企業(yè)簽訂合同,賬戶開立等情況都需要交納印花稅。印花稅數(shù)額一般比較小,需要怎么做賬務(wù)處理呢?如果需要補(bǔ)繳以前年度印花稅要怎么做賬?
印花稅的會(huì)計(jì)分錄
購(gòu)買印花稅時(shí):
借:管理費(fèi)用-稅金
貸:銀行存款(現(xiàn)金)
印花稅數(shù)額比較小,一般可以不用進(jìn)行計(jì)提,直接進(jìn)管理成本費(fèi)用。
如果你想做一個(gè)條目:
借:管理費(fèi)用-稅金
貸:應(yīng)付稅費(fèi)-印花稅
借:應(yīng)付稅費(fèi)-印花稅
貸:銀行存款(現(xiàn)金)
印花稅是怎么計(jì)提?
一、先計(jì)提后繳稅:
確認(rèn)稅款時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
實(shí)際繳稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款(現(xiàn)金)
二、不計(jì)提:
借:稅金及附加
貸:銀行存款(現(xiàn)金)
補(bǔ)繳以前年度印花稅的賬務(wù)處理
如果金額不大,可計(jì)入當(dāng)期損益:
借:管理費(fèi)用—印花稅
貸:銀行存款
如果執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》:
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:銀行存款
如果金額較大,要通過(guò)以前年度損益調(diào)整:
1、借:以前年度損益調(diào)整
貸:銀行存款
2、借:應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳所得稅
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
3、借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
每個(gè)企業(yè)都要按規(guī)定繳納相應(yīng)增值稅稅款,但有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)漏繳稅的情況,這時(shí)候就需要企業(yè)自查補(bǔ)繳增值稅稅款。會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了自查補(bǔ)繳去年增值稅會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容,來(lái)了解下吧。
自查補(bǔ)繳去年增值稅分錄
1、補(bǔ)計(jì)增值稅時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整-補(bǔ)繳增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
2、交納增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
3、調(diào)整未分配利潤(rùn):
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整-補(bǔ)繳增值稅
4、交納滯納金處理
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:銀行存款
實(shí)際繳納的增值稅能否在企業(yè)所得稅前扣除?
答:不能,由于增值稅屬于價(jià)外稅,不能在利潤(rùn)表中體現(xiàn),其本身與企業(yè)所得稅沒有關(guān)系。但按照《企業(yè)所得稅》規(guī)定,實(shí)際繳納的增值稅產(chǎn)生的附加稅和利潤(rùn)有關(guān),允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
1、《企業(yè)所得稅》規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,允許稅前扣除。
2、《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十一條規(guī)定,稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到漏繳或少交稅款的情況,對(duì)于稅務(wù)局檢查后涉及補(bǔ)稅的,應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目核算。那么有關(guān)補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄,具體應(yīng)如何編制?
補(bǔ)繳稅款會(huì)計(jì)分錄
一、補(bǔ)繳當(dāng)年的增值稅及滯納金罰款分錄:
借:相關(guān)科目(根據(jù)補(bǔ)稅原因而定)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
營(yíng)業(yè)外支出(滯納金、罰款)
貸:銀行存款
借方相關(guān)科目取決于補(bǔ)稅原因,可能有很多原因,根據(jù)實(shí)際情況而定。比如:
1、應(yīng)作銷售而未作導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:
借:應(yīng)收賬款(庫(kù)存現(xiàn)金等)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
2、因取得假發(fā)票,虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄:
借:原材料(庫(kù)存商品等)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
二、補(bǔ)繳去年的增值稅
例如:小規(guī)模企業(yè),稅務(wù)自查時(shí)查出,上年有筆未入賬的收入,要求補(bǔ)繳增值稅。請(qǐng)問補(bǔ)繳去年增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:應(yīng)收賬款、現(xiàn)金等
貸:以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
三、補(bǔ)交所得稅
例如:匯算清繳過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)有費(fèi)用不正規(guī),且未做調(diào)整,需要補(bǔ)繳所得稅的(與增值稅無(wú)關(guān)),應(yīng)如何做賬?
