眾所周知，增值稅發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票。企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，若是收到了增值稅普通發(fā)票，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　進(jìn)貨時(shí)收到增值稅普通發(fā)票分錄處理

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：銀行存款

　　進(jìn)貨尚未收到發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、已支付貨款，貨票未到的會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：預(yù)付賬款

　       　貸：銀行存款

　　2、貨到，發(fā)票未到的，做暫估入賬處理，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估款

　　增值稅普通發(fā)票是什么？

　　增值稅普通發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開具和收取的收付款憑證。任何單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　增值稅普通發(fā)票納稅人識(shí)別號(hào)是稅務(wù)登記證上的號(hào)碼，每個(gè)企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)都是唯一的，亦簡(jiǎn)稱稅號(hào)。這個(gè)屬于每個(gè)人自己且終身不變的數(shù)字代碼將成為我們的第二張“身份證”。

　　普通發(fā)票可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票;

　　普通發(fā)票內(nèi)容一般包括：票頭、字軌號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、銀行開戶賬號(hào)、商(產(chǎn))品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額，以及大小寫金額、經(jīng)手人、單位印章、開票日期等;

　　普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián);普通發(fā)票購(gòu)貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　企業(yè)的經(jīng)營(yíng)離不開增值稅的繳納，當(dāng)收到增值稅專用發(fā)票時(shí)，一般通過應(yīng)交稅費(fèi)、庫存商品等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　收到增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)為一般納稅人時(shí)，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品等（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等科目）

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時(shí)，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品等（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等科目）

　　3、收到紅字增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：原材料(紅字)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

　　　　貸：應(yīng)付賬款(紅字)

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶,貸方反映應(yīng)付賬款實(shí)際發(fā)生數(shù),借方反映應(yīng)付賬款實(shí)際償還數(shù)。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　對(duì)于增值稅一般納稅人而言，可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票，當(dāng)企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票時(shí)，一般通過應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　收到增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)為一般納稅人時(shí)，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時(shí)，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，收到增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)采用價(jià)稅合計(jì)金額作為采購(gòu)成本或費(fèi)用。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　收到對(duì)方開具的增值稅普通發(fā)票，其會(huì)計(jì)核算一般涉及銀行存款科目、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目等。具體分錄如何編制？

　　收到對(duì)方開具的增值稅普通發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料（價(jià)稅合計(jì)）

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)品銷售時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅普通發(fā)票是什么？

　　增值稅普通發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開具和收取的收付款憑證。任何單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　增值稅普通發(fā)票納稅人識(shí)別號(hào)是稅務(wù)登記證上的號(hào)碼，每個(gè)企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)都是唯一的，亦簡(jiǎn)稱稅號(hào)。這個(gè)屬于每個(gè)人自己且終身不變的數(shù)字代碼將成為我們的第二張“身份證”。

　　普通發(fā)票可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票;

　　普通發(fā)票內(nèi)容一般包括：票頭、字軌號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、銀行開戶賬號(hào)、商(產(chǎn))品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額，以及大小寫金額、經(jīng)手人、單位印章、開票日期等

　　應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅科目是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅科目核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

　　當(dāng)財(cái)務(wù)人員收到一張差額征稅的增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣呢?作為一名財(cái)務(wù)人員，必須掌握差額征稅相關(guān)知識(shí)的運(yùn)用。來一起了解下吧!

　　收到差額征稅的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣?

　　答：一般取得增值稅專用發(fā)票，都可以按照抵扣聯(lián)上注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。但要注意有些選擇差額征稅的項(xiàng)目是不得開具增值稅專用發(fā)票的，如果這種情況下銷售方開具了增值稅專用發(fā)票，則不可以抵扣。

　　哪些采用差額征稅計(jì)稅的項(xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票呢?包括了旅游服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款、人力資源外包服務(wù)向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等。上述項(xiàng)目，即使在取得增值稅專用發(fā)票的前提下，也是不可以抵扣的。

　　對(duì)于銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)采用差額征稅計(jì)稅方法計(jì)稅的(除了銷售給自然人的情況外)，可以開具增值稅專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)方也可進(jìn)行抵扣。

　　收到保安公司差額征稅專票可以抵扣嗎?

