企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，辦公室或者其他部門(mén)出差開(kāi)公務(wù)車(chē)需要加油時(shí)，一般需要購(gòu)買(mǎi)加油卡，充值加油卡時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　加油卡充值的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)充值加油卡時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款-加油卡

　　　　貸：銀行存款

　　(2)有加油卡加油時(shí)：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　　　貸：預(yù)付賬款-加油卡

　　(3)退回加油卡我余款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)付賬款-加油卡

　　什么是預(yù)付賬款？

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款指買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)議商定，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。預(yù)付賬款是預(yù)先付給供貨方客戶的款項(xiàng)，也是公司債權(quán)的組成部分。

　　預(yù)付賬款的賬務(wù)處理：

　　(1)“預(yù)付賬款”賬戶用于核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單預(yù)付賬款預(yù)付的款項(xiàng)?！邦A(yù)付賬款”賬戶下應(yīng)按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　(2)在預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算預(yù)付賬款業(yè)務(wù)。企業(yè)在預(yù)付時(shí)借記“應(yīng)付賬款”科目，收到采購(gòu)的商品后再予沖銷(xiāo)。但是，在這種處理方法下，“應(yīng)付賬款”的某些明細(xì)賬戶可能會(huì)出現(xiàn)借方余額。在期末，應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列作資產(chǎn)項(xiàng)目，而各明細(xì)賬的貸方余額才列為負(fù)債。

　　(3)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，需要為每一個(gè)客戶設(shè)置明細(xì)賬，列明預(yù)付日期、采購(gòu)商品的規(guī)格及數(shù)量、預(yù)付金額、到貨日期及注銷(xiāo)日期等。

　　(4)企業(yè)的預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如果有確鑿的證據(jù)表明企業(yè)預(yù)付賬款的性質(zhì)已經(jīng)發(fā)生改變，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已經(jīng)無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　加油卡給生活帶來(lái)了很多便利之處，不僅能夠自助加油，而且費(fèi)用便宜，還可以節(jié)省排隊(duì)加油的時(shí)間，對(duì)于加油卡充值業(yè)務(wù)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　油卡充值的會(huì)計(jì)分錄

　　1、加油卡充值時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款--加油卡

　　       貸：銀行存款

　　2、有加油卡加油時(shí)：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　       貸：預(yù)付賬款--加油卡

　　3、加油卡余款退回時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)付賬款--加油卡

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶，運(yùn)用所開(kāi)設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等,也是公司債權(quán)的組成部分。

　　銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。主要包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　單位用車(chē)時(shí)，一般都會(huì)先充值加油卡，然后用加油卡支付車(chē)輛使用的油費(fèi)，這樣一來(lái)員工可憑借取得的合規(guī)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。那么加油卡充值時(shí)，如何做賬？

　　加油卡充值如何做賬？

　　根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào))有關(guān)規(guī)定：

　　與其他商業(yè)預(yù)付卡不同，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)加油卡充值時(shí)所開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，也不能做所得稅稅前扣除，但是在實(shí)際消費(fèi)完成后，可以憑借加油卡或加油憑證回籠紀(jì)錄向加油索取增值稅專用發(fā)票。

　　預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開(kāi)具普通發(fā)票，如購(gòu)油單位要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購(gòu)油單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　1、加油卡充值時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：預(yù)付賬款——XX公司

　       　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等

　　2、月末消費(fèi)完，全部用于增值稅抵扣項(xiàng)目，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　       　貸：預(yù)付賬款——XX公司

　　3、月末消費(fèi)完，全部未用于增值稅可抵扣項(xiàng)目，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：預(yù)付賬款——XX公司

　　怎么判斷加油費(fèi)發(fā)票的合規(guī)性？

　　加油費(fèi)發(fā)票的合規(guī)性，可從以下四點(diǎn)來(lái)判斷：

　　1、成品油發(fā)票左上角必須有“成品油”三個(gè)字。

　　2、發(fā)票上必須有商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼，且編碼是屬于成品油大類(lèi)的。

　　3、成品油發(fā)票“數(shù)量”不能為0(紅字發(fā)票除外)，“單位”必須是“噸”或“升” 。

　　4、發(fā)票上必須有購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)(除了購(gòu)買(mǎi)方為個(gè)人和非企業(yè)性單位以外)。

