當財務人員收到一張差額征稅的增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣呢?作為一名財務人員，必須掌握差額征稅相關知識的運用。來一起了解下吧!

　　收到差額征稅的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣?

　　答：一般取得增值稅專用發(fā)票，都可以按照抵扣聯(lián)上注明的增值稅額進行抵扣。但要注意有些選擇差額征稅的項目是不得開具增值稅專用發(fā)票的，如果這種情況下銷售方開具了增值稅專用發(fā)票，則不可以抵扣。

　　哪些采用差額征稅計稅的項目不得開具增值稅專用發(fā)票呢?包括了旅游服務、有形動產融資性售后回租服務、勞務派遣服務、電信企業(yè)為公益性機構接受捐款、人力資源外包服務向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金等。上述項目，即使在取得增值稅專用發(fā)票的前提下，也是不可以抵扣的。

　　對于銷售取得的不動產采用差額征稅計稅方法計稅的(除了銷售給自然人的情況外)，可以開具增值稅專用發(fā)票，購進方也可進行抵扣。

　　收到保安公司差額征稅專票可以抵扣嗎?

　　答：收到保安公司差額征稅專票，保安公司差額征稅的會計分錄怎么做？是可抵扣的。一般情況下稅額會在差額征稅專票上注明。備注欄里可以看到差額數(shù)。

　　按照有關規(guī)定可得，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，可以開具普通發(fā)票，但是不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　企業(yè)收到運輸發(fā)票時，可按照運費性質計入對應的會計科目核算，購買商品發(fā)生的運輸費，一般通過銷售費用科目處理。收到運輸發(fā)票時，相關會計分錄怎么做？

　　收到運輸發(fā)票分錄

　　企業(yè)收到運輸發(fā)票時，具體分錄為：

　　借：銷售費用

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　如果發(fā)票是可以進行抵扣的，分錄為：

　　借：原材料等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　如果是不能抵扣的，分錄為：

　　借：原材料等

　　       貸：銀行存款

　　貨物運輸發(fā)票稅率一般是多少？

　　根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)有關規(guī)定，2019年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%;保持6%一檔的稅率不變。

　　因此一般納稅人提供交通運輸服務，適用稅率為9%。

　　小規(guī)模納稅人適用稅率為3%。

　　貨物運輸發(fā)票稅率一般為9%、3%。

　　運輸費的賬務處理

　　1.運費為購買/銷售商品發(fā)生的運費

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款

　　2.運費用于購買固定資產，其應歸集入固定資產成本

　　借：固定資產

　　       貸：銀行存款

　　3.若是屬于符合資本化項目的運費支出，則應進行資本化：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)購進貨物預付的款項，一般通過預付賬款科目進行會計核算，預付款收到發(fā)票時，應如何做會計分錄？

　　公司預付款收到發(fā)票時如何做賬？

　　企業(yè)在支付預付款時：

　　借：預付賬款——XX(公司)

　　       貸：銀行存款

　　如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，在收到發(fā)票時：

　　借：庫存商品

　　       貸：預付賬款——XX(公司)

　　如果企業(yè)是一般納稅人，在收到發(fā)票時：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸： 預付賬款——XX(公司)

　　預付賬款如何理解？

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　預付賬款屬于資產類科目，資產負債表中的“預付賬款”項目，反映企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。如“應付賬款”科目所屬明細科目有借方余額的，也應包括在本項目內。

　　財務人員核算水電費支出時，一般通過管理費用-水電費科目處理。收到水電費發(fā)票時，如何做會計分錄？

　　收到水電費發(fā)票如何做會計分錄？

　　如果先收到水電費發(fā)票，然后才付款：

　　借：管理費用-水電費

　　       貸：其他應付款

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款

　　支付上個月水電費：

　　借：管理費用-水電費

　　       貸：銀行存款

　　預收水電費時：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應付款-XX(支付水電費單位名稱)

　　確認水電費收入時：

　　借：其他應付款-XX(支付水電費單位名稱) 

　　       貸：其他業(yè)務收入 (或主營業(yè)務收入)