　　答：收到保安公司差額征稅專票，保安公司差額征稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？是可抵扣的。一般情況下稅額會(huì)在差額征稅專票上注明。備注欄里可以看到差額數(shù)。

　　按照有關(guān)規(guī)定可得，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，可以開具普通發(fā)票，但是不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　財(cái)務(wù)人員核算水電費(fèi)支出時(shí)，一般通過管理費(fèi)用-水電費(fèi)科目處理。收到水電費(fèi)發(fā)票時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到水電費(fèi)發(fā)票如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　如果先收到水電費(fèi)發(fā)票，然后才付款：

　　借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　支付上個(gè)月水電費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　預(yù)收水電費(fèi)時(shí)：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)付款-XX(支付水電費(fèi)單位名稱)

　　確認(rèn)水電費(fèi)收入時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款-XX(支付水電費(fèi)單位名稱) 

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入 (或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，在實(shí)操中，企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計(jì)入到其他應(yīng)付款科目，并按實(shí)際項(xiàng)目來設(shè)置二級(jí)科目。

　　其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)所取得的收入，核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。

　　出租固定資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務(wù)、用材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下)或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入均屬于其他業(yè)務(wù)收入。

　　增值稅發(fā)票有兩種，一種是增值稅專用發(fā)票，另一種則是增值稅普通發(fā)票。對(duì)于服務(wù)業(yè)公司而言，取得增值稅專票時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　服務(wù)業(yè)公司取得增值稅專票的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫存商品、原材料、管理費(fèi)用、勞務(wù)成本等科目（根據(jù)具體業(yè)務(wù)選擇使用）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人取得專票）

　　       貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目

　　專票和普票的區(qū)別

　　1.使用范圍不同。普通發(fā)票使用范圍較廣。而增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人使用，使用范圍窄。

　　2.作用上的不同。普通發(fā)票只是一種收付款憑證，而增值稅專用發(fā)票既是財(cái)務(wù)收支的憑證，又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，是購(gòu)貨方據(jù)以抵扣稅款的主要依據(jù)。

　　3.價(jià)格特征的不同。普通發(fā)票反映的是含稅價(jià)。而增值稅專用發(fā)票反映的價(jià)格是不含稅價(jià)等內(nèi)容。

　　4.抵扣條件不同。增值稅專用發(fā)票不僅是購(gòu)銷雙方收付款的憑證，而且是增值稅一般納稅人購(gòu)買方的抵扣憑證。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目外都不能抵扣。

　　增值稅專票的作用

　　1.增值稅專用發(fā)票是商事憑證，由于實(shí)行憑發(fā)票購(gòu)進(jìn)稅款扣稅，購(gòu)貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明的作用。

　　2.—種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)可以用增值稅專用發(fā)票連接起來，依據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額，每個(gè)環(huán)節(jié)征稅，每個(gè)環(huán)節(jié)扣稅，讓稅款從上一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，一直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費(fèi)者，這樣，各環(huán)節(jié)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅額之和，就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)。因此，體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。

　　對(duì)于辦公樓的水電費(fèi)，一般都是由物業(yè)代扣代繳的，當(dāng)企業(yè)收到去年的電費(fèi)發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到去年電費(fèi)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　以正常的方式入賬，因?yàn)槭钦?guī)合法的票據(jù)，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也是可以抵扣的，但由于電費(fèi)的實(shí)際發(fā)生可歸屬時(shí)間為去年，所以在匯算清繳時(shí)要進(jìn)行調(diào)增處理：

　　借：管理費(fèi)用——電費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　電費(fèi)已付款但是未收到發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)付款

　　      貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　待相關(guān)部門開來電費(fèi)發(fā)票時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　如何理解銀行存款和庫存現(xiàn)金？

　　銀行存款指的是企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，記分錄的時(shí)候用轉(zhuǎn)賬付的錢就記銀行存款。

　　庫存現(xiàn)金指的是單位為滿足經(jīng)營(yíng)過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，不能說是出納手中的錢，而是在出納保管的在公司金庫里的金額。庫存現(xiàn)金限額，由開戶行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。一般是1000元為限，其限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定，遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)放寬，但最高不得超過15天。

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以理解為增值稅中列計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票，企業(yè)收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票如何做會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料或支付費(fèi)用取得專票認(rèn)證后，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料(或費(fèi)用之類的科目)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　2、企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　增值稅中列計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票叫做進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=購(gòu)買價(jià)格×增值稅稅率。通常購(gòu)貨時(shí)購(gòu)買價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，要先換算成不含稅價(jià)：不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。 

　　收到增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)為一般納稅人時(shí)，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時(shí)，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　對(duì)于收到材料發(fā)票的會(huì)計(jì)處理，通?？梢杂?jì)入“原材料”“應(yīng)交稅費(fèi)”等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　收到材料發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到發(fā)票先沖銷暫估入賬：

　　借：原材料（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款（紅字）

　　2、按發(fā)票：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。主要是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，收到電費(fèi)發(fā)票時(shí)，可計(jì)入制造費(fèi)用—電費(fèi)科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　收到電費(fèi)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　月末收到電費(fèi)發(fā)票，作以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：制造費(fèi)用—?jiǎng)恿?電費(fèi))

