春節(jié)發(fā)放的職工福利屬于企業(yè)對員工的一種福利，一般計入“應付職工薪酬”會計科目進行會計處理，具體包括的科目有管理費用，銀行存款，庫存現(xiàn)金，主營業(yè)務收入，應交稅費等等。

春節(jié)職工福利會計分錄

　　1、發(fā)放貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　2、發(fā)放非貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪副-職工福利-非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬-職工福利-非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　或

　　借：應付職工薪酬-職工福利-非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

什么是應付職工薪酬

　　“應付職工薪酬”由原“應付工資”和“應付福利費”變更而來，一般包括職工工資、津貼補貼、職工福利費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費等。對應付職工薪酬進行會計處理時，通常通過“應付職工薪酬”科目核算，并按照應付職工薪酬的種類設置對應的明細賬戶。

什么是庫存現(xiàn)金

　　庫存現(xiàn)金屬于資產類賬戶，增加的數(shù)額在借方登記，減少的數(shù)額在貸方登記，期末余額多數(shù)在借方。大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)金都是由企業(yè)財會部門的出納人員經管。庫存現(xiàn)金每個企業(yè)的留存金額是由銀行決定，具體的限額一般單位是3—5天，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。

什么是銷項稅額

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，根據具體的銷售額和適用的稅率計算得出的應該向購買方收取的增值稅稅額。

　　春節(jié)職工發(fā)放福利一般計入“應付職工薪酬”會計科目，具體會計分錄如下：

　　1、發(fā)放貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬-職工福利﹣貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　2、發(fā)放非貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費﹣應交增值稅﹣銷項稅額

　　或

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利-非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費--應交增值稅-進項稅額轉出　　

什么是管理費用

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各類費用，其在發(fā)生的當期就需要計入期間的損益，故屬于期間費用。管理費用一般包括：籌建期間產生的費用、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、董事會會費、折舊費、修理費、物料消耗、易耗品的攤銷及其他公司經費?！　?/p>

什么是應付職工薪酬

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，通常包括包括：員工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。原“應付工資”和“應付福利費”現(xiàn)已變更為“應付職工薪酬”?！　?/p>

職工福利是什么

　　職工福利是指企業(yè)在工資、社會保險之外，根據國家有關規(guī)定，所采取的補貼措施和建立的各項服務設施，對職工提供直接的和間接的物質幫助。其中貨幣性福利指企業(yè)以貨幣性資產支付給職工的薪酬，包括企業(yè)提供的交通補助、用餐補助等。

　　春節(jié)給職工發(fā)放福利一般計入“應付職工薪酬”科目并進行會計處理，具體會計分錄如下：

　　1、發(fā)放貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬-職工福利﹣貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　2、發(fā)放非貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費﹣應交增值稅﹣銷項稅額

　　或

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利-非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費--應交增值稅-進項稅額轉出　　

什么是應付職工薪酬

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬通常包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費等?！　?/p>

什么是職工福利費

　　職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，通常包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利，不超過工資薪金的14%準予扣除?！　?/p>

什么是會計處理

　　會計處理是指各單位在會計核算時所運用的具體核算方法，其具體可以歸納為編制合并會計報表的原則和方法，外幣折算處理方法，收入確認原則和方法，企業(yè)所得稅會計處理方法，存貨計價會計處理方法等。會計處理直接影響到對企業(yè)財務相關會計資料的質量和可靠性，因此必須根據實際情況，按照相關法律法規(guī)選取合理的處理方法，且會計處理在會計期間內前后應當保持一致，不得隨意變更。

　　發(fā)放職工春節(jié)福利一般計入“應付職工薪酬”科目進行會計處理，具體會計分錄如下：

　　1、支付貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利——貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬——職工福利——貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　2、發(fā)放非貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利——非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬——職工福利——非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　或

　　借：應付職工薪酬——職工福利——非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費————應交增值稅——進項稅額轉出

什么是應付職工薪酬

　　“應付職工薪酬”由原“應付工資”和“應付福利費”變更而來，指的是企業(yè)為獲得職工提供的服務所發(fā)放的各種形式的報酬。對應付職工薪酬進行會計處理時，通常通過“應付職工薪酬”科目核算，并按照應付職工薪酬的種類設置對應的明細賬戶。