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，在實操中，企業(yè)暫收的，租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等計入到其他應付款科目，并按實際項目來設置二級科目。

　　其他業(yè)務收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日常活動所取得的收入，核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認的除主營業(yè)務以外的其他經營活動實現(xiàn)的收入。

　　出租固定資產、出租投資性房地產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務、用材料進行非貨幣性資產交換(在非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的情況下)或債務重組等實現(xiàn)的收入均屬于其他業(yè)務收入。

　　企業(yè)經營發(fā)展過程中，發(fā)生付款業(yè)務，可取得相應的增值稅發(fā)票。開具增值稅發(fā)票時，相應會計分錄怎么寫？

　　增值稅發(fā)票的會計分錄

　　開具增值稅發(fā)票時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　增值稅發(fā)票是記錄公司發(fā)生商品經濟交易行為的一種憑證，分為增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票兩種。

　　增值稅專用發(fā)票不僅作為購銷雙方收付款的憑證，且可用來作為購買方扣除增值稅的憑證;普通發(fā)票則用于運費、收購農副產品、廢舊物的抵扣，其余一律不得抵扣。

　　收到發(fā)票未付款的會計分錄

　　收到發(fā)票未付款，因為款項沒有支付貸方就通過應付賬款科目核算。

　　借：原材料/庫存商品等科目

　       　貸：應付賬款

　　應付賬款是企業(yè)(金融)應支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金。應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。

　　公司購進商品或貨物，可取得銷貨方開具的增值稅發(fā)票。收到購貨發(fā)票時，如何做會計分錄？

　　公司收到購貨發(fā)票分錄

　　公司收到購貨發(fā)票時的分錄情況，如下：

　　當公司發(fā)生購貨情況且未能及時收到發(fā)票的，可先做暫估入庫處理，到下月發(fā)票到時再進行相關登記，當購貨發(fā)票是普通發(fā)票時，相關會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：銀行存款(或者相關往來科目)

　　購進商品的會計分錄

　　購進貨物已付款未收到發(fā)票的會計分錄

　　1 、當月，材料或商品暫估入庫，以入庫單或收料單作為附件：

　　借：原材料或庫存商品

　　       貸：應付賬款-暫估應付款

　　2 、次月或下幾個月，收到發(fā)票后先進行沖銷， 沖銷可以不用附件：

　　借：原材料或庫存商品(紅字金額)

　　       貸：應付賬款- 暫估應付款(紅字金額)

　　按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當中，如果當月發(fā)票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。

　　3 、再做一筆收到發(fā)票的分錄，以發(fā)票作為附件：

　　借：原材料或庫存商品

　　       應交稅費-應交增值稅 ( 進項稅額 )

　　       貸：應付賬款-客戶名稱

　　企業(yè)經營發(fā)展過程中，收到電費發(fā)票時，可計入制造費用—電費科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　收到電費發(fā)票的會計分錄

　　月末收到電費發(fā)票，作以下會計分錄：

　　借：制造費用—動力(電費)

　　       銷售費用—電費

　　       管理費用—電費

　　        應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　        貸：銀行存款

　　水電費收入的會計分錄

　　借：其他應付款-***(支付水電費單位名稱) (或預收帳款)

　　        貸：其他業(yè)務收入 (或主營業(yè)務收入)

　　物業(yè)公司代收水電費的會計分錄

　　代收時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款--供電局或自來水公司名稱

　　支付時：

　　借：其他應付款--供電局或自來水公司名稱

　　       貸：銀行存款

　　其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項，具體包括應付經營租入固定資產和包裝物租金;職工未按期領取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內容。

　　公司經營發(fā)展過程中，一般采取廣告宣傳的方式擴大產品銷售市場，取得廣告費發(fā)票時如何做會計分錄？

　　收到廣告費發(fā)票分錄

　　借：銷售費用

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等科目

　　廣告費稅前扣除標準

　　一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　二、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。

　　三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　銷售費用核算內容

　　銷售費用是指企業(yè)在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用。核算內容包括：由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費和修理費等。

　　眾所周知，增值稅發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票。企業(yè)在購進貨物時，若是收到了增值稅普通發(fā)票，那么相關的會計分錄該怎么做？