現(xiàn)在規(guī)模大一點(diǎn)的公司都會(huì)有公司用的汽車(chē)，這時(shí)候就會(huì)涉及到加油卡的問(wèn)題，其實(shí)不管是租車(chē)還是自有汽車(chē)，都會(huì)出現(xiàn)加油問(wèn)題，很多公司就會(huì)購(gòu)買(mǎi)加油卡進(jìn)行充值，需要加油的時(shí)候再充值，那么這部分的費(fèi)用應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。

（一）加油卡充值，應(yīng)該計(jì)入什么費(fèi)用？

加油卡充值對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)該是按照公司的部門(mén)來(lái)區(qū)分的，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目是不固定的，如果是管理部門(mén)用車(chē)對(duì)加油卡進(jìn)行充值，那么就應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，如果是銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)加油卡進(jìn)行充值，應(yīng)該計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，如果是生產(chǎn)車(chē)間用車(chē)，應(yīng)該計(jì)入制造費(fèi)用，如果是辦公室用，就要計(jì)入辦公費(fèi)用。

（二）加油卡充值做會(huì)計(jì)分錄

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

制造費(fèi)用

辦公費(fèi)用

 貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

（三）如果加油卡充值取得了發(fā)票，可以作為費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)嗎？

相關(guān)的問(wèn)題，比如說(shuō)在充值加油卡的時(shí)候，取得了相關(guān)的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票的類(lèi)目為預(yù)付卡銷(xiāo)售——成品油，像這樣子的情況，可以作為費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)入賬嗎？還是要等到真正消費(fèi)的時(shí)候才可以入賬，預(yù)付充值加油卡的時(shí)候是不是不能作為費(fèi)用入賬？其實(shí)是可以作為費(fèi)用入賬的，預(yù)付款取得的發(fā)票一般是計(jì)入預(yù)付賬款會(huì)計(jì)科目，等到真正加油了之后，再按照實(shí)際消費(fèi)的費(fèi)用進(jìn)行入賬報(bào)銷(xiāo)。

以上就是有關(guān)加油卡預(yù)付充值是否可以報(bào)銷(xiāo)入賬的問(wèn)題，希望可以幫助到大家。

辦公室裝修怎么做賬？辦公室裝修費(fèi)的會(huì)計(jì)處理怎么做？

　　員工因公務(wù)發(fā)生的車(chē)輛加油費(fèi)，按規(guī)定可予以報(bào)銷(xiāo)。那么報(bào)銷(xiāo)加油費(fèi)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　員工報(bào)銷(xiāo)加油費(fèi)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　如果是銷(xiāo)售部門(mén)的車(chē)輛加油，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用-油料費(fèi)/小車(chē)費(fèi)

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　如果是管理部門(mén)的車(chē)輛加油，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用-油料費(fèi)/小車(chē)費(fèi)

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　如果生產(chǎn)部門(mén)的車(chē)輛加油，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：制造費(fèi)用-油料費(fèi)/汽油費(fèi)

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　油卡充值會(huì)計(jì)分錄

　　1、充值加油卡時(shí):

　　借：預(yù)付賬款-加油卡

　　      貸：銀行存款

　　2、有加油卡加油時(shí):

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　       貸：預(yù)付賬款-加油卡

　　3、退回加油卡余款時(shí):

　　借：銀行存款

              貸：預(yù)付賬款-加油卡

　　企業(yè)銷(xiāo)售部人員外出跑業(yè)務(wù)時(shí)，需要經(jīng)常用車(chē)。這樣一來(lái)給車(chē)加油的燃油費(fèi)也是一筆不小的開(kāi)支，因此，多數(shù)企業(yè)都會(huì)選擇辦理加油卡。那么，企業(yè)辦加油卡怎么做賬？

　　首先，在辦理加油卡時(shí)，企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)處理如下所示：

　　公司買(mǎi)的加油卡時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：庫(kù)存商品——加油卡

　       　貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

　　其次，如果公司購(gòu)油卡月底有結(jié)余，需要做以下的賬務(wù)處理：

　　1、如果加油卡是年/季/月卡的時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款：**加油站

　       　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、各部門(mén)加油攤銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)作的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/制造費(fèi)用