借:以前年度損益調(diào)整(所得稅費(fèi)用)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 營(yíng)業(yè)外支出(滯納金、罰款)
貸:銀行存款
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
根據(jù)以上分錄調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)及利潤(rùn)表上年數(shù)。
補(bǔ)繳稅款滯納金怎么計(jì)算?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條:納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào))有關(guān)規(guī)定:滯納金的計(jì)算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。
因此,“滯納金”就是指針對(duì)不按納稅期限繳納稅款,按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額。計(jì)算公式如下:滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)。
企業(yè)在稅收自查中發(fā)現(xiàn)去年少交了一部分稅,其中包括房產(chǎn)稅和印花稅。近期將該部分少交的稅費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)繳,補(bǔ)繳的稅款可以在今年的匯算清繳時(shí)稅前扣除嗎?
答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,需要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否支付,均需要作為當(dāng)期的費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的費(fèi)用,即使在當(dāng)期支付,也不得作為當(dāng)期的費(fèi)用。
另外,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的稅金,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
由于企業(yè)今年補(bǔ)繳的房產(chǎn)稅和印花稅屬于去年的稅金,所以該筆稅金不能在今年年度匯算清繳時(shí)稅前扣除。
但是,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條規(guī)定,企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在稅前扣除而未扣除的,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后,允許追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。
綜上,企業(yè)今年補(bǔ)繳的印花稅和房產(chǎn)稅,不得在今年年度的匯算清繳時(shí)稅前扣除,但可以追補(bǔ)至去年年度計(jì)算扣除。
企業(yè)為員工補(bǔ)繳的社保費(fèi),分為單位承擔(dān)部分、代扣代繳的個(gè)人部分,可分別計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目、“其他應(yīng)收款”科目核算,補(bǔ)繳社保費(fèi)時(shí),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制?
補(bǔ)繳社保費(fèi)分錄
1、企業(yè)補(bǔ)繳社保費(fèi)時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)(單位部分)
其他應(yīng)收款——社保費(fèi)(個(gè)人部分)
貸:銀行存款
2、企業(yè)計(jì)提補(bǔ)繳的社保費(fèi)時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用等(根據(jù)員工部門計(jì)入對(duì)應(yīng)的科目)
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
應(yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)(單位部分)
3、企業(yè)發(fā)放工資時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:其他應(yīng)收款——社保費(fèi)(個(gè)人部分)
銀行存款
應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)收款科目的核算內(nèi)容
應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>
其他應(yīng)收款核算內(nèi)容包括:
1.應(yīng)收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;
2.應(yīng)收出租包裝物租金;
3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等;
4.存出保證金,如租入包裝物支付的押金;
5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
企業(yè)未按時(shí)申報(bào)繳納增值稅,經(jīng)稅務(wù)檢查后需補(bǔ)繳的增值稅,如何編制會(huì)計(jì)分錄?
補(bǔ)繳去年增值稅分錄
補(bǔ)繳以前年度的增值稅,需要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確認(rèn)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄,比如企業(yè)以前已經(jīng)計(jì)提、申報(bào),只是尚未繳納的,做如下分錄:
1、應(yīng)繳未繳的按正常做分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:銀行存款
2、經(jīng)稅務(wù)檢查,額外需補(bǔ)繳的:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—稅收檢查調(diào)整
實(shí)際繳納增值稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—稅收檢查調(diào)整
營(yíng)業(yè)外支出—稅收滯納金
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金,包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加。
計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
下月繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:銀行存款
如果當(dāng)月的已繳稅金,當(dāng)月繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
企業(yè)要根據(jù)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額來(lái)計(jì)算需繳納的所得稅,如若少繳納了相應(yīng)的稅額,在稅務(wù)局查實(shí)后,需要補(bǔ)繳所得稅并且還要繳納滯納金。那么企業(yè)補(bǔ)繳去年所得稅的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
補(bǔ)交所得稅的賬務(wù)處理
?。?、補(bǔ)提所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅
?。?、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
?。场⒀a(bǔ)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅
貸:銀行存款
?。?、交納滯納金及罰款
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:銀行存款
怎樣進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)?