春節(jié)員工福利能否稅前扣除

　　春節(jié)員工福利可以按比例稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。

春節(jié)福利費如何分類核算

　　并非春節(jié)福利都進"管理費用"科目，具體科目要根據員工所屬的部門分類進而計入相應的會計科目，如員工是屬于管理部門的，則該員工的福利費就計入"管理費用"科目；員工是屬于銷售部門的，就計入"銷售費用"科目；員工是屬于生產車間管理人員的，就計入"制造費用"科目。

　　企業(yè)為了留住人才一般會采取福利政策，發(fā)放的福利如果是外購的商品，會計人員該如何做賬務處理？

       外購商品發(fā)放福利分錄

　　1、假設外購商品用于職工福利及交際應酬活動中的現(xiàn)場消費，那么增值稅不得抵扣進項稅額，年底納稅申報的時候進行企業(yè)所得稅視同銷售納稅調整。其賬務處理為：

　　（1）購進的時候：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費（應交增值稅—進項稅額）

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　?。?）使用的時候

　　借：應付職工薪酬或管理費用（業(yè)務招待費）

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費（應交增值稅—進項稅額轉出）

　　2、假設外購商品用于交際應酬活動中的贈送，那么增值稅可視同銷售，年底納稅申報的時候進行企業(yè)所得稅視同銷售納稅調整。其賬務處理為：

　　（1）購進的時候：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費（應交增值稅—進項稅額）

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　（2）贈送的時候：

　　借：管理費用（業(yè)務招待費）

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費（應交增值稅—銷項稅額）

　　3、如果外購商品用于禮品贈送，那么就屬于折扣方式銷售貨物，應當在發(fā)票上正確體現(xiàn)。增值稅與企業(yè)所得稅都不用視作銷售，應當把總的銷售金額根據各項商品的公允價值的比例來進行各項銷售收入的分攤確認。其賬務處理為：

　　（1）購進的時候：

　　借：庫存商品—贈品

　　       應交稅費（應交增值稅—進項稅額）

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　（2）賣贈的時候：

　　借：應收賬款或庫存現(xiàn)金

　　       貸：主營業(yè)務收入—主售商品

　              　主營業(yè)務收入—贈品

　　              應交稅費（應交增值稅—銷項稅額）

　?。?）結轉成本的時候：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品—主售商品

                     庫存商品—贈品

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。簡而言之，庫存商品指一切閑置的，用于未來的，有經濟價值的商品。

　　庫存商品科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)，包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

　　職工福利包括企業(yè)為職工提供的衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等補貼，年底發(fā)放職工福利時，一般涉及哪些個稅風險？

　　年底發(fā)放職工福利涉及什么個稅風險？

　　職工福利相關的個稅風險，財務人員需關注以下三個方面：

　　1、差旅費過高

　　目前部分企業(yè)為了規(guī)避個稅，在福利費科目下不直接設置旅游補貼、交通補貼等項目，而是一并計入差旅費，甚至把一些獎勵員工的旅游經費也放進該科目，妄圖和真實的差旅費混在一起蒙混過去。但這樣做注定是存在風險的，差旅費過高，極其容易引起稅局關注，一旦被稅局翻查憑證，難逃嚴懲。

　　2、工資通過福利費發(fā)放

　　有些財務人員為了減少高薪人員的個稅，會把高薪人員的部分工資做進福利費中，要求員工拿發(fā)票來報銷獲取獎金，以達到節(jié)稅目的。但這樣也肯定是行不通的，過高的福利費會引起稅局的注意。

　　3、現(xiàn)金發(fā)放福利

　　有些財務人員認為通過現(xiàn)金發(fā)放福利，就不需要履行代扣代繳個人所得稅的義務了。但其實，單位不論采取現(xiàn)金形式還是發(fā)票報銷形式發(fā)放給個人的補貼或補助(免稅或不征稅特殊情況除外)，在實際發(fā)放當月應并入職工工資薪金代扣代繳個人所得稅。

　　哪些福利費免征個人所得稅？

　　1、按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼;

　　2、獨生子女補貼、托兒補助費;

　　3、生活補貼;

　　4、救濟金;

　　5、撫恤金;