　       　貸：其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款-XX加油站

　　最后，公司充加油卡時(shí)應(yīng)當(dāng)作的賬務(wù)處理如下所示：

　　（1）充值加油卡時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：預(yù)付賬款-加油卡

　       　貸：銀行存款

　?。?）有加油卡加油時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　       貸：預(yù)付賬款-加油卡

　?。?）退回加油卡余款時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)付賬款-加油卡

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。對(duì)購(gòu)貨企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　預(yù)付賬款指買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)議商定，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。

　　員工因外出辦公，使用單位車(chē)輛所發(fā)生的加油費(fèi)，可按公司規(guī)定據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)。那么油費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　報(bào)銷(xiāo)加油費(fèi)如何編制分錄？

　　1、如果是銷(xiāo)售部門(mén)的車(chē)輛加油，則做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——油料費(fèi)或小車(chē)費(fèi)

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、如果是管理部門(mén)的車(chē)輛加油，則做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用——油料費(fèi)或小車(chē)費(fèi)

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　3、如果是生產(chǎn)部門(mén)的車(chē)輛加油，則做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：制造費(fèi)用——油料費(fèi)或汽油費(fèi)

　       　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　單位購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡加油能否計(jì)入費(fèi)用？

　　預(yù)付汽油費(fèi)計(jì)入預(yù)付賬款科目。預(yù)付賬款是指買(mǎi)賣(mài)雙方合同約定，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。一般包括預(yù)付的貨款、費(fèi)用、預(yù)付的購(gòu)貨定金。

　　預(yù)付汽油費(fèi)，應(yīng)做以下賬務(wù)處理：

　　1、支付款項(xiàng)時(shí)

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　2、收到汽油費(fèi)發(fā)票時(shí)

　　借：管理費(fèi)用——汽油費(fèi)(或車(chē)輛使用費(fèi)等)

　　       貸：預(yù)付賬款

　　加油卡充值發(fā)票能否作為報(bào)銷(xiāo)憑證？

　　根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào))

　　第十一條規(guī)定，發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。

　　因此，取得的發(fā)票品名若是為“加油充值卡”，則不允許作為費(fèi)用入賬，待實(shí)際消費(fèi)后取得“成品油”品名的發(fā)票，可以報(bào)銷(xiāo)作為費(fèi)用入賬。

　　公司車(chē)輛發(fā)生加油等費(fèi)用，進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”或根據(jù)費(fèi)用歸屬部門(mén)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目，其具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　公司車(chē)輛加油費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、公司的車(chē)加油費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，摘要填寫(xiě)：XXXX車(chē)牌報(bào)銷(xiāo)加油費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用（根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入到相關(guān)的科目）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)（根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入到相關(guān)的科目）

　　公司車(chē)輛通過(guò)加油卡加油，發(fā)生加油費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)進(jìn)行加油卡充值時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：預(yù)付賬款——加油卡

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)加油刷卡且取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用——加油費(fèi)（根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：預(yù)付賬款——加油卡

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)（根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入到相關(guān)的科目）

　　企業(yè)汽車(chē)會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)——汽車(chē)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：銀行存款

　　車(chē)輛發(fā)生車(chē)船稅時(shí)：

　　企業(yè)進(jìn)行車(chē)險(xiǎn)的投保，發(fā)生車(chē)船稅時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅

　　2、企業(yè)實(shí)際繳納車(chē)船稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅

　　       貸：銀行存款

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：稅金及附加

　　公司員工由于工作需要有時(shí)會(huì)前往外地出差，途中的加油費(fèi)應(yīng)該由公司承擔(dān)。那對(duì)于出差時(shí)發(fā)生的加油費(fèi)，會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　出差時(shí)發(fā)生的加油費(fèi)做會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用--油費(fèi)/過(guò)路費(fèi)/差旅費(fèi)

　       　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　加油費(fèi)是屬于增值稅可抵扣項(xiàng)目的，對(duì)于一般納稅人企業(yè)來(lái)說(shuō)是可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅的，可以用支付加油費(fèi)時(shí)開(kāi)具的增值稅專票作為進(jìn)項(xiàng)抵扣