?。ǎ保┢髽I(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。
?。ǎ玻┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),無(wú)論盈利或虧損,都應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。
?。ǎ常┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
什么是以前年度損益調(diào)整?
以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。
以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理
?。ㄒ唬┢髽I(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。
?。ǘ┯捎谝郧澳甓葥p益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。
?。ㄈ┙?jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
社保補(bǔ)繳是指由于某種原因?qū)е律绫S袔讉€(gè)月沒有正常繳納,之后又將這些月份的社保補(bǔ)繳上,那么單位補(bǔ)交社保的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做?
單位補(bǔ)繳社保的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)補(bǔ)繳社保費(fèi)時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)(單位部分)
其他應(yīng)收款——社保費(fèi)(個(gè)人部分)
貸:銀行存款
2、企業(yè)計(jì)提補(bǔ)繳的社保費(fèi)時(shí):
借:管理費(fèi)用等(根據(jù)員工部門計(jì)入對(duì)應(yīng)的科目)
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
應(yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)(單位部分)
3、企業(yè)發(fā)放工資時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:其他應(yīng)收款——社保費(fèi)(個(gè)人部分)
銀行存款
什么是其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);備用金;存出保證金(如租入包裝物所支付的押金);預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
什么是應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會(huì)計(jì)科目中負(fù)債類科目之一。本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資,獎(jiǎng)金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)需依照國(guó)家規(guī)定繳納增值稅,有時(shí)因業(yè)務(wù)繁忙或發(fā)票未能及時(shí)取得等原因,出現(xiàn)漏繳稅的情況,經(jīng)自查補(bǔ)繳后,會(huì)計(jì)人員需設(shè)置以前年度損益調(diào)整科目核算,有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
企業(yè)自查補(bǔ)繳去年增值稅的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
1、補(bǔ)計(jì)增值稅時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整-補(bǔ)繳增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
2、交納增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
3、調(diào)整未分配利潤(rùn):
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整-補(bǔ)繳增值稅
4、交納滯納金處理
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:銀行存款
以前年度損益調(diào)整是什么?
以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
企業(yè)未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申報(bào)增值稅的,應(yīng)及時(shí)補(bǔ)繳增值稅。補(bǔ)繳以前年度的增值稅,一般通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
補(bǔ)繳增值稅分錄
補(bǔ)交當(dāng)年的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款等
補(bǔ)交以前年度的增值稅
1、計(jì)提
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
2、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
3、補(bǔ)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
增值稅:是以商品價(jià)值中的增值額為課稅依據(jù)所征收的一種流轉(zhuǎn)稅,根據(jù)現(xiàn)行增值稅的有關(guān)法規(guī)規(guī)定,在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中,銷售服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。
納稅人發(fā)生以下情況時(shí)需要補(bǔ)稅:
(1)納稅人因?qū)Χ惙ú皇煜ざe(cuò)用稅目、稅率或計(jì)算錯(cuò)誤造成的少繳稅款;
(2)納稅人因偷稅、抗稅等違法行為造成的未繳或少繳稅款;
(3)稅法修訂而造成的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅款;
(4)稅務(wù)工作人員工作疏忽而造成的少征稅款等等。
以前年度損益調(diào)整是什么意思?
以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正,核算內(nèi)容如下:
1、企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)
2、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)。
企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳工作時(shí),若是少繳了所得稅的,應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅費(fèi)。對(duì)于匯算清繳補(bǔ)繳所得稅的情況,應(yīng)計(jì)入以前年度損益調(diào)整科目核算,有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
匯算清繳補(bǔ)繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
2、繳納補(bǔ)繳的所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
以前年度損益調(diào)整科目是什么?