　　進貨時收到增值稅普通發(fā)票分錄處理

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：銀行存款

　　進貨尚未收到發(fā)票的會計分錄

　　1、已支付貨款，貨票未到的會計分錄是：

　　借：預付賬款

　       　貸：銀行存款

　　2、貨到，發(fā)票未到的，做暫估入賬處理，會計分錄：

　　借：庫存商品

　　       貸：應付賬款-暫估款

　　增值稅普通發(fā)票是什么？

　　增值稅普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的收付款憑證。任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　增值稅普通發(fā)票納稅人識別號是稅務登記證上的號碼，每個企業(yè)的納稅人識別號都是唯一的，亦簡稱稅號。這個屬于每個人自己且終身不變的數(shù)字代碼將成為我們的第二張“身份證”。

　　普通發(fā)票可以由從事經營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用，未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務機關申請領購使用普通發(fā)票;

　　普通發(fā)票內容一般包括：票頭、字軌號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、銀行開戶賬號、商(產)品名稱或經營項目、計量單位、數(shù)量、單價、金額，以及大小寫金額、經手人、單位印章、開票日期等;

　　普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián);普通發(fā)票購貨方不能抵扣進項稅額。

　　對于收到材料發(fā)票的會計處理，通?？梢杂嬋搿霸牧稀薄皯欢愘M”等會計科目進行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　收到材料發(fā)票的會計分錄

　　1、收到發(fā)票先沖銷暫估入賬：

　　借：原材料（紅字）

　　　　貸：應付賬款（紅字）

　　2、按發(fā)票：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：應付賬款

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。主要是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，由于退貨、開票內容出現(xiàn)錯誤等，經稅務機關核準并出具書面核準后需要開具紅字發(fā)票，那么購貨方收到紅字發(fā)票的會計分錄要怎么做？

　　購貨方收到紅字發(fā)票的會計分錄

　　借：原材料/庫存商品（紅字）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

　　　　貸：應付賬款（紅字）

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產過程中經加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，其品種、規(guī)格較多，為加強對原材料的管理和核算，需要對其進行科學的分類。

　　企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或實際成本。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　收到對方開具的增值稅普通發(fā)票，其會計核算一般涉及銀行存款科目、主營業(yè)務收入科目、應交稅費科目等。具體分錄如何編制？

　　收到對方開具的增值稅普通發(fā)票的會計分錄

　　借：原材料（價稅合計）

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　當進行產品銷售時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費--應交增值稅

　　當結轉成本時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　交納當月應交增值稅：

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅普通發(fā)票是什么？

　　增值稅普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的收付款憑證。任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　增值稅普通發(fā)票納稅人識別號是稅務登記證上的號碼，每個企業(yè)的納稅人識別號都是唯一的，亦簡稱稅號。這個屬于每個人自己且終身不變的數(shù)字代碼將成為我們的第二張“身份證”。

　　普通發(fā)票可以由從事經營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用，未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務機關申請領購使用普通發(fā)票;

　　普通發(fā)票內容一般包括：票頭、字軌號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、銀行開戶賬號、商(產)品名稱或經營項目、計量單位、數(shù)量、單價、金額，以及大小寫金額、經手人、單位印章、開票日期等

　　應交稅費--未交增值稅科目是什么？

　　應交稅費--未交增值稅科目核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

　　增值稅發(fā)票有兩種，一種是增值稅專用發(fā)票，另一種則是增值稅普通發(fā)票。對于服務業(yè)公司而言，取得增值稅專票時，應如何做會計分錄？

　　服務業(yè)公司取得增值稅專票的會計分錄

　　借：庫存商品、原材料、管理費用、勞務成本等科目（根據(jù)具體業(yè)務選擇使用）

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人取得專票）

　　       貸：銀行存款、應付賬款、其他應付款等科目

　　專票和普票的區(qū)別

　　1.使用范圍不同。普通發(fā)票使用范圍較廣。而增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人使用，使用范圍窄。