　　企業(yè)需要開(kāi)具專票時(shí)需要提供一下開(kāi)票購(gòu)買(mǎi)方的信息，具體包括：開(kāi)票單位全稱、企業(yè)的稅號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及其賬號(hào)。平時(shí)開(kāi)具的為增值稅普通發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅發(fā)票為專用發(fā)票的話，才可作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

　　稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票，符合條件的旅客運(yùn)輸發(fā)票，增值稅電子普通發(fā)票等等。

　　公司車(chē)輛通過(guò)加油卡加油，發(fā)生加油費(fèi)怎么做賬？

　　1、企業(yè)進(jìn)行加油卡充值時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：預(yù)付賬款——加油卡

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)加油刷卡且取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用——加油費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　 　      貸：預(yù)付賬款——加油卡

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入到相關(guān)的科目)

　　超市通常將售賣(mài)充值卡作為一種促銷(xiāo)手段，客戶可以使用充值卡進(jìn)行消費(fèi)，也可以從中獲得一定的優(yōu)惠。那么超市充值卡賬務(wù)處理怎么做?本文就針對(duì)這一問(wèn)題做一個(gè)相關(guān)介紹，一起來(lái)了解下吧!

　　超市充值卡賬務(wù)處理

　　充值時(shí)：

　　借：現(xiàn)金或銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款

　　拿儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸:應(yīng)交稅金

　　購(gòu)買(mǎi)超市充值卡的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　售卡方會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款——預(yù)收預(yù)付卡款項(xiàng)

　　購(gòu)卡方會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　ETC卡、加油卡、購(gòu)物卡如何做賬務(wù)處理?

　　預(yù)付卡充值發(fā)票是否可以報(bào)銷(xiāo)?

　　答：預(yù)付卡在購(gòu)買(mǎi)時(shí)可以憑借增值稅普通發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，但在使用預(yù)付卡消費(fèi)時(shí)，由于不可以再次取得發(fā)票，所以不能報(bào)銷(xiāo)。

　　按照有關(guān)規(guī)定可得：購(gòu)卡人與實(shí)際消費(fèi)者在整個(gè)環(huán)節(jié)中只能取得一次增值稅普通發(fā)票，在購(gòu)卡環(huán)節(jié)可取得編碼為"未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目"下設(shè)的601"預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值"的增值稅普通發(fā)票，但在消費(fèi)環(huán)節(jié)不允許再次取得增值稅發(fā)票。

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第53號(hào))第三條

　　預(yù)付卡有哪些分類(lèi)?

　　答：預(yù)付卡按照用途可以分為單用途預(yù)付卡、多用途預(yù)付卡。

　　1.單用途預(yù)付卡：由商業(yè)企業(yè)發(fā)行，比如蘇寧禮品卡、美容卡等。指的是只在本企業(yè)或者同一品牌連鎖企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)用的一種預(yù)付卡。

　　2.多用途預(yù)付卡：由發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行，比如商通卡、?？ǖ?。指的是可以在發(fā)行機(jī)構(gòu)以外的企業(yè)或者商戶購(gòu)買(mǎi)商品或者服務(wù)用的一種預(yù)付卡。

　　春節(jié)將至，很多公司都會(huì)發(fā)一些購(gòu)物卡給員工做福利，之前就有不少粉絲問(wèn)過(guò)關(guān)于加油卡充值、購(gòu)物卡發(fā)出怎么做賬等等方面的問(wèn)題，為了讓大家年前工作有條不紊，今天小會(huì)總結(jié)了粉絲問(wèn)得比較多的問(wèn)題做個(gè)回復(fù)。

　　一、常見(jiàn)的預(yù)付卡有哪些?