　　6、工傷補貼;

　　7、差旅費津貼;

　　8、誤餐費;

　　9、離、退休人員生活補助;

　　10、公務用車、通訊補貼收入;

　　11、生育津貼;

　　12、供暖費補貼等。

　　職工福利費會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用等科目

　　       貸：應付職工薪酬—福利費

　　支付時：

　　借：應付職工薪酬—福利費

　　       貸：銀行存款等科目

　　公司每月向員工固定發(fā)放的交通補貼、通訊費補貼，均屬于職工福利范疇。公司發(fā)放員工福利時，應怎么做賬？

　　公司給員工發(fā)放福利怎么做賬？

　　借：管理費用-福利費

　　       銷售費用-福利費

　　       制造費用-福利費

　　       貸：應付職工薪酬-職工福利

　　借：應付職工薪酬-職工福利

　       　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　職工福利費稅前扣除標準

　　職工福利費可以按比例稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除。

　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　職工福利費是什么？

　　企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利：

　　(1)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出、符合國家有關財務規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

　　(2)企業(yè)尚未分離的內設集體福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設備、設施的折舊、維修保養(yǎng)費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等人工費用。

　　(3)職工困難補助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出。

　　(4)離退休人員統(tǒng)籌外費用，包括離休人員的醫(yī)療費及離退休人員其他統(tǒng)籌外費用。企業(yè)重組涉及的離退休人員統(tǒng)籌外費用，按照《財政部關于企業(yè)重組有關職工安置費用財務管理問題的通知》(財企[2009]117號)執(zhí)行。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　(5)按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費，以及符合企業(yè)職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

　　公司用自產的產品發(fā)給員工做員工福利時需要按照視同銷售進行賬務處理。企業(yè)應根據費用歸屬部門計入對應科目，具體會計分錄應如何編制？

　　公司自產產品用于職工福利的會計分錄

　　當公司用自產的產品發(fā)放給員工需要視同銷售處理。

　　相關的會計分錄如下：

　　1、公司計提應當發(fā)放的職工福利時的會計分錄為：

　　借：生產成本/管理費用等

　　       貸：應付職工薪酬

　　2、公司實際發(fā)放職工福利時的會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　3、結轉產品成本時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　應付職工薪酬的科目包含哪些？

　　應付職工薪酬是企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，按照“工資,獎金,津貼,補貼“、“職工教育經費“、“解除職工勞動關系補償“、“職工福利“、“社會保險費“、“住房公積金“、“工會經費“、“非貨幣性福利“、“其它與獲得職工提供的服務相關的支出“等應付職工薪酬項目進行明細核算。

　　主營業(yè)務收入科目是什么？

　　主營業(yè)務收入科目屬于損益類科目，該科目核算企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。

　　每到中秋節(jié)、春節(jié)等節(jié)日，很多企業(yè)都會拿自己企業(yè)生產的產品作為福利發(fā)放給員工們，那么這種方式需要視同銷售進行相關賬務處理嗎？

　　以自產產品發(fā)放職工福利的會計分錄

　　以自產產品形式發(fā)放的，根據相關條例規(guī)定，將自產或者委托加工的貨物用于集體福利或個人消費的，應視同銷售貨物。

　　計提時：

　　借：生產成本、管理費用等

　　       貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：主營業(yè)務收入

                     應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       存貨跌價準備

　　       貸：庫存商品

　　以外購產品發(fā)放職工福利的會計分錄：

　　用外購的產品作為企業(yè)非貨幣性福利提供給公司員工的，應當按照該商品的價格和相關增值稅計入成本費用。

　　購入時：

　　借：庫存商品等

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　發(fā)放非貨幣福利時：

　　借：成本費用

　　       貸：應付職工薪酬

　　外購商品實際發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬

　       　貸：庫存商品等

　              　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　非貨幣性福利的含義

　　非貨幣性福利主要指的是企業(yè)以非貨幣性資產支付給企業(yè)員工的薪酬，主要包括企業(yè)外購產品或自產產品發(fā)放給員工作為福利、無償提供企業(yè)資產或醫(yī)療保健服務等。在會計核算過程中，主要通過“應付職工薪酬”科目下設置“非貨幣性福利”明細科目進行核算。