以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
個(gè)稅是由企業(yè)代扣代繳的,企業(yè)繳納個(gè)稅之后在發(fā)放員工工資時(shí)再進(jìn)行代扣,但也會(huì)出現(xiàn)補(bǔ)繳的個(gè)稅是無(wú)法扣除的,對(duì)于補(bǔ)繳個(gè)稅無(wú)法扣回的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
補(bǔ)繳個(gè)稅無(wú)法扣回的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí):
借:營(yíng)業(yè)外支出——其他(無(wú)法扣回的個(gè)人所得稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅
交稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
什么是營(yíng)業(yè)外支出?
營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí),記入這個(gè)賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。
企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,對(duì)于經(jīng)營(yíng)所得都應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅,上年未繳的所得稅需要補(bǔ)繳時(shí)可以通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目處理,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。
以前年度損益調(diào)整是什么?
以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
利潤(rùn)分配是什么?
利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn),按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
在我國(guó),企業(yè)或個(gè)人在超過(guò)規(guī)定時(shí)間內(nèi)沒有繳納相應(yīng)的印花稅款的話那就需要進(jìn)行補(bǔ)交,對(duì)于補(bǔ)交以前年度印花稅,該如何做會(huì)計(jì)分錄?
企業(yè)補(bǔ)交以前年度的印花稅的會(huì)計(jì)分錄
如果企業(yè)是執(zhí)行的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,直接計(jì)入稅金及附加。
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
如果補(bǔ)交的印花稅金額較大,影響到所得稅費(fèi)用,就需要計(jì)入以前年度損益調(diào)整,調(diào)整年初未分配利潤(rùn)。調(diào)整應(yīng)交所得稅的分錄,
借:以前年度損益調(diào)整(補(bǔ)交的印花稅)
貸:銀行存款
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整(應(yīng)調(diào)整的所得稅費(fèi)用)
結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)時(shí)
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
印花稅是什么?
印花稅是對(duì)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。印花稅因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。其納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
企業(yè)繳納印花稅會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)需計(jì)提印花稅時(shí):
借:稅金及附加-印花稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅
繳納印花稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
2、若企業(yè)不計(jì)提印花稅,會(huì)計(jì)分錄為:
借:稅金及附加-印花稅
貸:銀行存款
“稅金及附加”科目核算什么?
企業(yè)繳納印花稅,應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目核算,“稅金及附加”科目反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的印花稅、房產(chǎn)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,資源稅和教育費(fèi)附加等等。
匯算清繳補(bǔ)繳所得稅可以理解為企業(yè)在月度或季度預(yù)繳所得稅,年度終了進(jìn)行匯算清繳時(shí),按規(guī)定需要向稅務(wù)局補(bǔ)繳所得稅。對(duì)于補(bǔ)繳的所得稅一般通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目核算,有關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
所得稅匯算清繳補(bǔ)繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提應(yīng)該補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
繳納補(bǔ)繳的所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整:
借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
匯算清繳是什么?
匯算清繳指的是所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種,在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。所得稅等稅種,通常按納稅人的全年應(yīng)稅收入額為計(jì)征依據(jù),在年度終了后,按公司全年的應(yīng)稅收入額,依據(jù)稅法規(guī)定的稅率進(jìn)行計(jì)算征稅。應(yīng)納所得稅額指的是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率。
以前年度損益是什么?
以前年度損益調(diào)整指的是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
社保是指一種為喪失勞動(dòng)能力、暫時(shí)失去勞動(dòng)崗位或因健康原因造成損失的人口提供收入或補(bǔ)償?shù)囊环N社會(huì)和經(jīng)濟(jì)制度。在企業(yè)匯算清繳過(guò)程中,需要補(bǔ)繳社保該如何做會(huì)計(jì)分錄?
匯算清繳補(bǔ)交社保賬務(wù)處理
首先,在社保年度匯算清繳時(shí),補(bǔ)繳的社保通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目來(lái)核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:以前年度損益調(diào)整-社保(公司部分)
其他應(yīng)收款-社保(個(gè)人部分)
貸:銀行存款
匯算清繳所得稅會(huì)計(jì)分錄
年度匯算清繳補(bǔ)繳所得稅時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
繳納補(bǔ)繳的所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整:
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
年度匯算清繳退回所得稅時(shí):
年度匯算清繳退回當(dāng)年所得稅:
借:銀行存款
貸:所得稅費(fèi)用
年度匯算清繳退回以前年度所得稅:
收到退稅款:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
同時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
以前年度損益調(diào)整科目是什么?