　　我們所說(shuō)的預(yù)付卡，是指采取磁條、芯片等技術(shù)以卡片、密碼等形式發(fā)行的，具有一定的消費(fèi)價(jià)值的卡片。預(yù)付卡又分單用途卡和多用途卡，單用途卡只能在發(fā)卡企業(yè)、所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證，比如京東的購(gòu)物卡只能在京東使用;多用途卡可以跨地區(qū)、跨機(jī)構(gòu)、多平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)，比如某些地區(qū)的一卡通可用于乘坐公交地鐵，也可以在便利店消費(fèi)。

　　公司給員工的預(yù)付卡多數(shù)都是單用途卡，某某超市的購(gòu)物卡，某某美容院的消費(fèi)卡，司機(jī)可能經(jīng)常收到的是加油卡、ETC卡。關(guān)于預(yù)付卡的定義、類(lèi)型，相信大家都很熟悉，小會(huì)就不多說(shuō)，問(wèn)題在于，這些卡，從充值到消費(fèi)，怎么開(kāi)票?怎么入賬?怎么納稅?

　　二、購(gòu)物卡的稅會(huì)處理

　　購(gòu)物卡的問(wèn)題是說(shuō)簡(jiǎn)單也是簡(jiǎn)單，說(shuō)復(fù)雜也是復(fù)雜，因?yàn)橘?gòu)物卡的發(fā)放用途是多樣的，這就要求會(huì)計(jì)要根據(jù)用途來(lái)選擇入賬科目。

　　(1)會(huì)計(jì)網(wǎng)打算從A企業(yè)購(gòu)入一批價(jià)值為5000元的購(gòu)物卡，不用于銷(xiāo)售。這批購(gòu)物卡只能在A企業(yè)旗下的超市使用

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)的規(guī)定，A企業(yè)收到會(huì)計(jì)網(wǎng)支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)該給會(huì)計(jì)網(wǎng)開(kāi)具不征稅的增值稅普通發(fā)票。

　　擴(kuò)展：如果購(gòu)物卡是B企業(yè)的產(chǎn)品，A企業(yè)作為中介參與售賣(mài)的話，銷(xiāo)售時(shí)要給B企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，還要在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”。

　　從會(huì)計(jì)網(wǎng)的角度來(lái)分析，購(gòu)入購(gòu)物卡時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款—預(yù)付卡 5000

　　貸：銀行存款 5000

　　這部分支出在企業(yè)所得稅前不得扣除。

　　(2)會(huì)計(jì)網(wǎng)將部分購(gòu)物卡作為過(guò)年福利發(fā)放給員工

　　借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

　　貸：預(yù)付賬款—預(yù)付卡

　　注意：這批購(gòu)物卡發(fā)放給員工時(shí)，要求員工簽字領(lǐng)取;給員工的福利費(fèi)要并入員工當(dāng)月工資，按“工資薪金”代扣個(gè)稅。

　　(3)會(huì)計(jì)網(wǎng)將部分購(gòu)物卡送給了客戶，以維護(hù)合作關(guān)系

　　借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　貸：預(yù)付賬款—預(yù)付卡

　　注意：保留贈(zèng)送的相關(guān)憑據(jù)作為扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的憑證;業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%。

　　(4)如果還剩下部分購(gòu)物卡，會(huì)計(jì)網(wǎng)用剩下的購(gòu)物卡購(gòu)買(mǎi)了茶葉、紙巾等集體福利

　　借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

　　貸：預(yù)付賬款—預(yù)付卡

　　注意：?jiǎn)T工或者客戶(也就是持卡人)使用購(gòu)物卡去A企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)，A企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。會(huì)計(jì)網(wǎng)員工購(gòu)買(mǎi)集體福利的時(shí)候，還要保留購(gòu)買(mǎi)清單作為扣除憑證。

　　以上就是單用途預(yù)付卡的賬務(wù)處理，如果把這批購(gòu)物卡換成多用途預(yù)付卡，會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理也是類(lèi)似的。

　　三、加油卡的稅會(huì)處理

　　加油卡也屬于單用途卡，涉稅文件參考《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(稅務(wù)總局令第2號(hào))。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)加油卡后如果是直接贈(zèng)送員給員工，賬務(wù)處理跟上述購(gòu)物卡第(2)中賬務(wù)處理類(lèi)似。

　　很多公司買(mǎi)來(lái)的加油卡不是贈(zèng)送給員工，而是以報(bào)銷(xiāo)方式來(lái)使用的，那么：

　　(1)會(huì)計(jì)網(wǎng)購(gòu)入加油卡時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款—預(yù)付卡