　　春節(jié)發(fā)福利屬于企業(yè)對員工的一種福利，一般計入“應付職工薪酬”會計科目進行會計處理，具體包括的科目有管理費用，銀行存款，庫存現(xiàn)金，主營業(yè)務收入，應交稅費等等。

春節(jié)發(fā)福利會計分錄

　　1、發(fā)放貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬-職工福利﹣貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　2、發(fā)放非貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費﹣應交增值稅﹣銷項稅額

　　或

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利﹣﹣非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費--應交增值稅﹣﹣進項稅額轉出

銀行存款是什么

　　銀行存款屬于資產類賬戶的一種，每個企業(yè)都必須在銀行開立賬戶，以便企業(yè)的資金收付工作。銀行存款一般增加的數(shù)額登記在借方，減少的數(shù)額登記在貸方，期末余額多數(shù)在借方登記。一般情況下，由本單位財務部門的出納人員負責，單位的各項銀行存款業(yè)務。

負債類科目是什么

　　負債類科目是用于反映企業(yè)所承擔的債務的科目，他構成企業(yè)資金的一個方面的來源，短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬等都屬于負債類的會計科目。負債類科目的記賬方向為“借方登記減少額，貸方登記增加額，期末余額一般在貸方

應付職工薪酬是什么

　　“應付職工薪酬”由原“應付工資”和“應付福利費”變更而來，指的是企業(yè)為獲得職工提供的服務所發(fā)放的各種形式的報酬，一般包括職工工資、津貼補貼、職工福利費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費等。

　　公司在春節(jié)期間發(fā)放福利，應該根據所發(fā)放福利的不同進行不同的財務處理，會計人員在處理公司春節(jié)業(yè)務時，一般情況下應該通過應付職工薪酬科目進行核算，編制發(fā)放貨幣性福利和非貨幣性福利的會計分錄。

　　1、發(fā)放貨幣性福利的相關會計分錄；

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬－職工福利－貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬－職工福利－貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款

　　2、發(fā)放非貨幣性福利的相關會計分錄；

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬－職工福利－非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬－職工福利－非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費－應交增值稅－銷項稅額

　　或者是：

　　借：應付職工薪酬－職工福利－非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　在這里需要注意的是，倘若公司將自產或委托加工的產品用于集體福利時，是需要視同銷售的，因此需要確認主營業(yè)務收入科目和確認銷項稅額，倘若公司將外購的產品用于集體福利時，則不視同銷售，因此已經用于認證的進項稅額則需要轉出?！　?/p>

春節(jié)福利是否可以用于企業(yè)所得稅稅前扣除

　　公司在春節(jié)期間發(fā)放春節(jié)福利是屬于《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》中所規(guī)定的職工福利費的范疇，因此根據相關法律規(guī)定公司發(fā)放春節(jié)福利可以按不超過工資薪金14％的部分進行企業(yè)所得稅稅前扣除?！?/p>

工資薪金有什么內容

　　工資薪金指的是企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或受雇的員工的所有現(xiàn)金以及非現(xiàn)金形式的勞動報酬公司，薪金所得也只個人因任職或受雇而取得的工資，薪金，獎金，年終加薪，津貼，補貼，勞動分紅以及與任職或受雇有關的其他所得。

　　逢年過節(jié)，很多公司都會給員工發(fā)放職工福利費。那么發(fā)放職工福利費要申報個稅嗎?會計分錄該怎么做?來跟隨會計網一起了解下吧!

　　發(fā)放職工福利費是否申報個稅?

　　1、如果福利費是屬于公司統(tǒng)一支出，有合法票據的情形，比如集體旅游、探親路費等。這種情況下，福利費并不計入個人工資，所以不用申報個稅。

　　2、如果福利費屬于直接按照現(xiàn)金發(fā)放的，比如，按照有關規(guī)定從企業(yè)福利費中向員工支付的困難補助、職工療養(yǎng)費、工傷補償費等，其個人所得稅都是可以免征的。

　　3、如果福利費是屬于其他各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利的，比如中秋發(fā)月餅，其需要并入工資薪金，申報繳納相應個稅。

　　知識延伸：庫存商品用于職工福利會計分錄怎么做?

