資的形式可分為計件工資和計時工資;按勞務價值的觀點可分為創(chuàng)造價值的勞務工資，和不創(chuàng)造價值的勞務工資;按國民收入分配過程，可分為初次分配工資和再次分配工資。勞務工資的高低，決定于勞務工作者向社會提供的勞務數(shù)量和質(zhì)量，社會對勞務的需求量。

　　付給勞務派遣公司的勞務派遣工資,則分錄如下:

　　1、收到勞務費,開具發(fā)票

　　借:銀行存款

　　貸:主營業(yè)務收入

　　2、付給勞務派遣職工的工資

　　借:應付職工薪酬-工資

　　貸:庫存現(xiàn)金

　　其他應付款-社保等(個人承擔的社保和公積金)

　　應交稅費-個人所得稅(可以扣減基本工資和個人社保)

　　3、繳納社保和公積金

　　借:其他應付款-社保等

　　貸:銀行存款

　　工資發(fā)放過程

　　勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。

　　一般而言，勞務費即個人的從事非雇傭的勞務所取得的報酬。其中，勞務費所得與工資、薪金所得的區(qū)別在于，勞務費是非雇傭勞務關(guān)系所得，而工資、薪金則存在于雇傭與被雇傭的勞務關(guān)系中。對于建筑公司而言，取得的勞務費應如何做會計分錄？

　　建筑公司勞務費的相關(guān)會計分錄

　　1、收到勞務費，企業(yè)開具發(fā)票

　　借：銀行存款

　　         貸：主營業(yè)務收入

　　2、計提勞務派遣人員的工資以及企業(yè)應該承擔的社保、住房公積金

　　借：主營業(yè)務成本

　　         貸：應付職工薪酬——工資

　　                  其他應付款——社保（由企業(yè)交納的部分）

　　                  其他應付款——住房公積金（由企業(yè)交納的部分）

　　3、支付派遣人員的工資

　　借：應付職工薪酬——工資

　　         貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款

　　                  其他應付款——社保（由個人承擔的部分）

　　                  其他應付款——住房公積金（由個人承擔的部分）

　　                  應交稅費——個人所得稅

　　4、收到勞務發(fā)票

　　借：工程施工——勞務費

　　         應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人一般計稅項目取得勞務費專票）

　　貸：應付賬款

　　5、實際付款

　　借：應付賬款

　　         貸：銀行存款、應付票據(jù)等

　　建筑公司的賬務處理

　　一、收入的會計核算

　　1、收到預付工程款時

　　借：銀行存款

　         　貸：預收賬款

　　                  應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、工程完工結(jié)算時

　　借：預收賬款、應收賬款

　　         貸：主營業(yè)務收入——工程結(jié)算收入

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)收入時

　　借：主營業(yè)務收入

　　         貸：主營業(yè)務成本

　　                  管理費用

　　                  銷售費用

　　                  財務費用

　　二、成本的會計核算

　　1、發(fā)生合同成本時

　　借：工程施工——合同成本

　　         應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　         貸：銀行存款

　　2、發(fā)生材料費用時

　　借：管理費用、原材料

                  貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金

　　3、支付人工費

　　借：工程施工——人工費

　　         貸：庫存現(xiàn)金

　　4、發(fā)生機械費用時

　　借：工程施工——機械使用費用

　　         應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　         貸：銀行存款

　　5、發(fā)生其他直接費用時

　　借：工程施工——其他直接費用

　　         貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金

　　6、月末確認收入和成本時

　　借：主營業(yè)務成本（按當期確認的合同成本）

　　         工程施工——合同毛利（倒擠）

　         　貸：主營業(yè)務收入（按當期確認的工程結(jié)算收入）

　　7、工程完工決算后，應將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目相抵消，抵消后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。

　　施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶：

　　借：工程結(jié)算（按賬面累計余額）

　　         貸：工程施工

　　三、增值稅的核算

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　         貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　                應交稅費——應交增值稅（預交增值稅）

　　                應交稅費——未交增值稅（一般計稅）

　　勞務公司與一般私人企業(yè)計提工資的處理方式會不太一樣，勞務公司的主要業(yè)務是替各用人單位發(fā)放工資薪酬，那么勞務公司計提工資的會計分錄該怎么寫？

　　勞務公司計提工資的會計分錄

　　計提勞務派遣人員工資

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應付職工薪酬——工資

　　　　　　其他應付款——社保（企業(yè)交納部分）

　　　　　　其他應付款——住房公積金（企業(yè)交納部分）

　　支付派遣人員的工資

　　借：應付職工薪酬——工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　其他應付款——社保等（個人承擔的社保和公積金）