　　貸：銀行存款

　　注意：根據(jù)稅務(wù)總局令第2號(hào)文件規(guī)定，會(huì)計(jì)網(wǎng)收到的是不征稅的增值稅普通發(fā)票，這部分費(fèi)用沒(méi)有消費(fèi)前不得稅前扣除。

　　(2)員工實(shí)際消費(fèi)加油后報(bào)銷(xiāo)

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》第十二條的規(guī)定：

　　由上述規(guī)定可以看出，加油費(fèi)發(fā)票的形式可以是增值稅專票發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，但是商品類(lèi)別必須是成品油。實(shí)際加油消費(fèi)后，會(huì)計(jì)可以憑加油卡回籠紀(jì)錄要求加油站開(kāi)具發(fā)票入賬相關(guān)成本或費(fèi)用。

　　四、ETC卡的稅務(wù)處理

　　ETC卡屬于單用途預(yù)付卡，公司或員工可以在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得征稅和不征稅的通行費(fèi)電子發(fā)票。根據(jù)《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào)文件：

　　(1)員工預(yù)充值后索取發(fā)票的，只能開(kāi)具左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票(即不征稅發(fā)票)，以后期間實(shí)際消費(fèi)后，不得再索要發(fā)票;

　　(2)員工預(yù)充值后沒(méi)有索取發(fā)票，等到實(shí)際發(fā)生消費(fèi)后再索取發(fā)票的，或者先消費(fèi)再充值時(shí)索取發(fā)票的：

　　通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)具的左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票(即征稅發(fā)票);

　　通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具的不征稅發(fā)票。

　　注意：左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣的征稅發(fā)票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　五、總結(jié)

　　上述三種類(lèi)型的預(yù)付卡，可用下面的表格來(lái)總結(jié)：

　　以上就是小會(huì)給大家整理的關(guān)于不同預(yù)付卡的稅會(huì)處理，有其他疑問(wèn)的可以在問(wèn)答區(qū)進(jìn)行留言提問(wèn)。

　　運(yùn)輸公司運(yùn)營(yíng)范圍十分廣泛，一般為貨物運(yùn)輸、貨物配送、物流咨詢、交通信息化服務(wù)等，運(yùn)輸公司發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，產(chǎn)生的油費(fèi)應(yīng)通過(guò)什么會(huì)計(jì)科目核算？

　　運(yùn)輸公司油費(fèi)計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目？

　　運(yùn)輸公司油費(fèi)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目比較合適。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算，期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

　　運(yùn)輸公司油費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　道路貨物運(yùn)輸企業(yè)，如果有自己的加油車(chē)或儲(chǔ)油罐：

　　則購(gòu)入時(shí)做分錄：

　　借：原材料-燃料

　       　貸：銀行存款

　　發(fā)給各車(chē)使用時(shí)做分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料

　　如果沒(méi)有自己的加油車(chē)和焦油罐，使用的是加油卡，每月按加油卡記錄使用量結(jié)算的話：

　　則應(yīng)該做分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　       　貸：預(yù)付賬款

　　加油卡充值分錄：

　　借：預(yù)付賬款

　       　貸：銀行存款

　　如果取得的是增值稅專用發(fā)票，則注意將進(jìn)項(xiàng)稅額分離出來(lái)借記應(yīng)交稅費(fèi)。

　　運(yùn)輸公司預(yù)付油費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、運(yùn)輸公司預(yù)付油費(fèi)時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款——公司名稱

　       　貸：銀行存款

　　2、發(fā)生油費(fèi)支出且取得對(duì)應(yīng)發(fā)票時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——燃油費(fèi)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：預(yù)付賬款——公司名稱

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　        貸：管理費(fèi)用——燃油費(fèi)

　　企業(yè)在核算加油卡的賬務(wù)時(shí)，一般計(jì)入”管理費(fèi)用“”預(yù)付賬款“”銀行存款“等科目，對(duì)于加油卡的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　加油卡的會(huì)計(jì)分錄

　　1、購(gòu)入加油卡時(shí)，根據(jù)取得的普通發(fā)票：

　　借：預(yù)付賬款——石油公司

　       　貸：銀行存款

　　2、實(shí)際消費(fèi)加油后，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票：

　　借：管理費(fèi)用等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：預(yù)付賬款——石油公司

　　管理費(fèi)用科目如何理解？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過(guò)"管理費(fèi)用"科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額、該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目如何理解？