　　2.作用上的不同。普通發(fā)票只是一種收付款憑證，而增值稅專用發(fā)票既是財務收支的憑證，又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，是購貨方據(jù)以抵扣稅款的主要依據(jù)。

　　3.價格特征的不同。普通發(fā)票反映的是含稅價。而增值稅專用發(fā)票反映的價格是不含稅價等內容。

　　4.抵扣條件不同。增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且是增值稅一般納稅人購買方的抵扣憑證。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經營項目外都不能抵扣。

　　增值稅專票的作用

　　1.增值稅專用發(fā)票是商事憑證，由于實行憑發(fā)票購進稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明的作用。

　　2.—種貨物從最初生產到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)可以用增值稅專用發(fā)票連接起來，依據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額，每個環(huán)節(jié)征稅，每個環(huán)節(jié)扣稅，讓稅款從上一個經營環(huán)節(jié)傳遞到下一個經營環(huán)節(jié)，一直到把商品或勞務供應給最終消費者，這樣，各環(huán)節(jié)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的應納稅額之和，就是該商品或勞務的整體稅負。因此，體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負的特征。

　　進項發(fā)票可以理解為增值稅中列計進項稅額的發(fā)票，企業(yè)收到進項發(fā)票，抵扣進項時，應計入應交稅費科目核算，相關會計分錄怎么做？

　　收到進項發(fā)票如何做會計分錄

　　1、企業(yè)購進原材料或支付費用取得專票認證后，其會計分錄為：

　　借：原材料(或費用之類的科目)

　　　　應交稅費—應交增值稅(待抵扣進項稅額)

　　　　貸：銀行存款(或應付賬款)

　　2、企業(yè)抵扣進項時，其會計分錄為：

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(待抵扣進項稅額)

　　增值稅中列計進項稅額的發(fā)票叫做進項發(fā)票。納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。

　　進項稅額會計分錄怎么做？

　　借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格×增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。 

　　收到增值稅專用發(fā)票的會計分錄

　　1、企業(yè)為一般納稅人時，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品(根據(jù)發(fā)票內容計入對應科目)

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品(根據(jù)發(fā)票內容計入對應科目)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　對于辦公樓的水電費，一般都是由物業(yè)代扣代繳的，當企業(yè)收到去年的電費發(fā)票時，會計人員應如何做會計分錄？

　　收到去年電費發(fā)票的會計分錄

　　以正常的方式入賬，因為是正規(guī)合法的票據(jù)，相應的進項稅額也是可以抵扣的，但由于電費的實際發(fā)生可歸屬時間為去年，所以在匯算清繳時要進行調增處理：

　　借：管理費用——電費

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　電費已付款但是未收到發(fā)票的會計分錄

　　借：其他應付款

　　      貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　待相關部門開來電費發(fā)票時：

　　借：管理費用——水電費

　　       貸：其他應付款

　　如何理解銀行存款和庫存現(xiàn)金？

　　銀行存款指的是企業(yè)存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金，記分錄的時候用轉賬付的錢就記銀行存款。

　　庫存現(xiàn)金指的是單位為滿足經營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，不能說是出納手中的錢，而是在出納保管的在公司金庫里的金額。庫存現(xiàn)金限額，由開戶行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。一般是1000元為限，其限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定，遠離銀行機構或交通不便的單位可依據(jù)實際情況適當放寬，但最高不得超過15天。

       發(fā)票的種類有很多，包括普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，還有稅務局專門印制的定額發(fā)票，企業(yè)在收到定額發(fā)票后應該如何做會計分錄？

　　企業(yè)收到定額發(fā)票的會計分錄

　　1、企業(yè)收到定額發(fā)票時，根據(jù)費用歸屬的部門計入相應科目：

　　借：管理費用等

　       　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)開具定額發(fā)票取得收入時：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　如何理解管理費用？

　　管理費用與制造費用，財務費用同屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的利益或是損失，該科目的借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末應轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后無余額。