以前年度損益調(diào)整科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。包括企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,自查增值稅時(shí)發(fā)現(xiàn)少繳增值稅的,應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳。補(bǔ)繳增值稅時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
企業(yè)補(bǔ)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
1、企業(yè)補(bǔ)交當(dāng)年的增值稅,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
2、企業(yè)補(bǔ)交以前年度的增值稅,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:
?。?)企業(yè)計(jì)提以前年度的增值稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
?。?)企業(yè)查補(bǔ)轉(zhuǎn)出以前年度的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
3、企業(yè)補(bǔ)交以前年度的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
4、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的損益調(diào)整
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
以前年度損益調(diào)整是什么?
調(diào)整以前年度損益是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
具體賬務(wù)處理如下:
1、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。
2、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。
3、經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
4、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。
所得稅是指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。企業(yè)匯算清繳所得稅出現(xiàn)少交需要補(bǔ)繳的情況時(shí),應(yīng)如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?
匯算清繳補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
什么是所得稅?
所得稅是各地政府在不同時(shí)期對(duì)個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同,有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎(jiǎng))等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅,指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。
以前年度損益調(diào)整是什么?
以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
利潤(rùn)分配是什么?
利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn),按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
企業(yè)在自查時(shí)發(fā)現(xiàn)過(guò)去年度未繳納印花稅時(shí),就需要及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)繳,補(bǔ)繳印花稅時(shí),一般計(jì)入稅金及附加科目、以前年度損益調(diào)整科目核算,有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
補(bǔ)繳印花稅的會(huì)計(jì)分錄
如果企業(yè)是執(zhí)行的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,直接計(jì)入稅金及附加。
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
如果補(bǔ)交的印花稅金額較大,影響到所得稅費(fèi)用,就需要計(jì)入以前年度損益調(diào)整,調(diào)整年初未分配利潤(rùn)。調(diào)整應(yīng)交所得稅的分錄,
借:以前年度損益調(diào)整(補(bǔ)交的印花稅)
貸:銀行存款
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整(應(yīng)調(diào)整的所得稅費(fèi)用)
結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)時(shí)
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
以前年度損益調(diào)整是什么?
以前年度損益調(diào)整是指企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的收入或者費(fèi)用調(diào)整的科目,這樣才不會(huì)影響到本年度利潤(rùn)總額。通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)需要調(diào)整的損益數(shù),上年少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用的要調(diào)增利潤(rùn)時(shí)記貸方、上年少計(jì)費(fèi)用、多計(jì)收益的要調(diào)減利潤(rùn)時(shí)記借方。
以前年度損益調(diào)整借方是表示調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損,由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用。貸方是表示調(diào)整增加以前年度的利潤(rùn)或減少以前年度的虧損,由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用。
企業(yè)因各種原因?qū)е掠卸螘r(shí)間沒有繳納社保,后續(xù)想補(bǔ)繳社保時(shí),一般將補(bǔ)繳的社保費(fèi)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)收款等科目核算,那么相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
補(bǔ)繳社保的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)計(jì)提補(bǔ)繳的社保費(fèi)時(shí)
借:管理費(fèi)用等(根據(jù)員工部門計(jì)入對(duì)應(yīng)的科目)
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
應(yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)(單位部分)
2、企業(yè)補(bǔ)繳社保費(fèi)時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)(單位部分)
其他應(yīng)收款——社保費(fèi)(個(gè)人部分)
貸:銀行存款
3、企業(yè)發(fā)放工資時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:其他應(yīng)收款——社保費(fèi)(個(gè)人部分)
銀行存款
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。
其他應(yīng)收款是什么?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
其主要內(nèi)容包括:應(yīng)收的各種賠款、罰款;應(yīng)收的出租包裝物租金;存出保證金;預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng);備用金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。