　　職工福利費會計分錄

　　舉例說明：

　　一、以管理部門為例，當月發(fā)生福利費600元，現(xiàn)金支付，其相關會計分錄怎么做?

　　1、實報實銷方式下福利費的處理，會計分錄如下：

　　借：管理費用-福利費 600

　　貸：現(xiàn)金 600

　　2、以工資方式對福利費列支，會計分錄具體如下：

　　借：應付職工新酬-應付福利費 600

　　貸：現(xiàn)金 600

　　借：管理費用-福利費 600

　　貸：應付職工新酬——應付福利費 600

　　二、A企業(yè)于2020年3月向公司食堂職工支付8000元工資，企業(yè)財務按照實際支出，將其列支職工福利費，那么相應會計分錄怎么做?

　　借：管理費用 職工福利費 8000

　　貸：應付職工薪酬 職工福利費 8000

　　銀行資金發(fā)放，會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬 職工福利費 8000

　　貸：銀行存款 8000

　　三、公司以現(xiàn)金形式給員工發(fā)放了300元過節(jié)費，請問該怎么做會計分錄?

　　借：應付職工薪酬——福利費 300

　　貸：庫存現(xiàn)金 300

　　春節(jié)期間大部分企業(yè)都會發(fā)放員工福利，但發(fā)放的方式不同，主要有現(xiàn)金福利、實物福利、購物卡福利等，根據所發(fā)放福利的種類，發(fā)放方式的不同，在進行財務處理時需要進行不同處理。

　　其相關的會計分錄如下：

　　1、現(xiàn)金福利

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　2、購物卡福利

　　借：其他應收款——購物卡

　　　　貸：銀行存款

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　　　貸：其他應收款——購物卡

　　3、實物福利：

　　當所發(fā)放的福利物品為企業(yè)自產產品時，應視同銷售，其會計分錄為

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　當所發(fā)放的福利物品為企業(yè)外購禮品，其會計分錄為

　　購進禮品時：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　實際發(fā)放給職工：

　　借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　４、微信紅包等

　　微信紅包一般為企業(yè)老板或領導自掏腰包為員工發(fā)放福利，對于這種情況是屬于老板的無償贈予，無需進行會計處理的；但如果發(fā)放的紅包是從從公司賬戶支取，則需要記賬；后期需要股東提供其他發(fā)票，把這筆其他應收款結平。

春節(jié)福利核算科目的介紹

　　對于企業(yè)所發(fā)放的福利一般是通過應付職工薪酬科目進行明細核算，主要是通過職工福利費、非貨幣性福利等明細科目進行核算。應付職工薪酬屬于負債類科目，主要核算企業(yè)應根據有關規(guī)定支付給員工的各種薪酬，需要根據“工資、獎金、津貼、補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、“非貨幣性福利“、“其它與獲得職工提供的服務相關的支出”等應付職工薪酬項目進行明細核算。應付職工薪酬的明細科目職工福利費是可以進行稅前扣除的，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準予扣除。

　　在我國春節(jié)是最為儀式感最強的一個節(jié)日，大部分都企業(yè)都會向企業(yè)員工發(fā)放各種福利，其中主要分為現(xiàn)金福利、購物卡福利以及實物福利等，同時隨著互聯(lián)網的發(fā)展微信紅包等線上福利也愈來愈被廣泛應用。

關于春節(jié)企業(yè)發(fā)放福利如何進行會計處理的會計分錄

　　1、現(xiàn)金福利

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　2、購物卡福利

　　借：其他應收款——購物卡

　　　　貸：銀行存款

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　　　貸：其他應收款——購物卡

　　3、實物福利：

　　當所發(fā)放的福利物品為企業(yè)自產產品時，應視同銷售，其會計分錄為

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　當所發(fā)放的福利物品為企業(yè)外購禮品，其會計分錄為

　　購進禮品時：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　實際發(fā)放給職工：

　　借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　?。础⑽⑿偶t包等

　　微信紅包一般為企業(yè)老板或領導自掏腰包為員工發(fā)放福利，對于這種情況是屬于老板的無償贈予，無需進行會計處理的；但如果發(fā)放的紅包是從從公司賬戶支取，則需要記賬；后期需要股東提供其他發(fā)票，把這筆其他應收款結平。