　　　　　　應交稅費——個人所得稅

　　繳納社保和公積金

　　借：其他應付款——社保等

　　　　貸：銀行存款

　　應付職工薪酬是什么？

　　企業(yè)應付職工薪酬是企業(yè)在經(jīng)營中最重要的一項費用支出，對企業(yè)的營業(yè)利潤、凈利潤影響較大，正確登記相關(guān)會計科目，根據(jù)會計信息可以改善相關(guān)人事結(jié)構(gòu)，為企業(yè)的經(jīng)營活動減少不必要的開支，創(chuàng)造更多的收益。作為會計登記人員要正確填制會計分錄并登記在賬簿上，以便年末后續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)和核查。

　　什么是勞務費用？

　　勞務費用計入生產(chǎn)成本、管理費用、銷售費用等科目核算，是個人所得稅中的勞務報酬是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得，它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務報酬是獨立個人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨立個人勞務活動。

　　工資報酬的支付一般通過“應付職工薪酬”科目核算；勞務報酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。工資報酬的支付應用工資表按實際列支，并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個人所得稅；納稅人支付勞務報酬則需要取得相應的勞務發(fā)票，并按規(guī)定代扣代繳勞務報酬類個人所得稅。

　　支付勞務費的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本、管理費用、銷售費用等

　　　　貸：銀行存款等

　　工資是員工為公司提供勞務后的應得報酬，在計提工資時一般計入生產(chǎn)成本等科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　計提工資的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬）

　　　　制造費用（生產(chǎn)車間管理人員薪酬）

　　　　管理費用（行政人員薪酬）

　　　　銷售費用（銷售人員薪酬）

　　　　研發(fā)支出（從事研發(fā)活動人員薪酬）

　　　　在建工程等（從事工程建設人員薪酬）

　　　　貸：應付職工薪酬

　　實際發(fā)放時，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　　　應交稅費——應交個人所得稅

　　工資結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　借：銷售費用

　　　　管理費用

　　　　制造費用

　　　　貸：應付職工薪酬

　　計提工資和結(jié)轉(zhuǎn)工資的區(qū)別

　?。ㄒ唬┯嬏岬墓べY發(fā)完后，工資還未分配到有關(guān)成本費用項目，應當轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)工資，計入當月成本費用。

　?。ǘ┙Y(jié)轉(zhuǎn)工資是指把當月發(fā)放的工資分配到有關(guān)成本費用項目里，直接影響當期利潤和虧損。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)向員工配偶、子女、受撫養(yǎng)人、已故員工遺屬和其他受益人提供的福利也屬于員工福利。應付職工薪酬屬于負債類科目。應付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算。該科目借方減少，貸方增加。借方是實際發(fā)放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。

　　建筑勞務公司通常會設置“主營業(yè)務收入”、“應付職工薪酬”等科目進行會計核算，對于建筑勞務公司的會計分錄應當怎么做？

　　建筑勞務公司的會計分錄

　　1、收到勞務費時，開具發(fā)票：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　2、計入勞務派遣人員的工資和企業(yè)負擔的社會保險、住房公積金：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應付職工薪酬—工資

　　　　　　其他應付款—社保（企業(yè)交納部分）

　　　　　　其他應付款—住房公積金（企業(yè)交納部分）

　　3、支付派遣人員的工資時：

　　借：應付職工薪酬—工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　其他應付款—社保等（個人承擔的社保和公積金）

　　　　　　應交稅費—個人所得稅（可以扣減和個人社保）

　　如何理解主營業(yè)務收入科目？

　　主營業(yè)務收入，是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別：

　　1、工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入是指產(chǎn)品銷售收入。

　　2、建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入是指工程結(jié)算收入。

　　3、交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務收入是指主營業(yè)務收入。

　　4、批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入是指：商品銷售收入。

　　5、房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入是指：房地產(chǎn)經(jīng)營收入。

　　6、其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入是指：經(jīng)營(營業(yè))收入。

　　提到工資、薪金與勞務報酬的界定，我們先來看一下什么是勞務報酬所得呢？

　　個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得，為勞務報酬所得。

　　那工資、薪金所得與勞務報酬所得如何界定呢？

　　國稅發(fā)（1994）89號文件第十九條明確：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關(guān)、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬。勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

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