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　如今許多餐廳為了吸引客人消費(fèi)，舉辦會(huì)員充值贈(zèng)送的活動(dòng)，充的越多贈(zèng)的越多。那么餐廳財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在做賬時(shí)要怎么記錄呢？我們通過(guò)例子來(lái)一起分析。

　　某餐廳在新年舉辦會(huì)員充值贈(zèng)送活動(dòng)，會(huì)員只要充值2000元即可贈(zèng)送1000元余額。已知餐廳屬于增值稅一般納稅人，適用6%增值稅稅率。那么餐廳財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬如下：

　　充值時(shí)：

　　借：現(xiàn)金或者銀行存款等科目 2000

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用--促銷(xiāo)費(fèi)或其他 1000

　　貸：預(yù)收賬款 3000

　　該會(huì)員消費(fèi)1000元：

　　借：預(yù)收賬款 1000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000/1.06

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1000*6%/1.06

　　餐飲業(yè)贈(zèng)品怎么做賬？

　　1.同種商品買(mǎi)一送一

　　比如小龍蝦買(mǎi)一斤送一斤，通常是將一斤小龍蝦按售價(jià)作正常商品銷(xiāo)售處理，而另一斤則以成本借記“營(yíng)業(yè)外支出”或“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”;貸記“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”。

　　2、低值贈(zèng)品隨商品的售出而贈(zèng)送，比如雨傘、水杯等

　　這種方式應(yīng)將贈(zèng)品視為“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，在銷(xiāo)售商品時(shí)借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”;貸記“庫(kù)存商品——贈(zèng)品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”。

　　有些公司為了吸引客戶，會(huì)設(shè)置很多優(yōu)惠政策，其中，設(shè)置會(huì)員制就是其中一種。會(huì)員卡不僅能夠留住客戶，還可以吸引客戶的回頭率。那么客戶在辦理會(huì)員卡時(shí)，應(yīng)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　會(huì)員卡充值的會(huì)計(jì)分錄

　　1、會(huì)員充值卡充值時(shí)，

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　2、會(huì)員卡充值金額消費(fèi)時(shí)，

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來(lái)償付。

　　企業(yè)在收到這筆錢(qián)時(shí)，商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，即貸記“預(yù)收賬款”賬戶。

　　企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后，再根據(jù)合同的履行情況，逐期將未實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實(shí)現(xiàn)收入，即借記“預(yù)收賬款”賬戶，貸記有關(guān)收入賬戶。預(yù)收賬款的列報(bào)根據(jù)其余額性質(zhì)，借方為資產(chǎn)性質(zhì)歸入應(yīng)收賬款借方，應(yīng)收賬款貸方為負(fù)債性質(zhì)歸入預(yù)收賬款貸方。

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，如制造業(yè)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷(xiāo)售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　企業(yè)為了購(gòu)買(mǎi)一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的商品時(shí)，會(huì)在商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)充值卡，取得商場(chǎng)充值卡發(fā)票時(shí)，一般計(jì)入其他應(yīng)收款科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　商場(chǎng)充值卡發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、公司購(gòu)卡時(shí)，

　　借：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡

　　       貸：銀行存款

　　取得開(kāi)具的普通發(fā)票，品名""預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值""，發(fā)票稅率欄不征稅。

　　2、公司持卡消費(fèi)時(shí)

　　借：管理費(fèi)用/固定資產(chǎn)(根據(jù)實(shí)際支出情況來(lái)列支科目)

　　       貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付款

　　門(mén)店充值卡充值的會(huì)計(jì)分錄

　　1、會(huì)員充值卡充值時(shí)

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　       銷(xiāo)售費(fèi)用（充值優(yōu)惠金額）

　　       貸：預(yù)收賬款

　　2、會(huì)員卡充值金額消費(fèi)時(shí)

　　借：預(yù)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　預(yù)付卡充值發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　先將預(yù)付的款項(xiàng)計(jì)入“預(yù)付賬款”科目核算，等實(shí)際使用時(shí)，再進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　       貸：預(yù)付賬款

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　是指企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；備用金；存出保證金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。