　　       銷售費(fèi)用—電費(fèi)

　　       管理費(fèi)用—電費(fèi)

　　        應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　        貸：銀行存款

　　水電費(fèi)收入的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)付款-***(支付水電費(fèi)單位名稱) (或預(yù)收帳款)

　　        貸：其他業(yè)務(wù)收入 (或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)

　　物業(yè)公司代收水電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　代收時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款--供電局或自來水公司名稱

　　支付時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款--供電局或自來水公司名稱

　　       貸：銀行存款

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，具體包括應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物預(yù)付的款項(xiàng)，一般通過預(yù)付賬款科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，預(yù)付款收到發(fā)票時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　公司預(yù)付款收到發(fā)票時(shí)如何做賬？

　　企業(yè)在支付預(yù)付款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款——XX(公司)

　　       貸：銀行存款

　　如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，在收到發(fā)票時(shí)：

　　借：庫存商品

　　       貸：預(yù)付賬款——XX(公司)

　　如果企業(yè)是一般納稅人，在收到發(fā)票時(shí)：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸： 預(yù)付賬款——XX(公司)

　　預(yù)付賬款如何理解？

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。對(duì)購(gòu)貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類科目，資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，發(fā)生付款業(yè)務(wù)，可取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票。開具增值稅發(fā)票時(shí)，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　增值稅發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　開具增值稅發(fā)票時(shí)：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　增值稅發(fā)票是記錄公司發(fā)生商品經(jīng)濟(jì)交易行為的一種憑證，分為增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票兩種。

　　增值稅專用發(fā)票不僅作為購(gòu)銷雙方收付款的憑證，且可用來作為購(gòu)買方扣除增值稅的憑證;普通發(fā)票則用于運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物的抵扣，其余一律不得抵扣。

　　收到發(fā)票未付款的會(huì)計(jì)分錄

　　收到發(fā)票未付款，因?yàn)榭铐?xiàng)沒有支付貸方就通過應(yīng)付賬款科目核算。

　　借：原材料/庫存商品等科目

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付賬款是企業(yè)(金融)應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金。應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　費(fèi)用報(bào)銷時(shí)如果發(fā)生沖突很大程度上是因?yàn)榘l(fā)票的問題，由此可見發(fā)票在費(fèi)用報(bào)銷中格外重要，當(dāng)碰到已付款未收到發(fā)票的情況時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　已付款未收到發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　已付款未收到發(fā)票需要做暫估入賬處理。

　　1、當(dāng)月，材料或商品暫估入庫，以入庫單或收料單作為附件：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

　　2、次月或下幾個(gè)月，收到發(fā)票后先進(jìn)行沖銷，沖銷可以不用附件：

　　借：原材料/庫存商品（紅字金額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（紅字金額）

　　按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。

　　3、收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——客戶名稱

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，通常是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，按應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。企業(yè)購(gòu)物資時(shí)，因供貨方發(fā)貨時(shí)少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補(bǔ)足少付的貨物時(shí)，應(yīng)借方記“應(yīng)付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財(cái)產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額。接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　采用售后回購(gòu)方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按其差額，貸記本科目?；刭?gòu)價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。購(gòu)回該項(xiàng)商品等時(shí)，應(yīng)按回購(gòu)商品等的價(jià)款，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

　　發(fā)票是單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品時(shí)取得的收付款憑證，當(dāng)企業(yè)收到發(fā)票但貨物還未到尚未付款時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　收到發(fā)票未付款的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)在收到發(fā)票未付款時(shí)：

　　借：庫存商品/原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　付款時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　貨到票未到，如果不入賬的話就會(huì)出現(xiàn)庫存賬實(shí)不符的情況，如果此時(shí)發(fā)生銷售的話還會(huì)影響成本，為了避免出現(xiàn)這種情況，企業(yè)需要暫估入賬。

　　暫估入賬時(shí)：

　　借：庫存商品

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

　　實(shí)際收到發(fā)票時(shí)，按照發(fā)票注明的金額重新入賬，原暫估分錄用紅字沖銷。

　　沖銷時(shí)：

　　借：庫存商品（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（紅字）

　　重新入賬：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

       發(fā)票的種類有很多，包括普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，還有稅務(wù)局專門印制的定額發(fā)票，企業(yè)在收到定額發(fā)票后應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)收到定額發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)收到定額發(fā)票時(shí)，根據(jù)費(fèi)用歸屬的部門計(jì)入相應(yīng)科目：

　　借：管理費(fèi)用等

　       　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)開具定額發(fā)票取得收入時(shí)：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　如何理解管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用與制造費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用同屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的利益或是損失，該科目的借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　管理費(fèi)用的明細(xì)記亂了會(huì)影響公司整個(gè)報(bào)表的使用，管理費(fèi)用一般可以劃分成七個(gè)大類：