　　管理費用的明細記亂了會影響公司整個報表的使用，管理費用一般可以劃分成七個大類：

　　1、薪酬類費用：主要指管理部門人員的工資、獎金等。

　　2、日常類費用：主要指管理部門經常發(fā)生的日常費用，如差旅費、辦公費等。

　　3、專項費用：培訓費、審計費、中介服務費等。

　　4、辦公場所費用：辦公場所租賃費、物業(yè)費、水電氣暖費等。

　　5、攤折費用：折舊與攤銷費用，如無形資產攤銷、固定資產折舊等。

　　6、資產減值費用：減值準備、存貨跌價準備、固定資產減值等。

　　7、其他費用：除了上述內容的其他費用。

　　發(fā)票是單位和個人在購銷商品時取得的收付款憑證，當企業(yè)收到發(fā)票但貨物還未到尚未付款時，會計人員該如何編制會計分錄？

　　收到發(fā)票未付款的會計分錄

　　企業(yè)在收到發(fā)票未付款時：

　　借：庫存商品/原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　付款時：

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　貨到票未到，如果不入賬的話就會出現(xiàn)庫存賬實不符的情況，如果此時發(fā)生銷售的話還會影響成本，為了避免出現(xiàn)這種情況，企業(yè)需要暫估入賬。

　　暫估入賬時：

　　借：庫存商品

　　　　貸：應付賬款——暫估應付款

　　實際收到發(fā)票時，按照發(fā)票注明的金額重新入賬，原暫估分錄用紅字沖銷。

　　沖銷時：

　　借：庫存商品（紅字）

　　　　貸：應付賬款——暫估應付款（紅字）

　　重新入賬：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費，包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　對于增值稅一般納稅人而言，可以領購使用增值稅專用發(fā)票，當企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票時，一般通過應交稅費科目進行核算，相關的會計分錄是什么？

　　收到增值稅專用發(fā)票的會計分錄

　　1、企業(yè)為一般納稅人時，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品（根據(jù)發(fā)票內容計入對應科目）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品（根據(jù)發(fā)票內容計入對應科目）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，銷售貨物或者應稅勞務時實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，不得抵扣進項稅額，收到增值稅專用發(fā)票時，應采用價稅合計金額作為采購成本或費用。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票是由國家稅務總局監(jiān)制設計印制的，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證，又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　費用報銷時如果發(fā)生沖突很大程度上是因為發(fā)票的問題，由此可見發(fā)票在費用報銷中格外重要，當碰到已付款未收到發(fā)票的情況時，會計人員該如何寫會計分錄？

　　已付款未收到發(fā)票的會計分錄

　　已付款未收到發(fā)票需要做暫估入賬處理。

　　1、當月，材料或商品暫估入庫，以入庫單或收料單作為附件：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應付賬款——暫估應付款

　　2、次月或下幾個月，收到發(fā)票后先進行沖銷，沖銷可以不用附件：

　　借：原材料/庫存商品（紅字金額）

　　　　貸：應付賬款——暫估應付款（紅字金額）

　　按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當中，如果當月發(fā)票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。

　　3、收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款——客戶名稱

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是會計科目的一種，通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。企業(yè)購物資時，因供貨方發(fā)貨時少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補足少付的貨物時，應借方記“應付賬款”，貸方轉出“待處理財產損益”中相應金額。接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，借記“生產成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產時，應按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記本科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。購回該項商品等時，應按回購商品等的價款，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)的經營離不開增值稅的繳納，當收到增值稅專用發(fā)票時，一般通過應交稅費、庫存商品等科目進行核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　收到增值稅專用發(fā)票的會計分錄

　　1、企業(yè)為一般納稅人時，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品等（根據(jù)發(fā)票內容計入對應科目）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款（或應付賬款等科目）

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品等（根據(jù)發(fā)票內容計入對應科目）

　　　　貸：銀行存款（或應付賬款等科目）

　　3、收到紅字增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：原材料(紅字)

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(紅字)

　　　　貸：應付賬款(紅字)

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。應付賬款屬于負債類賬戶,貸方反映應付賬款實際發(fā)生數(shù),借方反映應付賬款實際償還數(shù)。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。增值稅征收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農業(yè)各個產業(yè)領域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務業(yè)等，或者按原材料采購、生產制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。