各項福利發(fā)放方式的特點

　?。薄F(xiàn)金福利：直截了當，屬于最能鼓舞人心的一種獎勵方式。同時在財務處理方面比較簡單。

　?。?、購物卡福利：購物卡顯得企業(yè)更有人情味，有利于增強企業(yè)凝聚力；其次購物卡很多時候可以解決稅務上的種種問題；有時購物卡有贈費活動更合適；最后很可能促進企業(yè)與購物卡發(fā)放的商超發(fā)展合作。

　　３、實物福利：由于實體物品的種類比較繁雜，可能出現(xiàn)贈送物品并非員工所需的情況。但福利屬于企業(yè)對員工的一種關懷，大部分員工也是接受實物福利的。

　　４、微信紅包：個人發(fā)放紅包無需進行稅務處理，作為新興福利方式更加受人歡迎也更加方便。

　　我國大部分企業(yè)在春節(jié)期間都會對員工進行福利發(fā)放，頒發(fā)相應的獎金以及發(fā)放開門紅紅包，以此提高員工的工作積極性。對于春節(jié)期間的福利發(fā)放，不同的企業(yè)有不同的發(fā)放種類，一般分為現(xiàn)金福利，購物卡福利以及實物福利，其涉及的會計分錄及相關的會計處理不同及有關的會計分錄如下：

春節(jié)發(fā)放福利的會計分錄

　　1、現(xiàn)金福利

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　2、購物卡福利

　　借：其他應收款——購物卡

　　　　貸：銀行存款

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　　　貸：其他應收款——購物卡

　　3、實物福利：

　　當所發(fā)放的福利物品為企業(yè)自產產品時，應視同銷售，其會計分錄為

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　當所發(fā)放的福利物品為企業(yè)外購禮品，其會計分錄為

　　購進禮品時：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　實際發(fā)放給職工：

　　借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　春節(jié)期間發(fā)放的福利是視為職工福利費用的一種，一般通過應付職工薪酬科目進行會計核算。應付職工薪酬屬于企業(yè)會計科目中的負債類科目，該科目核算企業(yè)應根據有關規(guī)定付給職工的各種薪酬。職工福利費指的是用于增進職工物質利益或是幫助職工及其家屬解決某些特殊困難以及興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。

職工福利費的稅務處理

　　職工福利費可以按照一定的比例進行稅前扣除，對于不超過企業(yè)工資薪金總額14%部分的職工福利費是準予稅前扣除的。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。對于以上所提及的工資薪金指的是企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，其中包括基本工資、補貼、年終加薪、獎金、津貼、加班工資以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　對于春節(jié)期間公司發(fā)放福利的相關會計分錄需要根據所發(fā)放福利種類的不同進行不同的會計處理，一般公司在春節(jié)期間發(fā)放的福利種類有以下幾種：現(xiàn)金福利、購物卡福利、實物福利；有關春節(jié)福利發(fā)放的會計分錄如下：

　　1、現(xiàn)金福利

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　2、購物卡福利

　　借：其他應收款——購物卡

　　　　貸：銀行存款

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　　　貸：其他應收款——購物卡

　　3、實物福利：

　　當所發(fā)放的福利物品為企業(yè)自產產品時，應視同銷售，其會計分錄為

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　當所發(fā)放的福利物品為企業(yè)外購禮品，其會計分錄為

　　購進禮品時：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　實際發(fā)放給職工：

　　借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）　　

應付職工薪酬科目的含義

　　春節(jié)期間發(fā)放福利一般是通過應付職工薪酬科目進行相關的會計核算，應付職工薪酬屬于企業(yè)會計科目中的負債類科目，該科目核算企業(yè)應根據有關規(guī)定付給職工的各種薪酬，需要根據“工資、獎金、津貼、補貼”，“職工福利”，“社會保險費”，“住房公積金”，“工會經費”，“職工教育經費”，“解除職工勞動關系補償”，“非貨幣性福利“，“其它與獲得職工提供的服務相關的支出“等應付職工薪酬項目進行明細核算?！　?/p>

職工福利費稅前扣除的相關規(guī)定

　　職工福利費是可以按比例稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準予扣除。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予扣除。前面所稱的工資薪金指的是企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。