　　1、薪酬類費(fèi)用：主要指管理部門人員的工資、獎(jiǎng)金等。

　　2、日常類費(fèi)用：主要指管理部門經(jīng)常發(fā)生的日常費(fèi)用，如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等。

　　3、專項(xiàng)費(fèi)用：培訓(xùn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。

　　4、辦公場(chǎng)所費(fèi)用：辦公場(chǎng)所租賃費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電氣暖費(fèi)等。

　　5、攤折費(fèi)用：折舊與攤銷費(fèi)用，如無形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊等。

　　6、資產(chǎn)減值費(fèi)用：減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值等。

　　7、其他費(fèi)用：除了上述內(nèi)容的其他費(fèi)用。

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，由于退貨、開票內(nèi)容出現(xiàn)錯(cuò)誤等，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)并出具書面核準(zhǔn)后需要開具紅字發(fā)票，那么購(gòu)貨方收到紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄要怎么做？

　　購(gòu)貨方收到紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料/庫存商品（紅字）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款（紅字）

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購(gòu)半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，其品種、規(guī)格較多，為加強(qiáng)對(duì)原材料的管理和核算，需要對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的分類。

　　企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“材料采購(gòu)”或“在途物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，一般采取廣告宣傳的方式擴(kuò)大產(chǎn)品銷售市場(chǎng)，取得廣告費(fèi)發(fā)票時(shí)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到廣告費(fèi)發(fā)票分錄

　　借：銷售費(fèi)用

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款等科目

　　廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　一、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

　　三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　銷售費(fèi)用核算內(nèi)容

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。核算內(nèi)容包括：由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)(不含融資租賃費(fèi))和銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)和修理費(fèi)等。

　　公司購(gòu)進(jìn)商品或貨物，可取得銷貨方開具的增值稅發(fā)票。收到購(gòu)貨發(fā)票時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　公司收到購(gòu)貨發(fā)票分錄

　　公司收到購(gòu)貨發(fā)票時(shí)的分錄情況，如下：

　　當(dāng)公司發(fā)生購(gòu)貨情況且未能及時(shí)收到發(fā)票的，可先做暫估入庫處理，到下月發(fā)票到時(shí)再進(jìn)行相關(guān)登記，當(dāng)購(gòu)貨發(fā)票是普通發(fā)票時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：銀行存款(或者相關(guān)往來科目)

　　購(gòu)進(jìn)商品的會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)進(jìn)貨物已付款未收到發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1 、當(dāng)月，材料或商品暫估入庫，以入庫單或收料單作為附件：

　　借：原材料或庫存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款

　　2 、次月或下幾個(gè)月，收到發(fā)票后先進(jìn)行沖銷， 沖銷可以不用附件：

　　借：原材料或庫存商品(紅字金額)

　　       貸：應(yīng)付賬款- 暫估應(yīng)付款(紅字金額)

　　按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。

　　3 、再做一筆收到發(fā)票的分錄，以發(fā)票作為附件：

　　借：原材料或庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 )

　　       貸：應(yīng)付賬款-客戶名稱

　　企業(yè)收到運(yùn)輸發(fā)票時(shí)，可按照運(yùn)費(fèi)性質(zhì)計(jì)入對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目核算，購(gòu)買商品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，一般通過銷售費(fèi)用科目處理。收到運(yùn)輸發(fā)票時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　收到運(yùn)輸發(fā)票分錄

　　企業(yè)收到運(yùn)輸發(fā)票時(shí)，具體分錄為：

　　借：銷售費(fèi)用

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　如果發(fā)票是可以進(jìn)行抵扣的，分錄為：

　　借：原材料等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　如果是不能抵扣的，分錄為：

　　借：原材料等

　　       貸：銀行存款

　　貨物運(yùn)輸發(fā)票稅率一般是多少？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))有關(guān)規(guī)定，2019年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%;保持6%一檔的稅率不變。

　　因此一般納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)，適用稅率為9%。

　　小規(guī)模納稅人適用稅率為3%。

　　貨物運(yùn)輸發(fā)票稅率一般為9%、3%。

　　運(yùn)輸費(fèi)的賬務(wù)處理

　　1.運(yùn)費(fèi)為購(gòu)買/銷售商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　2.運(yùn)費(fèi)用于購(gòu)買固定資產(chǎn)，其應(yīng)歸集入固定資產(chǎn)成本

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　3.若是屬于符合資本化項(xiàng)目的運(yùn)費(fèi)支出，則應(yīng)進(jìn)行資本化：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款